1、2CASHChapter 2貨幣資金貨幣資金與應收款項與應收款項 小李今年剛剛讀大學一年級，兩個月下來，小李有了這樣的小李今年剛剛讀大學一年級，兩個月下來，小李有了這樣的苦惱，月末的時候錢總是不夠用，總得張口向家里在要，仔苦惱，月末的時候錢總是不夠用，總得張口向家里在要，仔細想想又不知道把錢用在什么地方了。學會計的小李決定把細想想又不知道把錢用在什么地方了。學會計的小李決定把專業用在生活中：一是每天記賬，記錄自己在學習、生活、專業用在生活中：一是每天記賬，記錄自己在學習、生活、娛樂方面的消費；二是把錢的大體用途安排好，作好自己吃娛樂方面的消費；二是把錢的大體用途安排好，作好自己吃穿用行的預算。

2、三是平時身上盡量少帶零錢，大額的都存到穿用行的預算。三是平時身上盡量少帶零錢，大額的都存到銀行。一個月下來，小李給自己帶來了不小的驚喜，這個月不銀行。一個月下來，小李給自己帶來了不小的驚喜，這個月不僅夠用還有剩余啊！僅夠用還有剩余啊！ 在企業中，同樣會存在一些現金、銀行存款等一些流動性很在企業中，同樣會存在一些現金、銀行存款等一些流動性很強的資產。強的資產。第二章第二章 貨幣資金貨幣資金與應收款項與應收款項案例導入：案例導入：貨幣資金貨幣資金庫存庫存現金現金銀行銀行存款存款其他貨其他貨幣資金幣資金本章在資產負債表中的位本章在資產負債表中的位置置第第一節一節 貨幣資金貨幣資金 2 貨幣資金貨幣資

3、金掌握貨幣資金的管理與控制掌握貨幣資金的管理與控制熟悉銀行結算辦法熟悉銀行結算辦法掌握庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的掌握庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的會計會計核算核算掌握貨幣資金在會計報表中的列示掌握貨幣資金在會計報表中的列示學習目的與要求學習目的與要求 重點重點 貨幣資金的管理與控制貨幣資金的管理與控制 庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的核算庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的核算 難點難點 銀行結算辦法銀行結算辦法、銀行存款與余額調節表的編制銀行存款與余額調節表的編制教學重點與難點教學重點與難點 2 貨幣資金貨幣資金貨幣資金概述貨幣資金概述 貨幣資金是企業資產中流動性最強的一類貨幣資

4、金是企業資產中流動性最強的一類 1.貨幣資金內容貨幣資金內容 庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金 2.貨幣資金的管理與控制貨幣資金的管理與控制出納人出納人員員會計人會計人員員 職責分工職責分工 交易分開交易分開 內部稽核內部稽核 定期輪崗定期輪崗 2 貨幣資金貨幣資金會計小知識導入“現金”概念的界定 我國會計上所界定的我國會計上所界定的“現金現金”概念與西方會計概念與西方會計所界定的所界定的“現金現金”概念不同，西方會計上所說的概念不同，西方會計上所說的現金包括庫存現金、銀行存款和其他符合現金定現金包括庫存現金、銀行存款和其他符合現金定義的票證。我國義的票證。我國

5、會計上所說的現金會計上所說的現金是指企業是指企業庫存庫存的現金，包括人民幣和外幣。的現金，包括人民幣和外幣。 一、一、庫存現金庫存現金庫存現金的管理與控制庫存現金的管理與控制現金管理現金管理主要內容主要內容庫存限額庫存限額職責權限職責權限不能坐支不能坐支日清月結日清月結現金的適用范圍現金的適用范圍對個人的支付對個人的支付差旅費差旅費零星開支等零星開支等不屬于范圍內的不屬于范圍內的,一律一律不得使用現金結算不得使用現金結算,應應轉賬結算轉賬結算.（一）庫存現金的（一）庫存現金的日常日常會計處理會計處理 賬戶設置：賬戶設置：庫存現金庫存現金小試身手小試身手 1 1、企業銷售商品所得收入、企業銷售商

