1、會計基礎工作規范會計基礎工作規范2015年年10月月27日日一般規范一般規范會計監督會計監督會計工作交接會計工作交接主要內容主要內容一、會計工作交接一、會計工作交接什么時候該什么時候該辦理交接呢？辦理交接呢？會計人員工作調動或者會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有移交給接替人員。沒有辦清移交手續的，不得辦清移交手續的，不得調動或者離職。調動或者離職。（一）交接前的準備工作（一）交接前的準備工作1.已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。2.尚未登記的賬

2、目，應當登完畢，并在最后一筆余額后加尚未登記的賬目，應當登完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。蓋經辦人員印章。3.整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4.編制移交清冊，列明所移交會計資料的名稱、數量。編制移交清冊，列明所移交會計資料的名稱、數量。 （二）辦理交接的注意事項（二）辦理交接的注意事項n1.會計人員辦移交手續時必須有人監交會計人員辦移交手續時必須有人監交.一般會計人員一般會計人員監交人監交人單位會計機構單位會計機構負責人或會計負責人或會計主管人員主管人員移交人移交人單位會計機構單位會計機構負責人或會計負責人或會計主管人

3、員主管人員單位領導或上單位領導或上級主管部門派級主管部門派出人員出人員2.移交手續移交手續 (1) 移交人要按移交清冊逐項移交，接替人員移交人要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。要逐項核對點收。 (2) 庫存現金、有價證券必須與會計記錄保持庫存現金、有價證券必須與會計記錄保持一致。一致。 (3) 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明調節相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬作余額相符，必要時細賬戶余額要與總賬作余額相符，必要時要抽

4、查個別賬戶的余額與實物相對，或者要抽查個別賬戶的余額與實物相對，或者與往來單位、個人核對清楚。與往來單位、個人核對清楚。 (4) 會計憑證、會計賬簿、會計報表必須完整會計憑證、會計賬簿、會計報表必須完整 無缺。無缺。 (5)交接完畢后交接完畢后,交接雙方和監交人要在移交交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名清冊上簽名,并在移交清冊上注明并在移交清冊上注明:單位名稱、單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務。交接日期、交接雙方和監交人的職務。 移交清冊應填制一式三份，交接雙方各執移交清冊應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。一份，存檔一份。移交清冊移交清冊會會計計移移交交清清冊冊 第五頁 項

5、項 目目 數數 量量 備備 注注 會會計計憑憑證證 1 1 冊冊 2 20 00 00 0 年年 1 12 2 月月, ,1 1- -5 50 0 號號 普普通通發發票票存存根根 1 1 冊冊 2 25 5 份份 2 20 00 00 0 年年, ,號號碼碼：1 17 76 63 37 75 51 1- -1 17 76 63 37 77 75 5 空空白白普普通通發發票票 3 3 冊冊 7 75 5 份份 號號碼碼：1 17 76 63 37 77 76 6- -1 17 76 63 38 85 50 0 發發票票認認購購證證 1 1 本本 國國稅稅申申報報卡卡 1 1 張張 地地稅稅申申報

6、報卡卡 1 1 張張 銀銀行行印印鑒鑒卡卡 1 1 份份 建建行行基基本本存存款款戶戶 財財務務專專用用章章 1 1 枚枚 預預留留銀銀行行印印鑒鑒 姓姓名名 職職務務 時時間間 監監交交人人 翁翁始始基基 副副處處長長 2 20 00 01 1. .2 2. .2 2 移移交交人人 張張臻臻 2 20 00 01 1. .2 2. .2 2 接接交交人人 劉劉存存 2 20 00 01 1. .2 2. .2 2 單單位位名名稱稱 南南寧寧財財政政經經濟濟書書店店 返返回回（7）接替人員應當使用移交的會計賬簿，）接替人員應當使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬。以保持會計記錄的連不得自行另立

