1、第一章 會計法律制度本章是歷年從業資格考試財經法規中分值較高的一章，考生必須高度注意。預測本章在考試中所占分值大概在50%左右-（會計法律制度的構成“四個層次”）一、會計法律：1.由人大及人大常委會制定。只有人大及人大常委會才擁有制定和修改會計法的權限，其他機關無權制定或修改。2.會計法是會計法律制度中層次最高的法律規范。(是會計的基本法，是會計制度、會計準則的制定依據。)3.會計法是制定其他會計法規的依據，是指導會計工作的最高準則。會計法適用的范圍（境內的所有單位+中國駐外使領館+流動的領土）二、會計行政法規：由最高行政機關國務院制定。具體包括（注意多選）：總會計師條例、企業會計準則、企業財

2、務會計報告條例、企業會計準則。三、國家統一會計制度：國務院財政部門根據會計法制定，包括規章和規范性文件。1.會計規章：由財政部制定，如：財政部門實施會計監督辦法、注冊會計師注冊辦法、會計從業資格管理辦法、代理記帳管理辦法。（注意多選）2.規范性文件：由財政部制定，包括：企業會計制度、小企業會計制度、會計基礎工作規范、金融企業會計制度、會計檔案管理辦法（注意多選）特別提示：由于國家統一會計制度包括規章和規范性文件，上面要求大家掌握會計規章，規范性文件各自作為多選把握，還可以結合考核，因為規章和規范性文件都屬于國家統一制度。3.國家實行統一的會計制度。國家統一的會計制度由國務院財政部門根據會計法制

3、定并公布；4.國務院有關部門對會計核算和會計監督有特殊要求的行業，依照會計法和國家統一的會計制度，制定具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批準。5.中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。四、地方性會計法規。注意：省、自治區、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規“不相抵觸”的前提下制定的地方性會計法規。 （注意，這里表述不是人民政府而是人大及其常委會）考試分析：會計行政法規，會計規章，會計規范性文件各自包括那些。-會計管理體制一、會計工作的主管部門：國務院財政部門主管全國的會計工作，“縣級（

4、含城市建制區一級）”以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。體現“統一領導，分級管理”的原則。統一領導：國務院財政部門主管全國的會計工作；分級管理：“縣級”以上地方財政部門管理本行政區域內的會計工作。二、會計人員的管理制度：從事會計工作的人員，必須取得“會計從業資格證書”。這是上崗的基本要求。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格“或者”從事會計工作3年以上經歷。單位負責人是單位行使職權的主要負責人，包括法人單位的法定代表人（如公司的董事長、執行董事，國有企業的廠長或經理，國家機關的最高行政長官等）和非法人單位的

5、負責人（如合伙企業的合伙人、個人獨資企業的投資人等）；三、單位內部的會計工作管理（一般了解） 單位負責人負責單位內部的會計工作管理，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。 -會計核算一、會計的四個基本假定【以下四個基本假定與會計基礎內容相符】會計基本前提：會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量。1.會計主體理解會計主體與企業法人的“區別”和“聯系”。會計主體：為會計核算提供了空間范圍。2.持續經營“可預見的未來”是理解的關鍵。持續經營假設是會計準則會計制度的前提，也是會計信息系統建立、歷史成本、收益確認

6、、折舊計提、權責發生制等會計程序和會計方法的選用的基礎。持續經營：為會計核算提供了時間長度。3.會計分期會計分期有年度、半年、季度、月份四種。是正確計算損益、收入、成本的前提。會計年度的表述4.貨幣計量人民幣作為記賬本位幣是它的具體化表現。采用其他貨幣作為記賬本位幣的單位，報表必須折合為人民幣。【以上四個基本假定與會計基礎內容相符】二、會計核算的一般原則（要懂得案例應用）1、可靠性（也稱真實性原則）：必須以“實際發生”的交易或經濟業務事項為依據，即能夠引起資金增減變化、或雖不能引起資金增減變化但需要在會計帳薄中記錄和反映，能用貨幣計量、并影響資產負債表、利潤表和其他財務報務中有關項目的增減變動