6、品所得收入800800元元, ,現金收訖。現金收訖。 2 2、職工張三預借差旅費、職工張三預借差旅費15001500元，以現金支付。元，以現金支付。 3 3、對庫存現金清查時發現短缺、對庫存現金清查時發現短缺200200元元, ,原因待查。原因待查。 4 4、經查，上述現金短缺應由出納王紅賠償、經查，上述現金短缺應由出納王紅賠償150150元，其余金額元，其余金額無法查明原因。無法查明原因。 5 5、2 2日，銷售部購買辦公用品日，銷售部購買辦公用品150150元，現金付訖。元，現金付訖。 6 6、5 5日，銷售部支付小額廣告費日，銷售部支付小額廣告費300300元，現金付訖。元，現金付訖。

7、7 7、6 6日，銷售部為招待客戶以現金支付日，銷售部為招待客戶以現金支付580580元。元。 8 8、9 9日，銷售部支付運輸費日，銷售部支付運輸費400400元，以現金支付。元，以現金支付。（二）（二）備備用現金制度用現金制度（定額備用金制度）（定額備用金制度）1.1.適用情況：適用情況：開支額小，發生頻繁的部門開支額小，發生頻繁的部門2.2.會計處理：會計處理： 1 1）開出支票，建立備用金）開出支票，建立備用金 借：其他應收款借：其他應收款備用金備用金 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2）報銷時，）報銷時， 借：管理費用等借：管理費用等 貸：庫存現金貸：庫存現金 3 3）取消備用金時，）

8、取消備用金時， 借：庫存現金借：庫存現金 管理費用等管理費用等 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金備用金（三）庫存（三）庫存現金清查核算現金清查核算現金長款（庫存現金現金長款（庫存現金賬面余額）賬面余額）（1）發現長款：）發現長款： （2）處理意見形成：）處理意見形成： 借：庫存現金借：庫存現金 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 貸：其他應付款貸：其他應付款（應支付給單位或個人應支付給單位或個人） 營業外收入營業外收入（利得利得）現金短款（庫存現金現金短款（庫存現金賬面余額）賬面余額）（1）發現短款：）發現短款： （2）處理意見形成：）處理意見形成：

9、借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 借：其他應收款借：其他應收款（責任人、保險公司賠償部分責任人、保險公司賠償部分） 貸：庫存現金貸：庫存現金 管理費用管理費用（損失損失） 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 2 貨幣資金貨幣資金二、二、 銀行存款銀行存款一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理 1 1、定義：、定義： 存放在存放在銀行及其他金融機構銀行及其他金融機構的款項的款項 2 2、銀行賬戶分類、銀行賬戶分類：基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時存款賬戶臨時存款賬戶專用賬戶專用賬戶 二二、銀行結算方法、銀行結算方法 票據結算：票據結算： 支票、銀行匯票、商業匯票、銀行

10、本票支票、銀行匯票、商業匯票、銀行本票 非票據結算：非票據結算： 匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證信用證 在基礎會計中接觸了在基礎會計中接觸了幾種結算方法？幾種結算方法？1、支票的出票人：支票的出票人：付款人（單位和個人）付款人（單位和個人）2 2、付款期限：、付款期限：自出票日起自出票日起1010日日3 3、適用范圍、適用范圍：同城同城結算結算4 4、程序：、程序：5 5、使用的會計科目：、使用的會計科目： 雙方均使用雙方均使用“銀行存款銀行存款”科目。科目。付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶

