1、2012年深圳會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)專用過(guò)關(guān)必會(huì)的N道分錄題 【例10-1】 20*9年8月4日，甲公司庫(kù)存現(xiàn)金不足，從其在工商銀行開(kāi)設(shè)的基本帳戶中提取現(xiàn)金40000元，以備日常零星開(kāi)支。20*9年8月20日，甲公司將當(dāng)日超過(guò)備用限額的60000元現(xiàn)金存入基本帳戶。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-2】 20*9年3月20日，甲公司購(gòu)入在上海證券交易所上市的A公司股票100000股，每股市價(jià)10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2100元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。20*9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售價(jià)12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4900元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-3】 2

2、0*-9年4月5日，甲公司購(gòu)入C材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料同日驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，20*9年4月，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料20000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料10000元，車間管理部門領(lǐng)用C材料5000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用C材料3000元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-4 】20*9年8月31日，甲公司“商品入庫(kù)匯總表”記載，該月已驗(yàn)收入庫(kù)A產(chǎn)品500臺(tái)，實(shí)際單位成本2000元；B產(chǎn)品1000臺(tái)，實(shí)際單位成本900元。在該月匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)銷售的A產(chǎn)品有300臺(tái)，B產(chǎn)品有900

3、臺(tái)。想關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-6】 沿用例10-5 該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提這就，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為6000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司按年計(jì)提折舊，自20*10年起，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：（600000-6000）/10=59400元 。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-7】 甲公司20*9年2月20日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100000元，增值稅稅額為17000元，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%。因該產(chǎn)品轉(zhuǎn)型， 2*11年2月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，

4、開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為82000元增值稅稅額為13940元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該設(shè)備未提取過(guò)減值準(zhǔn)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-8】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為200000元，增值稅稅額34000元，已辦理托收手續(xù)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-9】 20*8年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為100000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定20*8年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0，則甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為10000元（100000*10%-0）會(huì)計(jì)分錄為

5、： 【例10-10】 沿用例10-9，甲公司20*9年末應(yīng)收乙公司的賬款金額為120000元，經(jīng)減值測(cè)試，甲公司決定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為9000元120000*10%-（10000-7000）。會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-11】 甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000噸，單價(jià)為10元，所需支付的款項(xiàng)總額為50000元。20*9年9月12日，甲公司按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%。9月30日，收到乙公司發(fā)來(lái)的5000噸材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付其余款項(xiàng)。假定不考慮其他稅費(fèi)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-12】

6、 20*9年5月5號(hào)，甲百貨商場(chǎng)從乙公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。20*9年5月23日，甲百貨商場(chǎng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-13】 20*9年9月，甲公司本月應(yīng)付職工工資總額為500000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為380000元，車間管理人員的工資40000元，企業(yè)行政管理人員的工資為50000元，銷售人員工資為30000元。9月30日，甲公司通過(guò)銀行代發(fā)了本月公司。不考慮其他因素，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-14】 20*9年8月，甲管理咨詢公司本月的營(yíng)業(yè)收入為300000

7、0元，使用的營(yíng)業(yè)稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%。9月7日，甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。不考慮其他稅費(fèi)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-15】 甲公司于20*9年1月1日向銀行介入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)800000元，期限為6月，年利率為6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-16】 20*9年1月1日，甲公司為集中購(gòu)買一批材料向銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，年利率為8%（到期一次還本付利，不計(jì)復(fù)利），所借款項(xiàng)已存入銀行。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為

8、： 【例10-17】 甲，乙，丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為2000000元，甲，乙，丙持股比例分別為55%，25%和20%。按照章程規(guī)定，甲，乙，丙投入資本分別為1100000元，500000元和400000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。不考慮其他因素，A公司會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-18】 沿用例10-17，一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批轉(zhuǎn)，A有限責(zé)任公司注冊(cè)資本增加到2500000元，并引入第四位投資者丁加入。按照投資協(xié)議，丁需繳納現(xiàn)金850000元，同時(shí)享有該公司20%的股份。A有限責(zé)任公司已收到丁的現(xiàn)金投資。不考慮其他因素，A公司會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-19】 B

