1、1渠道商的財務與會計渠道商的財務與會計2渠道商經濟業務會計處理渠道商經濟業務會計處理 一、渠道商與生產商的購銷流程圖渠道商與生產商的購銷流程圖二、渠道商建賬前提二、渠道商建賬前提三、渠道商經濟業務流程圖（畫圖）三、渠道商經濟業務流程圖（畫圖）四、四、渠道商的經濟業務經濟業務核算（商品流通企業業）五、外部機構構主要業務規則業務規則六、增值稅專值稅專用發發票與與普通發發票的區別區別七、科目匯總匯總表賬務處賬務處理程序3一、渠道商與生產商的購銷流程圖一、渠道商與生產商的購銷流程圖4二、渠道商建賬前提二、渠道商建賬前提（一）工商、稅務、銀行開戶（一）工商、稅務、銀行開戶（二）崗位分工（二）崗位分工（三

2、）記賬幣種：內銷（三）記賬幣種：內銷人民幣人民幣 （外銷（外銷外幣）外幣）（四）記賬時段：以季度為一個單位（四）記賬時段：以季度為一個單位（五）人員招聘（五）人員招聘（P37P37）5三、渠道商經濟業務流程圖（畫圖）三、渠道商經濟業務流程圖（畫圖）6四、渠道商的經濟業務核算四、渠道商的經濟業務核算（商品流通企業）（商品流通企業）（一）籌籌集資資金業務業務的核算（二）基礎設礎設施建設設的核算（三）購銷業務購銷業務的核算（四）季末相關業務關業務的核算（五）利潤潤的形成與與利潤潤分配業務業務的核算（第四季度）7（一）籌集資金業務的核算（一）籌集資金業務的核算1 1、所有者權權益資資金籌籌集業務業務的

3、核算（來來自企業內業內部資資本投入）（P48P48）借：銀銀行存款白云第一銀銀行人民幣幣 15 000 00015 000 000 貸貸：實實收資資本個個人投資資15 000 00015 000 0002 2、負債資負債資金籌籌集資資金的核算（來來自企業業外部的資資本投入）8（1 1）短期借款的核算借入時時借：銀銀行存款白云第一銀銀行 貸貸：短期借款個個季度計計息時時利息= =借款本金利率時間時間借：財務費財務費用利息支出 貸貸：銀銀行存款 歸還時歸還時（不包括利息）借：短期借款個個季度 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 9（2 2）長期借款的核算）長期借款的核算借入時時借：銀銀行存款白云第一銀

4、銀行 貸貸：長長期借款本金計計息時時利息= =借款本金利率時間時間借：財務費財務費用利息支出（或在建工程） 貸貸：銀銀行存款 歸還時歸還時（不包括利息）借：長長期借款本金 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 10（二）基礎設施建設的核算（二）基礎設施建設的核算 1 1、驗資費驗資費用（借：長長期待攤費攤費用辦辦公費費 貸貸；銀銀行存款借：管理費費用辦辦公費費 貸貸：長長期待攤費攤費用辦辦公費費）簡簡化借：管理費費用辦辦公費費 貸貸：銀銀行存款豐潤銀潤銀行112 2、工商注冊費冊費（借：長長期待攤費攤費用證證照費費 貸貸；銀銀行存款借：管理費費用證證照費費 貸貸：長長期待攤費攤費用證證照費費）簡簡化

5、借：管理費費用證證照費費 貸貸：銀銀行存款豐潤銀潤銀行12 3 3、品牌專賣專賣店的建立（國內、國外）（國內、國外）？（？（1 1）是否租賃？）是否租賃？（2 2）是否自建？）是否自建？注：專賣專賣店四種種： 【簡單門市店（租或買）、中檔門市店（簡單門市店（租或買）、中檔門市店（租或買）、高檔門市店（只能由中檔改造租或買）、高檔門市店（只能由中檔改造）、超豪華旗艦店（租或買）四種）、超豪華旗艦店（租或買）四種】13（1 1）租賃專賣賃專賣店（P30P30）支付租金借：管理費費用租賃費賃費 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行人民幣幣（國內國內） 銀銀行存款白云第一銀銀行外幣幣（國國外）租入后發發生的