7、。在進行會計核算時一是要以客觀為事實，二是核算所要反映的結果與實際經濟業務相一致，三是要有合理、合法的憑證供事后檢查驗證。以虛假的經濟業務或資料進行會計核算，是一種嚴重違法行為。2、相關性原則：對使用者應提供有用的會計信息。3、可理解性原則（也稱明晰性原則）：會計核算和財務會計報告應當便于理解和利用。4、可比性原則：橫向比較，同一期間不同企業相比。5、實質重于形式原則：如融資租賃、售后回購等。6、重要性原則：在會計核算時區別交易或事項的重要程度采用不同的核算方式，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務報告使用者的前提下，可簡化處理。7、謹慎性原則：不多計資產或收益、少計負債或費用，可以合理計提

8、減值準備。不確認可能發生的收益但應確認可能發生的費用。如提取壞帳準備等8項減值準備、固定資產折舊方法中的加速折舊等8、及時性原則：及時收集、處理和傳遞會計信息，強調信息的時效性。上述八個原則中，有號的要注意選擇題，其他原則上要注重理解。三、會計核算的基本要求 1、依法建賬 （一）、依法建賬 “法”的內容包括：會計法、稅收征管法、公司法等。 （二）、必須依法建賬的單位或部門 p30 （4點） （三）、應當設置復式帳的單位或部門 p3031 （3點）2、對會計核算依據的基本要求（一）會計資料必須符合國家統一會計制度的規定。任何單位和個人不得偽造、變造會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。偽造、變造

9、會計資料各有三種（，注意偽造和變造的區別）。結合后面的法律責任復習。會計核算的內容：注意 款項、有價證券、財物的區別。 支出、費用、成本的區別。（二）、會計核算的四個環節 確認、計量、記錄、報告（三）、行政事業單位的會計要素 資產、負債、凈資產、收入、支出3、正確采用會計處理方法處理方法包含：收入確認、企業所得稅的會計處理、存貨計價、壞賬損失、固定資產折舊、編制合并會計報表、外幣折算等方法。4、正確使用會計文字 會計記錄的文字應當使用中文。 在民族自治地方和中國境內的外國組織的會計記錄可以同時使用另外一種文字。在我國境內，除廣泛使用中文外，在民族自治地方還使用民族文字，在一些外商投資企業等還使

10、用外文。為了方便使用不同文字的使用者閱讀會計資料，會計法規定，單位的會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用另外一種文字（民族文字或外國文字）。5、使用電子計算機進行會計核算的規定 、使用電子計算機進行會計核算的單位，使用的會計軟件必須符合國家統一的會計制度的規定。 、用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統一的會計制度的要求。、使用電子計算機進行會計核算必須手工核算與電子計算機進行會計核算并行3個月。四、會計核算的內容 =【以下會計核算內容與會計基礎內容相符】一、會計核算的具體內容1.款項和有價證券的收付“款項”是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現金、銀行存款以及其他視同現金和銀行存款的銀行

11、匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。“有價證券”是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業債券等。2.財務的收發、增減和使用“財物”是財產、物資的簡稱，企業的財物是企業進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建筑物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產3.債權債務的發生和結算“債權”是企業收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。“債務”則是指由于過去的交易、事項形成的企業需要以資產或勞務等償付的現時義務，一般包括各項借款、應付和預收款項，以及應交款項等。4.資本、基金的增減“資

12、本”是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。5.收入、支出、費用、成本的計算“收入”是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。“支出”是指企業所實際發生的各項開支，以及在正常生產經營活動以外的支出和損失。“費用”是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。“成本”是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。6.財務成果的計算和處理“財務成果”主要是指企業在一定時期內通過從事生產經營活動而在財務上所取得的結果，具體表現為盈利或虧損。財務成果的

13、計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。7.需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項 注意“款項”、“有價證券”、“資產”、“財物”、“資本”、“所有者權益”概念的區別【以上會計核算內容與會計基礎內容相符】=五、會計年度與記賬本位幣（A）、會計年度：我國是以“公歷年度”為會計年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止。（B）、會計核算以人民幣為記賬本位幣。 業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣但對外報送的資料必須折算為人民幣；但是值得強調的是：不是任何單位都可以隨意選擇記帳本位幣，只有遵守“業務收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則