9、有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到甲公司作為資本投入的辦公樓一棟，合同約定該辦公樓的價(jià)值為50000000元。假定合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素，B公司的會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-20】 沿用例10-17和10-18，一年后，經(jīng)批準(zhǔn)，丙從A有限責(zé)任公司退出，A公司按其過(guò)去的實(shí)際出資進(jìn)行退還。A公司已將400000現(xiàn)金退還給丙。不考慮其他因素,A公司會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-21】 甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為700000元，增值稅稅額為119000元，甲公司已將商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的貨款819000元。該批商品的成本為600000元。相關(guān)會(huì)

10、計(jì)分錄為： 【例10-22】 甲公司銷售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為30000元，增值稅稅額為5100元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該批原材料的實(shí)際成本為23000元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-23】 20*9年3月1日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產(chǎn)完成A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各200件。甲公司如期完成任務(wù)，所有產(chǎn)品已于3月31日入庫(kù)。本月其他資料如下：（1）領(lǐng)用某種材料5000千克，其中A產(chǎn)品耗用3000千克，B產(chǎn)品耗用2000千克，該材料單價(jià)100元，（2）生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員工時(shí)為4000小時(shí)，B產(chǎn)品為2000小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資為10元；（3）生產(chǎn)車間發(fā)生管理人

11、員工資，折舊費(fèi)，水電費(fèi)等90000元。假定該車間本月僅生產(chǎn)了A和B兩種產(chǎn)品，甲公司采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法對(duì)執(zhí)照費(fèi)用進(jìn)行分配。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-24】 某公司銷售部和行政部8月份共發(fā)生費(fèi)用350000元。其中，銷售人員薪酬150000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)60000元；行政人員薪酬80000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)25000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)15000元（假定報(bào)銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元（以銀行存款支付）。 【例10-25】 某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金34000元。會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-26】 甲公司20*9年有關(guān)損益類科目的年末余額如下：科目名

12、稱結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000（貸）其他業(yè)務(wù)收入350000（貸）投資收益300000（貸）營(yíng)業(yè)外收入25000（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2300000（借）其他業(yè)務(wù)成本200000（借）營(yíng)業(yè)稅金及附加40000（借）銷售費(fèi)用250000（借）管理費(fèi)用300000（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用50000（借）營(yíng)業(yè)外指出100000（借） 【例10-27】 沿用例10-26 ，假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 【例10-28】沿用例10-27，假定甲公司按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按當(dāng)年凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，并決定向投資者分配利潤(rùn)200000元。相

13、關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：提高部分：計(jì)算分析專題（過(guò)關(guān)必做） 專題一：財(cái)產(chǎn)清查【教材】財(cái)產(chǎn)清查相關(guān)內(nèi)容，來(lái)源于教材P110“第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理”。雖然在教材里面沒(méi)有用案例的方式來(lái)講解，但是此可以算得上是“計(jì)算分析題”中的核心之一。【訓(xùn)練】習(xí)題集P269至P270，“例2至例8”需要全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方法來(lái)進(jìn)行訓(xùn)練。（一） 庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理（例2）甲公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤盈庫(kù)存現(xiàn)金20 000元，其中12 000元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無(wú)法查明原因。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）審批之前：（2）審批之后：（例3）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金盤虧8 000元，其中出納人

14、員應(yīng)賠償4 000元，剩余部分無(wú)法查明原因。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1） 審批之前：（2） 審批之后： （二）存貨清查結(jié)果的處理處理結(jié)果：存貨盤虧或毀損，殘料入庫(kù)的部分通過(guò)“原財(cái)料”科目核算；管理不善、一般經(jīng)營(yíng)損失造成的盤虧或毀損，通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算；應(yīng)由責(zé)任人的保險(xiǎn)公賠償?shù)模ㄟ^(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算（如已收到賠償?shù)目铐?xiàng)，直接通過(guò)“銀行存款”等科目核算）；非常損失造成的存貨盤虧或毀損，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目存貨盤盈批準(zhǔn)處理后減“管理費(fèi)用”科目（例4）企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品溢余50件，每件單價(jià)40元；乙商品盤虧300件，每件50元；丙商品盤虧100件，每件100元。在發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧時(shí)應(yīng)作