6、裝修費費（P30P30說說明）借：長長期待攤費攤費用裝修費費 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 季末攤銷攤銷裝修費費（第二個個季度開開始）借：銷銷售費費用裝修費費 貸貸：長長期待攤費攤費用裝修費費14（2 2）購買專賣購買專賣店支付買買價借：在建工程專賣專賣店 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行發發生裝修費費用（一個個季度）借：在建工程專賣專賣店 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行15專賣專賣店完工時時借：固定資產資產專賣專賣店 貸貸：在建工程專賣專賣店計計提專賣專賣店折舊舊（第二個個季度）借：銷銷售費費用折舊費舊費 貸貸：累計計折舊舊 （3030年折舊舊）16專賣專賣店轉讓轉讓借：固定資產清資產清理

7、累計計折舊舊 貸貸：固定資產資產專賣專賣店收到轉賣轉賣款借：銀銀行存款白云第一銀銀行 貸貸：固定資產清資產清理計計提營業稅營業稅 （5%5%）借：固定資產清資產清理 貸貸：應應交稅費稅費應應交營業稅營業稅17上繳營業稅繳營業稅借：應應交稅費稅費應應交營業稅營業稅 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行結轉營業結轉營業外收入借：固定資產清資產清理 貸貸：營業營業外收入固定資產清資產清理收益或結轉清結轉清理損損失借：營業營業外支出固定資產清資產清理損損失 貸貸：固定資產清資產清理18（3 3）中檔檔一年后升級級改造成高檔檔店支付1010萬元費費用當當初租入專賣專賣店借：長長期待攤費攤費用改造裝修費費 貸貸

8、：銀銀行存款白云第一銀銀行攤銷攤銷改造裝修費費（凈值凈值+10+10萬元）借：銷銷售費費用改造裝修費費 貸貸：長長期待攤費攤費用改造裝修費費 19當當初買買入專賣專賣店結轉結轉借：在建工程專賣專賣店 累計計折舊舊 貸貸：固定資產資產專賣專賣店支付改造費時費時借：在建工程專賣專賣店 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行改造完借：固定資產資產專賣專賣店 貸貸：在建工程專賣專賣店204 4、配送中心的建立（國內國內或國國外的倉庫倉庫）？（？（1 1）是否自建？）是否自建？（2 2）是否租賃？）是否租賃？注1 1：配送中心三種種： 【小型配送中心（租或買）、中型配送中小型配送中心（租或買）、中型配送中心（租

9、或買）、大型配送中心（租或買）心（租或買）、大型配送中心（租或買）】注2 2：買買【小型配送中心（小型配送中心（1 1個季度）、中型配個季度）、中型配送中心（送中心（2 2個季度）、大型配送中心（個季度）、大型配送中心（3 3個個季度）季度）】21（1 1）自行購購建購購建時時（P36幾個個季度）借：在建工程配送中心 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行購購建完工時時借：固定資產資產配送中心 貸貸：在建工程配送中心22計計提折舊舊（小型配送中心第二個個季度）借：管理費費用折舊費舊費 貸貸：累計計折舊舊運營費運營費（倉儲費倉儲費）（第二個個季度開開始）借：管理費費用配送中心運營費運營費 貸貸：銀銀行存

10、款白云第一銀銀行23（2 2）租賃賃配送中心租賃時賃時借：管理費費用租賃費賃費 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行租賃費賃費用分攤時攤時借：管理費費用配送中心租賃費賃費 貸貸：長長期待攤費攤費用租賃費賃費245 5、國國外運輸設備運輸設備的建設設？（？（1 1）是否租賃？）是否租賃？（2 2）是否自建？）是否自建？注1 1：運輸車輛類運輸車輛類型三種種： 【貨柜車（租或買）、中型貨柜車（租或貨柜車（租或買）、中型貨柜車（租或買）、小型貨柜車（租或買）買）、小型貨柜車（租或買）】注注2 2：什么時間租或買？：什么時間租或買？25（1 1）租賃運輸車輛賃運輸車輛借：銷銷售費費用租賃費賃費 貸貸：銀銀行