11、銀行退回進賬單回單退回進賬單回單 填進賬單并填進賬單并連支票交銀行連支票交銀行 付款人簽發支票付款人簽發支票 傳遞憑證劃轉款項傳遞憑證劃轉款項支票結算程序支票結算程序1 1、出票人：、出票人：銀行銀行2 2、付款期限：、付款期限：自出票日起自出票日起一個月一個月3 3、適用范圍、適用范圍：異地結算異地結算4 4、程序：、程序：付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行申請辦理申請辦理簽發匯票和解訖通知簽發匯票和解訖通知簽發匯票和解訖通知退回進賬單回單退回進賬單回單 送匯票和解訖送匯票和解訖通通知知填制進賬單填制進賬單 持匯票和解訖通持匯票和

12、解訖通知辦理結算知辦理結算 劃轉款項劃轉款項寄解訖通知寄解訖通知銀行匯票結算程序銀行匯票結算程序5 5、賬務處理：、賬務處理：（1 1）購貨方購貨方 通過通過“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票”核算核算銀行匯票銀行匯票申請銀行匯票時：申請銀行匯票時：借：借：其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款購買貨物時，購買貨物時， 借：原材料等借：原材料等 貸：貸：其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票（2）銷貨方銷貨方 收到銀行匯票時收到銀行匯票時 借：借：銀行存款銀行存款 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅費等應交稅費等銀行匯票核算舉例銀行匯票核算舉例:(1

13、)(1)宏泰股份公司向銀行提交宏泰股份公司向銀行提交“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”并將款項并將款項80 00080 000元交存開戶銀行，要求銀行元交存開戶銀行，要求銀行 辦理銀行匯票并已取得銀行匯票辦理銀行匯票并已取得銀行匯票. . (2)(2)公司持銀行匯票往異地向采購乙材料，實際公司持銀行匯票往異地向采購乙材料，實際使用銀行匯票支付材料價款使用銀行匯票支付材料價款60 00060 000元，增值稅元，增值稅10 20010 200元元. .(3)(3)銀行匯票多余款銀行匯票多余款9 8009 800元已退回企業開戶銀行。元已退回企業開戶銀行。 要求要求: :編制會計分錄編制會計分錄.

14、.編制的會計分錄如下編制的會計分錄如下: :(1)(1)根據銀行蓋章退回的根據銀行蓋章退回的申請書存根聯申請書存根聯: : 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 80 00080 000 貸貸: :銀行存款銀行存款 80 00080 000(2)(2)根據根據發票賬單發票賬單等有關憑證：等有關憑證： 借借: 原材料原材料乙材料乙材料 60 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 10 200 貸貸: 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 70 200(3)(3)根據銀行轉來的根據銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知銀行匯票第四聯（多余款收賬通知

15、):): 借：銀行存款借：銀行存款 9 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 9 800銀行本票分為定額本票和不定額本票，銀行本票分為定額本票和不定額本票，1 1、銀行本票的出票人、銀行本票的出票人：銀行銀行2 2、付款期限：、付款期限：不得超過不得超過兩個月兩個月。3 3、適用范圍、適用范圍：同城同城結算結算4 4、程序：、程序：付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行 簽發本票簽發本票 申請簽發本票申請簽發本票 退回進賬單回單退回進賬單回單 持本票辦理收款持本票辦理收款 填制進賬單填制進賬單持本票辦理結算持本票辦理

16、結算 劃轉款項寄解訖通知銀行本票結算程序銀行本票結算程序5、賬務處理：賬務處理：（與銀行匯票類似）（與銀行匯票類似）（1 1）購貨方購貨方為為“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票”（2 2）銷貨方銷貨方收到銀行本票，存入銀行，根據進賬收到銀行本票，存入銀行，根據進賬單回單，用單回單，用“銀行存款銀行存款” ” 科目科目銀行本票銀行本票1 1、出票人：、出票人：收款人或付款人。收款人或付款人。2 2、分類：、分類： 按按承兌人承兌人不同不同 商業承兌匯票商業承兌匯票 銀行承兌匯票。銀行承兌匯票。3、商業匯票的付款期限：不得超過商業匯票的付款期限：不得超過6個月個月。4、適用范圍：、適用范圍

