1、農信社內審工作現狀透視及應對措施探略|農信社的發展現狀農信社的內部審計工作，是對其經營管理、內控機制、風險管控、持續發展的再確認或再簽證，對維護農信社穩健經營和改革發展起著重要的“防火墻”作用。隨著中國銀行業市場化運行地不斷深入和農信社自身業務地快速發展，強化內部審計、健全內控制約、實施風險監控，已日益成為農信社在市場經濟軌道上增強自我發展和約束能力、維護自身經營績效和減少經營風險的迫切需求。然而，在當前形勢下，農信社內部審計工作與自身改革發展地要求相比存有明顯的滯后性、粗放性，已在日常業務經營管理中逐步凸現，從而形成農信社制度流程不盡健全、內控薄弱環節較多、業務經營粗放簡陋、風險管理水平低下

2、、各類案件頻頻暴發等。本文就農信社內審工作存在的“五輕五重”現狀、內審工作性質和發展趨勢以及所采取的具體應對措施作出探索性闡述。一、農信社內部審計工作的現狀透視農信社走過了風雨50多年的艱難歷程，但內部審計工作成長緩慢，普遍存在著手段單一、人員缺乏、技術性不強、拓展性不高，甚至仍然沿襲以查錯防弊為主的審計體制，暴露出種種弊端和一些不良現象，主要表現為以下“五重五輕”現象：(一)重體系設立而輕體制獨立在目前農信社的法人治理架構中，大都注重設立了審計部門或審計體系，在基層農信社設有兼職審計員，在工作上既有經營管理責任又行使審計責任。聯社設審計部門，由聯社總審計或監事長管理，對聯社主任或理事長負責。

3、很顯然，在這種管理體制下內部審計往往經營責任與監督責任相互交叉、混淆不清，正由于缺乏獨立性和規范有效的審計標準，往往受經營管理層干擾，內部審計所擔任的角色并未能突顯，很難真正發揮應有獨立、客觀、評價作用。(二)重合規審計而輕風險審計當前，農信社內部審計基本上仍停留在查錯防弊、糾正偏差的層面上，往往局限于查處一些具體違規、違紀、違法問題，注重檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業務操作是否合規、合法等，而恰恰缺乏對信貸資產質量、風險責任、經濟效益等進行深層次審計、稽查，缺少對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規范狀況等，尤其是專項業務、關鍵崗位、緊要環節作出客觀、有效的風險評價和建議

4、。 (三)重審計工作而輕班子建設農信社在經營發展中也往往意識到內部審計工作的重要性和必要性，也進一步加大了內部審計工作的頻率和力度，但由于受自身人力資限制或高層領導重視程度影響，往往對審計部門班子成員配備比較忽視，審計隊伍的建設顯得十分薄弱，主要表現為內審人員數量不足、綜合素質不高、沒有確定的用人標準、缺少審計工作考核等。(四)重規章制度而輕技術流程近處來，農信社依據國家的審計法規，結合自身實際情況，制定了一些有關內部審計工作的規章制度和管理辦法，但對審計工作的規范化、科學化和審計技術、系統流程方面的建設仍十分缺失，特別在審計技術方法上，主要采用全面審計或依賴于審計人員個人經驗判斷的抽樣審計方

5、法，使得內部審計隨意性很大，缺乏科學性，有效的內部審計機制沒有真正建立起來。也正是由于缺乏規范化、技術化和科學化，農信社內部審計工作常常會陷入無章可循、流程粗陋、成本較高和效率低下的惡性循環中。(五)重審計頻率而輕后續整治目前農信社內部審計工作有專門的部門、人員組織開展，審計頻率和力度較以前有所增強，但對審計整改、后續審計工作重視程度普遍不夠，存在著“重審計而輕整治、重事后審計而忽視后續審計”現象，往往陷入問題年年查年年有、共性問題不斷、個性毛病依然在等怪圈，使得內部審計工作雖高負荷運轉，而效率卻依然不盡理想。二、農信社內部審計工作的職責范圍及發展趨勢國際內部審計師協會將內部審計定義為：內部審

6、計是一項客觀獨立的保證和咨詢活動，其目的是為實現價值增加并提高組織的經營效率。它采取系統規范的方法對風險管理、控制以及治理程序進行評價，改進其有效程度，從而幫助組織實現其目標。同樣，巴塞爾委員會也認為，建議或咨詢應當是對內部審計基本職能銀行內部建立的一種獨立的評價功能，以檢查和評價其內部控制系統的一種補充。可見，農信社的內部審計工作應是一種對農信社日常業務經營、內控風險管理、經濟發展效益的一種檢查、監督、評價或建議，從而不斷改善和促進其有效程度，實現價值增加和提高組織的經營效率。根據巴塞爾委員會內審報告內部審計范圍一般應包括：檢查和評價內部控制系統的充分性和有效性；審查會計記錄和財務報告的準確