14、下才可以選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。記帳本位幣一經確定，不得隨意變動。編制財務會計報告只能為人民幣，即采用非人民幣作為記帳本位幣的也必須折算為人民幣。六、填制和審核會計憑證：1、分為原始憑證和記賬憑證兩種，二者的差別：2、原始憑證按來源的不同分自制和外來。填制要求：真實可靠、填制及時、內容完整、填寫清楚、連續編號。審核要求：真實性、合法性、完整性和正確性。進行會計核算，實行會計監督是會計人員的基本職責。會計機構和會計人員必須按照統一會計制度的規定對原始憑證進行審核。審核原始憑證是會計人員的法定職責。監督中發現不真實、不合法有權不予接受，并向單位負責人報告；不準確、不完整予以退回，并要求

15、按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證除金額外有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋“出具單位”印章；原始憑證“金額”有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。3、記賬憑證編制記帳憑證前必須對原始憑證進行認真審核，根據“審核無誤”的原始憑證和其他資料編制。填制要求：依據要正確、內容要全面、填寫要規范、編制要及時。除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。原始憑證張數的確定一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。（原始

16、憑證在同單位涉及到幾張記帳憑證的，主要憑證后附原件，其他后面附的是復印件）編號：按類別按月順序編號，同一號涉及幾張的編代分數號記帳憑證錯誤的更正七、會計賬簿1、會計賬簿種類。（總帳、明細帳、日記帳、其他輔助帳）2、登記會計賬簿基本要求。登帳的依據為經過“審核”的“會計憑證-不是單純的記帳憑證”。禁止私設帳薄：依法設置帳薄并統一登記、核算；私設的內容登記會計賬簿基本要求（特別是紅字的使用）p5152八、財產清查：1、帳目核對應做到：帳實相符；2帳證相符；帳帳相符；帳表相符。2、編制年度財務會計報告之前，應進行財產清查。九、編制財務報告1、財務會計報告的構成：（會計報表、會計報表附表、會計報表附注

17、、財務情況說明書）；特別說明財務會計報告比會計報表的范圍更加廣泛。另外會計報表又包括：資產負債表，利潤表，現金流量表，附表所組成。2、企業對外提供財務報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。設置總會計師的企業，還應由總會計師簽名并蓋章；3、各單位必須按照國家統一的會計制度規定編制月份、季度、年度財務會計報告，對外報送的財務會計報告的格式、編制要求、報送期限應當符合國家有關規定；向不同的報表使用者提供財務報告編制依據編制基礎應當一致。4、對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準；5、應當依照有關法律、行政法規

18、和企業財務會計報告條例規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲；年度結帳為公歷年度的12月31日，其他為半年、季度、月份的最后一天。6、企業在編制年度財務會計報告前，應當按規定進行全面清查資產、核實債務；7、不得隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法；8、單位負責人對報送的財務會計報告的真實性、完整性負法律責任。（注意案例和判斷）9、國有大型企業，國有重點金融機構，及其他國家有委派監事會的國有企業，應當定期向監事會提供財務報告。（注意只局限在“國有”，有“委派”監事會的）。國有的和國有資產占控股地位或者占主導地位的大、中型企業，應當“至少每年一次”向本企業的“職工代表大會”公布

19、財務會計報告。10、企業財務會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。季度和月度財務會計報告至少應當包括資產負債表和利潤表。11、財務會計報告結帳日期12、會計記錄應當使用中文，在民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字、境內的三資企業（外商投資、外國企業和其他外國組織）可以同時使用一種外國文字。即中文+民族文字或外國文字十、會計檔案管理1、會計檔案的范圍包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、和其他會計資料，比如：會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。具體的在基礎的相關章節。3、單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。4、會計檔案保管

20、期限-會計監督一、單位內部監督制度1、內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是本單位的經濟活動。2、單位內部會計監督制度的基本要求p63-67各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度和內部控制制度。單位內部會計監督制度應當符合以下要求：(1)記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；(2)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；(3)財產清查的核心內容是財產清查的范圍（全面清查還是局部清查）、期限（定期清查還是臨時清查）和組織程序（清查工

21、作的承擔機構、工作部署、清查結果的處理程序等）應當明確。即對本單位哪些財產物資進行清查、多長時間清查一次、由哪些人進行清查。(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。3、會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權(1)會計機構、會計人員對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正；（想一想在對原始憑證監督中講到的：不真實，不合法；不準確，不完整的相應處理方法。）(2)會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出

