1、閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。 培根第八章銀行的存貸款業務存款業務概述（按不同標志對存款分類）存款的種類1、按存款的期限劃分：短期存款；長期存款2、按存款的來源途徑劃分：企業存款，個人儲蓄存款和財政性存款3、按繳存法定準備金的范圍劃分：財政性存款和一般性存款4、按存款的性質劃分：原始存款和派生存款存款一般有單位存款（單位活期；定期）和儲蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）存 /貸款利息的計算利息計算的基本公式：利息 =本金×存期×利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：月利率 =年利率÷ 12日利率

2、 =年利率÷ 360或日利率 = 月利率÷ 30計息方法單位活期存款由于存取次數頻繁，其余額經常發生變動，計算利息可采用積數法，其公式為：利息 =季度計息積數×日利率計息積數 =存款余額×存款天數目前活期存款計息方法有下列兩種：余額表計息法：即在計息余額表上結計利息，這種方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內，每10 天小計 1 次。每張余額表的日期是按當月21 日至下月20 日排序的，這是為了與結息期取得一致而設計的，每張余額表的最后都設置相應的總計欄。到結息日，將當期計息余額表末欄內因可能誤記而加或

3、減調整、校正后的累計未計息積數乘以日利率即得應計利息。分戶賬計息法：即在分戶賬上結計利息，這種方法適用于存款余額變動不多的存款戶。采用這種方法， 一般在賬頁的余額后面設有“日數”與“積數”兩欄。在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數：積數本次變動前的余額×該余額的實際存在天數學問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 阿卜 ·日 ·法拉茲閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。 培根然后填寫分戶賬中該余額的“日數”與“積數”兩欄。將這一季度的積數相加，得出累計積數，即可計算利息：利息累計積數×日利率例：客戶于2009 年 2 月 28 日

4、存款 1 萬元，定期整存整取6 個月，到期日為2009 年 8 月 28 日，實際支取日為 2009 年 11 月 1 日，假定適用的六個月定期存款利率（年利率）為 2%，活期存款利率（年利率）為 0.2%。運用“一步法”計算的步驟：應付利息 =（10000× 2%× 6）÷ 12+（10000×0.2%× 65）÷ 360=103.61 元（四）利率換算統一保留五位小數。例：某存款戶于2005 年 3 月 1 日存入 10000 元定活兩便存款，分別于2005 年 8 月 4 日、 2005 年 9 月15 日、2006 年 6 月

5、 16 日支取，問儲戶支取時分別能得多少利息？（三個月利率為1.71%, 半年利率為2.07%,一年利率為2.25%）解： 2005 年 8 月 4 日支取時可得利息=(244-91+3) 天× (1.71% ÷360) × 10000 元× 60%× 80%=35.57 元 .2005 年 9 月 15 日可得利息 =(285-91+4) 天× (2.07% ÷360) × 10000 元× 60%×80%=54.65 元.2006 年 6 月 16 日支取時可得利息=(196+360-91+

6、7) 天× (2.25% ÷360) × 10000 元× 60%×80%=141.60 元.單位存款業務的核算單位活期存款的存取款項，有現金和轉帳兩種形式。現金存入或提取是存款收支的一種形式；轉帳結算是通過同城或異地的各種結算方式，進行款項收支另一種非現金結算方式。轉帳結算在以后的章節介紹，現在介紹現金存取款的核算方法。2單位存款賬戶的種類（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：基本存款賬戶：流動資金存款+經費存款；一般存款賬戶：只能辦理轉賬結算與現金繳存；臨時存款賬戶：因臨時經營活動需要而開立；專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（ 2）

7、按存取款的形式，銀行賬戶可分為：支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；3存款賬戶的開立和管理4單位活期存款業務的核算：存取的方式： 存取現金 、轉賬存取（1）支票戶存取現金的核算A 存入現金：借：庫存現金（+）××貸：××存款××單位存款戶（+） ××B 支取現金：借：××存款××單位存款戶（ -） ××貸：庫存現金（-）××學問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 阿卜 ·日 

8、3;法拉茲閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。 培根銀行堅持：收現業務“先收款，后記賬”付現業務“先記賬，后付款”轉賬業務“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（3）對賬由于記賬時間有先有后，以及發生技術性差錯等原因，會導致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進行賬務核對。5單位定期存款的核算（ 1）存入定期存款借：吸收存款 活期 ××單位戶（）××貸：吸收存款 定期 ××單位戶（ +） ××同時，在備查簿登記如下收入：××重要憑證 單位定期存款證實書××

