1、企業財務會計1企業財務會計企業財務會計第七版第七版 企業財務會計2企業財務會計（第七版）企業財務會計（第七版）前言前言 本課件由杭州財稅會計學校程運木擔任編輯。本本課件由杭州財稅會計學校程運木擔任編輯。本課件系根據企業財務會計（第七版）及中職企課件系根據企業財務會計（第七版）及中職企業財務教學大綱編寫的，是企業財務會計（第業財務教學大綱編寫的，是企業財務會計（第六版）的輔助教學資料。編寫安排及內容與教材一致，六版）的輔助教學資料。編寫安排及內容與教材一致，主要有學習目標、本章重點、難點提示、課時分配、主要有學習目標、本章重點、難點提示、課時分配、教學內容和本章小結等，即對教學內容進行了歸納整教

2、學內容和本章小結等，即對教學內容進行了歸納整理，又較多地運用圖示、表格形式進行表述，有利于理，又較多地運用圖示、表格形式進行表述，有利于組織教學。組織教學。 由于小企業會計準則處于實施初期，值得研由于小企業會計準則處于實施初期，值得研究探討的問題還很多，加上限于編者的水平和經驗，究探討的問題還很多，加上限于編者的水平和經驗，難免有不足之處，懇請讀者批評指正。難免有不足之處，懇請讀者批評指正。企業財務會計3企業財務會計（第七版）企業財務會計（第七版）教學內容：教學內容：第一章第一章 概述概述第二章第二章 貨幣資金貨幣資金第三章第三章 應收及預付款項應收及預付款項第四章第四章 存貨存貨第五章第五章

3、 固定資產固定資產第六章第六章 無形資產和長期待攤費用無形資產和長期待攤費用企業財務會計4企業財務會計（第七版）企業財務會計（第七版）教學內容：教學內容：第七章第七章 流動負債流動負債第八章第八章 非流動負債非流動負債第九章第九章 所有者權益所有者權益第十章第十章 收入、費用及利潤收入、費用及利潤第十一章第十一章 財務會計報告財務會計報告企業財務會計5第一章第一章 概述概述學習目標：學習目標： 通過本章學習，要求了解會計的分類通過本章學習，要求了解會計的分類；了解；了解企業財務會計的目標；了解企業常用的會計科目。企業財務會計的目標；了解企業常用的會計科目。理解企業財務會計的特點；理解企業財務會

4、計的理解企業財務會計的特點；理解企業財務會計的確認、計量、記錄和報告的核算過程和工作內容；確認、計量、記錄和報告的核算過程和工作內容；掌握企業財務會計的核算要求；掌握企業財務會掌握企業財務會計的核算要求；掌握企業財務會計規范的層次及其主要內容。計規范的層次及其主要內容。第一章企業財務會計6第一章第一章 概述概述本章重點：本章重點：難點提示：難點提示： 企業財務會計的特點企業財務會計的特點；企業財務會計的工；企業財務會計的工作內容；企業財務會計的核算要求；作內容；企業財務會計的核算要求；企業財會企業財會法規制度的主要內容。法規制度的主要內容。 企業財務會計的工作內容中的確認與計量；企業財務會計的

5、工作內容中的確認與計量；財會法規體系的構成；企業會計準則的含義和層財會法規體系的構成；企業會計準則的含義和層次；小企業會計準則的適用范圍。次；小企業會計準則的適用范圍。課時分配：課時分配：4 4課時課時第一章企業財務會計7第一章第一章 概述概述教學內容：教學內容：第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標第二節第二節 企業財務會計的工作內容和核算要求企業財務會計的工作內容和核算要求 第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范第一章案例導入：案例導入： 企業財務會計8第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標一、會計分類一、會計分類 會計是一種應用廣泛

6、的管理活動。它可以廣泛會計是一種應用廣泛的管理活動。它可以廣泛地應用于企業、事業單位、政府機關、社會團體、地應用于企業、事業單位、政府機關、社會團體、科研機構等科研機構等。第一章企業財務會計9第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標一、會計分類一、會計分類（一）企業會計與非營利組織會計（一）企業會計與非營利組織會計企業會計企業會計( (營利組織會計營利組織會計) )非營利組織會計非營利組織會計( (非企業組織會計非企業組織會計) )應用非企業組織應用非企業組織應用企業應用企業制造業制造業商品流通業商品流通業建筑安裝建筑安裝服務業等服務業等政府機關政府機關學校、醫院學校、醫

7、院社會團體社會團體科研機構等科研機構等（1 1）政府與非營）政府與非營利組織會計：行政利組織會計：行政單位會計、事業單單位會計、事業單位會計。（位會計。（2 2）民）民間非營利組織會計間非營利組織會計會計企業財務會計企業財務會計第一章企業財務會計10第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標一、會計分類一、會計分類（二）企業會計的分類（二）企業會計的分類 根據企業會計服務對象和工作內容的不同，企根據企業會計服務對象和工作內容的不同，企業會計可以進一步分為財務會計和管理會計。業會計可以進一步分為財務會計和管理會計。向外部提供財會信息為主向外部提供財會信息為主（側重于對過去和現

8、在交（側重于對過去和現在交易或者事項的反映）易或者事項的反映）企業會計企業會計財務會計財務會計管理會計管理會計對內部提供財會信息為對內部提供財會信息為主（側重于對未來交易主（側重于對未來交易或者事項的規劃）或者事項的規劃）第一章企業財務會計11第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標一、會計分類一、會計分類 會計學科體系的基本構成可以概括為：會計學科體系的基本構成可以概括為：基礎基礎會計會計審計審計（會計查賬）（會計查賬）非營利組非營利組織會計織會計企業企業會計會計基本基本理論理論管理會計管理會計財務管理財務管理財務報告評財務報告評價與分析價與分析政府與非營利組織會計政府

