1、第七章第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告（非常重要）（非常重要）第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)，反映企業(yè)管理層受管理層受托責(zé)任履行托責(zé)任履行情況，有助于

2、財(cái)務(wù)報(bào)告使用者情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。作出經(jīng)濟(jì)決策。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益或股東權(quán)益)變動(dòng)變動(dòng)表以及附注。表以及附注。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。的財(cái)務(wù)狀

3、況的報(bào)表。 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過去的交易、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。項(xiàng)列示。 【例題【例題1多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債

4、表中負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的有（項(xiàng)目的有（ ）。）。 A預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) B預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) C交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) D存貨存貨 【答案【答案】ACD（二）負(fù)債（二）負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。按性質(zhì)分項(xiàng)列示。 【例題【例題2多

5、選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債表中“非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的有（項(xiàng)目的有（ ）。）。 A長期借款長期借款 B應(yīng)付債券應(yīng)付債券 C長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 D一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款 【答案【答案】ABC（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東定日期股東(投資者投資者)擁有的凈資產(chǎn)的總額，擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配

6、利潤分項(xiàng)列示。積、盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示。 【例題【例題3多選題】下列各項(xiàng)，可以通過資多選題】下列各項(xiàng)，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的有產(chǎn)負(fù)債表反映的有( )。 A.某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況 B.某一時(shí)點(diǎn)的償某一時(shí)點(diǎn)的償債能力債能力 C.某一期間的經(jīng)營成果某一期間的經(jīng)營成果 D.某一期間的獲某一期間的獲利能力利能力 【答案【答案】AB二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列 .

7、 通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益”。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”兩欄。兩欄。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額（非發(fā)生額）期末余額（非發(fā)生額）”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列

8、方法如下：欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下：（一）根據(jù)總賬科目的余額填列（一）根據(jù)總賬科目的余額填列 可可直接直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)幾個(gè)總賬科目的期末總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如余額計(jì)算填列，如“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，需項(xiàng)目，需根據(jù)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其其他貨幣資金他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列。填列。 【例題【例題4單選題】下列

9、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是( )。 A.貨幣資金貨幣資金 B.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) C.存貨存貨 D.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 【答案【答案】B （二）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。（二）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。 應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) 應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)付賬款項(xiàng)目 預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) 應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) 預(yù)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目 預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

10、 應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) 應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目 預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) 減與應(yīng)收賬款有關(guān)的額壞賬準(zhǔn)備余額減與應(yīng)收賬款有關(guān)的額壞賬準(zhǔn)備余額 應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) 預(yù)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款項(xiàng)目 預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) （2012年試題）年試題）2011年年12月初某企業(yè)月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目科目借方余額為借方余額為300萬元，相應(yīng)的萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額科目貸方余額為為20萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失萬元，本月實(shí)際

11、發(fā)生壞賬損失6萬元。萬元。2011年年12月月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考萬元。假定不考慮其他因素，慮其他因素，2011年年12月月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”項(xiàng)目的金額為項(xiàng)目的金額為( )萬元。萬元。 A.269 B.274 C.275 D.280 【答案】【答案】C 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額是賬面價(jià)項(xiàng)目金額是賬面價(jià)值值=應(yīng)收賬款科目余額應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備科目余額壞賬準(zhǔn)備科目余額=300-(20-6+11)=275(萬元萬元)。2011年年12月初某企

12、業(yè)月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科科目借方余額為目借方余額為300萬元，相應(yīng)的萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余科目貸方余額為額為20萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬元。萬元。 （2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（）。項(xiàng)目列示的有（）。A.“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額科目所屬明細(xì)科目的貸方余額B.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額科目所屬明細(xì)科目的借方余額C.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額科目所屬明細(xì)科目的貸方余額D.“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目

13、所屬明細(xì)科目的借方余額科目所屬明細(xì)科目的借方余額 參考答案：參考答案：BD （2012年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表債表“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有項(xiàng)目列示的有( )。 A. “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額借方余額 B.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額貸方余額 C.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額借方余額 D.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額貸方余額 【答案】【答案】AC 【例題【例題5單選題】某企業(yè)單選題】某企