7、性和可靠性；審查風險管理程序和風險評價方法的應用和有效性；審查已經建立的系統是否遵循法律和監管要求、行為準則和政策、程序的執行情況；測試交易和特定內部控制程序的功能等。因此，農信社隨著業務發展和經營管理的多元化、縱深化，其內部審計范圍也應結合自身實際，從廣度和深度上，嚴格遵循巴塞爾委員會內審報告規定的一般范圍并不斷地予以增擴和拓展，以更好地適應經營發展形勢需求，確保內部審計工作深入、有效、科學開展。隨著金融全球化和經濟一體化的日漸滲透,商業銀行正加快改制和轉變經營機制步伐,按國際通行的規范公司制即現代企業制度運作，其內部審計未來發展的主題趨勢必然是審計標準的國際化、審計體制的垂直化、審計監管社

8、會化和專業化。因此,農信社作為現代金融市場的主體之一，隨著省級聯社法人地位逐步明晰、向農村合作銀行和農村商業銀行的過渡升級、內部改革的不斷深化以及銀行業市場國際化的縱深發展，對內部審計工作的要求也將越來越深入，層次也將越來越高，在審計職能上將實現以監督為主向以評價或建議為主的“風險型”審計轉變，完全介入全面風險管理過程，突出內控第三道防線作用，成為風險審計和監管的行家。三、提高農信社內部審計工作效率的應對策略：農信社內部審計工作，是農信社內在的監督約束機制的有機組成部分，是其建立健全現代企業制度的重要內容。國際上知名的大商業銀行，如花旗銀行等都設有非常健全的內部審計制度和組織機構，并在企業的經

9、營管理中發揮著重要作用。針對我國農信社的現實情況及內部審計工作發展趨勢，不防從以下幾方面作探索性思考：(一)以審計績效為先導，努力探索垂直型和獨立性內審體制國際內部審計師協會在1978年制定的內部審計實務標準中指出：“內部審計師必須對他審核的活動保持獨立性。這種獨立性能使內部審計師自由客觀地工作。沒有獨立性，內部審計就不能得到所期望取得的成果。”農信社應按照巴塞爾委員會內部審計報告的原則，建立有效的內部審計機制和制度，充分認識到建立良好有效銀行公司治理結構的重要性，內部審計和公司治理是相互支持、相輔相成的關系，內部審計是公司治理的重要控制和監督力量，而公司治理則為內部審計提供了一個良好的控制環

10、境和制度基礎。為適應新的形勢，農信社可利用自身經營體制改革的契機，進一步進行內部審計體制改革，再造組織架構，努力構建“管理垂直、業務獨立、工作有效”的審計體系，革除內部審計的“內部性”負效應影響，將內部審計“外部化”，使內部審計自成一個體系，直接向一級法人負責，在理事會領導下直接開展審計監督。在此基礎上按照銀監會股份制商業銀行公司治理指引要求，可探索建立起以股東會、董事會（理事會）、監事會和經營管理層為主體的公司治理框架，并在董事會（理事會）下設立了審計委員會，對本社經營管理的合法合規性、內部控制的有效性以及內部審計工作情況進行監督，主任委員由獨立董事擔任；同時設立內部審計部門，承擔具體的各項

11、審計工作，使內部審計成為公司治理結構的一個重要組成部分。審計委員會模式是所有權和使用權分離的產權制度形式，董事會（理事會）對建立和維持一個充分有效的內部審計和控制系統最終負責。一般地，審計委員會隸屬董事會（理事會），獨立于管理當局；農信社高級管理層向董事會（理事會）報告內部控制系統及其運轉的情況；內部審計部門對管理當局及全部經營管理活動進行審計，擁有足夠的獨立性和權威性，從而改變內審部門地位低下的現狀，提高審計獨立工作效率和質量。(二)以風險管控為基點，牢固樹立監管型和效益性審計理念近年來農信社頻頻暴發了的損失數額巨大、社會影響惡劣的金融案件，發案率占全國金融系統之首，且居高不下，一方面暴露出

12、農信社內部控制、風險管理水平比較低下，另一方面也反映了農信社內部審計工作十分薄弱，顯現出傳統的審計模式已明顯滯后于“風險控制有力，銀行損失最小”的要求，這就迫使農信社內部審計由傳統的以制度為基礎的審計模式向以風險為導向的審計模式轉換。風險管理和內部控制是銀行管理的一個永恒的主題。內部監控離不開內部審計，內部審計是內部監控的基本手段和重要內容。因此，農信社要以風險管理和內部監控為基點，牢固樹立監管型和效益性審計理念，將審計工作介入風險管理全過程，把對農信社風險管理過程的評價和報告作為重點，運用風險導向的審計技術、方法，根據風險高低來確定審計范圍、內容和重點，通過對內控制度的測試、評審，把不完善、

