1、 賈卒全面預算管理實踐 中國連鎖培訓網 11.3預算績效考核指標設計 預算在編制時就要以平衡記分卡為依據。因為企業戰略目標和戰略具有很強的概括性，雖然預算編制要求以戰略為導向，但預算的詳細確定卻不能干脆以戰略為依據。而平衡記分卡則是企業戰略目標和戰略的詳細化，預算假如符合和支持平衡記分卡指標的目標和措施，則最終將對企業的戰略目標和戰略的實現產生主動作用。采納平衡記分卡考核預算執行狀況時，把每個單位都分為責任中心，依據詳細責任劃分為投資中心、費用中心、成本中心、利潤中心。依據預算和經營管理相結合，預算和業務相結合，預算和平衡記分卡相結合的原則，平衡記分卡考核指標由預算委員會組織人力資源部等相關部

2、門共同制定，進行指標分解，并和效益掛鉤。 平衡記分卡的設計包括四個方面：財務方面、顧客方面、內部流程、學習成長。這幾個角度分別代表企業三方主要的利益相關者：股東、顧客、員工。每個角度的重要性取決于角度的本身和指標的選擇是否和公司戰略目標相一樣。其中每一個方面，都有其核心內容： 1、財務方面：財務業績指標可以顯示企業的戰略及其實施和執行是否對改善企業盈利做出貢獻。財務目標通常和獲利實力有關，其衡量指標有營業收入、每股收益、資本酬勞率、經濟增加值等，也可能是銷售額的快速提高或創建現金凈流量，以及董事、管理層和員工的酬勞增長率等。 2、內部流程：參和公司發展戰略、重大投資決策及經營支配的制定和審批所

3、花費的時間和精力，監評企業內部限制制度和風險政策的會議次數，對CEO及高級管理團隊的經營業績和合法性的評估狀況，制定CEO及高級管理層的薪酬支配和繼任支配狀況，董事業績的自我評論和相互評價狀況，定期審核和評估重大項目在實施過程中的技術、成本和進度狀況，公司治理結構的改進措施等。在這一層面上，管理者要確認組織擅長的關鍵的內部流程，這些流程幫助業務單位供應價值主見，以吸引和留住目標細分市場的客戶，并滿足股東對卓越財務回報的期望。3、顧客方面：管理者確立了其業務單位將競爭的客戶和市場，以及業務單位在這些目標客戶和市場中的衡量指標。客戶層面指標通常包括客戶滿足度、客戶保持率、客戶獲得率、客戶盈利率，以

4、及在目標市場中所占的份額。客戶層面使業務單位的管理者能夠闡明客戶和市場戰略，從而創建出精彩的財務回報。為管理層供應的建議數量，和員工干脆溝通的次數，了解客戶及供應商需求的次數，內部信息覆蓋率，外部公司治理機構和投資者、債權人所認可的會計信息質量（包括信息的剛好性、牢靠性和透亮度），通過各種渠道（會議、訪談等）和外部公司治理機構、投資者、債權人和社區進行溝通的剛好性和次數，社區責任的履行程度（社區就業人數和環境愛護責任履行程度）等。4、學習成長：它確立了企業要創建長期的成長和改善就必需建立的基礎框架，確立了將來勝利的關鍵因素。平衡記分卡的前三個層面一般會揭示企業的實際實力和實現突破性業績所必需的

5、實力之間的差距，為了彌補這個差距，企業必需投資于員工技術的再造、組織程序和日常工作的理順，這些都是平衡記分卡學習和成長層面追求的目標。如員工滿足度、員工保持率、員工培訓和技能等，以及這些指標的驅動因素。董事會成員的教化程度和管理水平，CEO及其高級管理團隊的滿足程度和創新實力，管理層的學問結構、教化程度和培訓次數，CEO及其高級管理團隊發展支配的實現程度等。 最好的平衡記分卡不僅僅是重要指標或重要勝利因素的集合。一份結構嚴謹的平衡記分卡應當包含一系列相互聯系的目標和指標，這些指標不僅前后一樣，而且相互強化。例如，投資回報率是平衡記分卡的財務指標，這一指標的驅動因素可能是客戶的重復選購和銷售量的

6、增加，而這二者是客戶的滿足度帶來的結果。因此，客戶滿足度被納入記分卡的客戶層面。通過對客戶偏好的分析顯示，客戶比較重視按時交貨率這個指標，因此，按時交付程度的提高會帶來更高的客戶滿足度，進而引起財務業績的提高。于是，客戶滿足度和按時交貨率都被納入平衡記分卡的客戶層面。而較佳的按時交貨率又通過縮短經營周期并提高內部過程質量來實現，因此這兩個因素就成為平衡記分卡的內部經營流程指標。進而，企業要改善內部流程質量并縮短周期的實現又須要培訓員工并提高他們的技術，員工技術成為學習和成長層面的目標。這就是一個完整的因果關系鏈，貫穿平衡記分卡的四個層面。 平衡記分卡通過因果關系供應了把戰略轉化為可操作內容的一