11、存款白云第一銀銀行（2 2）自購運輸車輛購運輸車輛購購入時時借：固定資產資產貨柜車等貨柜車等 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行計計提折舊舊（時間時間？）借：管理費費用折舊費舊費 貸貸：累計計折舊舊26轉讓轉讓借：固定資產清資產清理 累計計折舊舊 貸貸：固定資產資產貨柜車等貨柜車等收到轉賣轉賣款借：銀銀行存款白云第一銀銀行 貸貸：固定資產清資產清理 27 結轉營業結轉營業外收入借：固定資產清資產清理 貸貸：營業營業外收入固定資產清資產清理收益或結轉清結轉清理損損失借：營業營業外支出固定資產清資產清理損損失 貸貸：固定資產清資產清理286 6、網網上專賣專賣店（第一年第三季度）（1 1）網網上專賣專

12、賣店開發時開發時借：研發研發支出資資本化 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行（2 2）開發開發成功后借：無形資產資產網網上專賣專賣店 貸貸：研發研發支出資資本化（3 3）新區區域市場場改造借：研發研發支出資資本化 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行29（4 4）改造完借：無形資產資產網網上專賣專賣店 貸貸：研發研發支出資資本化（5 5）攤銷時攤銷時（1010年）借：銷銷售費費用無形資產攤銷資產攤銷 貸貸：累計攤銷計攤銷（6 6）運營費運營費用（包括增加區區域）借：銷銷售費費用運營費運營費用 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行（7 7）維護維護及人員員工資資借：銷銷售費費用工資資 貸貸：應應付職職工薪酬工資

13、資30（三）購銷業務購銷業務的核算1 1、國內國內渠道商購貨與銷購貨與銷售（1 1）國內國內渠道商購貨購貨（生產產商開開出增值稅值稅專專用發發票）借：在途物資資生產產商P1P1 應應交稅費稅費應應交增值稅值稅（進項稅額進項稅額） 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 （或應應付賬賬款生產產商）（2 2）入庫庫借：庫庫存商品P1P1 貸貸：在途物資資生產產商P1P131（3 3）內銷運輸時內銷運輸時租車運輸車運輸借：銷銷售費費用運輸費運輸費用 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行自購車運輸購車運輸借：銷銷售費費用人工費費（5:35:3比例） 油料費費 貸貸：應應付職職工薪酬人工費費 油料費費32（4 4）渠

14、道商國內銷國內銷售（開開增值稅專值稅專用發發票）銷銷售時時借：銀銀行存款白云第一銀銀行 （或應應收賬賬款消費費者） 貸貸：主營業務營業務收入P1P1 應應交稅費稅費應應交增值稅值稅（銷項稅額銷項稅額）結轉結轉成本借：主營業務營業務成本P1P1 貸貸：庫庫存商品P1P133（5 5）本季度上繳繳的增值稅值稅= =銷項稅額銷項稅額- -進項進項稅額稅額（購買購買商品的進項稅額進項稅額） 借：應應交稅費稅費應應交增值稅值稅（已交稅稅金） 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 （小于0 0，結轉結轉下期抵扣）342 2、國國外渠道商購貨與銷購貨與銷售（1 1）辦辦理信用證證借：其他貨幣資貨幣資金信用證證保證

15、證金 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行（2 2）國國外渠道商購貨購貨（只有買買價）借：在途物資資生產產商P1P1 貸貸：其他貨幣資貨幣資金信用證證保證證金 35（3 3）在港口、機場場堆存費費和租箱費費借：管理費費用存儲費儲費或堆存費費 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行（4 4）從從港口、機場運場運送配送中心時時租車運輸車運輸借：銷銷售費費用運輸費運輸費用 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 自購車運輸購車運輸借：在途物資資生產產商P1P1（銷銷售費費用運輸費運輸費用） 貸貸：應應付職職工薪酬人工費費 應應付賬賬款油料費費36（5 5）入庫庫借：庫庫存商品P1P1 貸貸：在途物資資生產產商P1P1（6

