1、初級會計實務隨章練習題 第二章 負債一、單項選擇題1.某企業發行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計算確定的應付未付利息，應該記入（ ）科目。A.應付債券應計利息 B.應付利息C.應付債券利息調整 D.應付債券面值2.企業發生長期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是（ ）。A.管理費用 B.應付利息 C.財務費用 D.在建工程3.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（ ）。A.應付現金股利 B.應交教育費附加C.應付租入包裝物租金 D.應付管理人員工資4.某企業對外轉讓一棟廠房，根據稅法規定計算的應交土地增值稅，應借記的會計科目是（ ）。A.銷售費用 B.固定資產清理 C

2、.制造費用 D.管理費用5.某企業本期實際應上交增值稅200000元，消費稅100000元，營業稅200000元，土地增值稅100000元。該企業適用的城市維護建設稅稅率為7%，則該企業應交的城市維護建設稅為（ ）元。A.21000 B.35000 C.42000 D.280006.企業對外銷售應稅產品計算出的應交資源稅，應計入（ ）科目。A.制造費用 B.生產成本 C.主營業務成本 D.營業稅金及附加7.委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消費稅，委托方應借記的會計科目是（ ）。A.在途材料 B.委托加工物資C.應交稅費應交消費稅 D.營業稅金及附加8.某工業生產企業為小

3、規模納稅人，采用計劃成本對材料進行日常核算，本期購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明原材料價款為200000元，增值稅額為34000元，材料尚未到達，并支付運費1200元，已取得運費發票，其在采購的時候應計入“材料采購”賬戶的金額為（ ）元。A.201200 B.235200 C.218116 D.2170009.小規模納稅企業購入原材料取得的增值稅專用發票上注明貨款20000元，增值稅3400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業原材料的入賬價值為（ ）元。A.20000 B.20600 C.23400 D.2400010.A公司建造辦公樓領用外購原材料10000元，原材料

4、購入時支付的增值稅為1700元；因火災毀損原材料一批，其實際成本20000元，經確認損失材料的增值稅3400元。則A公司計入“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的金額為（ ）元。A.680 B.1 020 C.1 700 D.5 10011.職工工資中代扣的職工房租，應借記的會計科目是（ ）。A.應付職工薪酬 B.銀行存款 C.其他應收款 D.其他應付款12.下列有關應付票據處理的表述中，不正確的是（ ）。A.企業開出并承兌商業匯票時，應按票據的到期值貸記“應付票據”B.企業支付的銀行承兌手續費，計入當期“財務費用”C.應付票據到期支付時，按賬面余額結轉D.企業到期無力支付的商業承兌匯票

5、，應按票面金額轉入“應付賬款”13.某企業以一張期限為6個月的商業承兌匯票支付貨款，面值為100萬元，票面年利率為4。該票據到期時，企業應支付的金額為（ ）萬元。A.100 B.102 C.104 D.14014.企業發生的下列各項利息支出，不應該計入財務費用的是 （ ）。A.應付債券的利息 B.短期借款的利息C.帶息應付票據的利息 D.籌建期間的長期借款利息15.企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入（ ）。A.資本公積 B.其他應付款 C.營業外收入 D.其他業務收入16.企業計提短期借款的利息時貸方計入的會計科目是（ ）。A.財務費用 B.短期借款 C.應收

6、利息 D.應付利息二、多項選擇題1.企業在籌建期間按面值發行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有（ ）。A.財務費用 B.在建工程 C.應付債券 D.管理費用2.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（ ）。A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用B.籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入長期待攤費用C.日常生產經營活動不符合資本化條件的借款利息計入財務費用D.符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本3.企業不記入“管理費用”的稅金有（ ）。A.土地增值稅 B.印花稅 C.房產稅 D.耕地占用稅4.下列稅金，應計入企業固定資產價值的有（ ）。A.房產稅 B.車船稅 C.車輛

7、購置稅 D.購入固定資產交納的契稅5.下列各項稅金中，影響企業損益的有（ ）。A.消費稅 B.營業稅 C.增值稅銷項稅額 D.所得稅6.企業按規定交納營業稅的項目有（ ）。A.銷售商品取得收入 B.銷售不動產取得收入C.出租無形資產取得收入 D.提供運輸勞務取得收入7.下列經濟業務需要計算增值稅銷項稅額的有（ ）。A.將自產產品用于集體福利設施建設 B.以庫存商品對外投資C.將自產產品對外捐贈 D.原材料由于管理不善被盜8.下列各項中，屬于企業應付職工薪酬核算的有（ ）。A.工會經費 B.企業醫務人員的工資 C.住房公積金 D.辭退福利9.“預收賬款”科目貸方登記（ ）。A.預收貨款的數額 B