9、與非營利組織會計（行政單位、事業單位會計）（行政單位、事業單位會計）民間非營利組織會計民間非營利組織會計企業財務會計企業財務會計成本成本會計會計專業會計專業會計專業提高專業提高第一章 企業財務會計在會計學科體系中處于核心地位。企業財務會計在會計學科體系中處于核心地位。企業財務會計12第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標二、企業財務會計的目標二、企業財務會計的目標目目標標含含義義投資者、經營管理者、投資者、經營管理者、債權人、政府有關部門、債權人、政府有關部門、企業職工、社會公眾等企業職工、社會公眾等提供何種信息提供何種信息（服務內容）（服務內容）向誰提供信息向誰提供信

10、息（服務對象）（服務對象）為何提供信息為何提供信息（服務目的）（服務目的）信息使信息使用者用者有助信息使用者有助信息使用者做出客觀判斷和做出客觀判斷和相關經濟決策相關經濟決策有用的有用的會計信息會計信息財務狀況、經營成財務狀況、經營成果、現金流量等果、現金流量等第一章投資決策投資決策改進管理改進管理就業選擇等就業選擇等企業財務會計13第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標二、企業財務會計的目標二、企業財務會計的目標（一）企業財務會計的總體目標（一）企業財務會計的總體目標 通過對會計主體的交易或者事項的核算與通過對會計主體的交易或者事項的核算與處理，向會計信息使用者提供有

11、用的會計信息。處理，向會計信息使用者提供有用的會計信息。（二）具體目標可以歸納為以下幾個方面：（二）具體目標可以歸納為以下幾個方面：為有關政府部門提供宏觀管理和監督檢查所需要的會計信息為有關政府部門提供宏觀管理和監督檢查所需要的會計信息為企業管理者提供內部經營管理所需的會計信息為企業管理者提供內部經營管理所需的會計信息為企業職工和其他外部信息使用者提供會計信息為企業職工和其他外部信息使用者提供會計信息為投資者了解企業情況，進行投資決策提供會計信息為投資者了解企業情況，進行投資決策提供會計信息為債權人了解企業情況，進行信貸決策提供會計信息為債權人了解企業情況，進行信貸決策提供會計信息第一章企業財

12、務會計14第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標三、企業財務會計的特點三、企業財務會計的特點 企業財務會計與管理會計比較，主要有以下四個企業財務會計與管理會計比較，主要有以下四個特點：特點：從直接服務對象看從直接服務對象看從會計核算過程看從會計核算過程看從提供會計信息的特征看從提供會計信息的特征看從會計信息報告形式看從會計信息報告形式看主要對外提供會計信息主要對外提供會計信息遵循遵循“憑證憑證 賬簿賬簿 報表報表”的傳統會計模的傳統會計模式式提供規范統一的會計信息提供規范統一的會計信息報告形式固定、定期報告形式固定、定期（主要是財務報表）（主要是財務報表）第一章企業財務

13、會計15第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標三、企業財務會計的特點三、企業財務會計的特點 企業財務會計與政府與非營利組織會計（行政企業財務會計與政府與非營利組織會計（行政單位會計、事業單位會計）比較，還具有核算營利性單位會計、事業單位會計）比較，還具有核算營利性的特點。的特點。 企業財務會計的企業財務會計的定義定義：企業財務會計是運用會計：企業財務會計是運用會計的基本理論和方法，對企業交易或者事項進行核算與的基本理論和方法，對企業交易或者事項進行核算與監督，并將企業的財務狀況和經營成果報告給相關信監督，并將企業的財務狀況和經營成果報告給相關信息使用者的經濟管理活動。息

14、使用者的經濟管理活動。第一章企業財務會計16第一節第一節 企業財務會計的特點和目標企業財務會計的特點和目標三、企業財務會計的特點三、企業財務會計的特點結合基礎會計相關內容，可以對企業財務會計作如下概括：結合基礎會計相關內容，可以對企業財務會計作如下概括：基本前提：基本前提：四個會計假設四個會計假設( (會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量) )基礎：基礎：權責發生制（行政單位：收付實現制；事業單位主要采用收付實權責發生制（行政單位：收付實現制；事業單位主要采用收付實 現制，部分業務采用權責發生制）現制，部分業務采用權責發生制）基本職能：基本職能：會計核算

15、、會計監督會計核算、會計監督基本方法基本方法：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計 算、財產清查、編制報表等七種。算、財產清查、編制報表等七種。目標目標：向信息使用者提供有用的會計信息：向信息使用者提供有用的會計信息提供的主要信息提供的主要信息：財務狀況、經營成果、現金流量等：財務狀況、經營成果、現金流量等提供信息的主要形式提供信息的主要形式：財務會計報告（財務報表）：財務會計報告（財務報表）第一章企業財務會計17第二節第二節 企業財務會計的工作內容和核算要求企業財務會計的工作內容和核算要求一、企業財務會計的工作內容一、企業

16、財務會計的工作內容企業企業財務財務會計會計對象：企業發生的交易或者事項對象：企業發生的交易或者事項具體內容：會計要素（六要素）具體內容：會計要素（六要素）工作內容和過程：確認、計量、記錄和報告工作內容和過程：確認、計量、記錄和報告第一章企業財務會計18第二節第二節 企業財務會計的工作內容和核算要求企業財務會計的工作內容和核算要求一、企業財務會計的工作內容一、企業財務會計的工作內容（一）企業財務會計確認（一）企業財務會計確認四項基本標準四項基本標準含義：見教材第含義：見教材第4 4頁頁主要解決：主要解決：“是什么？是否反映？是什么？是否反映？”是前提是前提符合某一會計要素的定義符合某一會計要素的