16、 6）從從配送中心運運送專賣專賣店租車運輸車運輸借：銷銷售費費用運輸費運輸費用 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 自購車運輸購車運輸借：銷銷售費費用人工費費（5:35:3比例） 油料費費 貸貸：應應付職職工薪酬人工費費 應應付賬賬款油料費費37（7 7）國國外渠道商銷銷售（開開普通發發票）銷銷售時時借：銀銀行存款白云第一銀銀行 （或應應收賬賬款消費費者） 貸貸：主營業務營業務收入P1P1結轉結轉成本借：主營業務營業務成本P1P1 貸貸：庫庫存商品P1P138（四）其他相關業務的核算（四）其他相關業務的核算1 1、支付廣告費（營銷廣告、品牌廣告費）、支付廣告費（營銷廣告、品牌廣告費）借：銷銷售費費

17、用廣告費費 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行2 2、招聘人員費員費用 借：管理費費用招聘費費 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行393 3、支付培訓費訓費借：管理費費用培訓費訓費 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 4 4、支付6 6個個月辭辭工補償補償支出借：營業營業外支出補償補償款 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 405 5、季末支付專賣專賣店的管理費費用借：管理費費用專賣專賣店 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行6 6、將將活期存款轉轉成定期存款借：銀銀行存款白云第一銀銀行定期存款 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行活期存款417 7、直接人工（1 1）分配工資時資時借：銷銷售費費用初級級工工資資 中級級

18、工工資資 高級級工工資資 管理費費用高級級管理人員員工資資 一般管理人員員工資資 貸貸：應應付職職工薪酬工資資 （應應付）42（2 2）代扣個個人支付的社保 （20%20%）借：應應付職職工薪酬工資資住房公積積 金（10%10%） （各人員員） 養養老金（8%8%） 醫療醫療保險險金（2%2%） 貸貸：其他應應付款（社保局或稅稅務務機關關代理）43（3 3）代繳個繳個人支付的社保 （20%20%）借：其他應應付款（社保局或稅務稅務機關關代理） 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 44（4 4）計計提公司支付的社保借： 管理費費用住房公積積金（10%10%）（各人員員） 養養老保險險（12%12%）

19、 醫療醫療保險險（10%10%） 生育保險險、工傷傷保險險、失業業保險險（3%3%） 銷銷售費費用住房公積積金 養養老保險險 醫療醫療保險險 生育保險險、工傷傷保險險、失業業保險險 貸貸：應應付職職工薪酬住房公積積金 養養老保險險 醫療醫療保險險 生育保險險、工傷傷保險險、失業業保險險45（5 5）代繳繳公司支付的社保時時借：應應付職職工薪酬住房公積積金 養養老保險險 醫療醫療保險險 生育保險險、工傷傷保險險、失業業保險險 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 46（6 6）計計提個個人所得稅稅借：應應付職職工薪酬工資資（各人員員） 貸貸：應應交稅費稅費應應交個個人所得稅稅（各人員員）（7 7）實際

20、實際上繳個繳個人所得稅時稅時借：應應交稅費稅費應應交個個人所得稅稅（各人員員） 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 47 （8 8）實際實際支付工資時資時借：應應付職職工薪酬工資資（各人員員） 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行（實實付） 48（9 9）季末收取活期或定期存款利息借：銀銀行存款白云第一銀銀行 貸貸：財務費財務費用利息收入（1010）支付油料費費等借：應應付職職工薪酬人工費費（包括在前面） 應應付賬賬款油料費費 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行 49 8 8、附加稅稅（1 1）計計提城市維護維護建設稅設稅【（上交增值稅值稅+ +營業稅營業稅）7%7%】借：營業稅營業稅金及附加城建稅稅 貸貸

21、：應應交稅費稅費應應交城市維護維護建設稅設稅（2 2）計計提教教育費費附加【（上交增值稅值稅+ +營業稅營業稅）3%3%】借：營業稅營業稅金及附加教教育費費附加 貸貸：應應交稅費稅費應應交教教育費費附加50（3 3）上繳時繳時借：應應交稅費稅費應應交城市維護維護建設稅設稅 應應交教教育費費附加 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行9 9、支付違約違約金借：營業營業外支出違約違約金 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行1010、支付滯納滯納金借：營業營業外支出滯納滯納金 貸貸：銀銀行存款白云第一銀銀行51（五）利潤的形成與利潤分配業務（五）利潤的形成與利潤分配業務的核算的核算1 1、結轉收益類賬戶、結轉收益