14、業(yè)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科科目月末貸方余額目月末貸方余額40000元，其中：元，其中：“應(yīng)付甲應(yīng)付甲公司賬款公司賬款”明細(xì)科目貸方余額明細(xì)科目貸方余額35000元，元，“應(yīng)付乙公司賬款應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額明細(xì)科目貸方余額5000元，元，“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目月末貸方余額科目月末貸方余額30000元，其中：元，其中：“預(yù)付預(yù)付A工廠賬款工廠賬款”明細(xì)明細(xì)科目貸方余額科目貸方余額50000元，元，“預(yù)付預(yù)付B工廠賬款工廠賬款”明細(xì)科目借方余額明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為項(xiàng)目的金額為（ ）元。）元。 A.9

15、0000 B.30000 C.40000 D.70000 【答案【答案】A 【例題【例題6多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。）填列。 A.應(yīng)付賬款總賬余額應(yīng)付賬款總賬余額 B.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) C.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) D.預(yù)付款項(xiàng)所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)預(yù)付款項(xiàng)所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) 【答案【答案】CD （三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。析計(jì)算填列。 如如“長期借款長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長

16、期借款長期借款”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“長期借款長期借款”科目所屬科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。的長期借款后的金額填列。 （四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。余額后的凈額填列。 【例題【例題7判斷題】判斷題】“長期借款長期借款”項(xiàng)目，根項(xiàng)目，根據(jù)據(jù)“長期借款長期借款”總賬科目余額填列。（總賬科目余額填列。（ ） 【答案【答案】 【例題【例題8單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)2008年年4月月

17、l日從日從銀行借入期限為銀行借入期限為3年的長期借款年的長期借款800萬元，萬元，編制編制2010年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（ ）。）。 A短期借款短期借款B長期借款長期借款 C其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債D一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 【答案【答案】 D 【例題【例題9單選題】某企業(yè)年末單選題】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目的借方余額為科目的借方余額為600萬元，其中，萬元，其中，“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”明細(xì)賬的借方余額為明細(xì)賬的借方余額為800萬元，貸方萬元，貸方余額為余額為200萬元，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

18、后與應(yīng)萬元，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后與應(yīng)收賬款有關(guān)的收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額科目的貸方余額為為50萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”項(xiàng)目的金額為（項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。）萬元。 A750 B.600 C.550 D.950 【答案【答案】A 【例題【例題10判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、方余額合計(jì)數(shù)、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和借方余額合計(jì)數(shù)和“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”總賬的貸總賬的貸方余額計(jì)算填列。（方余

19、額計(jì)算填列。（ ） 【答案【答案】 【例題【例題11判斷題】某企業(yè)判斷題】某企業(yè)2009年年3月月31日日結(jié)賬后的結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目余額為科目余額為1000萬萬元，元，“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目余額為科目余額為160萬元，萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為科目余額為120萬元。萬元。該企業(yè)該企業(yè)2009年年3月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為項(xiàng)目金額為1000萬元。（萬元。（） 【答案【答案】 （五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)項(xiàng)目，需

20、根據(jù)“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“委托加工委托加工物資物資”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“材料成材料成本差異本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余備抵科目余額后的凈額填列。額后的凈額填列。 【例題【例題12單選題】某企業(yè)期末單選題】某企業(yè)期末“工程物資工程物資”科目的余額為科目的余額為100萬元，萬元，“發(fā)出商品發(fā)出商品”科目科目的余額為的余額為80萬元，萬元，“原材料原材料”科目的余額科目的余額為為100萬元，萬元，“材料成本差異材料成

21、本差異”科目的貸方科目的貸方余額為余額為10萬元，萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸科目貸方余額為方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨存貨”項(xiàng)目的金額為項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。）萬元。 A.170 B.165 C.265 D.275 【答案【答案】B （2011年試題）下列會(huì)計(jì)科目中，其期末年試題）下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨存貨”項(xiàng)目的有項(xiàng)目的有（ ）。）。A.庫存商品庫存商品 B.材料成本差異材料成本差異C.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 D.委托加工物資委托加工物資 【答案【答案】ABCD

22、 【例題【例題13多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨存貨”項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)（項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)（ ）賬戶的余額分）賬戶的余額分析填列。析填列。 A.材料采購材料采購 B.材料成本差異材料成本差異 C.發(fā)出商品發(fā)出商品 D.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 【答案【答案】ABCD （2010年試題）下列各科目的期末余額，年試題）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨存貨”項(xiàng)目列示的是項(xiàng)目列示的是（）。（）。A.庫存商品庫存商品B.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本C.工程物資工程物資D.委托加工物資委托加工物資 參考答案：參考答案：C （2010年試題）某企業(yè)年試題）某企業(yè)2009年年12月月

