1、第一章會計法律制度黔江中職 高中部 財經法規與會計職業道德第四節 會計監督一、會計監督一、會計監督三位一體的會計監督體系：單位內部監督、社會監督、政府監督分清監督主體的層次高低：單位內部監督內部監督層次最低社會監督外部監督對單位內部監督的再監督政府監督外部監督層次最高對單位和社會監督的再監督第四節 會計監督例題例題u單位內部的會計工作管理單位內部的會計工作管理【例題多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有（）。A.社會輿論監督 B.單位內部會計監督 C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監督 D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監督正確答案正確答案BCD答案解析我國實行的是單位內部監督

2、、社會監督和政府監督答案解析我國實行的是單位內部監督、社會監督和政府監督“三位一體三位一體”的會計監督體系。的會計監督體系。第四節 會計監督一、單位內部會計監督一、單位內部會計監督（一）概念與要求單位內部會計監督是指會計機構、會計人員依照法律的規定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監督。各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。1.單位內部監督的主體和對象監督主體：會計機構、會計人員監督對象：經濟活動2.單位內部會計監督的要求（1）“記賬人員”與經濟業務事項和會計事項的“審批人員、經辦人員、財物保管人員”的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約； u單位內部會計監督單

3、位內部會計監督第四節 會計監督一、單位內部會計監督一、單位內部會計監督（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定。（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確； （4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確?！咀⒁狻績炔繉徲嬋藛T，不是會計人員。u單位內部會計監督單位內部會計監督第四節 會計監督一、單位內部會計監督一、單位內部會計監督3.會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責（1）依法開展會計核算和監督。對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予

4、以糾正。（2）對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現會計賬簿的記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 （3）忠于職守，認真履行監督職責。u單位內部會計監督單位內部會計監督第四節 會計監督例題例題u單位內部會計監督單位內部會計監督【例題判斷題】根據會計法的規定，單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。（）正確答案正確答案答案解析單位內部監督的對象是答案解析單位內部監督的對象是單位的經濟活動，而會計機構、會計單位的經濟活動，而會計機構、會計人員是單位內部監督的主體。人員是

5、單位內部監督的主體。正確答案正確答案ABC答案解析對會計資料定期進行內部審計是內答案解析對會計資料定期進行內部審計是內部審計人員的職責所在。部審計人員的職責所在?！纠}多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有（）。A.記賬人員與經濟業務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求 C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確 D.對會計資料定期進行內部審計是單位會計部門的職責所在第四節 會計監督例題例題u單位內部的會計工作管理單

6、位內部的會計工作管理【例題判斷題】某企業為加強內部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（）正確答案正確答案答案解析本題考核單位內部會計答案解析本題考核單位內部會計監督。這一決定違反了監督。這一決定違反了“不相容職務不相容職務相互分離相互分離”的規定。根據規定，的規定。根據規定，“不不相容職務相容職務”，是指不能同時由一人兼，是指不能同時由一人兼任的職務。財產保管和記賬屬于不相任的職務。財產保管和記賬屬于不相容職務崗位，因此不能由一人監管。容職務崗位，因此不能由一人監管。正確答案正確答案答案解析發現會計賬簿記錄與實物、款項及答案解析發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符

7、的，按照國家統一的會計制度的有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。作出處理?！纠}判斷題】會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（）第四節 會計監督（二）、內部控制（二）、內部控制u單位內部會計監督單位內部會計監督內部內部控制控制企業企業行政事業單位行政事業單位概念概念由企業由企業董事會、監事會、經董事會、監事會、經理層和全體員工實

8、施理層和全體員工實施的、旨的、旨在實現控制目標的過程在實現控制目標的過程單位為實現控制目標，通過制定制度、單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控險進行防范和管控目標目標 合理保證企業經營管理合理保證企業經營管理合法合法合規合規合理保證單位經濟活動合法合規合理保證單位經濟活動合法合規合理保證企業資產合理保證企業資產安全安全資產安全和使用有效資產安全和使用有效合理保證企業財務報告及相合理保證企業財務報告及相關信息關信息真實真實完整完整財務信息真實完整財務信息真實完整提高經營提高經營效率效率和效果和效果有效防范舞弊和有效

