1、陜西科技大學(xué)鎬京學(xué)院學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(論文)開題報告一、基本情況課題情況課題名稱會計信息不對稱成因及對策探討課題來源自選課題開題時間2015.4.10計劃完成時間2015.4.15課題承擔(dān)人（學(xué)生）情況學(xué)生姓名李明澤性 別男在讀學(xué)歷本科入學(xué)時間2009.9畢業(yè)時間2013.6所學(xué)專業(yè)會計指導(dǎo)教師情況教師姓名趙順娣職稱教授畢業(yè)院校江蘇大學(xué)所學(xué)專業(yè)會計主要教學(xué)任務(wù)會計學(xué)研究方向1. 理財理論與方法2. 企業(yè)內(nèi)部控制3. 績效評價注：課題來源指自選課題，還是項目課題。項目課題課題要注明項目的名稱及來源。1、研究背景 會計信息是社會經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，而社會經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行要求會計信息能夠與它所反映的客

2、觀事實(shí)相符。我國目前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的一些嚴(yán)重的問題如國有資產(chǎn)流失、證券市場發(fā)育不良、社會交易費(fèi)用高昂、企業(yè)籌資困難等很大程度上都與會計信息不對稱有關(guān)。由此可見，會計信息不對稱所帶來的不良影響是十分嚴(yán)重的，所以有必要對會計信息不對稱問題進(jìn)行分析研究并找出應(yīng)對策略。二、課題的背景分析（課題所涉及問題在國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀綜述）2、國外研究現(xiàn)狀Panagiotis E. Dimitropoulos , Dimitrios Asteriou , Costas Siriopoulos（2012）通過調(diào)查歐元貨幣的使用，在1995年到2008 年期間對 176家上市公司的影響結(jié)果，發(fā)現(xiàn)歐元有助于減少管理人員的

3、盈余管理行為。共同貨幣更能準(zhǔn)確地提供反映的會計信息，更準(zhǔn)確地估計企業(yè)的未來前景，從而有助于減少股票市場參與者之間的信息不對稱。 Sofia Eleftheriou , John Sorros , Nicholas Apergis , George Artikis（2011）認(rèn)為會計信息之所以被判定為具有很高的價值，原因在于它會影響市場直接干預(yù)公司資本配置選擇的能力。他們提出的理論模型反映了會計信息與公司財務(wù)報告和資本成本的內(nèi)平衡設(shè)置之間的直接聯(lián)系。這些結(jié)果顯示由于會計信息質(zhì)量的改進(jìn)而產(chǎn)生的預(yù)計現(xiàn)金流量的增加，導(dǎo)致公司資本成本的減少。 Bai , Xue , Nunez , Manuel , K

4、alagnanam , Jayant R（2012）認(rèn)為會計信息系統(tǒng)所載數(shù)據(jù)的質(zhì)量對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)決策和外部法規(guī)的遵從性有重大影響。雖然大量的文字存在數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，但是很少有人從企業(yè)業(yè)務(wù)流程的任務(wù)級別基礎(chǔ)上做研究，制定有效的控制戰(zhàn)略以減輕數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險，而他們則從這一角度提出一套方法模型，管理與會計信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)質(zhì)量相關(guān)的風(fēng)險。 Markus Freiburg , Dietmar Grichnik（2012）認(rèn)為社會聯(lián)系能夠提供潛在的機(jī)制，以減少信息不對稱，從而幫助建立融資的關(guān)系。他們用投資機(jī)構(gòu)私募股權(quán)基金的投資決定顯示直接和間接的社會聯(lián)系影響。這種影響并不局限于信息傳遞的功能，但還包括建立信任機(jī)

5、制。有趣的是，直接和間接的關(guān)系揭示了不同的效果。直接聯(lián)系能轉(zhuǎn)讓信息和增加善意的信任。間接關(guān)系也傳輸信息，但顯示對信任的建立沒有影響。 Christopher S. Armstrong,Karthik Balakrishnan,Daniel Cohen(2012)把美國的反收購法當(dāng)做是本國重要信息管理機(jī)制中外源變化的由頭來判定公司得信息環(huán)境。他們認(rèn)為隨著國家反收購的法律的通過，他們發(fā)現(xiàn)信息不對稱與私人信息收集的情形減少了，財務(wù)報表信息化程度提高。橫斷面分析表明財務(wù)報表信息化水平挺高歸功于那些致力要進(jìn)入股票市場的，而不是在管理上固步自封，看重管理職業(yè)生涯成就，追求平淡發(fā)展的公司上。3、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

