1、第四章：5月2日，李明持現金10 000元向建設銀行城東支行申請辦理轉帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經審核工行城中支行辦理了轉帳，并將本票提出交換。編相關各銀行的會計分錄。解答：（1）5月2日建設銀行城東支行簽發本票的會計分錄為： 借：現金 10 000 貸：開出本票 10 000（2）5月6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：活期存款紅星家具公司戶 10 000（3）建設銀行城東支行從票據交換所提回本票，辦理結清的會計分錄為： 借：開出本票 10 000 貸：存放中央銀行款項

2、10 000 銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發、解付和結清3個階段。1、銀行匯票的簽發。簽發行接到付款人的匯票委托書后，經審核，辦理現金或轉帳付款手續。會計分錄為： 借：現金 或活期存款匯款人戶 貸：匯出匯款 另外，按規定收取手續費： 借：現金 或活期存款匯款人戶 貸：手續費收入如匯款人未在簽發行開立存款戶，則簽發行將多余款先轉入“其他應付款”科目，待匯款人來領取時，再予以支付。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來（或其他科目） 其他應付款 借：其他應付款 貸：現金例題：8月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人為

3、在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規定銀行收取手續費50元，一并從其存款賬戶中付出。8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款18，000元，經審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報單向簽發行結清匯票。請編該匯票業務中簽發、兌付、結清各環節的會計分錄。（1）工行新街口辦事處簽發匯票： 借：活期存款新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時，借：活期存款新南藥店戶 50 貸：手續費收入 50 （2）工行保定市支行兌付匯票： 借：清算資金往來（或其他科目） 18 000 貸：活期存款三星制藥廠 18 000（3）工行新街口辦事處結清匯票： 借：匯出匯款 20 000

4、貸：清算資金往來（或其他科目） 18 000 活期存款新南藥店戶 2 000例題 工商銀行海淀區辦事處收到河北分行營業部的委托收款憑證及商業承兌匯票，金額7000元，經審核無誤，辦理劃款，并編聯行貸方報單寄給收款人開戶行河北分行營業部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計分錄。解答：海淀區辦事處： 借：活期存款付款人戶 7 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 7 000 河北分行營業部： 借：清算資金往來（或其他科目） 7 000 貸：活期存款收款人戶 7 000例題： 工商銀行宣武區辦事處收到開戶單位東方機電廠交來的銀行承兌匯票及進賬單，金額為3萬元，承兌申請人為大華貿易公司，承兌銀行為

5、河北省分行營業部。經審核，宣武區辦事處為收款人入賬。請編該匯票業務中收款人收款及承兌銀行支付票款的會計分錄。解答：（1）宣武區辦事處： 借：清算資金往來（或其他科目） 30 000 貸：活期存款東方機電廠戶 30 000 同時編借方報單寄給承兌銀行（2）河北省分行營業部收到借方報單及解訖通知，經核對無誤后，辦理轉帳，會計分錄為： 借：應解匯款 30 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 30 000例： 4月25日，某廠持未到期的商業承兌匯票一張，到期日為6月10日，金額為20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現，年貼現率為6%，請編辦理貼現時的銀行會計分錄。解答： 貼現天數63194

6、6天 貼現息20 000×46×6%/360153.33元實付貼現金額20 000153.3319846.67元會計分錄為： 借：貼現 20 000 貸：活期存款某企業戶 19846.67 利息收入貼現利息收入戶 153.33例題：6月2日，東勝機電廠持未到期的商業承兌匯票一張，金額10 000元，到期日為6月17日，向工行北京海淀區辦事處申請貼現，月貼現率6，請編辦理貼現的銀行會計分錄。解答： 貼現日期為15天，貼現息為： 10 000×15×6÷3030元 借：貼現 10 000 貸：活期存款東勝機電廠 9 970 利息收入 30如海淀區辦

7、事處到期未能收回票款，則向貼現申請人收取，但東勝機電廠帳戶只有4000元，將不足部分轉為逾期貸款，編制會計分錄。 解答：借：活期存款東勝機電廠 4000 逾期貸款東勝機電廠 6000 貸：貼現 10 000例題：工商銀行河北分行收到開戶單位朝陽公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現，貼現日期為15天，金額為30000元，月貼現率為6，承兌銀行為北京宣武區辦事處，河北分行經審核辦理貼現，并于到期日向承兌行收款。請編辦理貼現及到期收款時貼現行的會計分錄及承兌銀行支付票款的會計分錄。 解答：貼現息為：結算方式：匯兌 托收承付 委托收款匯兌結算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結算方式。適用于異