17、定義具有可計量性具有可計量性具有相關性具有相關性具有可靠性具有可靠性第一章企業財務會計19第二節第二節 企業財務會計的工作內容和核算要求企業財務會計的工作內容和核算要求一、企業財務會計的工作內容一、企業財務會計的工作內容包括包括含義：見教材第含義：見教材第5 5頁頁主要解決：主要解決：“反映多少？反映多少？”是企業財務的核心問題是企業財務的核心問題“會計以人民幣會計以人民幣為記賬本位幣為記賬本位幣”歷史成本、重置成本、可變歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值等現凈值、現值、公允價值等一般應采用：歷史成本一般應采用：歷史成本計量計量屬性屬性計量單位：貨幣為計量單位：貨幣為主要計量單位主

18、要計量單位（二）企業財務會計計量（二）企業財務會計計量第一章企業財務會計20第二節第二節 企業財務會計的工作內容和核算要求企業財務會計的工作內容和核算要求一、企業財務會計的工作內容一、企業財務會計的工作內容（三）企業財務會計記錄（三）企業財務會計記錄記錄文字記錄文字主要解決：主要解決：“如何登記如何登記”？記賬方法記賬方法規范要求規范要求借貸記賬法（會計法第借貸記賬法（會計法第十一條）十一條）使用中文（會計法第二使用中文（會計法第二十二條）十二條）含義：見教材第含義：見教材第5 5至至6 6頁頁賬、證格式賬、證格式包括包括第一章企業財務會計21第二節第二節 企業財務會計的工作內容和核算要求企業

19、財務會計的工作內容和核算要求一、企業財務會計的工作內容一、企業財務會計的工作內容（四）企業財務會計報告（四）企業財務會計報告報告編制要求報告編制要求主要解決：提供（輸出）會計信息主要解決：提供（輸出）會計信息報告編制依據報告編制依據含義：見教材第含義：見教材第6 6頁頁報告提供對象、期限、簽章審核程序等報告提供對象、期限、簽章審核程序等包括包括 企業財務會計上述四個方面的工作內容是一個企業財務會計上述四個方面的工作內容是一個相互聯系的過程。相互聯系的過程。第一章企業財務會計22第二節第二節 企業財務會計的工作內容和核算要求企業財務會計的工作內容和核算要求二、企業財務會計的核算要求二、企業財務會

20、計的核算要求企業財務會企業財務會計的確認、計的確認、計量、記錄計量、記錄會計假設：四項會計假設：四項核算基礎：權責發生制核算基礎：權責發生制會計主體會計主體持續經營持續經營會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量核算要求核算要求( (八項八項):):真實性、相關性、明真實性、相關性、明晰性、可比性、實質重于形式、重要晰性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性性、謹慎性、及時性第一章企業財務會計23第二節第二節 企業財務會計的工作內容和核算要求企業財務會計的工作內容和核算要求二、企業財務會計的核算要求二、企業財務會計的核算要求會計假設、會計核算基礎、會計核算要求會計假設、會計核算基礎、會計核算要

21、求確認確認( (四項基本四項基本標準標準) )計量單位計量單位企業企業會計會計要素要素所有者權益所有者權益資產資產負債負債“如何登記如何登記”“反映多少反映多少”“是什么是什么, ,是否反映是否反映”利潤利潤收入收入費用費用計量計量計量屬性計量屬性記錄記錄報告報告“提供會計信息提供會計信息”企業企業財務財務會計會計核算核算基本基本過程過程交易或者事項交易或者事項企業財務會計對象企業財務會計對象第一章（歸納）（歸納）企業財務會計24第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范一、企業財務會計法規體系一、企業財務會計法規體系全國人大常委會全國人大常委會財政部財政部企業企業小企業會計準則小企業會計

22、準則企業會計制度企業會計制度金融企業會計制度金融企業會計制度村集體經濟組織會計制度等村集體經濟組織會計制度等具體會計準則及其具體會計準則及其應用指南應用指南（3838項）項）專業性會計核算辦法專業性會計核算辦法專業性財會法規專業性財會法規企業企業內部內部會計會計制度制度中華中華人民人民共和共和國會國會計法計法企業會企業會計準則計準則（基本（基本準則）準則）并并存存第二層次第二層次最高法最高法第四層次第四層次第三層次第三層次第一章企業財務會計25第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容( (一一) )中華人民共和國會計法中華人民共和國會計

23、法 地位地位: :處于最高層次和核心地位，指導其他財會法規的制定處于最高層次和核心地位，指導其他財會法規的制定 實施實施:1985:1985年年5 5月月1 1日實施；日實施；19931993年年1212月修改；月修改；19991999年年1010月月修訂。修訂后的會計法于修訂。修訂后的會計法于20002000年年7 7月月1 1日起實施。日起實施。 基本內容：包括總則、會計核算、公司企業會計核算的特基本內容：包括總則、會計核算、公司企業會計核算的特別規定、會計監督、會計機構和會計人員、法律責任、附則共別規定、會計監督、會計機構和會計人員、法律責任、附則共七章五十二條。七章五十二條。 注意：中