22、類賬戶借：主營業務收入借：主營業務收入 （或營業外收入）（或營業外收入） 貸：本年利潤貸：本年利潤522 2、結轉損類賬戶、結轉損類賬戶借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業務成本貸：主營業務成本 營業稅金及附加營業稅金及附加 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 財務費用（扣除利息收入）財務費用（扣除利息收入） 營業外支出營業外支出533 3、計算企業所得稅（有利潤的企業）、計算企業所得稅（有利潤的企業）利潤總額利潤總額=“=“本年利潤本年利潤”貸方貸方-“-“本年利潤本年利潤”借借方方（1 1）無利潤的企業）無利潤的企業 （0 0）借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：本年利潤貸：

23、本年利潤（2 2）有利潤的企業（有利潤的企業（0 0）應繳企業所得稅應繳企業所得稅= =應納稅所得額（利潤總額）應納稅所得額（利潤總額）25%25%54計提時計提時借：所得稅費用借：所得稅費用當期所得稅費用當期所得稅費用 貸：應交稅費貸：應交稅費應交企業所得稅應交企業所得稅結轉所得稅費用到結轉所得稅費用到“本年利潤本年利潤”借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用當期所得稅費用當期所得稅費用實際上繳時實際上繳時借：應交稅費借：應交稅費應交企業所得稅應交企業所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款白云第一銀行白云第一銀行55凈利潤的計算凈利潤的計算凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所

24、得稅費用所得稅費用借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤564 4、利潤分配時（有利潤的企業）、利潤分配時（有利潤的企業）（1 1）計提法定盈余公積金時（）計提法定盈余公積金時（10%10%）借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積金法定盈余公積金（2 2）任意盈余公積金（舍）任意盈余公積金（舍）57（3 3）向投資者分配利潤（自定）向投資者分配利潤（自定）借：利潤分配借：利潤分配向投資者分配股利向投資者分配股利 貸：應付股利貸：應付股利各投資者各投資者（4 4）發放時）發放時借：應付股利借：應付股利各投

25、資者各投資者 貸：銀行存款貸：銀行存款白云第一銀行白云第一銀行585 5、結轉利潤分配的明細賬、結轉利潤分配的明細賬借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積金金 向投資向投資者分配股利者分配股利6 6、計算未分配利潤、計算未分配利潤未分配利潤未分配利潤= =凈利潤凈利潤- -法定盈余公積金法定盈余公積金- -向向投資者分配股利投資者分配股利59溫馨提示：溫馨提示：五、外部機構主要業務規則五、外部機構主要業務規則（一）信息中心業務規則業務規則1 1、廣告費開費開具普通發發票；2 2、渠道商銷銷售發發票，內銷開內銷開具增值稅專值稅專用發

26、發票，外銷開銷開具普通發發票；60（二）物流中心業務規則業務規則1 1、收取租金，包括配送中心、專賣專賣店、運輸運輸車輛車輛的租金，開開普通發發票；2 2、運輸費運輸費，開開普通發發票；（三）進進出口業務規則業務規則 渠道商境外經營經營，渠道商購進購進商品后，由銷貨銷貨方生產產商辦辦理出口和退稅稅手續續。61六、增值稅專用發票與普通發票的區別六、增值稅專用發票與普通發票的區別1 1、發發票使用的主體不同：增值稅專值稅專用發發票一般只能由增值稅值稅一般納稅納稅人領領購購使用，小規規模納稅納稅人不能領購領購使用；但小規規模納稅納稅人需要使用的，只能由稅務稅務機關關代開開；普通發發票則則可以由從從事

27、經營經營活動并辦動并辦理了稅務稅務登記記的各種納稅種納稅人領購領購使用，未辦辦理稅務稅務登記記的納稅納稅人也可以向稅務稅務機關關申請領購請領購使用普通發發票。622 2、發發票的聯聯次不同：（1 1）“增值稅專值稅專用發發票”有四個聯個聯次：第一聯為聯為存根聯聯（用于開開票方留存備查備查）；第二聯為發聯為發票聯聯（用于購買購買方記賬記賬）；第三聯為聯為抵扣聯聯（用作購買購買方扣稅稅憑證證）；第四聯為記賬聯聯為記賬聯（用于銷銷售方記賬記賬）；（2 2）普通發發票則則只有三聯聯：第一聯為聯為存根聯聯（用于開開票方留存備查備查）；第二聯為發聯為發票聯聯（用于購買購買方記賬記賬）；第三聯為記賬聯聯為記