17、：同城、異地同城、異地簽有購銷合同簽有購銷合同6、程序：、程序：付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行付款通知備付票款 通知收款委托收款 寄承兌商業匯票 發運商品傳遞憑證劃轉款項商業匯票結算程序商業匯票結算程序7、賬務處理賬務處理：（1 1）購貨方為）購貨方為“應付票據應付票據”科目，購貨時，科目，購貨時， 借：原材料等借：原材料等 貸：應付票據貸：應付票據（2 2） 銷貨方為銷貨方為“應收票據應收票據”科目，銷貨時，科目，銷貨時，借：應收票據借：應收票據 貸：主營業務收入等貸：主營業務收入等商業匯票商業匯票 1、適用范圍： 根據經濟合

18、同根據經濟合同異地異地結算結算注意：代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。2、程序： 付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行 退回回單 向銀行辦理托收 通知款收妥承付款項 按合同發運商品劃轉款項傳遞托收憑證及單據通知承付托收承付結算程序托收承付結算程序3、使用的會計科目：（1 1）銷貨方）銷貨方委托銀行收款委托銀行收款時，時， 借：借：應收賬款應收賬款 貸：主營業務收入等貸：主營業務收入等 收到劃轉收到劃轉的款項時，的款項時， 借：借：銀行存款銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款（

19、2 2）購貨方使用）購貨方使用“銀行存款銀行存款”科目。科目。托收承付托收承付會計核算會計核算 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。1、分類：郵寄和電報兩種，由收款人選用。2、適用范圍：同城、異地均可 還適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業費等有關款項。3、程序：4、賬務處理：同托收承付付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行 退回回單 委托收款 通知款收妥承付款項 劃轉款項傳遞憑證通知承付委托收款結算程序委托收款結算程序 信用證是國際結算的一種主要方式。經批準也可以辦理國內結算。使用的會計科目： 購貨方使用

20、“其他貨幣資金”科目 銷貨方使用“銀行存款”科目。 1、分類：分為信匯和電匯兩種。2、適用范圍：異地異地結算方式3、程序：4、使用的會計科目： 雙方均使用“銀行存款”科目。匯款單位匯款單位收款單位收款單位匯款單位匯款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行通知收款 劃轉款項委托銀行辦理結算匯兌結算程序匯兌結算程序1、分類：單位卡和個人卡。注意：注意：單位卡賬戶的資金一律從其單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶基本存款賬戶轉賬存入。轉賬存入。單位卡不得用于單位卡不得用于1010萬元以上萬元以上的款項結算，不得支取現金的款項結算，不得支取現金 3、適用范圍：同城、異地均可4、使用的會計

21、科目： 購貨方使用“其他貨幣資金”科目， 銷貨方使用“銀行存款”。三、銀行存款的清查三、銀行存款的清查 對銀行存款進行清查，對銀行存款進行清查，保證賬實相符保證賬實相符方法：方法：將企業將企業銀行存款日記賬銀行存款日記賬與銀行對賬單核對與銀行對賬單核對注意：至少每月核對一次，賬實不符，可能存在 兩種原因：1）記賬錯誤 2）未達賬項 因此，應編制“銀行存款余額調節表”進行調節，使雙方余額相等。銀行存款余額調節表的編制銀行存款余額調節表的編制注意注意:要考慮有沒有記賬錯誤要考慮有沒有記賬錯誤項目項目金額金額項目項目金額金額 公司銀行存款日記賬余額公司銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額