24、國注意：中國“會計法會計法”和和中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法的區的區別。別。第一章企業財務會計26第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容( (二二) )企業會計準則和企業會計制度企業會計準則和企業會計制度 1.1.企業會計準則企業會計準則基本準則基本準則 地位：企業會計核算工作規范，是制度具體會計準地位：企業會計核算工作規范，是制度具體會計準則則( (小企業會計準則小企業會計準則) )和其他會計制度的依據。和其他會計制度的依據。 實施：實施：19931993年年7 7月月1 1日我國第一個企業會計基本準則日我國第一個企業會

25、計基本準則實施了；修訂后的企業會計基本準則實施了；修訂后的企業會計基本準則20072007年年1 1月月1 1日起實日起實施，范圍是施，范圍是所有企業所有企業。 基本內容：包括總則、會計信息質量要求、會計要基本內容：包括總則、會計信息質量要求、會計要素定義和確認、會計計量、財務會計報告、附則共十章素定義和確認、會計計量、財務會計報告、附則共十章五十條。五十條。第一章企業財務會計27第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容2.2.企業會計準則企業會計準則-具體準則具體準則 地位：是對各會計要素和具體的交易或者事項地位：是對各會計要素和具體

26、的交易或者事項的會計處理方法和程序做出的具體規定的會計處理方法和程序做出的具體規定 實施實施:38:38項具體會計準則從項具體會計準則從20072007年年1 1月月1 1日起在上日起在上市公司先行實施，并鼓勵其他企業實施市公司先行實施，并鼓勵其他企業實施( (注意注意: :執行具執行具體準則的企業不再執行企業會計制度）體準則的企業不再執行企業會計制度） 基本內容：可分為共性業務會計準則、會計報表基本內容：可分為共性業務會計準則、會計報表準則、特殊行業和特殊業務會計準則等準則、特殊行業和特殊業務會計準則等第一章企業財務會計28第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要

27、內容二、財務會計法規的主要內容具體會計準則應用指南具體會計準則應用指南: : 針對針對3838項具體準則的，是會計準則的操作性規范項具體準則的，是會計準則的操作性規范 實施：與具體準則同步實施實施：與具體準則同步實施 基本內容：是對具體準則的解釋和說明，明確會基本內容：是對具體準則的解釋和說明，明確會計科目和主要賬務處理、會計報表格式和編制依據等計科目和主要賬務處理、會計報表格式和編制依據等3.3.小企業會計準則小企業會計準則 小企業會計準則小企業會計準則是是企業會計準則企業會計準則基本準基本準則則框架下的一個子系統，與框架下的一個子系統，與企業會計準則企業會計準則具體具體準則準則并列。并列。

28、第一章企業財務會計29第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容 經營規模小經營規模小 不承擔社會公眾責任不承擔社會公眾責任特點：與特點：與企業會計準則企業會計準則具體準則具體準則比較，比較，小企小企業會計準則業會計準則的特點是：的特點是： 第一，會計核算適當簡化；第一，會計核算適當簡化； 第二，減少職業判斷的內容和要求；第二，減少職業判斷的內容和要求； 第三，會計核算盡可能與稅法規定一致起來。第三，會計核算盡可能與稅法規定一致起來。 實施：實施：20132013年年1 1月月1 1日起在小企業范圍內實施。日起在小企業范圍內實施。第一章小

29、企業小企業企業財務會計30第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容 適用范圍：適用范圍： 第一章符合條件符合條件的小企業的小企業中小企業劃型標準規定中小企業劃型標準規定（20112011年實施）年實施）中所規定的小企業中所規定的小企業具體依據具體依據（一般考慮（一般考慮三個方面）三個方面）資產總額：資產總額：( (工業不考慮工業不考慮) )，如建筑，如建筑業營業收入業營業收入60006000萬元萬元/ /年以下，且資年以下，且資產總額產總額50005000萬元以下為小企業萬元以下為小企業營業收入：如工業營業收入：如工業20002000萬

30、元萬元/ /年以下年以下從業人員：如工業從業人員：如工業300300人以下人以下小企業比例是大的（估計占小企業比例是大的（估計占90%90%以上）以上）企業財務會計31第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容 適用范圍：適用范圍： 第一章微型企業參照執行微型企業參照執行已執行已執行企業會計準則企業會計準則具體準則具體準則的小企業的小企業下列小企下列小企業不執行業不執行金融機構或其他具有金融機構性質的小企業金融機構或其他具有金融機構性質的小企業有股票或債券在市場上公開交易的小企業有股票或債券在市場上公開交易的小企業企業集團內的母公司或子公

31、司企業集團內的母公司或子公司企業財務會計32第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容 需要注意：需要注意： 第一章小企業發生的交易或者事項小企業發生的交易或者事項小企業會計準則小企業會計準則未規范未規范的，可以參照的，可以參照企業會計準則企業會計準則具體準則具體準則（“未明參未明參照照”）因經營規模或企業性質變化導致不符合小企業標準的因經營規模或企業性質變化導致不符合小企業標準的企業，應當從次年企業，應當從次年1 1月月1 1日起轉為執行日起轉為執行企業會計準則企業會計準則- -具具體準則體準則（“升格次年轉升格次年轉”） 符合執行符合

32、執行小企業會計準則小企業會計準則的小企業，可以選擇執行的小企業，可以選擇執行企業會計準則企業會計準則-具體準則具體準則（“可以就高可以就高”） 執行執行企業會計準則企業會計準則具體準則具體準則的小企業：不得同時的小企業：不得同時選擇執行選擇執行小企業會計準則小企業會計準則的相關規定。（的相關規定。（“不得兼用不得兼用”）企業財務會計33第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容4.4.企業會計制度企業會計制度主主要要內內容容村集體組織會計制度村集體組織會計制度金融企業會計制度金融企業會計制度專業性企業適應專業性企業適應 2001 2001