8、地各單位之間的由于商品交易、勞務供應等需要的資金調撥和個人之間的款項的劃撥。1、各經濟單位和個人的各種款項均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 2、匯款人辦理匯兌，應按要求詳細填寫匯兌憑證。派人到匯入行領取匯款，應在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應加蓋預留印鑒。 3、個人需支取現金，應在“匯款金額”欄先填寫“現金”字樣，再填寫匯款金額。4、匯款人確定不能轉匯的，應在備注欄注明“不能轉匯”的字樣。5、未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關證件，經匯入行審核后，方可取款。6、匯款人要求退匯，應備有關證件、原匯兌憑證向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經匯入行

9、證實匯款確未支付，方可退匯。7、匯入行對收款人拒絕接收的匯款，應立即辦理退匯，匯入行對于發出取款通知，經兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。 30 000×15× 6÷3090元 貼現行辦理貼現的會計分錄為：借：貼現銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入 90 活期存款朝陽公司戶 29 910貼現行到期收取票款的會計分錄為：借：清算資金往來（或其他科目） 30 000 貸：貼現 銀行承兌匯票 30 000北京宣武區辦事處支付票款的會計分錄為：借：活期存款承兌申請人戶 30000 貸：應解匯款 30000借：應解匯款 30 000 貸：清算資金往來（或其他科目

10、） 30 000 例題 工商銀行上海虹口區支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項,匯入行為工商銀行杭州市分行營業部,金額為6,000元; 杭州市分行營業部收到匯款憑證,當即收入自行車廠帳戶,并通知收賬.請編上海虹口區支行和杭州分行的會計分錄.解答:(1)虹口區支行的會計分錄為:借:活期存款-百貨公司 6000 貸：清算資金往來（或其他科目） 6000(2)杭州分行的會計分錄為: 借：清算資金往來（或其他科目） 6000 貸:活期存款-杭州自行車廠 6000 1、持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。 借：信用卡存款持卡人戶 貸：活期存款特約單位戶2、持卡人和特約

11、單位不在同一行開戶時特約單位開戶行的處理。 （1）同城跨系統兩銀行開戶通過票據交換，待退票時間過后進賬。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款特約單位戶（2）異地兩銀行開戶通過聯行往來處理，會計分錄為： 借：清算資金往來（或其他科目） 貸：活期存款特約單位戶3、發卡行的處理。 （1）發卡行收到轉來或從票據交換所提回的本行有關憑證，會計分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：存放中央銀行款項（2）發卡行收到特約單位開戶行發來的代付報單，會計分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：清算資金往來（或其他科目）（三）持卡存取現金的處理1、存現的核算：（1）如在同城別的銀行繳存現金，繳款銀行會計分

12、錄為： 借：現金 貸：存放中央銀行款項（2）如在異地的聯行繳存現金，繳款銀行會計分錄為： 借：現金 貸：清算資金往來（或其他科目） 手續費收入發卡銀行相應的會計分錄為：（1）借：存放中央銀行款項 貸：信用卡存款持卡人戶(同城） （2）借：清算資金往來（或其他科目） 貸：信用卡存款持卡人戶（異地）2、取現的處理： 如在發卡行提現，會計分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：現金 如在同城別的銀行提現，辦理行的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：現金如在異地的聯行取款，辦理行的會計分錄為： 借：清算資金往來（或其他科目） 貸：現金 手續費收入發卡銀行的會計分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：清

13、算資金往來（或其他科目） （異地） 或存放中央銀行款項（同城）例：6月5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉帳支票一張，簽發人為在本市農行城南支行開戶的新民商店，金額8000元，該支票受理后于當天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請編收付款人開戶行相關的會計分錄。工行城北支行：（1）6月5日受理支票時：借：存放中央銀行款項 8000 貸：其他應付款托收票據待轉戶 8000（2）次日提回退票時： 借：其他應付款托收票據待轉戶 8000 貸：存放中央銀行款項 8000 農行城南支行：（1）6月5日提回支票時：借：其他應收款交換退票待轉戶 8000 貸：存放中央銀