22、處理。二、內部會計控制（一般了解）1、內部會計控制的四個目標、三個基本結構2、內部控制的四個基本方式3、內部會計控制的六個基本原則、八個方法和九項內容。三、國家監督1、會計工作的國家監督-財政部門以及其他政府部門，其他政府部門監督的內容。2、財政部門可以依法對“注冊會計師”，“會計師事務所”，“注冊會計師協會”進行“監督”、“指導”。3、再監督的主體是“財政部門”（會計工作的主管機關）；4、監督對象是會計師事務所出具的審計報告的“程序”和“內容”監督。四、社會監督1、會計工作的社會監督-注冊會計師及其事務所的監督，注冊會計師和事務所的業務范圍，提供會計資料和出具審計報告的要求。2、對注冊會計師

23、的再監督：（一般了解）五、會計機構及會計人員1、各單位應當根據會計業務的需要單獨設置會計機構；2、不設置會計機構的應配備專職會計人員：在相關機構中設置會計崗位，并指定的會計主管人員；3、不具備設置會計機構和配備會計人員條件的單位，可以委托經批準設立的代理記賬機構進行代理記賬從事代理記賬業務的機構；4、注意會計機構負責人與會計主管人員的區別，前者專門指有建立會計機構的機構負責人，后者則指沒有建立獨立的會計機構，在相關機構中設置會計崗位，指定的會計工作負責的主管人員。6、代理記帳（一般了解）代理記帳機構設置的條件訂立書面合同，雙方的義務，對代理記帳機構的監督和法律責任。7、總會計師：國有的和國有資

24、產占控股地位或主導地位的大、中型企業必須設置總會計師，總會計師應由會計師以上人員擔任，總會計師行使規定的職權；凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；（一般了解）會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業務考核，依照有關規定審批。（一般了解）總會計師的地位：屬于單位領導成員，而會計機構負責人則是中層領導人員。總會計師的任職資格：取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務工作時間不短于3年。也屬于單位的會計人員。（一般了解）8、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取

25、得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。六、會計從業資格1、未取得會計從業資格證書的人員，不得從事會計工作；（持證上崗制度：要求從業人員擁有從業資格證書是指進入會計職業、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業的“門檻”。）2、會計從業資格和專業技術資格實行考試制度； 3、對會計從業資格證書實行上崗注冊登記制度；4、每年參加后續教育制度（24個小時）；5、從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書： (1)會計機構負責人(會計主管人員)；(2)出納；(3)稽核；(4)資本、基金核算；(5)收入、支出、債權債務核算；(6)

26、工資、成本費用、財務成果核算；(7)財產物資的收發、增減核算；(8)總賬；(9)財務會計報告編制；(10)會計機構內會計檔案管理。6、會計專業包含的學科P957、會計從業資格禁考禁入規定。因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或故意銷毀會計憑證、帳簿、財務報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。【關鍵點】：犯罪而且與會計職務要求相關；被追究刑事責任；在符合前面條件的基礎上才是終生禁入被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證

27、書。【關鍵點】：雖然被吊證但是沒有被追究刑事責任，所以只是5年。7、會計從業資格證書管理（一般了解）(1)上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理注冊登記。(2)離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。(3)調轉登記。持證人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當按規定要求辦理調轉登記。(4)變更登記。持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生

28、變更的，應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。七、會計人員專業技術資格注意會計專業技術資格和會計專業技術職務的區別八、會計人員繼續教育(1)會計人員繼續教育的特點：一是針對性，即針對不同對象確定不同的教育內容，采取不同的教育方式，解決實際問題； 二是適應性，即聯系實際工作需要，學以致用；三是靈活性，即繼續教育培訓內容、方法、形式等方面具有靈活性。（2）會計人員繼續教育的內容。會計人員繼續教育的內容主要包括：會計理論與實務；財務、會計法規制度；會計職業道德規范；其他相關的知識與法規。（一般了解）(3)會計人員繼續教育的形式和學時要求。會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種。