33、年年1 1月月1 1日起在部分企業實施，從日起在部分企業實施，從20052005年年1 1月月1 1日起全面實施（執行小企業會日起全面實施（執行小企業會計準則和計準則和企業會計準則企業會計準則- -具體準則具體準則的企業的企業除外。除外。 不分行業，不分所有制，不分經營方式不分行業，不分所有制，不分經營方式的各類企業普遍適用；各類企業全面實施企的各類企業普遍適用；各類企業全面實施企業會計準則和相關會計制度后，將失去作用。業會計準則和相關會計制度后，將失去作用。含義：見教材含義：見教材9 9頁頁企業會計制度企業會計制度第一章企業會計制度目前適用的是企業會計制度目前適用的是: :不屬于小企業不屬于

34、小企業, ,不是上市公司不是上市公司, ,也也不是村集體經濟組織不是村集體經濟組織, ,未執行未執行企業會計準則企業會計準則具體準則具體準則的大中的大中型企業。型企業。企業財務會計34第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容5.5. 專業性財會法規專業性財會法規( (企業企業) ) 主要包括：主要包括： 企業財務會計報告條例企業財務會計報告條例(2001(2001年年1 1月月1 1日日) )； 企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范(2009(2009年年7 7月月1 1日日, ,上市公上市公司實施司實施; ;鼓勵非上市的大中型企業

35、執行鼓勵非上市的大中型企業執行; ;小企業參照建立與實小企業參照建立與實施內部控制施內部控制);); 會計基礎工作規范會計基礎工作規范(1996(1996年年6 6月月1717日日) )； 會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法(1999(1999年年1 1月月1 1日）；日）； 會計從業資格管理辦法會計從業資格管理辦法(2013(2013年年7 7月月1 1日日) )； 企業財務通則企業財務通則(2007(2007年年1 1月月1 1日日) )。第一章企業財務會計35第三節第三節 企業財務會計規范企業財務會計規范二、財務會計法規的主要內容二、財務會計法規的主要內容6.6.企業內部會計制度企業內部會

36、計制度 地位：屬于第四個層次，企業必須制定，企業根地位：屬于第四個層次，企業必須制定，企業根據國家統一的財會法規制度，結合企業實際情況自行據國家統一的財會法規制度，結合企業實際情況自行制定。制定。 主要內容：主要內容：（1 1）會計人員崗位責任制；（）會計人員崗位責任制；（2 2）賬）賬務處理程序；（務處理程序；（3 3）內部牽制制度；（）內部牽制制度；（4 4）稽核制度；）稽核制度；（5 5）原始記錄管理、定額管理、計量驗收、財產清）原始記錄管理、定額管理、計量驗收、財產清查等制度；（查等制度；（6 6）財務收支審批程序和規定；（）財務收支審批程序和規定；（7 7）成）成本費用核算制度；（本

37、費用核算制度；（8 8）財務分析制度等內容。）財務分析制度等內容。 第一章企業財務會計36第一章第一章 概述概述本章小結：本章小結： 本章共有三節的內容。本章共有三節的內容。 第一節主要闡述了會計和企業會計的分類，企業第一節主要闡述了會計和企業會計的分類，企業財務會計的目標，通過企業財務會計與管理會計的比財務會計的目標，通過企業財務會計與管理會計的比較，說明了企業財務會計四個方面的特點；較，說明了企業財務會計四個方面的特點； 第二節主要介紹企業財務會計對會計要素的確認、第二節主要介紹企業財務會計對會計要素的確認、計量、記錄和報告的工作過程和企業會計核算的八項計量、記錄和報告的工作過程和企業會計

38、核算的八項要求；要求； 第三節著重介紹企業財務法規體系的四個層次及第三節著重介紹企業財務法規體系的四個層次及其構成內容和實施情況。希望大家能結合基礎會計和其構成內容和實施情況。希望大家能結合基礎會計和有效實現財務會計目標等方面加以理解和掌握。有效實現財務會計目標等方面加以理解和掌握。第一章企業財務會計37第二章第二章 貨幣資金貨幣資金學習目標：學習目標：第二章 通過本章學習，要求了解貨幣資金的概念和內通過本章學習，要求了解貨幣資金的概念和內容；了解企業外幣交易的基本內容和主要賬務處理。容；了解企業外幣交易的基本內容和主要賬務處理。理解庫存現金和銀行存款管理的基本要求；理解銀理解庫存現金和銀行存

39、款管理的基本要求；理解銀行支付結算方式的種類、適用范圍和基本規定；理行支付結算方式的種類、適用范圍和基本規定；理解其他貨幣資金的主要內容和基本賬務處理。掌握解其他貨幣資金的主要內容和基本賬務處理。掌握貨幣資金內部控制的一般原則和基本內容；掌握庫貨幣資金內部控制的一般原則和基本內容；掌握庫存現金和銀行存款收支業務的核算；掌握庫存現金存現金和銀行存款收支業務的核算；掌握庫存現金和銀行存款清查核對的方法及其賬務處理。和銀行存款清查核對的方法及其賬務處理。 企業財務會計38第二章第二章 貨幣資金貨幣資金本章重點：本章重點： 本章重點是貨幣資金的構成內容；貨幣資金內部本章重點是貨幣資金的構成內容；貨幣資