8、.企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的數額C.收到購貨單位補付貨款的數額 D.退回購貨方多付貨款的數額10.下列關于應付賬款的處理中，正確的有（ ）。A.貨物與發票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發票賬單登記入賬B.貨物已到，但至月末時發票賬單還未到達，應在月份終了時暫估入賬C.應付賬款一般按到期時應付金額的現值入賬D.企業采購業務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發生的現金折扣11.負債的特征包括（ ）A.負債的清償預期會導致經濟利益流出企業 B.負債是企業承擔的現時義務C.未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量 D.負債是由過去的交易或事項形成的三、判斷題1.應付債券按實際

9、利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。（ ）2.企業應付各種賠款、應付租金、應付存入保證金等應在“其他應付款”等科目核算。（ ）3.企業按規定計算出應交的教育費附加，一般都是借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費應交教育費附加”科目。實際上交時，借記“應交稅費應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。（ ）4.企業應交的各種稅金，都通過“應交稅費”科目核算。（ ）5.委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工后的應稅消費品的成本。（ ）6.企業只有在對外銷售消費稅應

10、稅產品時才應交納消費稅。（ ）7.企業以自產的產品對外捐贈，由于會計核算時不作銷售處理，因此不需交納增值稅。（ ）8.某企業為小規模納稅人，銷售產品一批，含稅價格41200元，增值稅征收率3%，該批產品應交增值稅為1200元。（ ）9.企業的工資總額都應計入產品成本。（ ）10.企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利費。應借記“應付職工薪酬職工福利”科目。（ ）11.公司向職工發放自產產品作為福利，同時要根據相關稅收規定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。（ ）12.預收賬款與應付賬款雖然均屬于負債項目，但與應付賬款不同，它通常不需要以貨幣償付。（ ） 13.企業到期無力償付的商業承兌

11、匯票，應按其賬面余額轉入“資本公積”。（ ）14.企業在計算長期借款利息時，應該按照實際利率確認應該支付的利息。（ ）四、計算題1.某企業計算本月應付管理人員工資總額200000元，代扣代繳個人所得稅3000元，用銀行存款發放工資197000元。要求：編制該企業的相關會計處理。2.企業借入2年期，到期還本、每年末計提并支付利息的長期借款30000元用于工程建設，合同約定年利率4%，假定利息全部符合資本化條件。要求：做出該企業借入借款、每年末計提利息和支付利息的會計分錄。3.華聯公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，營業稅稅率為5%，所得稅稅率為25%，存貨收發

12、采用實際成本法核算。該企業2009年發生下列經濟業務：（1）從一般納稅企業購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅17萬元，貨款已經支付，另購入材料過程中支付運費1萬元（進項稅額按7%的扣除率計算），材料已經到達并驗收入庫。（2）將一批材料用于建造辦公樓，材料成本為1萬元，該材料購進時確認的進項稅為0.17萬元。（3）購入工程物資一批，其價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，用銀行存款支付（進項稅不能抵扣）。（4）對外提供運輸勞務（非主營業務），收入10萬元存入銀行，確認收入并計算應交營業稅。（5）轉讓一項專利權的所有權，收入10萬元存入銀行，該專利權原值為12萬元，

13、轉讓時已經累計攤銷6萬元，沒有計提減值準備。（6）企業用銀行存款支付購買印花稅票0.13萬元。（7）向甲公司銷售一批應稅消費品10萬元（主營業務），增值稅1.7萬元，收到款項存入銀行。該批產品的實際成本為8萬元。要求：根據上述業務（1）（7）編制相關的會計分錄。4.某企業2月初“應交稅費”賬戶余額為零，當月發生下列相關業務：（1）購入材料一批，價款300000元，增值稅51000元，以銀行存款支付，企業采用計劃成本法核算，該材料計劃成本320000元，已驗收入庫；（2）將賬面價值為540000元的產品專利權出售，收到價款660000元存入銀行，適用的營業稅稅率為5%，假定該專利權沒有計提攤銷和

14、減值準備（不考慮除營業稅以外的其他稅費）；（3）銷售應稅消費品一批，價款600000元，增值稅102000元，收到貨款并存入銀行，消費稅適用稅率為10%，該批商品的成本是500000元；（4）月末計提日常經營活動產生的城市維護建設稅和教育費附加，適用的稅率和費率分別為7%和3%。要求：編制（1）（4）業務會計分錄并列示業務（4）的計算過程。5.A單位與B單位簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業預付貨款60000元，一個月后，A企業將產品發往B企業，開出的增值稅專用發票上注明價款100000元，增值稅17000元，該批貨物成本72000元。當日B企業以銀行存款支付剩余貨款。要求：做出A企業相關的會計