14、行款項 8000（2）次日提出退票時： 借：存放中央銀行款項 8000 貸：其他應收款交換退票待轉戶 80006月9日，王明持現金30 000元向工商銀行城東支行申請辦理轉帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。6月16日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經審核中行城中支行辦理了轉帳，并將本票提出交換。編相關各銀行的會計分錄（簽發、兌付、結清各環節）。、（1）6月9日工商銀行城東支行簽發本票的會計分錄為： 借：現金 30 000 貸：開出本票 30 000（2）6月16日中行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 30 000 貸：活期存款某汽配公司戶 30

15、000（3）工商銀行城東支行從票據交換所提回本票，辦理結清的會計分錄為： 借：開出本票 30 000 貸：存放中央銀行款項 30 0009月7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額50 000元，收款人為在工行上海市徐匯區辦事處開戶的紅星機械廠，按規定銀行收取手續費50元，一并從其存款賬戶中付出。9月13日，紅星機械廠持匯票到開戶行兌付，實際用款46 000元，經審核收入紅星廠帳戶，徐匯區辦事處付款后編借方報單向簽發行結清匯票。請編該匯票業務中簽發、兌付、結清各環節的會計分錄。、（1）工行新街口辦事處簽發匯票： 借：活期存款新華造紙廠戶 50 000 貸：匯出匯款 50

16、 000 同時，借：活期存款新華造紙廠戶 50 貸：手續費收入 50 （2）工行徐匯區辦事處兌付匯票： 借：清算資金往來（或其他科目） 46 000 貸：活期存款紅星機械廠 46 000 （3）工行新街口辦事處結清匯票： 借：匯出匯款 50 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 46 000 活期存款新華造紙廠戶 4 0004月15日，五星公司持未到期的商業承兌匯票一張，到期日為5月10日，金額為40 000元，向工商銀行城東支行申請貼現，月貼現率為6，請編辦理貼現時的銀行會計分錄。解答： 貼現天數16925天 貼現息40 000×25×6÷30200元實付貼現

17、金額40 00020039 800元會計分錄為： 借：貼現 40 000 貸：活期存款五星公司戶 39 800 利息收入貼現利息收入戶 2007月10日，工商銀行山東濟寧市支行收到開戶單位第一機械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店204房陳綺差旅費5000元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于7月14日收到信匯憑證，先將款項轉帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7月17日來辦事處取款，銀行以現金支付。請編7月10日濟寧市支行和7月14日及7月17日西外大街辦事處的會計分錄。、（1）7月10日濟寧市支行的會計分錄： 借：活期存款第一機械廠 5000 貸：清算資金往來（或其他科目）

18、 5000 （2）7月14日西外大街辦事處的會計分錄： 借：清算資金往來（或其他科目） 5000 貸：應解匯款陳綺戶 5000 （3）7月17日西外大街辦事處的會計分錄： 借：應解匯款陳綺戶 5000 貸：現金 5000李明持現金5000元向工商銀行申請辦理信用卡，假如信用卡年費40元，在5000元內支付，請編工行辦理該個人卡時的會計分錄。某日李明在異地某商場購物，花去850元，用信用卡結算，則特約單位開戶行及李明信用卡發卡行的會計分錄是什么？ 、（1）辦理該信用卡的會計分錄： 借：現金 5000 貸：信用卡存款李明戶 4960 手續費收入信用卡年費收入 40 （2）某日李明購物，特約單位開戶

19、行的會計分錄為： 借：清算資金往來（或其他科目） 850 貸：活期存款特約商戶 850 發卡行的會計分錄為： 借：信用卡存款李明戶 850 貸：清算資金往來（或其他科目） 850第六章：先橫后直例題：甲地農業銀行的開戶單位市農機公司辦理信匯業務，匯往乙地工商銀行的開戶單位××機械廠支付貨款78 000元，通過同城工商銀行將款項匯出。編甲地農業銀行、工商銀行和乙地工商銀行的會計分錄。解答：甲地農業銀行：借：活期存款市農機公司 78 000 貸：同業存放款項 工商銀行戶 78 000工商銀行： 借：存放同業款項農業銀行戶 78 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 78 00