23、31日日“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”科目余額為科目余額為1000萬元，萬元，“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目科目余額為余額為300萬元，萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余科目余額為額為50萬元。該企業(yè)萬元。該企業(yè)2009年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（）萬元。的項(xiàng)目金額為（）萬元。A650 B.700C950 D.1000 參考答案：參考答案：A （2010年試題）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，年試題）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。的凈額填列的有（）。A存貨存貨B.無形資產(chǎn)無

24、形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 D.長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 參考答案：參考答案：ABCD【例題【例題14計(jì)算分析題】甲公司計(jì)算分析題】甲公司2010年年12月月31日結(jié)日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下所示：賬后有關(guān)科目余額如下所示：科目名稱科目名稱借方余額借方余額貸方余額貸方余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款5005008080壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款5050預(yù)收賬款預(yù)收賬款100100200200應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款6060300300預(yù)付賬款預(yù)付賬款2002006060 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：（目的金額：（1）應(yīng)收賬款；（）應(yīng)收賬款；（2

25、）預(yù)付款項(xiàng)；）預(yù)付款項(xiàng)；（3）應(yīng)付賬款；（）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項(xiàng)。）預(yù)收款項(xiàng)。 【答案【答案】 （1）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額=500+100-50=550（萬元）（萬元） （2）“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額=60+200=260（萬（萬元）元） （3）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額=300+60=360（萬（萬元）元） （4）“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額=80+200=280（萬（萬元）元）第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu) 利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果

26、的報(bào)表。 二、利潤表的編制二、利潤表的編制 我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制：我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制： 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收和投資收益益(減去投資損失減去投資損失)，計(jì)算出營業(yè)利潤；，計(jì)算出營業(yè)利潤； 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上

27、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；外支出，計(jì)算出利潤總額； 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤利潤(或凈虧損或凈虧損)。 （2012年試題）年試題） 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表潤表“營業(yè)收入營業(yè)收入”項(xiàng)目的是項(xiàng)目的是( )。 A.銷售商品收入銷售商品收入 B.處置固定資產(chǎn)凈收入處置固定資產(chǎn)凈收入 C.提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入 D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入 【答案】【答案】B 【例題【例題18單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤表潤表“營業(yè)收入營業(yè)收入”

28、項(xiàng)目列示的是（）。項(xiàng)目列示的是（）。（2009年考題）年考題） A.政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入 B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入設(shè)備安裝勞務(wù)收入 C.代修品銷售收入代修品銷售收入 D.固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入 【答案【答案】A 【例題【例題19多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表潤表“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）。項(xiàng)目的有（）。（2009年考題）年考題） A. 原材料盤虧損失原材料盤虧損失 B. 固定資產(chǎn)減固定資產(chǎn)減值損失值損失 C. 應(yīng)收賬款減值損失應(yīng)收賬款減值損失D. 無形資產(chǎn)處無形資產(chǎn)處置凈損失置凈損失 【答案【答案】BC 【例題【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列

29、入多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表利潤表“營業(yè)成本營業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。項(xiàng)目的有（）。（2009年考題）年考題） A.銷售材料成本銷售材料成本 B.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置凈損失凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失固定資產(chǎn)盤虧凈損失 D.經(jīng)營出租經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 【答案【答案】AD 【例題【例題21多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。潤的有（）。(2008年考題年考題) A處置無形資產(chǎn)凈收益處置無形資產(chǎn)凈收益 B出租包裝物取出租包裝物取得的收入得的收入 C接受公益性捐贈(zèng)利得接受公益性捐贈(zèng)利得 D經(jīng)營租出固定經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額資產(chǎn)的

30、折舊額 【答案【答案】BD 【例題【例題22判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。項(xiàng)目。（ ）(2008年考題年考題) 【答案【答案】 【例題【例題23單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)2010年發(fā)生的營年發(fā)生的營業(yè)收入為業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為萬元，營業(yè)成本為600萬元，萬元，銷售費(fèi)用為銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為萬元，管理費(fèi)用為50萬元，萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資收益為萬元，投資收益為40萬元，萬元，資產(chǎn)減值損失為資產(chǎn)減值損失為70萬元（損失），公允價(jià)萬元（損失），公允