6、梁星，王風(fēng)華（2013）認(rèn)為可以在ERP實(shí)施的不同階段上提高會計信息質(zhì)量，以引導(dǎo)企業(yè)正面利用ERP軟件的功能。系統(tǒng)初始化階段運(yùn)用“參數(shù)設(shè)置”“科目合法性檢查” “模式憑證”功能來減少非法業(yè)務(wù)錄入以及憑證錯誤。日常業(yè)務(wù)處理階段，嚴(yán)格規(guī)范錯誤憑證的修改方法，限制出納系統(tǒng)從賬務(wù)系統(tǒng)引入數(shù)據(jù)，規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的傳遞與修改程序。期末處理階段，擴(kuò)大“自動轉(zhuǎn)賬功能的使用范圍，禁止“反結(jié)賬”功能的使用，這樣才能從技術(shù)層面提高會計信息的質(zhì)量。鄭新成（2012）認(rèn)為盈余管理客觀存在的根本原因是信息不對稱。適度的盈余管理是相關(guān)利益主體利用現(xiàn)有會計政策的彈性來實(shí)現(xiàn)自身利益。盈余管理可以維護(hù)契約的有效性，降低交易成本。

7、但大量資本市場的實(shí)證研究表明，我國上市公司存在著過度盈余管理行為。對過度的盈余管理，應(yīng)通過健全相關(guān)法規(guī)、加強(qiáng)監(jiān)督、完善信息披露制度等途徑加以限制，這樣才能保護(hù)各利益主體的積極性，實(shí)現(xiàn)社會財富公平分配。劉耘彤（2007）認(rèn)為優(yōu)質(zhì)的企業(yè)可以通過較高負(fù)債型資本結(jié)構(gòu)政策傳遞信號與劣質(zhì)企業(yè)進(jìn)行有效地區(qū)分，便于現(xiàn)在的和潛在的投資者的分辨選擇，以降低資本成本，實(shí)現(xiàn)最佳資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)價值最大化。公司還可以利用股利政策傳遞信號，增加低質(zhì)量企業(yè)的股利模仿成本，從而區(qū)分低質(zhì)量公司。劉曉華，王華（2012）以A股公司為樣本，以交易量作為信息不對稱的代理變量，分析了中國會計準(zhǔn)則的國際趨同對信息不對稱的影響，檢驗(yàn)了會計準(zhǔn)

8、則的國際趨同是否能夠減少信息不對稱。他們認(rèn)為，在控制了買賣價差、股票報酬波動性和公司規(guī)模等變量的影響以后，會計準(zhǔn)則國際趨同變量與A股公司的交易量顯著正相關(guān)，中國會計準(zhǔn)則的國際趨同能夠顯著減少信息不對稱。吳希慧（2013）認(rèn)為會計信息不對稱關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決策,也關(guān)系到納稅人的納稅決策。她通過構(gòu)建函數(shù)模型,發(fā)現(xiàn)會計信息不對稱度和稅款征收之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系,指出稅務(wù)稽查、三方信息采集、引入涉稅中介、完善法律法規(guī)是破解信息不對稱的重要手段。通過比較分析發(fā)現(xiàn),不斷地完善法律法規(guī)是稅務(wù)部門的最優(yōu)選擇,有利于實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)；打破會計信息不對稱是基本秩序?qū)用娴膯栴},更是政府的職責(zé)所在。張梅（2011）認(rèn)

9、為當(dāng)上市公司信息不對稱程度較高時,本地審計師的審計質(zhì)量更高,審計師地域性與審計質(zhì)量的關(guān)系更符合信息觀;而隨著政府干預(yù)程度的提高,審計師的獨(dú)立性將受到損害,本地審計師的審計質(zhì)量將下降,此時沖突觀將占據(jù)主導(dǎo)地位。周晨娟（2011）認(rèn)為要使會計信息的對外披露真正成為減少信息不對稱的有效手段，應(yīng)由政府進(jìn)行管制，對會計信息供給的數(shù)量和質(zhì)量做出限定。我國會計準(zhǔn)則向國際準(zhǔn)則趨同，是提高會計信息質(zhì)量和信息透明度的有效方式，也是緩解會計信息不對稱的現(xiàn)實(shí)要求。馬雪霞（2011）認(rèn)為構(gòu)建會計誠信體系的切入點(diǎn)主要有三點(diǎn)，即：提高會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；強(qiáng)化注冊會計師的審計監(jiān)督作用；實(shí)施誠信工程，強(qiáng)化誠信教育。在實(shí)施誠信