40、金內部控制的原則和內容，現金和銀行存款的序時核算；銀控制的原則和內容，現金和銀行存款的序時核算；銀行轉賬結算方式的種類和適用范圍；其他貨幣資金的行轉賬結算方式的種類和適用范圍；其他貨幣資金的構成內容。構成內容。 難點提示：難點提示：課時分配：課時分配：1616課時課時 現金和銀行存款的清查；銀行轉賬結算方式的種現金和銀行存款的清查；銀行轉賬結算方式的種類和適用范圍；外幣交易的核算要求和基本賬務處理。類和適用范圍；外幣交易的核算要求和基本賬務處理。第二章企業財務會計39第一節第一節 貨幣資金概述貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內容一、貨幣資金的概念和內容（一）概念（一）概念貨幣資金是一項流動貨幣

41、資金是一項流動資產（流動性最強）資產（流動性最強）存在形態存在形態特點特點貨幣貨幣體現支付能力體現支付能力是企業生產經營活是企業生產經營活動的起點和終點動的起點和終點第二章企業財務會計40第一節第一節 貨幣資金概述貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內容一、貨幣資金的概念和內容（二）內容（二）內容貨幣資金貨幣資金* *庫存現金庫存現金（狹義現金）（狹義現金）銀行存款銀行存款出納員經管（包括人民出納員經管（包括人民幣和外幣）幣和外幣）存放在銀行或其他金融存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金（包括機構的貨幣資金（包括外幣存款、定期和活期外幣存款、定期和活期存款）存款）除上述兩項以外的各種除上述兩項以外的

42、各種貨幣資金貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金第二章 不包括：凍結存款不包括：凍結存款企業財務會計41第一節第一節 貨幣資金概述貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內容一、貨幣資金的概念和內容（二）內容（二）內容* *廣義廣義現金現金庫存現金（狹義現金）庫存現金（狹義現金）可以隨時支付的銀行可以隨時支付的銀行存款、其他貨幣資金存款、其他貨幣資金現金等價物。如期限很短，流動性強的短期債現金等價物。如期限很短，流動性強的短期債券投資。券投資。（銀行存款（銀行存款+ +其其他貨幣資金）他貨幣資金） 可見：貨幣資金可見：貨幣資金廣義現金。同時也需注意：廣廣義現金。同時也需注意：廣義現金義現金貨幣性資產貨幣性

43、資產( (貨幣性資產至少還包括應收款項貨幣性資產至少還包括應收款項) )第二章企業財務會計42第一節第一節 貨幣資金概述貨幣資金概述二、貨幣資金的內部控制二、貨幣資金的內部控制貨幣貨幣資金資金內部內部控制控制必要性：與此項資產特征密切相關，舉必要性：與此項資產特征密切相關，舉1-21-2個個案例說明案例說明基本依據：財會法規內部控制規范基本依據：財會法規內部控制規范貨幣貨幣資金、現金管理暫行條例、銀行結算資金、現金管理暫行條例、銀行結算制度等制度等基本要求：建立健全內部控制制度；按程序和基本要求：建立健全內部控制制度；按程序和規范辦事規范辦事第二章企業財務會計43第一節第一節 貨幣資金概述貨幣

44、資金概述二、貨幣資金的內部控制二、貨幣資金的內部控制責職分明并形成內部牽制責職分明并形成內部牽制崗位分工崗位分工票據、印章管理票據、印章管理審核制度審核制度（一）貨幣資金內部控制的一般原則（一）貨幣資金內部控制的一般原則審批制度審批制度收支監控收支監控把關（如授權批準制度）把關（如授權批準制度）源頭控制源頭控制過程控制過程控制核對、制約核對、制約審核審核審批審批不相容的崗位不相容的崗位（職務）分離（職務）分離責任人：出納員責任人：出納員第二章企業財務會計44第一節第一節 貨幣資金概述貨幣資金概述二、貨幣資金的內部控制二、貨幣資金的內部控制票據填開、入賬、保管票據填開、入賬、保管收入收入控制控制

45、支出支出控制控制（二）貨幣資金內部控制的內容和方法（二）貨幣資金內部控制的內容和方法支付申請支付申請票款核對票款核對款項入賬、存行款項入賬、存行支付辦理程序支付辦理程序要要求求票、款分離要求票、款分離要求支付審批支付審批支付復核支付復核支付辦理支付辦理遵守支付結算制度和現金管理的規定，依證（票）辦遵守支付結算制度和現金管理的規定，依證（票）辦支、手續齊全、規范入賬支、手續齊全、規范入賬授權批準、款項支付和記賬要分離，發票憑證需兩人授權批準、款項支付和記賬要分離，發票憑證需兩人以上簽批以上簽批第二章企業財務會計45第二節第二節 庫存現金庫存現金一、庫存現金的管理一、庫存現金的管理（一）現金收付范

46、圍（一）現金收付范圍法規依據法規依據現金管理暫行條例現金管理暫行條例三個方面（教材三個方面（教材1 14 4至至1 15 5頁）頁）八個方面（教材八個方面（教材1 15 5頁），可以概括為：頁），可以概括為：收入范圍收入范圍支付范圍支付范圍對職工個人的支付：對職工個人的支付：如工資、獎金、津貼、如工資、獎金、津貼、勞保福利、差旅費等勞保福利、差旅費等對不能轉賬的單對不能轉賬的單位、個人的支付位、個人的支付結算起點結算起點( (現金現金支付限額，支付限額，10001000元元) )以下的零星支出以下的零星支出第二章企業財務會計46第二節第二節 庫存現金庫存現金一、庫存現金的管理一、庫存現金的管理