31、價(jià)值變動(dòng)損益為值變動(dòng)損益為80萬元（收益），營業(yè)外收萬元（收益），營業(yè)外收入為入為25萬元，營業(yè)外支出為萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企萬元。該企業(yè)業(yè)2010年的營業(yè)利潤為（年的營業(yè)利潤為（ ）萬元。）萬元。 A370 B330 C320 D390 【答案【答案】A 【例題【例題24單選題】在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)單選題】在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤表中的在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反項(xiàng)目反映的是映的是()。 A.車船稅車船稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 C.印花稅印花稅 D.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 【答案【答案】B （2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入

32、利潤表表“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。項(xiàng)目的是（）。A.計(jì)得的壞賬準(zhǔn)備計(jì)得的壞賬準(zhǔn)備 B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額出租無形資產(chǎn)的攤銷額C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi) D.處置固定資產(chǎn)的凈損失處置固定資產(chǎn)的凈損失 參考答案：參考答案：C 【例題【例題25綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他

33、因素。結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年年4月，甲公司發(fā)月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：生如下交易或事項(xiàng)： （1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。萬元。 （2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)萬元，市場售價(jià)為為10萬元。萬元

34、。 （3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。服務(wù)。 （4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為際成本為59萬元。萬元。 （5）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。萬元。 （6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入

35、。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本萬元、勞務(wù)成本35萬元。萬元。 （7）以銀行存款支付管理費(fèi)用）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出萬元，營業(yè)外支出5萬元。萬元。要求：要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)）逐筆

36、編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科科目要寫出明細(xì)科目及目及 專欄名稱）。專欄名稱）。（2）計(jì)算甲公司）計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（答案中的金本、營業(yè)利潤、利潤總額。（答案中的金額單額單 位用萬元表示）位用萬元表示）(2008年考題年考題) 【答案【答案】 （1） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 210.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）稅額） 30.6 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品貸：庫存商品 150 借：應(yīng)付職工

37、薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 11.7 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）額） 1.7 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫存商品貸：庫存商品 8 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 11.7 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7 借：銀行存款借：銀行存款 20 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 借：銀行存款借：銀行存款 93.6 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）稅額）13.6 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 59 貸：原材料貸：原材料 59 借：遞延收益借：遞延收益

38、 300 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 300 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入 10（10060-50） 借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本 7（706035） 貸：勞務(wù)成本貸：勞務(wù)成本 7 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 5 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 （2） 營業(yè)收入營業(yè)收入=180+10+20+80+10300（萬元）（萬元） 營業(yè)成本營業(yè)成本=150+8+59+7224（萬元）（萬元） 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=300-224-11.7-20-1034.3（

39、萬（萬元）元） 利潤總額利潤總額=34.3+300-5329.3（萬元）。（萬元）。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。 現(xiàn)

40、金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 期限短一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。期限短一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物

41、，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債現(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。券投資等。 【例題【例題26多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有( )。（2007年考題）年考題） A庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 B.其他貨幣資金其他貨幣資金 C3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 D隨時(shí)用于隨時(shí)用于支付的銀行存款支付的銀行存款 【答案【答案】ABCD （2010年試題）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流年試題）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。的有（）。A.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票銀行本票C.銀行承兌匯

42、票銀行承兌匯票D.持有持有2個(gè)月內(nèi)到期的國債個(gè)月內(nèi)到期的國債 參考答案：參考答案：ABD （2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（業(yè)其他貨幣資金的有（ ）。）。A企業(yè)持有的企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資個(gè)月內(nèi)到期的債券投資B企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金D企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金 參考答案：參考答案：BCD企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類 （一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）

43、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。外的所有交易和事項(xiàng)。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金等價(jià)物。 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建（對(duì)內(nèi)投資）（對(duì)內(nèi)投資）和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其

44、處置活動(dòng)動(dòng)（對(duì)外投資）。（對(duì)外投資）。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物償還債務(wù)等流

45、入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。 （2012年考題）企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是其年考題）企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此購置從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此購置固定資產(chǎn)支付的資金應(yīng)在現(xiàn)金流量表固定資產(chǎn)支付的資金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目列示。項(xiàng)目列示。( ) 【答案】【答案】 【解析】購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金作【解析】購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。 （2010年試題）下列各項(xiàng)