20、0乙地工商銀行： 借：清算資金往來（或其他科目） 78 000 貸：活期存款××機械廠 78 000先直后橫例題：甲地農業銀行開戶單位××紡織廠電匯20 000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位××進出口公司。因甲地沒有中國銀行機構，通過乙地農業銀行轉劃。編甲地農業銀行、乙地農業銀行和中國銀行的會計分錄。解答：甲地農業銀行的會計分錄： 借：活期存款××紡織廠 20 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 20 000 乙地農業銀行的會計分錄： 借：清算資金往來（或其他科目） 20 000 貸：同業存放款項中國銀行戶

21、 20 000乙地中國銀行： 借：存放同業款項農業銀行戶 20 000 貸：活期存款××進出口公司 20 000先直后橫再直例題：甲地農業銀行開戶單位××糧油公司電匯3萬元給乙地中國銀行開戶的××農機公司，因甲乙兩地均為單設機構地區，通過附近丙地雙設機構地區轉匯。編甲地農業銀行、丙地農業銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄。解答：甲地農業銀行： 借：活期存款××糧油公司 30 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 30 000 丙地農業銀行： 借：清算資金往來（或其他科目） 30 000 貸：同業存放款項

22、30 000丙地中國銀行：借：存放同業款項 30 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 30 000乙地中國銀行： 借：清算資金往來（或其他科目） 30 000 貸：活期存款××農機公司 30 000同城同業拆借的核算1、拆借時的核算：拆出行拆放資金，會計分錄為： 借：拆放同業××行貸款戶 貸：存放中央銀行款項拆入行拆入資金，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：同業拆入××行戶中央銀行辦理轉帳，會計分錄為： 借：××銀行存款拆出行 貸：××銀行存款拆入行2、拆借資金歸還時的核算： 同業拆借

23、資金到期時，拆入行應將本息一并簽發支票交拆出行，由拆出行送存中央銀行。拆入行歸還拆借本息，會計分錄為： 借：同業拆入××行戶 金融企業往來支出 貸：存放中央銀行款項拆出行收到歸還拆借本息時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆放同業××行戶 金融企業往來收入中央銀行辦理轉帳，會計分錄為： 借：××銀行存款拆入行 貸：××銀行存款拆出行例題：某市農業銀行因季節性需要向同城市工商銀行拆借資金100 000元，經人民銀行批準，同意辦理拆借手續。編制拆借時農業銀行、工商銀行、中央銀行的會計分錄。解答：農業銀行：借：存

24、放中央銀行款項 10 000 貸：同業拆入工商銀行戶 10 000 工商銀行： 借：拆放同業農業銀行戶 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000 中央銀行： 借：工商銀行存款 10 000 貸：農業銀行存款 10 000異地同業拆借的核算例題：某市（甲地）農業銀行因季節性需要向乙地工商銀行拆借資金100 000元，經人民銀行批準，同意辦理拆借手續。編制拆借時甲地農業銀行、甲地中央銀行、乙地中央銀行、乙地工商銀行會計分錄。解答：拆出行（乙地工商銀行）拆放資金，會計分錄為： 借：拆放同業農業銀行貸款戶 貸：存放中央銀行款項乙地中央銀行的會計分錄為： 借：工商銀行存款 貸：清算資金往來（或其

25、他科目）甲地中央銀行會計分錄為： 借：清算資金往來（或其他科目） 10 000 貸：農業銀行存款 10 000 農業銀行會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：同業拆入工商銀行戶 10 000例題：1、工商銀行本期應向人民銀行補增財政性存款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉帳，請編工商銀行和人民銀行的會計分錄。解答：工商銀行： 借：存放中央銀行款項財政性存款 5 000 000 貸：存放中央銀行款項人民銀行存款 5 000 000人民銀行：借：工商銀行準備金存款金融機構存款 5 000 000 貸：工商銀行劃來財政性存款 5 000 0002、若工商銀行此次財政性存款發生欠繳，

26、10日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項，并交罰款25000元。請編發生欠繳和由人行扣收款項時工商銀行的會計分錄。解答：發生欠繳時：表外科目記帳分錄為： 收入：待清算憑證人民銀行戶 5000 000元 扣收款項時： 借：存放中央銀行款項財政性存款 5000 000 貸：存放中央銀行款項 借：營業外支出罰款支出 25 000 貸：存放中央銀行款項 25 000例題：某市農業銀行向人民銀行申請再貸款，金額800萬元，期限3個月，利率0.3%(月），人民銀行經審核同意發放，請編發放和按期歸還時農業銀行和人民銀行的會計分錄。解答：發放時，人民銀行會計分錄為： 借：農業銀行貸款農業銀