15、如下會(huì)計(jì)分錄：（例5）承（例4）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤盈的甲商品為收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)所致，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此審批之后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：（例6）承（例4）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤虧的乙商品為管理不善所致，其中收回殘料5 000元，倉(cāng)庫(kù)保管人員賠償3 000元（款項(xiàng)已收存銀行），已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：（例7）承（例4）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤虧的丙商品是由火災(zāi)導(dǎo)致的，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償4 000元，款項(xiàng)未收到，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：（二） 固定資產(chǎn)清查結(jié)果處理盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益溢”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)更正處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（例8）東方

16、公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值為80 000元，已提折舊50 000元。經(jīng)查明，過(guò)失人賠償5 000元，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，作如下會(huì)計(jì)分錄：專題二：庫(kù)存現(xiàn)金【教材】來(lái)源于教材P127。【訓(xùn)練】習(xí)題集P293至P296，“例1至例10”需要全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方法來(lái)進(jìn)行訓(xùn)練。“庫(kù)存現(xiàn)金”科目借方反映企業(yè)現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，佘額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的佘額。具體業(yè)務(wù)核算：（1） 從銀行提取現(xiàn)金的賬務(wù)處理，編制銀付憑證（例1） 某企業(yè)2008年2月8日發(fā)放職工工資，提取現(xiàn)金150 000元。會(huì)計(jì)分錄如下：（2） 收取零星貨款，編制現(xiàn)收憑證（例2） 收回ABC公司所欠零星現(xiàn)金貨款1

17、 000元。會(huì)計(jì)分錄：（3） 現(xiàn)金銷售原材料，編制現(xiàn)收憑證（例3） 出售多佘原材料，收到現(xiàn)金500元。會(huì)計(jì)分錄如下：（4） 欠款收回，編制現(xiàn)收憑證 （例4） 收回職工欠款800元。編制現(xiàn)收憑證會(huì)計(jì)分錄如下：（5） 將現(xiàn)金送存銀行的賬務(wù)處理。編制現(xiàn)收憑證（例5） 某公司于2008年3月12日將營(yíng)業(yè)款12 000元送存銀行。根據(jù)現(xiàn)金解款單（第一聯(lián)）作會(huì)計(jì)分錄。（6） 零星開(kāi)支，編制現(xiàn)鑫收付款憑證（例6） 用庫(kù)存現(xiàn)金610元購(gòu)買辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下：（7） 預(yù)借差旅費(fèi)業(yè)務(wù)A、 預(yù)借現(xiàn)金時(shí)的處理：借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、 費(fèi)用實(shí)際報(bào)銷的處理分兩種情況當(dāng)實(shí)際報(bào)銷金額小于借款金額時(shí)：借：XX

18、XX費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金和其他應(yīng)收款（注意：采用收付轉(zhuǎn)憑證用憑證的要編制兩張憑證即轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證）當(dāng)實(shí)際報(bào)銷金額小于借款時(shí)：借：XXXXX費(fèi)用各庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 （ 注意：采用收付轉(zhuǎn)專用憑證的要編制兩張憑證即轉(zhuǎn)賬憑證和收款憑證）（例7） 王某借款1500元作為差旅費(fèi)用開(kāi)支，王某報(bào)銷差旅費(fèi)1180元，佘額退回現(xiàn)金。編制會(huì)計(jì)分錄如下： （例8）王某借款1500元作為差旅費(fèi)用開(kāi)支，王某報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，差異出納用現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 5、現(xiàn)金清查盤盈盤盈：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入其他應(yīng)付款盤虧盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金盤虧 借

19、：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（例9）12月31日在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 如果屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由出納人員賠償，會(huì)計(jì)分錄如下：出納員交回賠償款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：（2） 如果屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：（例10）12月31日在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)際數(shù)大于賬面佘額70元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 如果查明后，屬于應(yīng)交支付給其他單位的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：（2） 如果經(jīng)過(guò)核查后原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)收入處理，會(huì)計(jì)分錄如下：專題三：銀行存款【教材】來(lái)源于教材P127。【訓(xùn)練】習(xí)題