9、防范舞弊和預防腐敗預防腐敗促進企業實現促進企業實現發展發展戰略戰略提高公共服務的效率和效果提高公共服務的效率和效果原則原則 全面性（全過程控制全面性（全過程控制+ +全員全員控制）控制）全面性全面性重要性（重要業務事項重要性（重要業務事項+ +高高風險領域）風險領域）重要性重要性制衡性制衡性制衡性制衡性適應性適應性適應性適應性成本效益成本效益概念概念目標目標原則原則責任人責任人內部控制的內內部控制的內容容控制方法控制方法第四節 會計監督（二）、內部控制（二）、內部控制u單位內部會計監督單位內部會計監督責任責任人人董事會：負責內部控制的建立董事會：負責內部控制的建立健全和有效實施健全和有效實施單

10、位負責人對本單位內部控制的建立健全單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責和有效實施負責監事會：對董事會進行監督監事會：對董事會進行監督經理層：負責組織領導企業內經理層：負責組織領導企業內部控制的日常運行部控制的日常運行專門機構：具體負責組織協調專門機構：具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工內部控制的建立實施及日常工作作單位應當建立適合本單位實際情況的內部單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施控制體系，并組織實施內部內部控制控制的內的內容容內部環境（實施內部控制的基內部環境（實施內部控制的基礎）礎）梳理業務流程，明確業務環節，分析風險，梳理業務流程，明確業務環

11、節，分析風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執內部管理制度并督促相關工作人員認真執行行風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內部監督（監督內部控制的執內部監督（監督內部控制的執行）行）控制控制方法方法不相容職務分離控制、授權審不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、不相

12、容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開計控制、單據控制、信息內部公開 第四節 會計監督（二）內部控制（二）內部控制【補充】行政事業單位風險評估應當關注的內容（行政事業單位內部控制規范（試行）第十條、第十一條）u單位內部會計監督單位內部會計監督單位層面單位層面業務層面業務層面內部控制工作的組織情況內部控制工作的組織情況預算管理情況預算管理情況內部控制機制的建設情況內部控制機制的建設情況收支管理情況收支管理情況內部管理制度的完善情況內部管理制度的完善情況政府采購管理情況政府采購管理情況內部控制關鍵崗位

13、工作人員的管理情況內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況資產管理情況資產管理情況財務信息的編報情況財務信息的編報情況建設項目管理情況建設項目管理情況合同管理情況合同管理情況第四節 會計監督例題例題u單位內部的會計工作管理單位內部的會計工作管理【例題單選題】下列各項中，不屬于行政事業單位的單位層面的風險評估重點關注的是（）。A.內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況B.建設項目管理情況C.內部控制工作的組織情況D.內部控制機制的建設情況正確答案正確答案B答案解析選項答案解析選項B，建設項目管理，建設項目管理情況屬于業務層面的風險評估重點關情況屬于業務層面的風險評估重點關注的內容。注的內容。正確答案正確答

14、案AC答案解析選項答案解析選項B和選項和選項D，屬于單位層面的風，屬于單位層面的風險評估重點關注的內容。險評估重點關注的內容?！纠}多選題】下列各項中，屬于行政事業單位的業務層面的風險評估重點關注的有（）。A.政府采購管理情況 B.內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況C.合同管理情況 D.內部管理制度的完善情況第四節 會計監督例題例題u單位內部的會計工作管理單位內部的會計工作管理【例題單選題】下列各項中，不屬于企業內部控制應當遵循的原則的是（）。A.全面性原則B.可比性原則C.重要性原則D.制衡性原則正確答案正確答案B答案解析企業內部控制應當遵循答案解析企業內部控制應當遵循的原則包括：全面性、重