15、分錄6.2009年4月1日，甲公司因急需流動資金，從銀行取得5個月期限的借款100000元，年利率為6%，按月計提利息，8月31日到期償還本息，假定不考慮其他因素。要求：編制甲公司與短期借款有關的賬務處理。第二章 負債 參考答案一、單項選擇題1答案：B 解析：對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付利息”科目核算；對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付債券應計利息”科目核算。 該題針對“應付債券的會計處理”知識點進行考核2答案：B 解析：一般情況下長期借款的利息應該記入“財務費用”科目；籌建期間發生的長期借款的利息費用記入“管

16、理費用”科目（不符合資本化條件的）；為在建工程購入的長期借款利息符合資本化條件的應該記入“在建工程”科目。該題針對“長期借款的會計處理”知識點進行考核3答案：C 解析：A應付現金股利通過“應付股利”科目核算；B應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算；C應付租入包裝物租金通過“其他應付款”科目核算；D應付管理人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算。該題針對“其他應付款”知識點進行考核4答案：B 解析：企業計算出應交土地增值稅，借記“固定資產清理”、“在建工程”等科目，貸記“應交稅費應交土地增值稅”科目。 該題針對“其他稅費的核算”知識點進行考核5答案：B 解析：該企業應交的城市維護建設稅=（200

17、000+100000+200000）×7%=35000（元）。該題針對“其他稅費的核算,消費稅的核算,營業稅的會計處理,增值稅的會計處理”知識點進行考核6答案：D 解析：企業對外銷售應稅產品應交納的資源稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費應交資源稅”科目；企業自產自用應稅產品而應交納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費應交資源稅”科目。 該題針對“其他稅費的核算”知識點進行考核7答案：B 該題針對“消費稅的核算”知識點進行考核8答案：B 解析小規模納稅企業購入貨物無論是否有增值稅專用發票，支付的增值稅額應計入貨物的成本。故應計入材料采購金額2000

18、00+34000+1200235200（元）。 該題針對“增值稅的會計處理”知識點進行考核9答案：D 解析：該企業原材料的入賬價值=200003400600=24000（元）。該題針對“增值稅的會計處理”知識點進行考核10答案：C 解析：A公司計入“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的金額為1700元。因火災毀損的存貨增值稅進項稅額可以抵扣，不需要做增值稅進項稅額轉出處理。該題針對“增值稅的會計處理”知識點進行考核11答案：A 解析：從職工工資中代扣職工房租，應當做的分錄是：借：應付職工薪酬 貸：其他應付款（金額為應付給房東的租金）該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核12答案：A

19、 解析：企業開出并承兌商業匯票時，應按票據的票面金額貸記“應付票據”，而不是到期值。 該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核13答案：B 解析：企業應該支付的金額是票據的到期值=100+100×4%×6/12=102（萬元）。 該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核14答案：D 解析：籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應該計入“管理費用”，如果符合資本化條件的應該計入相關資產的成本中。該題針對“長期借款的會計處理,短期借款的核算,應付票據的核算,應付債券的會計處理”知識點進行考核15答案：C 解析：企業轉銷確實無法支付的應付賬款（比如因債權人撤銷等原因而產生無法支

20、付的應付賬款），應按其賬面余額計入營業外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核16答案：D 解析：短期借款計提利息時借方計入“財務費用”科目，貸方計入“應付利息”科目，所以本題計提短期借款利息時貸方應該計入“應付利息”科目。 該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核二、多項選擇題1答案：BCD 解析：企業按面值發行債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務費用”、“管理費用”等科目，貸記“應付債券應計利息”或“應付利息”科目。本題中前提是企業籌建期間，因此計提的利息應計入“在建工程”科目或者“管理費用”科目，而不計入“財務費用”科目。該

21、題針對“應付債券的會計處理”知識點進行考核2答案：ACD 該題針對“長期借款的會計處理”知識點進行考核3答案：AD 解析：管理費用中核算稅費有土地使用稅、印花稅、房產稅、車船稅和礦產資源補償費。該題針對“其他稅費的核算”知識點進行考核4答案：CD 解析：固定資產的入賬價值中，包括企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。房產稅和車船稅應該計入管理費用。 該題針對“其他稅費的核算”知識點進行考核5答案：ABD 解析：消費稅和營業稅一般應計入“營業稅金及附加”或“營業外支出”等科目，影響當期損益；企業應該交納的所得稅應該計入“所得稅費用”科目，影響當期損益；增值稅銷項稅額不