7、新賬。以保持會計記錄的連續性。續性。 二、一般規范二、一般規范 （一）填寫規范（一）填寫規范 1.憑證日期憑證日期1.1.月為月為1 1、2 2和和1010的；日為的；日為1-91-9、1010、2020、3030的，應在其前加的，應在其前加“零零”。如如“零貳月零貳月”;“;“零陸日零陸日”, ,如為如為1010月或月或1010日應寫日應寫“零零壹拾壹拾月月”,“,“零零壹拾日壹拾日”。2.2.月為月為11-1211-12；日為；日為11-1911-19的，應的，應在其前加在其前加“壹壹”。如。如1515日應寫日應寫“壹拾伍日壹拾伍日”憑證日期的填寫憑證日期的填寫大寫金額數字前未印有貨幣名稱

8、大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。稱與金額數字之間不得留有空白。（如：（如： ￥99.9999.99應寫作應寫作“人民幣人民幣玖十玖元玖角玖分玖十玖元玖角玖分”，不能不能寫成寫成“人民幣人民幣 玖十玖元玖角玖玖十玖元玖角玖分分”）貨幣名稱的書寫要求貨幣名稱的書寫要求 2.貨幣符號貨幣符號 1.1.阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。（如：號。（如：￥99.9999.99）2.2.凡阿拉伯數字前寫有幣種符號的，凡阿拉伯數字前寫

9、有幣種符號的，數字后面不得再寫貨幣單位。（如：數字后面不得再寫貨幣單位。（如：不能不能寫做寫做￥99.9999.99元元）3.3.所有以元為單位的阿拉伯數字，除所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫無角分的，角位和分位可寫“”，或者符號或者符號“”；有角無分的，分位；有角無分的，分位應當寫應當寫“”，不得用符號，不得用符號“”代代替。替。貨幣符號的書寫要求貨幣符號的書寫要求 3.貨幣名稱貨幣名稱 金額的填寫金額的填寫1.大寫金額前要冠以大寫金額前要冠以“人民幣人民幣”字樣，字樣，“人人民幣民幣”與金額首位數字之

10、間不留空位，數字與金額首位數字之間不留空位，數字之間更不能留空位。之間更不能留空位。2.人民幣以人民幣以“元元”為單位，為單位，“元元”后無角分后無角分的需要寫的需要寫“整整”，如果到角為止，角后也可，如果到角為止，角后也可以寫以寫“整整”，分后不再寫，分后不再寫“整整”。數字大寫的基本要求數字大寫的基本要求3.表示位數的文字前必須有數字，如表示位數的文字前必須有數字，如 10,應寫作應寫作“壹拾元整壹拾元整”。 4.金額填寫金額填寫返回返回幣種符號與大寫數字之間不得留有空白阿拉伯數字前加幣種符號，數字后不再寫貨幣單位1.阿拉伯金額數字中間有阿拉伯金額數字中間有“”時，時，漢字大寫金額要寫漢字

11、大寫金額要寫“零零”字；字；2.阿拉伯數字金額中連續有幾個阿拉伯數字金額中連續有幾個“”時，漢字大寫金額中可以只寫一個時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零零”字；（如：字；（如：1005.60,應寫作應寫作“人民幣壹仟零伍元陸角整人民幣壹仟零伍元陸角整”）3.阿拉伯金額數字元位是阿拉伯金額數字元位是“”，或，或者數字中間連續有幾個者數字中間連續有幾個“”、元位、元位也是也是“”但角位不是但角位不是“”時，漢時，漢字大寫金額可以只寫一個字大寫金額可以只寫一個“零零”字，字，也可以不寫也可以不寫“零零”字。字。 （如：（如：1230.01,應寫作應寫作“人民幣貳佰叁拾零人民幣貳佰叁拾零壹分壹分”或或

12、“人民幣貳佰叁拾壹分人民幣貳佰叁拾壹分” ） 金額的填寫金額的填寫數字大寫的基本要求數字大寫的基本要求 4.金額填寫金額填寫廣廣 西西 廣廣 西西 增增 值值 稅稅 專專 用用 發發 票票 記記賬賬聯聯 開開票票日日期期： 2 20 00 02 2 年年 12 月月 2 日日 NO 0000000 名名稱稱 南南寧寧農農振振農農機機公公司司 納納稅稅人人登登記記號號 4 45 50 01 10 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 0 購購貨貨 單單位位 地地址址、電電話話 開開戶戶銀銀行行及及賬賬號號 工工行行南南寧寧江江南南分分理理處處 金金 額額 金金 額額 商商品