15、要性、制衡的原則包括：全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。性、適應性和成本效益原則。正確答案正確答案B答案解析選項答案解析選項A，不符合制衡性原則；選項，不符合制衡性原則；選項C，財，財產清查的范圍、期限和組織程序必須明確；選項產清查的范圍、期限和組織程序必須明確；選項D，企業的董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。企業的董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。【例題單選題】下列關于單位內部會計監督制度的表述中，正確的是（）。A.記賬人員和監督業務的經辦人員可以由一人兼任B.會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確C.財產清查的范圍、期限和組織程序可以不明確D.企業的監事會負責

16、內部控制的建立健全和有效實施第四節 會計監督例題例題u單位內部的會計工作管理單位內部的會計工作管理【例題多選題】下列關于內部控制的說法中正確的有（）。A.對企業而言，內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程B.對企業而言內部控制包括五大目標C.對企業和事業單位而言，內部控制均需遵循成本效益原則D.對企業和事業單位而言，內部控制的方法均包括不相容職務或崗位的分離控制正確答案正確答案ABD答案解析選項答案解析選項C，企業需遵循成本效益原，企業需遵循成本效益原則；事業單位不需遵循成本效益原則。則；事業單位不需遵循成本效益原則。第四節 會計監督（三）內部審計（三

17、）內部審計1.概念內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現。2.內容內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等。u單位內部會計監督單位內部會計監督第四節 會計監督（三）內部審計（三）內部審計3.特點內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。4.作用（1）預防保護作用

18、；（2）服務促進作用；（3）評價鑒證作用。u單位內部會計監督單位內部會計監督第四節 會計監督例題例題u單位內部的會計工作管理單位內部的會計工作管理【例題多選題】下列關于內部審計的說法中錯誤的有（）。A.內部審計的內容就是指內部財務審計B.審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行C.內部審計人員不具有獨立性，因此審計結果的客觀性和公正性較低D.內部審計具有評價鑒證作用正確答案正確答案AC答案解析選項答案解析選項A，內部審計包括內部財務審計，還，內部審計包括內部財務審計，還包括經營效率、效果等；選項包括經營效率、效果等；選項C，內部審計并不是不具，內部審計并不是不具有獨立性，

19、而是獨立性相對性較弱。有獨立性，而是獨立性相對性較弱。第四節 會計監督（一）主體（一）主體 對象對象1.主體：（1）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。（2）“審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管”等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對“有關單位”的會計資料實施監督檢查。【注意】“人民銀行”跟“中國銀行”的區別?！爸袊嗣胥y行”是央行，而“中國銀行”是商業銀行。u會計工作的政府監督會計工作的政府監督第四節 會計監督（一）主體（一）主體 對象對象2.對象：財政部門實施會計監督檢查的對象是“會計行

20、為”，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”。u會計工作的政府監督會計工作的政府監督第四節 會計監督（二）財政部門實施會計監督的主要內容（二）財政部門實施會計監督的主要內容u會計工作的政府監督會計工作的政府監督第四節 會計監督例題例題u會計工作的政府監督會計工作的政府監督【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有（）。A.財政部門對各單位會計工作的監督B.中國銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督 C.證券監管部門對證券公司有關會計資料實施檢查 D.工商機關對納稅人記賬憑證的檢查 正確答案正確答案AC答案解析審計、稅務、人民銀行、答案解析審計、稅務、人民銀行、證券監管、

21、保險監管等部門依照有關證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。選項檢查。選項B、D不屬于其中的監管部不屬于其中的監管部門門正確答案正確答案A答案解析根據我國相關會計法律制度的規定，縣答案解析根據我國相關會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區域內各單位會計級以上人民政府財政部門是本行政區域內各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務、并依法對違法會