22、加：銀行已收，企業未收加：銀行已收，企業未收減：銀行已付，企業未付減：銀行已付，企業未付加或減加或減: :記賬錯誤調整金額記賬錯誤調整金額加：企業已收，銀行未收加：企業已收，銀行未收減：企業已付，銀行未付減：企業已付，銀行未付加或減加或減: :記賬錯誤調整金額記賬錯誤調整金額調節后余額調節后余額調節后余額調節后余額 年年 月月 日日注意：“銀行存款余額調節表”只是起調節未達賬項后，證明雙方余額是否一致、有無記賬錯誤的作用，但不能據此進行登賬。 練一練練一練（0909初級會計師考試計算分析題）初級會計師考試計算分析題） 甲公司甲公司20082008年年1212月份月份 發生與銀行存款有關的業務如

23、下：發生與銀行存款有關的業務如下：（1 1）1212月月2828日，甲公司收到日，甲公司收到A A公司開出的公司開出的480480萬元轉萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系賬支票，交存銀行。該筆款項系A A公司違約支付的賠公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。款，甲公司將其計入當期損益。1212月月2929日，甲公司開出轉賬支票支付日，甲公司開出轉賬支票支付B B公司咨詢費公司咨詢費360360萬元，并于當日交給萬元，并于當日交給B B公司。公司。（2 2）1212月月3131日，甲公司銀行存款日記賬余額為日，甲公司銀行存款日記賬余額為432432萬萬元，銀行轉來對賬單余額為元，銀行轉來對

24、賬單余額為664664萬元。經逐筆核對，萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：發現以下未達賬項：甲公司已甲公司已1212月月2828日收到的日收到的A A公司賠款登記入賬，但公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。銀行尚未記賬。B B公司尚未將公司尚未將1212月月2929日收到的支票送存銀行。日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收甲公司委托銀行代收C C公司購貨款公司購貨款384384萬元，銀行已萬元，銀行已于于1212月月3030日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。款通知。1212月份甲公司發行借款利息月份甲公司發行借款利息3232萬元，銀行已減少其萬

25、元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：要求：（1 1）編制甲公司上述業務（）編制甲公司上述業務（1 1）的會計分錄。）的會計分錄。（2 2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表。）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表。一、其他貨幣資金的內容一、其他貨幣資金的內容包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存款、信用卡存款、外埠存款外埠存款和和存出投資款存出投資款等。等。二、賬務處理二、賬務處理 科目設置：科目設置：其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 銀行銀行本

26、本票票 信用證保證金信用證保證金 信用卡信用卡 外埠存款外埠存款 存出投資款存出投資款三、三、其他貨幣資金其他貨幣資金（一）外埠存款（一）外埠存款 1 1、含義、含義： 到到外地外地進行進行臨時或零星臨時或零星采購時，匯往采購地采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行開立采購專戶的款項。 2 2、會計處理：、會計處理：（與銀行匯票相似）（與銀行匯票相似）（1 1）開立臨時采購專戶時，）開立臨時采購專戶時， 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款注意：只付不收回憶一下：回憶一下：銀行匯票如何核銀行匯票如何核算的？算的？（2 2）收到發票賬單等結算憑證時）收到發票賬單等結算憑證時外埠存款外埠

27、存款 借：在途物資（或原材料、庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款（3 3）匯回多余的外埠存款）匯回多余的外埠存款借：銀行存款 貸： 其他貨幣資金外埠存款（二）銀行匯票、銀行本票、信用證的核算（二）銀行匯票、銀行本票、信用證的核算1 1、申請銀行匯票、本票、信用證時，、申請銀行匯票、本票、信用證時， 借：其他貨幣資金銀行匯票（銀行本票、信用證保證金） 貸：銀行存款2、使用銀行匯票、本票、信用證時，、使用銀行匯票、本票、信用證時， 借：在途物資（或原材料、庫存商品）借：在途物資（或原材料、庫存商品） 應交稅應交稅費費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票（銀行本票、信用證保證金）（銀行本票、信用證保證金）3、收到退回的多余款、收到退回的多余款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票（銀行本票）（銀行本票）（三）信用卡 例例 宏泰股份有限公司申請信用卡，將信宏泰股份有限公司申請信用卡，將信用卡申請表用