13、品及及勞勞務務名名稱稱 計計量量單單位位 數數 量量 單單 價價 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 稅稅 率率 % 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 G GN NA A9 91 1 手手拖拖機機 臺臺 1 10 00 0 2 27 70 00 0 2 2 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 13 3 3 3 5 5 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 合合計計 2 2 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3 3 5 5 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 價價稅稅合合計計（大大寫寫） 零零佰佰叁叁拾拾零

14、零萬萬伍伍仟仟壹壹佰佰零零拾拾零零元元零零角角零零分分 305100.00 備備注注 名名稱稱 桂桂邕邕農農機機設設備備廠廠 納納稅稅人人登登記記號號 450100000000022 銷銷貨貨 單單位位 地地址址、電電話話 開開戶戶銀銀行行及及賬賬號號 工工行行南南寧寧高高新新支支行行 2658998 銷銷貨貨單單位位（章章） 收收款款人人：劉劉芳芳 復復核核：李李強強 開開票票人人：張張歡歡 發票大小寫金額必發票大小寫金額必須相符，大寫角分須相符，大寫角分為為“0”時，應寫時，應寫“零零”不能用符號不能用符號代替。代替。 金額的填寫金額的填寫阿拉伯數字書寫要求阿拉伯數字書寫要求每個數碼要獨立

15、有形，不能連筆書寫。每個數碼要獨立有形，不能連筆書寫。有金額線格式的，數字要貼緊底線，一般有金額線格式的，數字要貼緊底線，一般每個格子數字占用每個格子數字占用1/2或或2/3的位子。的位子。“1”不可寫得過短，防止改寫為不可寫得過短，防止改寫為“4”，數，數字字 “6”、“8”、“9”、“0”的圓必須封口。的圓必須封口。阿拉伯數字前面應當書寫幣種符號或貨幣阿拉伯數字前面應當書寫幣種符號或貨幣名稱，幣種符號與阿拉伯數字之間不得留名稱，幣種符號與阿拉伯數字之間不得留有空白，凡阿拉伯數字前有幣種符號的，有空白，凡阿拉伯數字前有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。如：數字后面不再寫貨幣單位。如：156

16、0.00,156.00元元。 4.金額填寫金額填寫（二）原始憑證的要求（二）原始憑證的要求（1）一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯）一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯用途，只能以一聯作為報銷憑證，必須以用途，只能以一聯作為報銷憑證，必須以雙面復寫紙套寫，并雙面復寫紙套寫，并連續編號連續編號，作廢時應，作廢時應加蓋加蓋“作廢作廢”戳記，連同存根一起保存，戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。不得撕毀。（2）原始憑證）原始憑證不得涂改、挖補不得涂改、挖補，發現原始，發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位公章。正，更正處應當加蓋開出單位公章

17、。（3）職工公出借款憑證，必須附在記賬憑證之）職工公出借款憑證，必須附在記賬憑證之后，后，收回借款收回借款時，應當另開收據或者退還借據時，應當另開收據或者退還借據副本，副本，不得退還原借款憑證不得退還原借款憑證。（4）原始遺失原始遺失處理，從外單位取得的原始憑證，處理，從外單位取得的原始憑證，如有遺失，應取得如有遺失，應取得原簽發單位蓋有財務章原簽發單位蓋有財務章的證的證明，并注明細原憑證號碼、金額等內容，或者明，并注明細原憑證號碼、金額等內容，或者根據原始憑證的存根復印一份，由經辦單位領根據原始憑證的存根復印一份，由經辦單位領導批準后代作原始憑證。如確實無法取得證明導批準后代作原始憑證。如確