22、計行為實施行政處罰。而審計、稅務、人民銀行等部門雖然也可以對有關單位的會計資料實人民銀行等部門雖然也可以對有關單位的會計資料實施監督檢查，但監督檢查的范圍和權限不能超越相關施監督檢查，但監督檢查的范圍和權限不能超越相關法律的規定。法律的規定?！纠}單選題】下列各項中，有權對各單位會計工作行使監督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。A.縣級以上財政部門B.縣級以上稅務部門C.縣級以上審計部門D.縣級以上人民銀行第四節 會計監督例題例題u會計工作的政府監督會計工作的政府監督【例題多選題】根據中華人民共和國會計法的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（）。A.是否依法設置

23、會計賬簿 B.是否按時進行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款 D.是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算 正確答案正確答案AD答案解析選項答案解析選項B、C是稅務部門監是稅務部門監督檢查的內容。督檢查的內容。第四節 會計監督三、社會監督三、社會監督（一）概念會計工作的社會監督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務所”依法對“委托單位”的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。u會計工作的社會監督會計工作的社會監督第四節 會計監督例題例題u會計工作的社會監督會計工作的社會監督【例題多選題】下列說法中屬

24、于會計工作的社會監督的范疇的有（）。A.注冊會計師及其所在的會計師事務所依法實施的監督B.審計、稅務和人民銀行依法實施的監督C.縣級以上財政部門依法實施的監督D.單位和個人對會計違法行為的檢舉正確答案正確答案AD答案解析會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托答案解析會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務和

25、人民銀行依法實施的監督則屬于會計工作的社會監督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務和人民銀行依法實施的監督則屬于會計工作的政府監督。屬于會計工作的政府監督。第四節 會計監督例題例題u會計工作的社會監督會計工作的社會監督【例題判斷題】會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。（） 正確答案正確答案答案解析會計工作的社會監督，主答案解析會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。的審計、

26、鑒證的一種監督制度?！狙a充】社會監督的特性【補充】社會監督的特性中介性、獨立性、公正性、有償性中介性、獨立性、公正性、有償性正確答案正確答案B答案解析社會監督的特性包括：中介性、獨立性、答案解析社會監督的特性包括：中介性、獨立性、公正性和有償性。選項公正性和有償性。選項B是內部控制的特性。是內部控制的特性。【例題單選題】下列選項中，不屬于會計工作的社會監督的特性的是（）。A.中介性B.制衡性 C.公正性D.獨立性第四節 會計監督例題例題u會計工作的社會監督會計工作的社會監督【例題多選題】下列選項中，屬于會計工作的社會監督的特性的有（）。A.重要性B.全面性C.獨立性D.有償性正確答案正確答案C

27、D答案解析社會監督的特性包括：中介性、獨立性、公正性和有償性。選項答案解析社會監督的特性包括：中介性、獨立性、公正性和有償性。選項A、B是內部控制是內部控制的特性。的特性。第四節 會計監督三、社會監督三、社會監督（二）注冊會計師審計與內部審計的關系1.聯系（1）兩者都是我國現代審計體系的重要組成部分。（2）兩者都關注內部控制的健全性和有效性。 （3）注冊會計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用u會計工作的社會監督會計工作的社會監督第四節 會計監督三、社會監督三、社會監督2.區別u會計工作的社會監督會計工作的社會監督區別區別 注冊會計師審計注冊會計師審計 內部審計內部審計 獨立性獨立性 完全獨立

28、于被審計單位完全獨立于被審計單位 受本部門、本單位直接領導，只受本部門、本單位直接領導，只具有相對獨立性具有相對獨立性 審計方式審計方式 受托審計，必須按照執受托審計，必須按照執業準則實施審計業準則實施審計 依照單位經營管理需要自行組織依照單位經營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性實施，具有較大的靈活性 職責和作用職責和作用 對外出具的審計報告具對外出具的審計報告具有鑒證作用有鑒證作用 只對本部門本單位負責，不對外只對本部門本單位負責，不對外公開公開 接受審計的接受審計的自愿程度自愿程度 委托人可自由選擇會計委托人可自由選擇會計師事務所師事務所 必須接受必須接受 第四節 會計監督例題例題u