20、集P296至P297，“例12”需要全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方 注：必須學(xué)習(xí)“銀行余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。（例12）甲企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬賬面佘額為102 600元；銀行對(duì)賬單佘額為106 000元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日，企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為7 800元，銀行尚未入賬；（2）29日，銀行收取企業(yè)借款利息800元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）30日，企業(yè)委托銀行收款8 200元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知；（4）30日，企業(yè)開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為3 800元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款佘額調(diào)節(jié)表”，如表1

21、0-1所示。表10-1 銀行存款佘額節(jié)表2011年12月31日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單佘額 加：企業(yè)已收銀業(yè)未收款 減：企業(yè)已付銀行未付款1060007 8003 800企業(yè)銀行存款日記賬佘額 加：銀行已收企業(yè)未收款 減：銀行已付企業(yè)佘付款102 600 8 200 800調(diào)整后佘額110 000調(diào)整后佘額 專題四：交易性金融資產(chǎn)【教材】來(lái)源于教材P128。【訓(xùn)練】教材P128【例10-2】題目修改：把“每股銷售12元”修改成“每股銷售8元”。（例10-2）20X9年3月20日，甲公司購(gòu)入在上海證券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市價(jià)10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2100元

22、，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。20X9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股票售價(jià)8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4 900元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：專題五：固定資產(chǎn)【教材】來(lái)源于教材P131。【訓(xùn)練一】習(xí)題集P318，【例40】和【例41】需要全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方法來(lái)進(jìn)行訓(xùn)練。【例40】某企業(yè)購(gòu)入機(jī)床一臺(tái)，價(jià)格為30 000元，增值稅款5 100元，運(yùn)達(dá)企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用200元，買入后即為車間領(lǐng)用。其分錄如下：【例41】如果上述機(jī)床購(gòu)入后需要安裝才能使用，假定安裝時(shí)耗用原材料1 500元，安裝工人工資1 000元。則會(huì)計(jì)分錄好下：（1） 購(gòu)入機(jī)床時(shí)（2） 支付安裝費(fèi)用時(shí)（3

23、） 安裝完畢交付使用時(shí)，根據(jù)“固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單”作如下會(huì)計(jì)分錄：【訓(xùn)練二】習(xí)題集P356，【例33】需要全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方法來(lái)進(jìn)行訓(xùn)練。注：訓(xùn)練“固定資產(chǎn)清理凈損失”的處理方法。【例33】公司出售一批建筑物，原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，未提減值準(zhǔn)備。出售價(jià)格為100 萬(wàn)元，已通過(guò)銀行收回價(jià)款，同時(shí)收回原材料10000元。乙公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1） 將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：（2） 收回出售固定產(chǎn)的價(jià)款時(shí)：（3） 收回原材料（4） 計(jì)算銷售該不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=100萬(wàn)x5%萬(wàn)（5） 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得【訓(xùn)練三】習(xí)題集P270，【例8】需要

24、全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方法來(lái)進(jìn)行訓(xùn)練。注：訓(xùn)練“固定資產(chǎn)盤虧”的處理方法（前面訓(xùn)練過(guò)，此處再訓(xùn)練一下，以作對(duì)比）。【例8】東方公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值為80 000元，已提折舊50 000元。經(jīng)查明，過(guò)失人賠償5 000元，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，作如下會(huì)計(jì)分錄：（1） 盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：（2） 批準(zhǔn)后處理： 專題六：應(yīng)收款項(xiàng)減值【教材】來(lái)源于教材P134。【訓(xùn)練】習(xí)題集P327-P329，【例9】和【例13】需要全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方法來(lái)進(jìn)行訓(xùn)練。【例9】2008年5月16日，甲企業(yè)銷售A商品給乙企業(yè)，價(jià)款為2000000元，商品已發(fā)出，貨款未收到。2008年12月31日，甲