7、個框架。依據因果關系，對企業的戰略目標進行劃分，可以分解為實現企業戰略目標的幾個子目標，這些子目標是各個部門的目標，同樣各中級目標或評價指標可以依據因果關系接著細分直至最終形成可以指導個人行動的績效指標和目標。 管理案例9-1l 卓越公司預算績效考核指標的設計 每月在公司組織召開經營業績考評前，各責任人必需剛好整理編輯好月度工作支配、總結及本人和下屬的KPI表提交人力資源部，并作好在會上發言匯報的打算。上級確認下級的KPI是每月的重要工作，因為KPI就是上級和下級對當月重要工作的一樣認同。在設計KPI表時把關鍵績效指標分為業績指標和管理指標二類，業績指標一般包括財務、顧客、內部業務流程指標，管

8、理指標一般包括內部管理流程、員工學習和成長指標。以下是20××年3月份各部門責任人的KPI設計表。崗位：營銷部經理（楊達生）關鍵績效指標（KPI）考核標準權重計算方式得分考核依據自評考評業績指標銷售額達成按3月預算目標2132萬元，實際完成 萬元，完成率 。按月考核，按季計總分20季度實際銷售額/季度預算銷售額*100%，低于80%不得分，高于80%按比例得分財務數據回款額達成按公司合同規定剛好回款，每月按銷售應回款額3%收回。應收款余額不得超過預算的800萬元10實際回款數/應回款*100%，余額超過800萬元不得分，回款額低于80%不得分，高于80%按比例得分財務數據毛

9、利率毛利率59%，不得低于此預算比例10毛利率低于50%不得分，高于50%按比例得分財務數據營銷部凈利潤按3月預算目標1709萬元，實際完成 萬元，完成率 。按月考核，按季計總分25完成比率低于80%不得分，高于80%按完成比率得分財務數據費用率費用率15.00%，不得高于此預算比例5費用率高于15.00%不得分財務數據管理指標剛好上報月工作支配/總結，按時完成工作支配每月3日前整理編輯好提交人力資源部，打算經營業績考評會匯報。每月按上級簽字同意的支配完成工作10未按時提交月工作支配/總結，考核總評分為0分。每少按時完成一項工作扣1分，沒有借口。人力資源部當月重要工作完成當月開經營業績考評會時

10、上級指定的2項重要工作10少完成一項扣5分上級檢查對下屬協調指導和績效檢討每周按時召開部門總結改進會，檢討周列示的工作完成狀況，每月底按時召開部門績效檢討會議，改進經營管理存在的問題。做會議記錄10未提交全月會議記錄扣5分，未提交下屬的KPI考評表給人力資源部核查，扣5分人力資源部考核總評分100干脆主管簽字： 人力資源核查： 被考核人確認：崗位：生產部總監（葉楠）關鍵績效指標（KPI）考核標準權重計算方式得分考核依據自評考評業績指標生產支配產量達成每月按生產支配，按時、按量、按質完成，產量達成率100%。20完成率小于90%不得分,完成90%分以上，按比例得分財務數據成本限制按年度預算成本率

11、必需低于40.00%。3月按預算852.8萬限制成本，不得超過。10成本率高于40%不得分，每低于1%得5分，共計10分。財務數據產品質量合格率產品出廠合格率達到99%，每月無較大質量事故20產品合格率達不到99%，投訴一次扣10分。出現較大質量事故一次扣10分。重大事故考核總評分為0。財務數據平安生產要求生產部各車間、各工序人員肯定要按工序操作生產。每月無一般生產事故（導致受傷、或金額在5000元以上的損失）。確保無重大事故。20出現一般生產事故一次扣10分，重大事故考核總評分為0。財務數據管理指標剛好上報月工作支配/總結，按時完成工作支配每月3日前整理編輯好提交人力資源部，打算經營業績考評

12、會匯報。每月按上級簽字同意的支配完成工作10未按時提交月工作支配/總結，考核總評分為0分。每少按時完成一項工作扣1分，沒有借口。人力資源部當月重要工作完成當月開經營業績考評會時上級指定的2項重要工作10少完成一項扣5分上級檢查對下屬協調指導和績效檢討每周按時召開部門總結改進會，檢討周列示的工作完成狀況，每月底按時召開部門績效檢討會議，改進經營管理存在的問題。做會議記錄10未提交全月會議記錄扣5分，未提交下屬的KPI考評表給人力資源部核查，扣5分人力資源部考核總評分100干脆主管簽字： 人力資源核查： 被考核人確認：崗位：選購部經理（肖麗英）關鍵業績指標（KPI）考核標準權重計算方式得分考核依據