9、（2）支取定期存款，借：利息支出 定期存款利息支出（+）××貸：應付利息 定期存款利息支出戶（+ ）××借：吸收存款 定期 ××單位戶（ -） ××應付利息 定期存款利息支出戶（-） ××貸：吸收存款 活期 ××單位戶（ +）××同時，在備查簿登記如下付出：××重要憑證 單位定期存款證實書××6存款利息的計算（1）計算利息的時間規定：單位活期存款：按季結息，每季末月20 日為結息日。個人活期儲蓄存款： 按季結息， 每

10、季末月 20 日為結息日。 對未到結息日辦理銷戶的， 利息隨本金一同結清，利息算至銷戶前一天止。單位 /個人定期存款：按權責發生制要求，按期（一般為季）計算應付利息；待支取時，再沖減；也可采用“逐筆結息，利隨本清”方式。個人儲蓄存款的核算1、活期儲蓄2、定期儲蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零取） 3、定活兩便儲蓄個人儲蓄存款的利息計算活期儲蓄存款利息計算：除按稅法規定代扣代繳利息稅外，其余同與單位活期存款處理。定期儲蓄存款利息計算1、整存整取利息計算A 、到期支取。按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。B、提前支取。按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息。部分提前支取的，提前支取的部

11、分按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息，其余部分到期時按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息C、過期支取。過期支取時利息包兩部分：一部分按原定利率計算的到期利息；另一部分按活期利率計算的過期利息學問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 阿卜 ·日 ·法拉茲閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。 培根零存整取儲蓄存款的利息計算定期零存整取儲蓄存款是逐月存入，余額逐月增加。其利息計算方法有月積數計息法和固定基數法。月積數法利息 =（第一個月存款余額+最后一個月存款余額）×存入次數/2 ×月利率固定基數法每元固定利息基數=1（元）×（存入

12、總次數+1）/2 ×月利率存本取息儲蓄存款利息計算應先按規定利率計算出應付利息總數，然后根據支取利息次數，計算出平均每次支取利息金額。計算公式為：每次支取利息數=本金×存期×利率/ 取息次數儲戶如提前支本金時，應按實際存期及規定的提前支取利率，計算應付利息，并扣除已支付的利息。整存零取儲蓄存款利息計算到期應付利息 =（全部本金 + 每次支取本金數）/2 ×支取本金次數×每次支取間隔期×利率定、活兩便的儲蓄利息計算定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質。存期三個月以內的按活期計算，三個月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。

13、存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。利息 =本金×存期×利率×60%貸款業務的概述貸款的意義及種類貸 款：是銀行運用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產業務之一。2貸款的分類（1）按貸款期限長短，可分為，短期貸款：1 年以內（含 1 年）的貸款，中期貸款：1 年以上 5 年以內（含5 年）的貸款，長期貸款：5 年以上的貸款（ 2）按貸款發放的基礎不同，可分為信用貸款保證貸款（由第三者承擔保證責任）擔保貸款抵押貸款：以財產為抵押物，不轉移使用權；質押貸款：一般限動產或權

14、利，轉移使用權；按揭（ 3）按銀行承擔責任的不同，可分為自營貸款：自主運用資金發放的貸款； （自己承擔全部風險）學問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 阿卜 ·日 ·法拉茲閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。 培根委托貸款：代理發放，監督使用，協助收回；（銀行不代墊資金，只收手續費）特定貸款：國家批準并對貸款損失后果采取補救措施后責成國有銀行發放的貸款。（如救災貸款）短期貸款業務的核算（一）短期貸款的發放會計分錄 :反映貨幣創造功能!借：短期貸款 甲企業貸：活期存款 甲企業（二）短期貸款利息的計算1、定期計息：每季末月20 日結息 :例:6 月 1 日貸款 5

15、00000 元, 三個月 ,利率 9,6 月 20 日結息 =?借：活期存款 甲企業 3000貸：利息收入 短期貸款利息收入3000如帳戶不足扣收, 則借記 ”應收利息 ”科目 .2、逐筆計息 :對非開戶單位發放貸款采用的計息方法，即一筆貸款自發放日起息，直至到期還款時一次結息的方法。如上例，到期利息=？（三）短期貸款的收回短期貸款收回時，定期結息的要計算自最后結息日次日起至還款前一日止的利息；逐筆結息的，要計算自貸款發放日至到期日的利息。收回貸款本息的分錄為：接前例 :9 月 1 日利息 =?借： 活期存款 甲企業 510800貸： 短期貸款 甲企業 500000利息收入 短期貸款利息收入1

16、0800中長期貸款業務的核算中長期貸款是指期限在一年以上的貸款。（一）中長期貸款的發放使用憑證同短期貸款，會計分錄：借： 中長期貸款（本金） 甲企業借或貸： 中長期貸款（利息調整）貸： 活期存款 甲企業其中 “利息調整 ”是指貸款本金之外發生的費用，據新準則予以資本化，以后期按實際利率確認利息收入和按合同利率確認應收利息時根據二者差額進行調整。（原計入損益）其中 X X 科目是指借款人未在本行開戶，視具體轉賬結算方式而定。見 P84 中間分錄：增加借或貸：中長期貸款（利息調整）學問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 阿卜 ·日 ·法拉茲閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫

17、作使人精確。 培根（二）中長期貸款的計息實際利率是使未來現金流量（利息收入）的現值與初始實際放款金額相等的折現率實際利率產生的原因是由于發生貸款費用，使合同貸款本金與實際放款金額不等。或折價放款。需要重新計算實際利率。新準則：按攤余成本和實際利率確認利息收入；按合同利率確認應收利息；二者差額進行利息調整。貸款如果沒有發生貸款費用，則實際利率等于合同利率（二）中長期貸款的計息現假定：無交易費用，實際利率=合同利率1. 每期結息即收：按期 (每年、每季、每月 )計收利息 :計息時：借：應收利息 中長期貸款應收利息貸：利息收入 中長期貸款利息收入收息時：借： 活期存款 甲企業貸：應收利息 中長期貸款

18、應收利息2.復利計息，到期還本付息：據合同約定日計息：借：應收利息 中長期貸款應收利息(掛賬虛收 )貸：利息收入 中長期貸款利息收入2008 年 8 月 1 日貸出 100000 元，三年期，利率6.4%，每年 9 月 20 日結息，復利計息，掛賬虛收，到期還款付息應收利息100000× 51 × 6.4%÷ 360=A(100000+A)× 6.4%=B(100000+A +B)× 6.4%=C11 年 8 月 1 日,還款時 ,計算利息 : 期間為 :(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷ 3

19、60 =D（三）中長期貸款的收回到期收回本利：憑借款單位填交還款憑證轉帳：借： 活期存款 甲企業 100000+A+B+C+D貸： 中長期貸款 甲企業 100000應收利息 中長期貸款應收利息A+B+C利息收入 中長期貸款利息收入（自最后結息日次日起至還款前一日止的利息）D攤余成本 =100000+A+B+C按揭貸款業務的核算按揭即是個人購買住宅（或土地、或汽車）等不動產時因需分期付款而與房地產商或汽車銷售商簽訂財產預售契約并將該契約項下財產和全部權證抵押給銀行以獲得的貸款。（一）按揭的合同關系按揭業務的核算（一）提供按揭的核算: 按貸款全額：借：按揭購房人（甲方）貸：活期存款銷售商（丙方）（

20、二）購房人（甲方）開立還款專戶: 定期付款 :借：現金學問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 阿卜 ·日 ·法拉茲閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。 培根貸：購房儲蓄存款購房人（甲方）（三）定期轉帳劃款：每月還款日：借：購房儲蓄存款購房人（甲方）貸：按揭購房人（甲方）利息收入按揭利息收入（四）權證移交：表外登記。例,A 銀行為安姐提供了30 萬元 20 年的房貸，當時房貸利率為6.84%時，其房貸月供額為多少?先換算利率為月利率: 6.84% ÷12=5.75.7 × (1+5.7 )240月供額 =300000×(1+5.7

21、)2401=2297.17（元）票據貼現業務的核算1 貼 現：指客戶持未到期的商業匯票向銀行提前融通資金的行為。貼現的本質屬于貸款，且是一種保證貸款，保證人為貼現申請人。2貼現與貸款的區別：（ 1）融資的基礎不同； （ 2）信用關系的當事人不同；（3）利息收取方法不同； （ 4）確定期限不同。3會計處理：A 發放，借：貼現 ××單位戶（ +）××貸：吸收存款 活期 ××戶（ +）××利息收入（ + ）××B 收回，借：吸收存款 活期 ××單位戶（ -） ××

22、;貸：貼現 ××單位戶（ -）××C 貼現到期未收回，從貼現申請人賬戶扣款，借：短期貸款 貼現申請人貸款戶××貸：貼現 ××單位戶××借：吸收存款 活期 貼現申請人戶××貸：短期貸款 貼現申請人貸款戶××貸款損失準備貸款損失準備是銀行根據國家的有關規定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補償貸款呆賬損失的準備金。貸款損失準備包括專項準備和特種準備。專項準備是根據中央銀行制定的 貸款風險分類指導原則對貸款進行五級分類后，按照貸款五級分類的結果及時、足額計提的準備；特種準備是針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。貸款損失準備必須根據貸款的風險程度足額提取。損失準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。貸款損失準備的計提范圍不僅包括商業銀行的各種貸款資產，還包括商業銀行承擔風險和損失的資產；具體有貸款（含抵押、質押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯等。商業銀行提取的貸款損失準備計入當期損益；發生貸款損失時，沖減已計提的貸款損失準備。對核銷后的呆賬貸款，商業銀行繼續保留追索的權利；對已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準