18、實無法取得證明的，如火車票等，由當事人寫出詳細情況，由的，如火車票等，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位領導批準后代作原始憑證。經辦單位領導批準后代作原始憑證。（5）原始憑證分割，一張原始憑證所列）原始憑證分割，一張原始憑證所列支的金額，需要由幾個單位共同負擔支的金額，需要由幾個單位共同負擔的應將其他單位負擔的部分，開給原的應將其他單位負擔的部分，開給原始憑證分割單，作為給對方的原始憑始憑證分割單，作為給對方的原始憑證，證，“原始憑證分割單原始憑證分割單”一式兩聯，一式兩聯，第一聯為存根由填制單位留存并與被第一聯為存根由填制單位留存并與被分割的原始憑證附在一起，用以證明分割的原始憑證附在一起，用

19、以證明相關原始憑證減少填制記賬憑證的金相關原始憑證減少填制記賬憑證的金額數及原因，第二聯作為支出，交付額數及原因，第二聯作為支出，交付款單位作為付款結算憑證。款單位作為付款結算憑證。（三）記賬憑證的基本要求（三）記賬憑證的基本要求1、記賬憑證的內容必需齊全、記賬憑證的內容必需齊全 填制憑證的日期填制憑證的日期 憑證編號憑證編號 經濟業務摘要經濟業務摘要 會計科目、金額會計科目、金額 所附原始憑證張數所附原始憑證張數 填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。責人、會計主管人員簽名或蓋章。返回返回記記 賬賬 憑憑 證證 2003

20、 年年 12 月月 6 日日 第第 10 號號 會會計計主主管管 周周舟舟 記記賬賬 王王明明 審審核核 李李偉偉 制制單單 張張宏宏 會會計計科科目目 借借方方 貸貸方方 摘摘要要 總總賬賬科科目目 明明細細 科科目目 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 銷銷售售產產品品 銀銀行行存存款款 5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 主主營營業業務務收收入入 零零件件 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 應應交交稅稅金金 增增( (銷銷) ) 8 8 5 5 0 0 0 0 合合計計 5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 5 5 8 8 5 5 0 0

21、0 0 附單據 貳 張 2.記賬憑證的其他要求記賬憑證的其他要求 除結賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附除結賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。三、會計監督與控制三、會計監督與控制1.內部監督：本質是內部監督：本質是內部控制內部控制(即即,單位內部各個方單位內部各個方面規章制度的總稱面規章制度的總稱)；是內部管理的重要組成；是內部管理的重要組成2.社會監督：對內監的再監督；社會監督：對內監的再監督； 特點：特點：獨立性獨立性和和有償性有償性；3.政府監督：對內監和社監的再監督；政府監督：對內監和社監的再監督； 特點：特點：強

22、制性強制性和和無償性無償性。（一）會計監督（一）會計監督（二）會計控制（二）會計控制 內部會計制度的內部會計制度的核心核心是實行權責明確、相是實行權責明確、相互制衡的互制衡的內部牽制制度內部牽制制度。內部牽制制度，。內部牽制制度，也稱錢賬分管制度，即所謂也稱錢賬分管制度，即所謂“管錢的不管管錢的不管賬，管賬的不管錢賬，管賬的不管錢”，這是內部會計控制，這是內部會計控制的重要組成部分。的重要組成部分。內部會計控制規范內部會計控制規范基本規范（試行）基本規范（試行）指出，內部會指出，內部會計控制的內容主要包括：計控制的內容主要包括： （1）貨幣資金貨幣資金控制控制建立合格的授權審批制度；建立合格的授權審批制度； （2）實物資產實物資產控制控制建立崗位責任制度；建立崗位責任制度； （3）對外投資對外投資控制控制建立投資決策集體審議聯簽制度；建立投資決策集體審議聯簽制度； （4）工程項目工程項目控制控制建立工程項目投資決策責任制度；建立工程項目投資決策責任制度； （5）采購與付款采購與付款控制控制建立采購決策監督體制；建立采購決策監督體制； （6）籌資籌資控制控制加強對籌資活動