47、（二）庫存現金限額（二）庫存現金限額企業申請，開戶銀行核定企業申請，開戶銀行核定目的：控制支付，保證安全，利于管理目的：控制支付，保證安全，利于管理核定核定3-53-5天的日常零星支出（最長不超過天的日常零星支出（最長不超過1515天）天）不足限額提取；超限額交存銀行不足限額提取；超限額交存銀行第二章企業財務會計47第二節第二節 庫存現金庫存現金一、庫存現金的管理一、庫存現金的管理（三）現金的日常收支管理（三）現金的日常收支管理不得挪用、私借不得挪用、私借關于關于“坐支現金坐支現金”遵循各項現金結算紀律遵循各項現金結算紀律不能謊報用途套取現金不能謊報用途套取現金不得不得“白條白條”抵庫抵庫不得

48、擅自坐支現金（一般不允許）不得擅自坐支現金（一般不允許）特殊情況，報經開戶銀行批準后方可特殊情況，報經開戶銀行批準后方可不得公款私存不得公款私存不得代替他人存支現金不得代替他人存支現金不得私設不得私設“小金庫小金庫”出納員對現金賬款日清核出納員對現金賬款日清核對、內審人員核查、監督對、內審人員核查、監督第二章企業財務會計48 庫存現金核算業務見圖如下庫存現金核算業務見圖如下: :第二節第二節 庫存現金庫存現金三、庫存現金核算的業務流程三、庫存現金核算的業務流程第二章受理收款業務出據收款票據（發材料、收據）取得支出憑單，經有關人員答案蓋章受理付款業務收款、與交款人當面清點根據審核無誤的憑單編制記

49、賬憑證（收款）根據審核無誤的記賬憑證（收款）登記日記賬根據審核無誤的憑單編制記賬憑證（付款）根據審核后的記賬憑證（付款），登記日記賬收到現金款票一致（出納員）（出納員）支付現金單據審核無誤收到現金逐筆或匯總（會計人員）企業財務會計49（一）總分類核算（一）總分類核算1 1“庫存現金庫存現金”的總分類賬的總分類賬第二節第二節 庫存現金庫存現金三、庫存現金收付業務的核算三、庫存現金收付業務的核算根據收付款憑證直接登記根據收付款憑證直接登記根據收付款憑證定期匯總（科目匯總表等）登記根據收付款憑證定期匯總（科目匯總表等）登記必須設置：出納人員以外的會計人員登記必須設置：出納人員以外的會計人員登記登記登

50、記2 2“庫存現金庫存現金”賬戶的結構賬戶的結構借方借方 “庫存現金庫存現金”賬戶賬戶 貸方貸方現金收入現金收入現金付出現金付出期末余額：持有的庫存現金期末余額：持有的庫存現金3 3核算舉例：教材核算舉例：教材1 16 6頁頁 例例2-12-1。第二章企業財務會計50第二節第二節 庫存現金庫存現金三、庫存現金收付業務的核算三、庫存現金收付業務的核算（二）序時核算（二）序時核算形式：現金日記賬形式：現金日記賬要點要點人員：出納員登記人員：出納員登記依據：根據審核無誤的收付款憑證或原始憑依據：根據審核無誤的收付款憑證或原始憑證證格式：三欄式（發給或投影）格式：三欄式（發給或投影）按幣種分設按幣種分

51、設( (按照人民幣和外幣按照人民幣和外幣進行明細核算進行明細核算) )訂本式賬簿訂本式賬簿要求：逐日逐筆順序登記，按日結出余額，要求：逐日逐筆順序登記，按日結出余額，并進行賬款核對并進行賬款核對第二章企業財務會計51第二節第二節 庫存現金庫存現金四、庫存現金的清查四、庫存現金的清查（一）清查目的（一）清查目的 核對查實、安全防范、控制不當核對查實、安全防范、控制不當（二）清查形式和內容（二）清查形式和內容出納員自查出納員自查清查小組核查清查小組核查形式形式內容見教材內容見教材1 17 7頁頁第二章企業財務會計52第二節第二節 庫存現金庫存現金四、庫存現金的清查四、庫存現金的清查（三）清查結果的

52、處理（三）清查結果的處理賬款相符賬款相符賬款不符賬款不符清查清查結果結果賬存數實存數賬存數實存數賬存數實存數賬存數實存數長款長款短款短款通過通過“待處待處理財產損溢理財產損溢”賬戶核算賬戶核算 舉例見教材舉例見教材1 17 7頁頁 例例2-2-22。第二章短款短款發現時：發現時：查明原因、查明原因、審批后：審批后：借借: :其他應付款其他應付款( (責任人、保險公司等賠償款）責任人、保險公司等賠償款） 營業外支出（賠償不足及無法查明原因的）營業外支出（賠償不足及無法查明原因的） 貸貸: :待處理財產損溢待處理財產損溢借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：庫存現金貸：庫存現金企業財務會計53

53、第二節第二節 庫存現金庫存現金四、庫存現金的清查四、庫存現金的清查 舉例見教材舉例見教材1 17 71818頁頁 例例2-2-33。 注意：執行企業會計準則（具體準則）注意：執行企業會計準則（具體準則）企業企業賠償不足及無法查明原因的現金短缺是列為管理費用賠償不足及無法查明原因的現金短缺是列為管理費用的。的。第二章長款長款( (溢余溢余) )發現時：發現時：查明原因、查明原因、審批后：審批后：借借: :待處理財產損溢待處理財產損溢 貸貸: :其他應付款其他應付款( (應退少付、多收應退少付、多收) ) 營業外收入營業外收入( (無法查明原因的溢余款無法查明原因的溢余款) )借：庫存現金借：庫存