46、中，屬于現(xiàn)金流年試題）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表”的報(bào)的報(bào)表項(xiàng)目有（表項(xiàng)目有（ ）。）。 A.收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 B.償還債務(wù)支償還債務(wù)支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 參考答案：參考答案：ACD （2010年試題）下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金年試題）下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是的是（）。（）。A.取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)

47、金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 參考答案：參考答案：C 【例題【例題27多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（ ）。（）。（2009年考題）年考題） A.分配股利支付的現(xiàn)金分配股利支付的現(xiàn)金 B. 清償清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C.償還債券利息支付的現(xiàn)金償還債券利息支付的現(xiàn)金 D. 清償清償長期借款支付的現(xiàn)金長期借款支付的現(xiàn)金 【答案【答案】ACD 【例題【例題28多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表

48、中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。）。(2008年考題年考題) A銷售商品收到的現(xiàn)金銷售商品收到的現(xiàn)金 B取得短取得短期借款收到的現(xiàn)金期借款收到的現(xiàn)金 C采購原材料支付的增值稅采購原材料支付的增值稅 D取得長取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi) 【答案【答案】 AC 【例題【例題29多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有流量的有( )。（。（2007年考題）年考題） A. 償還應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款 B償還短期借償還短期借款款 C發(fā)放現(xiàn)金股利發(fā)放現(xiàn)

49、金股利 D支付借款利支付借款利息息 【答案【答案】BCD 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（略）二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（略） 三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)

50、的現(xiàn)金流量減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底工作底稿法或稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。析填列。 工作底稿法、工作底稿法、T型賬戶法型賬戶法 資料：（資料：（1）資產(chǎn)負(fù)債表（）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤表（）利潤表（3）其他）其他有關(guān)資料有關(guān)資料 經(jīng)過調(diào)整經(jīng)過調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表：年初數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表：年初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 核對(duì)核對(duì) 利潤表：經(jīng)過調(diào)整等于本期發(fā)生額利潤表：經(jīng)過調(diào)整等于本期發(fā)生額 從而確定現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額從而確定現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額（二）現(xiàn)金流量表

51、主要項(xiàng)目說明（二）現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說明 1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的實(shí)際收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。反映

52、。 （2011年試題）下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企年試題）下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（的是（ ）。）。A收到的現(xiàn)金股利收到的現(xiàn)金股利B支付的銀行借款利息支付的銀行借款利息C收到的設(shè)備處置價(jià)款收到的設(shè)備處置價(jià)款D支付的經(jīng)營租賃租金支付的經(jīng)營租賃租金 【答案【答案】D 2009年?duì)I業(yè)收入年?duì)I業(yè)收入1 000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元，應(yīng)收賬款科目年初余額為萬元，應(yīng)收賬款科目年初余額為100萬元，年萬元，年末余額為末余額為120萬元，無其他事項(xiàng)，計(jì)算銷售商品萬元，無其他事項(xiàng)，計(jì)算銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

53、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 借：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品收到銷售商品收到的現(xiàn)金的現(xiàn)金 1150 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 20 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 170 （2）“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)的返還款等。附加等各種稅費(fèi)的返還款等。 （3）“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金經(jīng)營租賃收到

54、的租金等其等其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。當(dāng)單獨(dú)列示。 （4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金

55、，也在本項(xiàng)目反映。映。 【例題【例題30單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)2008年度發(fā)生以年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期個(gè)月后到期的國債的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，萬元，支付生產(chǎn)人員工資支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（項(xiàng)目的金額為（ ）萬）萬元。（元。（2009年考題）年考題） A.200 B.350C.650 D.

56、1150 【答案【答案】A 借：營業(yè)成本借：營業(yè)成本 800 存貨存貨 60 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量購買商品支付購買商品支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金 945 （5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金

57、、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。職工支付的其他費(fèi)用。 應(yīng)付職工薪酬本年增加數(shù)為應(yīng)付職工薪酬本年增加數(shù)為1000萬元，年萬元，年初數(shù)為初數(shù)為100萬元，期末數(shù)為萬元，期末數(shù)為80萬元，計(jì)算支萬元，計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。 （6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、增值稅

58、、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。 （7）“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。反映。2.投資活

59、動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）“收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外對(duì)其他企業(yè)長期股權(quán)投資等而收到的以外對(duì)其他企業(yè)長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。現(xiàn)金。 但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。凈額除外。 （2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。等。 （3）“處置固定資產(chǎn)、

60、無形資產(chǎn)和其他長處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。的凈額。 （4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以