29、(4) 會計人員應當接受繼續教育，每年參加繼續教育不得少于24小時。9、其他關于會計人員的規定問題：會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；應符合內部牽制的要求出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。（具體為：國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。）八、會計人員的工作交接1

30、、基本要求：辦理工作交接是會計人員所必須遵循的原則，沒有辦清交接手續不得調動或者離職（由于會計人員工作調動、離職和因病暫不能工作時才需要辦理交接）； （注意多項選擇題）2、交接范圍和交接的基本程序；3、監交規定及責任界定(1)一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人負責監交；(2)會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交；(3)交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名蓋章；(4)接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。4、移交后的責任界定(1)移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性

31、承擔法律責任；(2) 接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發現，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任； (3)接替人員不對移交過來材料的真實性、完整性負法律上的責任九、法律責任（一般了解）1、違法行為的4個特點、3個后果（行政、民事和刑事責任）和3個特征2、行政責任：區分行政處分和行政處罰的不同（實施主體、實施對象的不同；處分和處罰的形式；一事不再罰；行政處罰的3個程序；處分和處罰的3個共性和5個異同）3、刑事責任：犯罪：應具備的4個條件；（一般了解）犯罪的客體-指犯罪行為侵犯的我國刑事法律所保護的各種關系等；犯罪的

32、客觀方面-危害社會的行為及其危害后果；犯罪的主體-實施違法行為依法應當承擔刑事責任的人；犯罪的主觀方面-犯罪主體對自己行為的危害后果的心理狀態。刑罰：是犯罪的后果。但要注意負刑事責任不一定必然承擔刑罰制裁，但受刑罰處罰的必然要負刑事責任。（一般了解）分主刑和附加刑：主刑五種，只能獨立使用，不能附加使用；附加刑三種，可獨立使用，也可附加使用。4、違反會計法一般規定的10種行為所承擔的法律責任中，主要是行政責任。特別法優先普通法適用。5、偽造、變造會計資料的法律責任，以及對單位和個人的行政責任。6、隱匿、故意銷毀會計資料的法律責任中隱匿和故意銷毀的特點和表現，以及界定其刑事責任的4個條件。7、授意

33、、指使、強令會計造假的法律責任中，一是共同犯罪；二是對應的是暗示、示意和強制3種方法。8、打擊報復會計人員的法律責任中主要記住是由于會計人員依法履行職責、抵制違法行為而靠造成的；補救措施2個（恢復名譽和恢復原有職務、級別）。第二章 支付結算法律制度本章預計20分一、支付結算概述1、銀行是支付結算和資金清算的中介機構。辦理支付結算必須是中國人民銀行批準的金融機構，具體即銀行和信用合作社；所以非銀行金融機構不得作為中介機構辦理支付結算。2、支付結算的管理體制：中國人民銀行總行管理全國的支付結算工作，包括支付結算制度的制定（所以注意支付結算法律制度由人行制定）；中國人民銀行各地分行或支行負責本轄區的

34、支付計算工作的管理。3、支付結算按結算方式和適用區域分為： 票據結算（支票、本票和匯票）和其他結算（匯兌、托收承付和委托收款）；同城（同一票據交換區）和異地：只能在同城（同一票據交換區）內使用的是支票和本票、只能在異地使用的是匯兌和托收承付、既可以在同城又可以在異地使用的是匯票和委托收款。-注意問題的問法不同答案是不一樣的4、支付結算的基本要求單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載

35、人在更改處簽章證明。票據和結算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，不一致票據無效，結算憑證銀行不受理。單位、個人和銀行應當按照銀行賬戶管理辦法的規定開立、使用賬戶。票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。5、填寫票據和結算憑證的基本要求關于收款人名稱：一般記載對方全稱，也可以填寫規范化簡稱。簡稱要求排他性，同一性。票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。在填寫月、日時，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾”的，應在其前加“零”；日為“拾壹至拾玖”的，應在其前面加“壹”。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行

36、可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，使用繁體字，也應受理。中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”(或“正”)字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。票據和結算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須

37、一致。二者不一致的，票據無效，結算憑證銀行不受理。6、辦理結算應遵循的原則三、銀行結算賬戶（一）銀行結算賬戶的種類1、銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。2、銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。3、個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行帳戶納入“單位銀行結算帳戶”管理。4、基本存款賬戶、預算單位開立的專用存款賬戶和臨時存款賬戶實行核準制，經人行核準后由銀行核發開戶許可證；但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款帳戶除外。（二）銀行結算賬戶的開立和撤銷1、開立：應在注冊地或住所地開立。2、開立、變更和注銷中關于2