28、賬聯（用于銷銷售方記賬記賬）。63增值稅專值稅專用發發票與與普通發發票的區別區別在于：取得發發票的納稅納稅人是否可以依法抵扣購貨購貨進項稅額進項稅額。對對于增值稅專值稅專用發發票，購貨購貨方可以憑抵扣聯聯，依法申報認證報認證抵扣進項稅進項稅額額，而普通發發票，購貨購貨方不能抵扣進項稅進項稅額額。643 3、發發票的內內容不同：增值稅專值稅專用發發票除了具備購買單備購買單位、銷銷售單單位、商品或者服務務的名稱稱、商品或者勞務勞務的數數量和計計量單單位、單單價和價款、開開票單單位、收款人、開開票日期等普通發發票所具備備的內內容外，還還包括納稅納稅人稅務稅務登記號記號、不含增值稅值稅金額額、適用稅稅

29、率、應納應納增值稅額值稅額等內內容。4 4、發發票的作用不同：增值稅專值稅專用發發票不僅僅是購銷雙購銷雙方收付款的憑證證，而且可以用作購買購買方扣除增值稅值稅的憑證證；而普通發發票除運費運費、收購農購農副產產品、廢舊廢舊物資資的按法定稅稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。65七、科目匯總匯總表賬務處賬務處理程序 經濟業務經濟業務原始憑證原始憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證日記賬日記賬明細賬明細賬會計報表會計報表通用記賬憑證通用記賬憑證（或（或）科科 目目匯總表匯總表總總 賬賬66原始憑證證（經濟業務發經濟業務發生的證證明）記記賬賬憑證證（寫會計寫會

30、計分錄錄）科目匯總匯總（科目匯總匯總表）登記總賬記總賬記賬記賬憑證證（寫會計寫會計分錄錄）登記記明細細賬賬（銀銀行存款日記賬記賬、多欄欄式明細賬細賬、進進銷銷存明細賬細賬、三欄欄式明細賬細賬、固定資產資產明細賬細賬等）（與總賬對賬與總賬對賬）會計報會計報表（資產負債資產負債表、利潤潤表）67 （一）資產負債資產負債表的組組成內內容 1 1、由表首和正表兩個兩個部分組組成 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款實收資本（略）（略）表表首首正正表表 資產資

31、產總額總額及其及其結構結構狀況狀況 負債總額及負債總額及其結構狀況其結構狀況 所有者權益所有者權益總額及其結構狀總額及其結構狀況況財務財務狀況狀況68 2 2、資產負債資產負債表的格式賬戶賬戶式因其外表形式像“T”T”形賬戶賬戶而得名 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：雙方總計之間存雙方總計之間存在平衡相等關系在平衡相等關系按按“資產負債資產負債所有者權益所有者權益”原原理設計，將三個要理設計，將三個要素分左右兩個部分素分左右兩個部分排列排列格式格式1賬戶式賬戶式實務中常用格式實務中常用格式69 3 3、資產負債資產負

32、債表的作用 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產產期末余額額負債負債和所有者權權益期末余額額流動資產動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據應收賬款應付賬款 （略）預收賬款非流動資產動資產：（略）固定資產實收資本A 提供企提供企業某一特業某一特定日期資定日期資產總額及產總額及其結構，其結構，表明企業表明企業擁有或控擁有或控制的資源制的資源及其分布及其分布情況。情況。B 反映企業某一特定日期反映企業某一特定日期負債總額及其結構，表明負債總額及其結構，表明企業未來需用多少資產或企業未來需用多少資產或勞務償債及償債時間。勞務償債及償債時間。C 反映企業某一特定日期反映企業某一特定日期所有者權益總額及其結構所有者權益總額及其結構狀況，據以判斷資本保值、狀況，據以判斷資本保值、增值情況。增值情況。D 提供財務分析數據資料，借以評價企業償債的保障程度。提