13、自評自評業績指標商品供貨按必備商品書目供貨，每月要求達到100%。10達成率不到95%不得分，95%以上按比例得分。財務數據存貨周轉率庫存周轉天數小于30天。10達成率不到95%不得分，95%以上按比例得分。財務數據存貨資金占用率存貨資金占銷售的比例，該預算資金占用率29%。20存貨資金占用率每超過1%扣10分。財務數據選購支配的達成率按當月選購支配，要求達到100%完成。10達成率不到95%不得分，95%以上按比例得分。財務數據原材料選購成本不得超過預算，預算原材料選購成本占銷售的比例為20%20預算選購成本占銷售的比例每超過1%扣10分。財務數據管理指標剛好上報月工作支配/總結，按時完成工

14、作支配每月3日前整理編輯好提交人力資源部，打算經營業績考評會匯報。每月按上級簽字同意的支配完成工作10未按時提交月工作支配/總結，考核總評分為0分。每少按時完成一項工作扣1分，沒有借口。人力資源部當月重要工作完成當月開經營業績考評會時上級指定的2項重要工作10少完成一項扣5分上級檢查對下屬協調指導和績效檢討每周按時召開部門總結改進會，檢討周列示的工作完成狀況，每月底按時召開部門績效檢討會議，改進經營管理存在的問題。做會議記錄10未提交全月會議記錄扣5分，未提交下屬的KPI考評表給人力資源部核查，扣5分人力資源部考核總評分100干脆上級簽字： 人力資源核查： 被考核人確崗位：人事部經理（李盛麗）

15、關鍵業績指標（KPI）考核標準權重計算方式得分考核依據自評考評業績指標績效考核組織各部門績效考核,做好績效考核指標核查。每月召開經營業績考評會前，按時收集相關資料，做好會前打算。會議記錄，會后跟蹤檢查各部門的執行和考核狀況20會前打算未完成扣10分，會后跟蹤檢查未做扣10分總經理辦公室檢查聘請和培訓依據各部門用人申請到位時間支配聘請，按崗位要求完成。培訓按月做支配，每月進行培訓，有記錄。15聘請未按要求完成扣10分, 培訓未按月支配要求完成扣5分。 總經理辦公室檢查提報處理內部提報見剛好報總經理辦公室批復，處理結果剛好反饋；剛好起草各種方案；收發、處理公司文件，妥當保管文件資料，完整存檔。10

16、未剛好報批，每次扣5分；未剛好反饋處理結果扣每次5分；總經理辦公室檢查行政管理考勤、平安、衛生、環境、等按周例檢，發覺問題剛好做出整改方案及處理。10不剛好一次扣除5分，每周例檢查表人事事務管理剛好辦理員工入、離職手續社保及外部相關工作聯系，如每年證照到期，必需當月年檢清晰，項目申報要剛好、全程跟蹤5未剛好辦理一次扣除5分總經理辦公室檢查信息管理發覺網絡病毒、軟硬件問題剛好處理，確保信息資料不泄密，確保服務器數據文件不丟失。10未剛好處理每次扣5分,數據丟失、信息資料泄密扣除10分。總經理辦公室檢查管理指標剛好上報月工作支配/總結，按時完成工作支配每月3日前整理編輯好提交人力資源部，打算經營業

17、績考評會匯報。每月按上級簽字同意的支配完成工作10未按時提交月工作支配/總結，考核總評分為0分。每少按時完成一項工作扣1分，沒有借口。總經理辦公室檢查當月重要工作完成當月開經營業績考評會時上級指定的2項重要工作10少完成一項扣5分上級檢查對下屬協調指導和績效檢討每周按時召開部門總結改進會，檢討周列示的工作完成狀況，每月底按時召開部門績效檢討會議，改進經營管理存在的問題。做會議記錄10未提交全月會議記錄扣5分，未提交下屬的KPI考評表給人力資源部核查，扣5分總經理辦公室檢查公司各部門KPI核查、績效檢討和改進每月底對各部門KPI核查，進行績效檢討。10提交績效檢討報告和KPI核查表，未做扣除全分

18、KPI核查簽字考核總評分100 干脆上級簽字： 人力資源部核查： 被考核人確認： 崗位：財務部經理（萬志高）關鍵業績指標（KPI）考核標準權重計算方式得分考核依據自評考評業績指標經營業績分析報告每月業績考評會前三天，撰寫經營分析報告提交總經理辦公室 20未按時提交總經理辦公室不得分總經理辦公室產品成本限制每月對原料進、領、存等單據剛好審核，剛好賬務處理，確保數據精確、真實、有效，產品成本限制在占銷售的比例40.00%以下20成本占銷售的比例每超過1%扣10分 財務數據總費用限制總費用率不得高于預算比例（見預算表）20總費用率每超過1%扣10分財務數據供應財務數據每月3日前供應各項財務數據（KPI考核所需相關數據）10數據供應不剛好每項扣5分財務數據管理指標剛好上報月工作支配/總結，按時完成工作支配每月3日前