38、、3、5個工作日的內容。3、存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的；(2)注銷、被吊銷營業執照的；(3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。應注意的5個問題 (三)基本存款賬戶1.基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。2.基本存款賬戶使用范圍基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。從事生產、經營的納稅人應提供稅務登記證。(

39、四) 一般存款賬戶1.一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。2.一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取（與其他三個的不同）。(五)專用存款賬戶1.專用存款賬戶的概念專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。2.專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶適用于：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信

40、托基金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金，業務支出資金等專項管理和使用的資金。注意上述中哪些不得支取現金。3.單位銀行卡帳戶的資金必須由基本存款帳戶轉帳存入，該帳戶不得辦理現金收付業務。4.收入匯繳帳戶款項轉出只能往基本帳戶劃款，不得支取現金。5.業務支出帳戶資金轉入只能從基本帳戶轉入，可以按照規定辦理現金支取業務。(六)臨時存款賬戶1.臨時存款賬戶的概念臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。2.臨時存款賬戶的使用范圍臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶

41、在驗資期間只收不付。匯繳人與出資人的名稱要求一致。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。(七)個人銀行結算賬戶1.個人銀行結算帳戶是自然人因投資、消費、結算等開立的；3項功能。2.個人銀行結算賬戶使用范圍個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取；3、因注意的應提供的有效證件。(八)異地銀行結算賬戶1、存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：(1)營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的；(2)辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的；(4)異

42、地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；(5)自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。2、應出具的有關證明文件四、票據1、票據的總概票據的種類：在我國，票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。票據的融資功能通過票據的貼現，轉貼現，再貼現實現的。票據的當事人分為：基本當事人和非基本當事人。其中基本當事人（只要票據作成和交付就存在的當事人）包括出票人，付款人，收款人；非基本當事人（通過一定的票據行為而加入票據關系的當事人，注意沒有這些行為，該當事人是不存在的）因背書行為產生背書人，被背書人；因票據的承兌行為而產生承兌人；因票據的保證行為而產生保證人。票據行為：出票，背書，承兌，保證。注意：出

43、票本身包括作成和交付兩個行為，如果只有作成而沒有交付，所謂的收款人無法享受權利。而且出票行為還是票據的最基本行為，如果出票行為無效，其他行為無從而談。另外注意背書行為的解釋。用于支取現金的支票、填明“現金”字樣的銀行匯票、銀行本票不得背書轉讓。2、銀行匯票：概念：是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的使用范圍單位和個人在異地、同城或統一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。銀行匯票的記載事項簽發銀行匯票必須記載下列事項：表明“

44、銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。-絕對記載事項銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。銀行匯票的記載事項匯票和解訖通知、現金銀行匯票的申請人和收款人必須是個人、出票金額=實際結算金額+多余金額。銀行匯票背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準，未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的不得背書轉讓。持票人超過期限應在票據權利時效內向出票銀行作提供有關證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請示付款；申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿一個月后辦理。已承兌的商業匯票、支票、填明“現金”字樣的銀行匯票和銀行本票喪失后，可以

45、通知代理付款人掛失止付。3、支票支票的種類分為現金支票、轉賬支票和普通支票。（注意多項選擇題）簽發支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。支票的提示付款期限自出票日起10日。轉帳支票的2種流程處罰：銀行對出票人按票面金額的5%不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。第三章稅收征收管理法律制度本章預計考試所占分值10分一、稅務管理1、稅務登記：縣以上稅務機關是稅務登記的主管稅務機關。從事生產、經營的企事業單位和個體工商戶應當按

46、規定辦理稅務登記，未辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內領取扣繳稅款登記證。2、開業登記：登記和稅務機關審核的期限都是30日；核發的是稅務登記證或臨時登記證；作用是辦理開立銀行帳戶、領購發票事項等。3、變更登記：期限也是自發生變更事項起30日。4、注銷登記：納稅人發生解散、破產、撒銷的，在15日內辦理注銷稅務登記，然后才可辦理工商或其他的注銷；納稅人被吊銷營業執照或被其他機關予以撒銷的，自被吊銷營業執照或被其他機關予以撒銷之日起15日內辦理注銷稅務登記；納稅人因住所、經營地點發生變化，涉及改變稅務登記機關的（與變更中的改變住所和經營地點的區別），應當在向工商部門或其他部門申