27、行貸款戶 8 000 000 貸：農業銀行準備金存款農業銀行戶 8 000 000農業銀行的會計分錄為: 借：存放中央銀行款項 8 000 000 貸：向中央銀行借款人民銀行借款 8 000 000再貸款歸還時，農業銀行的會計分錄為： 借：向中央銀行借款人民銀行戶8 000 000 金融企業往來支出 72 000 貸：存放中央銀行款項 8 072 000人民銀行的會計分錄為： 借：農業銀行準備金存款農業銀行戶 8 072 000 貸：農業銀行貸款農業銀行貸款戶 8 000 000 金融企業往來收入 72 000例題：4月10日，某市工商銀行持一張商業承兌匯票金額6萬元向人民銀行申請再貼現，匯票

28、到期日為6月6日，利率為0.65%(月），請編辦理再貼現時，人行、工行的會計分錄。如再貼現到期，收回票款，各有關銀行的會計分錄。解答：貼現天數為57天。再貼現利息為： 60 000×57×0.65%÷30=741元發放時，人民銀行的會計分錄為： 借：再貼現 60000 貸：工商銀行準備金存款 59259 金融企業往來收入 741 工商銀行會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 59259 金融企業往來支出 741 貸：向中央銀行借款 60000 到期收回票款時人民銀行會計分錄為： 借：××銀行準備金存款××付款人開戶行60000

29、 貸：再貼現 60000付款人開戶行的會計分錄為： 借：活期存款付款人戶 60000 貸：存放中央銀行款項 60000 工商銀行會計分錄為： 借：向中央銀行借款 60000 貸：貼現 60000第七章：例如：某銀行從國內居民手中買入100美元，結付人民幣，鈔買價為676，會計分錄為： 借：現金 US$ 100 貸：外匯買賣 鈔買價 676 US$ 100 借：外匯買賣鈔買價 676 ¥676 貸：現金 ¥676例如：某外貿公司經批準購買10 000美元支付進出口貨款。美元匯賣價為684，銀行的會計分錄為： 借：活期存款 某外貿公司 ¥ 68400 貸：外匯買賣匯賣

30、價684 ¥ 68400 借：外匯買賣匯賣價684 US$10 000 貸：匯出匯款（或其他科目） US$10 000 例如：某企業將1000美元現鈔存入其現匯帳戶中，當天鈔買價為676，匯賣價692。其會計分錄為：借：現金 USD 1000 貸：外匯買賣（鈔買價） USD 1000 借：外匯買賣（鈔買價） ¥6760 貸：外匯買賣(匯賣價）¥6760 借：外匯買賣（匯賣價）USD 976.88 貸：活期外匯存款 USD 976.88例題：某進出口企業由于業務需要，需將活期外匯存款1000美元兌換成人民幣支取，當日匯買價為678。其會計分錄為： 借：活期外匯存款

31、USD1000 貸：外匯買賣 USD1000 借：外匯買賣 ￥6780 貸：現金 ￥67801、某外貿運輸公司在某商業銀行開有美元專戶，某日該公司收到匯入匯款10 000美元，即到銀行辦理存款手續。會計分錄為： 借：匯入匯款 USD10 000 貸：外匯專戶存款××外貿運輸公司 USD10 0002、某日該公司又收到香港某客戶匯來的10 000港元的運輸費用，則公司將港元存入其美元專戶，應將港元套算成美元入賬。（假設當天港元的買入價為87.86,美元的賣出價為684），請編會計分錄。借：港澳及國外聯行往來 HK$10 000 貸：外匯買賣（匯買價87.86） HK$10 000借：外匯買賣（匯買價87.86） ￥8786 貸：外匯買賣（匯賣價684）￥8786借：外匯買賣（匯賣價684） US$1 284.5 貸：外匯專戶存款××外貿運輸公司US$1 284.53、某日該公司從帳戶中提現500美元，即結匯折算成人民幣付現。當天美元鈔買價為681.4。其會計分錄為： 借：外匯專戶存款××外貿運輸公司 USD500 貸：外匯買賣（鈔買價681.4） USD500 借：外匯買賣（鈔買價681.4）￥3407 貸：現金 ￥34074、某日該公司將500美元匯往國外。其會計分錄如下： 借