13、不合理、不嚴密的環節、程序和方法查找出來，從風險識別、衡量、化解等方面提出改進建議，幫助管理層克服管理上的薄弱環節，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，真正達到科學管理，提高經濟效益的目的，切實為農信社業務經營發展服務。(三)以班子建設為根本，精心打造復合型和專業性審計隊伍作為業務經營活動“監督官”的審計人員是審計工作的第一要素。因此，加強審計隊伍建設，提高審計人員素質，是提高農信社內部審計工作水平、發揮內部審計職能的根本保證。按照知識結構“復合型”、業務技能“專業性”的要求，配備審計人員，強化班子隊伍，主要從以下兩方面入手：1、選好配足審計人員。在選人用人上把嚴準入關口：一方面，把好審計人員政

14、治素質關。要切實把政治覺悟高、責任感和事業心強、為人正直的同志，充實到審計崗位上，同時采取多種形式、渠道對其予以經常性地思想政治教育、法制教育和風險防范教育，結合風險案例、實際案例，強化審計人員風險防范意識，增強其查錯防弊能力，并把“風險、內控管理”作為教育的重點，使他們牢固樹立監管型和效益性審計理念；另一方面，要把好審計人員業務技能關。對配備審計人員應偏向年輕化，具有大專或大專以上學歷、會計員以上職稱,有五年以上的基層工作經歷，在業務上既具有較強的金融、法律、計算機等理論知識，又具有深厚的工作經驗和經歷，能較好地勝任審計工作。2、強化業務知識培訓。要高度重視并逐步加大對審計人員業務培訓的力度

15、，調動審計人員學習鉆研業務技能的積極性，加強對計算機知識、信用卡等新生金融業務、審計技術理論等知識培訓和學習，不斷強化業務技能，更新知識結構，全面提高審計人員綜合素質，從而增強發現問題、分析p 問題、解決問題的能力，促進審計工作向精、專、優方向發展。3、建立健全考核體制。應注重探索和建立科學、有效的激勵和約束機制，培育良好、健康的內部審計和控制文化：一方面，實行達標上崗制度。通過考試、考核持證上崗來選配合格的審計人員，建立“凡進必考、動態考評、能上能下、優勝劣汰”的用人機制，保證審計隊伍的綜合素質，來適應農信社經營業務電子化、科技化、綜合化的發展變化；另一方面，建立獎懲責任制，嚴肅審計紀律。強

16、化內部審計管理與控制，建立健全審計責任制，以便促進其增強紀律觀念，遵守職業道德，不斷加強自身修養，進一步增強責任意識，保證審計工作的效率和質量。(四)以技術流程為核心，全面推行規范化和科技型審計工作國際內部審計師協會1981年公布的內部審計實務標準規定：內部審計應該圍繞著檢查和評價組織的內部控制系統的適當性和有效性，以及在實施指定任務中的作業質量來進行。目前，農信社鑒于自身審計工作現狀，應從制度流程、審計技術、科技手段、非現場監管等方面入手，加快審計模式創新，整合審計流程資，極力打造符合農信社自身實際的規范化、科技型和科學化的內部審計架構，從而實施有效的內部審計工作。一是強化制度建設，全面規范

17、審計流程。應在高起點規劃審計工作，將其納入經營管理目標責任制，常年布局，穩步推進。首先要加強審計制度建設，注重從審計文稿、審計程序、審計方法、審計責任、審計隊伍準入與退出等方面，全程規范審計操作。其次要強化審計流程管理。要進一步建立健全審計流程，強化每一環節管理，加強審計制度執行力，確保按制定方式、程序有序開展，提高審計工作科學性、有效性；再次要強化審計履職問責。要能過審計人員對審計制度的執行、審計效果的檢驗，來推進審計工作的規范化、程序化、科學化，建立嚴格的責任追究制度，明確審計職責，落實審計責任，從而高效開展審計工作。二是注重方法技術，大力推行科技審計。一方面，在審計方法上，農信社內審部門

18、在審計過程中應注重實施風險評估和內控測試的步驟，普遍采用科學化的抽樣方法，改變審計重點基本上憑經驗確定的慣例，從而避免審計中很有可能遺漏重大風險點；在審計內容上,將會計信息審計與整個經營管理活動緊密聯系,合規合法性與提高盈利能力和防范風險結合起來;在審計方式上,將事后的審計監督向事前和事中審計轉變。另一方面，大力推行科技審計，研發適合農信社自身審計工作實際的專門審計軟件，在審計中廣泛使用回歸分析p 法、統計抽樣法等專門的數據分析p 軟件進行數據分析p ，并運用計算機的查詢、篩選、排序、統計計算等功能進行審計，以提高審計的科學性，降低審計成本，實現高科技、高效率審計。三是建立審計檔案，加強非現場性審計。隨著國家“金審工程”的啟動，農信社應在堅持“效用第一”的基礎上，充分利用計算機輔助審計，加強對審計檔案資料的管理，如審計通知書、審計工作底稿、審計事實確認書、內審初步意見、審計報告、審計結果及處理意見等資料可由計算機協助處理，建立健全審計檔案，形成了較為規范、有效、全面、科學的計算機審計檔案體系。在此基礎上，農信社審計部門可探索通過審計檔案、數據報送分析p 和計算機信息系統等加強和實施“非現場”審計，積極協同職