22、影響損益。該題針對“其他稅費的核算”知識點進行考核6答案：BCD 解析：營業稅的征稅范圍包括提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產；增值稅的征稅范圍包括銷售或進口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務。因此，正確答案為BCD。 該題對“營業稅的會計處理”知識點考核7答案：ABC 解析：選項A.B.C為視同銷售行為，因而應計算增值稅銷項稅額；選項D應計入進項稅額轉出。 該題對“增值稅的會計處理”知識點考核8答案：ABCD 該題對“應付職工薪酬的核算,內容”知識點進行考核9答案：AC 解析：“預收賬款”科目貸方登記預收貨款的數額和購貨單位補付貨款的數額，借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的數額和

23、退回購貨方多付貨款的數額。 該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核10答案：ABD 解析：應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，而不按到期應付金額的現值入賬。 該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核11答案：ABD 解析：選項C未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量是負債的確認條件之一。 該題針對“負債概述”知識點進行考核三、判斷題1答案：對 該題針對“應付債券的會計處理”知識點進行考核2答案：對 解析：企業應付各種賠款、應付租金、應付存入保證金等應在“其他應付款”等科目核算。 該題針對“其他應付款”知識點進行考核3答案：對 該題針對“其他稅費的核算”知識點進行考核4答案：錯 解析：對印花稅

24、、耕地占用稅、契稅等不需要預計應交稅費金額的，無需通過“應交稅費”科目核算。對“其他稅費的核算”知識點考核5答案：對 解析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續生產的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅費應交消費稅”科目的借方，按規定用以抵扣該消費品以后銷售時所負擔的消費稅。該題針對“消費稅的核算”知識點進行考核6答案：錯 解析：企業自產自用應稅消費品也應按規定交納消費稅。該題針對“消費稅的核算”知識點進行考核7答案：錯 解析：企業將自產產品用于非應稅項目或無償贈送他人的，應視同銷售計算應交增值稅。 該題針對“增值稅的會計處理”

25、知識點進行考核8答案：對 解析：該批產品應交增值稅額=41200÷（13%）×3%1200（元）。 該題針對“增值稅的會計處理”知識點進行考核9答案：錯 解析：不是所有的工資都計入產品成本，如企業行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產品成本。該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核10答案：對 該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核11答案：對 該題針對“增值稅的會計處理”知識點進行考核12答案：對 解析：預收賬款是指企業按照合同規定，向購貨單位預先收取的款項。與應付賬款不同，這一負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。 該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核13

26、答案：錯 解析：企業到期無力償付的商業承兌匯票，應按其賬面余額轉入“應付賬款”。 該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核14答案：錯 解析：長期借款在計算利息時涉及到利率的選擇問題，應該按照實際利率確認利息費用，按照合同利率確認應該支付的利息，差額計入利息調整。 該題針對“長期借款的會計處理”知識點進行考核四、計算題1答案：借：管理費用200000貸：應付職工薪酬工資200000借：應付職工薪酬工資3000貸：應交稅費應交個人所得稅3000借：應付職工薪酬工資197000貸：銀行存款197000 該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核2答案：借入借款：借：銀行存款30000貸：長期借款

27、30000每年末計提利息：借：在建工程1200貸：應付利息1200支付利息：借：應付利息1200貸：銀行存款1200 該題針對“長期借款的會計處理”知識點進行考核3答案（1）購入原材料：借：原材料100.93（100+1×93%）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17.07（17+1×7%）貸：銀行存款118（100+17+1）（2）原材料用于建造辦公樓，將原先計入進項稅額的增值稅轉出：借：在建工程 1.17貸：原材料 1應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）0.17（3）購入工程物資，進項稅額不能抵扣，計入材料的成本中：借：工程物資23.4貸：銀行存款23.4（4）對外提供勞務：借：銀行存款10貸：其他業務收入10計算應交營業稅：借：營業稅金及附加0.5貸：應交稅費應交營業稅0.5（10×5%）（5）轉讓無形資產所有權通過營業外收入核算：借：銀行存款10 累計攤銷 6貸：無形資產12應交稅費應交營業稅 0.5（10×5%）營業外收入 3.5（6）印花稅直接計入管理費用中：借：管理費用0.13 貸：銀行存款0.13（