25、企業(yè)對(duì)該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1800 000元。該企業(yè)此前未對(duì)該賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲企業(yè)2008年12月31日會(huì)計(jì)處理為：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=200萬(wàn)一180萬(wàn)=20（萬(wàn)元）【例13】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（ ）。A沖回多提的壞賬準(zhǔn)備 B.當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失C.當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 D.已轉(zhuǎn)銷的壞賬當(dāng)期又收回專題七：資本的增加【教材】來(lái)源于教材P140-P142。【訓(xùn)練】習(xí)題集P342-P343，【例1】和【例4】需要全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方法來(lái)進(jìn)行訓(xùn)練。【例1】某有限責(zé)公司注冊(cè)資本為500000元，跟據(jù)章程約定，207年10月1日前,投

26、資入甲應(yīng)投入資本360000元,投資人乙應(yīng)投入資本100000元,投資人丙應(yīng)投入資本40000元.9月25日,該公司收到各位投資者一次繳足的款項(xiàng).該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:【例4】207年10月8日,B有限責(zé)任公司成立,收到A企業(yè)作價(jià)投入的原材料一批,該批原材料經(jīng)投資各方確認(rèn)的價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分)為55000元,經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定,應(yīng)交的增值稅額為9350元.B有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本合計(jì)為600000元,A公司出資占注冊(cè)資本的比例為10.A公司已開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,假設(shè)該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)許抵扣,不考慮其他因素.B有限責(zé)任公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:專題八：收入【教材】來(lái)

27、源于教材P142-P144。【訓(xùn)練】習(xí)題集P344-P345，【例1】（1）和（2）兩個(gè)例題，需要全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方法來(lái)進(jìn)行訓(xùn)練。【例1】某企業(yè)207年11月1日出售給B公司甲商品2500件，單位售價(jià)58.5元（含稅價(jià)，增值稅稅率為17），共計(jì)貨款146250元，收到轉(zhuǎn)賬支票當(dāng)即送存銀行。（1） 根據(jù)發(fā)票和進(jìn)賬單回單作如下分錄：（2）11月14日銷售給C公司乙商品3000件，增值稅專用發(fā)票上注冊(cè)銷售價(jià)款240000元，增值稅額40 800元，并代墊運(yùn)雜費(fèi)400元，雙方商定采用匯兌結(jié)算方式，款項(xiàng)尚未收到，則11月14日該企業(yè)根據(jù)發(fā)票和運(yùn)單作如下分錄：如果采用商業(yè)匯票方式結(jié)算

28、，則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：專題九：成本【教材】來(lái)源于教材P144-P145。【訓(xùn)練】習(xí)題集P349-P351，【例11】（1）至（12）十二個(gè)例題，需要全部把握，用“默寫式”的訓(xùn)練方法來(lái)進(jìn)行訓(xùn)練。【例11】綜合舉例：（1）5日，開(kāi)出現(xiàn)金支票50000元從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資編制會(huì)計(jì)分錄如下：（2）5日，用現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資.編制會(huì)計(jì)分錄如下：（3）8日，用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品，其中生產(chǎn)車間100元，管理部門300元.編制會(huì)計(jì)分錄如下：（4）10日，用銀行存款預(yù)付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元.編制會(huì)計(jì)分錄如下：（5）31日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)500元，其中生產(chǎn)車間300元，管理

29、部門200元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：（6）31日根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用原材料圖表所示原材料領(lǐng)料部門及用途金額合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間耗用管理部門A原材料40000500045000B原材料1800018000C原材料300010004000D原材料11000300014000合計(jì)2600030001000081000編制會(huì)計(jì)分錄如下： （7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50 000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15 000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5 000元，企業(yè)管理人員工資10 000元。（8）31日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7 000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2 800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人2 100元，車間管理人員700元，企業(yè)管理人員1 400元。（9）31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6 900元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4 900元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊2 000元。（10）31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)25 000元，其中生產(chǎn)車間21 000元，管理部門4 000元。（11）31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用按照工人工資比例分配。（12）31日，