54、現金 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢企業財務會計54第三節第三節 銀行存款銀行存款一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶的開設（一）銀行存款賬戶的開設基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款戶一般存款戶臨時存款戶臨時存款戶專用存款戶專用存款戶見教材見教材1 18 8頁頁2-32-3圖圖先向人民銀行申請核準，在所在地商先向人民銀行申請核準，在所在地商業銀行的一個分支機構申請開設，辦業銀行的一個分支機構申請開設，辦理日常轉賬結算和現金存取業務理日常轉賬結算和現金存取業務第二章 企業應當按規定開立賬戶。企業開立的賬戶可分企業應當按規定開立賬戶。企業開立的賬戶可分為四類：為四類：企業財務

55、會計55第三節第三節 銀行存款銀行存款一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理（二）銀行結算紀律（二）銀行結算紀律依據：中國人民銀行支付結算辦法依據：中國人民銀行支付結算辦法涉及企涉及企業的主業的主要包括要包括不準簽發、取得和轉讓沒有真實不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易或債權債務的票據交易或債權債務的票據不準無理拒付不準無理拒付不準簽發沒有資金保證的票據和不準簽發沒有資金保證的票據和遠期支票遠期支票不準違反規定開立和使用存款賬戶不準違反規定開立和使用存款賬戶套取銀套取銀行信用行信用套取銀行或套取銀行或他人資金他人資金占用他人資金占用他人資金逃避銀逃避銀行監督行監督第二章企業財務會計56第三節第三節

56、 銀行存款銀行存款二、銀行支付結算方式二、銀行支付結算方式結算結算現金結算現金結算轉賬結算轉賬結算 同城同城( (同一同一票據交換區票據交換區) )異地異地同城、異地同城、異地均可均可銀行本票銀行本票匯兌、托收承付匯兌、托收承付支票、銀行匯票、支票、銀行匯票、委托收款、商業匯委托收款、商業匯票、信用卡票、信用卡第二章企業財務會計57第三節第三節 銀行存款銀行存款二、銀行支付結算方式二、銀行支付結算方式（一）銀行匯票結算方式（一）銀行匯票結算方式適用范圍適用范圍同城、異地同城、異地各種款項各種款項信用度較高信用度較高簽票人簽票人持票人持票人辦理：辦理：付款人付款人申請申請開戶銀開戶銀行出票行出票

57、持票持票經辦人持票經辦人持票辦理業務辦理業務結算結算收款人連同收款人連同“進賬單進賬單”交開戶銀行交開戶銀行賬務處理：通過賬務處理：通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶核算賬戶核算( (付款付款方方) )主要使用規定主要使用規定開戶銀行開戶銀行付款單位付款單位提示付款期一個月；可以背書轉讓；轉賬、提示付款期一個月；可以背書轉讓；轉賬、提現（填明提現（填明“現金現金”字樣）均可字樣）均可第二章企業財務會計58第三節第三節 銀行存款銀行存款二、銀行支付結算方式二、銀行支付結算方式（二）銀行本票結算方式（二）銀行本票結算方式適用范圍適用范圍同城同城各種款項各種款項信用度高信用度高簽票人簽票人持票人持

58、票人辦理：與辦理：與“銀行匯票銀行匯票”基本相同基本相同賬務處理：通過賬務處理：通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶核算賬戶核算( (付款付款方方) )主要使用規定主要使用規定開戶銀行開戶銀行付款單位付款單位起點起點100100元；提示付款期二個月；可以背書元；提示付款期二個月；可以背書轉讓；轉賬、提現轉讓；轉賬、提現( (注明注明“現金現金”字樣字樣) )均均可可第二章企業財務會計59第三節第三節 銀行存款銀行存款二、銀行支付結算方式二、銀行支付結算方式 銀行匯票和銀行本票的區別銀行匯票和銀行本票的區別第二章匯票和本票在出票、背書、付款、追索權等方面基本相同。匯票和本票在出票、背書、付款、追

59、索權等方面基本相同。主要區別：主要區別： 當事人和證券性質不同：當事人和證券性質不同： 匯票為委付證券，是出票人要求他人付款的委托或指示；匯票為委付證券，是出票人要求他人付款的委托或指示； 本票為自付憑證，是出票人自己的付款承諾。本票為自付憑證，是出票人自己的付款承諾。 匯票的當事人有三個：出票人、付款人、收款人；本票的匯票的當事人有三個：出票人、付款人、收款人；本票的當事人只有兩個：出票人（付款人）、收款人。當事人只有兩個：出票人（付款人）、收款人。企業財務會計60第三節第三節 銀行存款銀行存款二、銀行支付結算方式二、銀行支付結算方式 銀行匯票和銀行本票的區別銀行匯票和銀行本票的區別第二章

60、主債務人不同：主債務人不同： 匯票為委托證券，主債務人為承兌人，出票人則為從債務匯票為委托證券，主債務人為承兌人，出票人則為從債務人；本票出票人始終為主債務人。人；本票出票人始終為主債務人。 付款方式不同：付款方式不同： 本票僅限于見票付款；匯票可以見票即付、定日付款、出本票僅限于見票付款；匯票可以見票即付、定日付款、出票后定期付款、見票后不定期付款等。票后定期付款、見票后不定期付款等。 提示付款期不同：提示付款期不同： 本票提示付款期為本票提示付款期為2 2個月；銀行匯票提示付款期為個月；銀行匯票提示付款期為1 1個月。個月。企業財務會計61第三節第三節 銀行存款銀行存款二、銀行支付結算方式