47、請辦理變更、注銷登記前，向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。5、停業、復業登記：只適用實行定期定額征收方式的個體工商戶；期限不得超過一年；停業前結清應納稅款、滯納金、罰款，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。6、外出經營報驗登記：納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應在外出前，持稅務登記證件向主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，外管證有效期一般為30日是，最長不得超過180天；納稅人應在外管證期滿后10日內向原稅務登記機關辦理外管證繳銷手續。7、增值稅應繳納的稅款的計算（可參

48、考去年試題）也可按我上課時給大家講解的內容來復習（注意計算題）要注意變更與注銷的區別 二、發票管理1、發票的印制、領購、使用、種類2、增值稅的有關內容貨物和勞務的概念：貨物指有形動產+電、氣、熱；勞務指針對貨物而發生的，如加工、修理、修配。一般納稅人和小規模納稅人：劃分的標準一是銷售額、二是會計核算是否健全A、銷售額a. 從事貨物的生產和提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物的生產和提供應稅勞務為主（指的是50%以上），并兼營貨物的批發或零售的納稅人，年應稅銷售額100萬元； b.從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額180萬元。B、會計核算是否健全指的是納稅人能否正確核算進項稅、銷項稅和應繳

49、增值稅額。C、特殊規定：a.年銷售額超過上述標準的個人、非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業，一律不得認定為一般納稅人；b.從事貨物的生產和提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物的生產和提供應稅勞務為主（指的是50%以上），并兼營貨物的批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在30萬元以上的且會計核算健全，仍可認定為一般納稅人；c.凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規范商業企業，不論會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。D、一般納稅人與小規模納稅人的比較一般納稅人可以領購使用增值稅專用發票，實行憑票抵扣進項稅額制度；而小規模納稅人不得領購增值稅專用發票，不實行憑票抵扣進項稅額制度。一般納稅

50、人有5種情形的也不得領購使用增值稅專用發票。增值稅專用發票開具的范圍和規定，增值稅專用發票開具的時限。僅限于在本省范圍內開具銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，發生退貨或銷售折讓時，增值稅專用發票的處理： 3、普通發票普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用；由行業發票和專用發票組成。僅限于在本市、縣內使用；租店、租柜經營的未經主管稅務機關批準不得使用出租單位的發票；外出經營需領購使用經營地的發票應提供當地稅務機關的證明并提供保證人或繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。4、專業發票使用范圍：特定行業使用的發票，如國有金融、保險企業；國有郵政、電信企業；國有鐵路、民航、公路、

51、水上運輸企業等。管理：經省級以上稅務部門批準，可以由國務院主管部門或省級人民政府有關主管部門自行管理。三、納稅申報納稅人、扣繳義務人是納稅申報的對象；納稅期限與申報期限的區分；納稅申報的方式四、稅款征收1、征收的方式（注意7種征收的區別）查帳征收概念-由納稅人依據帳薄記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查帳核實，如有不符稅法規定的，則多退少補。適用范圍-經營規模較大、財務會計制度健全、會計記錄完整、能夠認真履行納稅義務的納稅人。查定征收概念-由稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、原材料耗用等因素在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一

52、種征收方式。適用范圍-生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計帳冊不健全的納稅人。查驗征收概念-由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征收，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以納稅的一種征收方式。適用范圍-經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。定期定額征收概念-稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并據此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。適用范圍-生產經營規模小，又無建帳能力，經主管稅務機關審核批準可以不設置帳薄或暫緩建帳的小型納稅人。代扣代繳概念-按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款并按照規定的期限和繳庫方法申報解繳的一種征收方式。適用范圍-零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。代收代繳概念-負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。適用范圍-同委托代征概念-受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。適用范圍-零星、分散和流動性大的稅款征收。其他方式注意七種方法的區別（選擇題）2、核定應納稅額概念：指按其他征收方法難