10、工程過程中主要做到著力打造信用政府；建立信用檔案；加強(qiáng)財務(wù)管理人員的誠信教育。三、課題的研究價值（課題的價值及實(shí)際指導(dǎo)意義） 在紛繁復(fù)雜的信息社會中，常常會因?yàn)槟承┙?jīng)濟(jì)活動里的主體各自掌握著超越其他人的信息優(yōu)勢，這樣一方有一方無的情形，就造成了信息不對稱的結(jié)果。會計信息作為連接企業(yè)和投資者的紐帶，對資本市場的正常、高效運(yùn)轉(zhuǎn)起著決定性的作用影響。會計信息不對稱會容易導(dǎo)致資本市場紊亂和欺詐交易行為的產(chǎn)生，給投資者造成巨額經(jīng)濟(jì)損失，甚至能夠使整個市場經(jīng)濟(jì)工作的公正性受到嚴(yán)重質(zhì)疑。可見，會計信息不對稱造成的影響不容小視，如何克服也成為時下討論的熱點(diǎn)話題之一。 在怎樣處理因會計信息不對稱誘發(fā)的經(jīng)濟(jì)問題中

11、，鑒于我國在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中制度與法規(guī)的建設(shè)還不到位，且不及西方體制條件下，還得順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況摸索著解決問題的對策。當(dāng)然，徹底消除會計信息不對稱問題是不可能的，但是仔細(xì)研究分析就會總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)和提出新的解決手段，這對市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)工作的的質(zhì)量和宏偉目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有很大的現(xiàn)實(shí)益處。四、課題的實(shí)施方案1、課題的主要論點(diǎn)和擬采用的研究方法主要論點(diǎn)：（1）會計信息不對稱的產(chǎn)生因素： 根本原因在于委托-代理關(guān)系的存在信息自身的滯后性與人為處理的層級性；公司內(nèi)部管理、制度、人員素質(zhì)、動機(jī)等誘導(dǎo)；資本與經(jīng)理人市場多方利益博弈的結(jié)果；政府與社會監(jiān)管不力，立法與執(zhí)法層面的漏洞等（2）應(yīng)對

12、措施：構(gòu)建現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)并推廣應(yīng)用；實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息多渠道溝通和披露；完善公司內(nèi)部控制，提高人員素質(zhì)；努力使我國會計準(zhǔn)則向國際準(zhǔn)則趨同，健全法律法規(guī)，從嚴(yán)治理；建立獨(dú)立董事制度，以加強(qiáng)信息流通；提高社會中介機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性研究方法：理論分析、文獻(xiàn)分析2、課題的研究重點(diǎn)、關(guān)鍵及解決的思路課題的研究重點(diǎn)：一、對會計信息不對稱產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析；二、通過采取措施治理會計信息不對稱的負(fù)面影響。關(guān)鍵:從公司、政府社會、法律準(zhǔn)則、相關(guān)制度、財務(wù)信息管理人員等方面多角度分析信息不對稱的成因解決的思路:主要從公司、政府社會、法律準(zhǔn)則等方面有針對性的提出改進(jìn)意見3、論文研究框架引 言第一章 會計信息的相關(guān)概述 1

13、.1 會計信息的定義 1.2 會計信息的特性 1.3 會計信息的作用 1.4 會計信息不對稱理論概述 1.4.1會計信息不對稱定義 1.4.2會計信息不對稱的理論基礎(chǔ)第二章 由會計信息不對稱而導(dǎo)致的問題2.1 導(dǎo)致證券和經(jīng)理人才市場失靈2.2 降低了國家宏觀調(diào)控能效2.3 紊亂資本市場的秩序，誠信缺失2.4 市場流動性降低2.5 資本成本升高造成的企業(yè)籌資困難第三章 誘發(fā)會計信息不對稱問題的原因分析3.1 信息特征使得非對稱性問題不可避免3.2 ERP系統(tǒng)具體應(yīng)用中的不規(guī)范操作3.3 各方利益沖突與公司追求市場價值最大化動機(jī)3.4 財務(wù)人員主觀判斷及業(yè)務(wù)素質(zhì)的制約 第四章 針對會計信息不對稱采

14、取的措施4.1 公司治理方面4.1.1規(guī)范使用現(xiàn)代會計信息管理系統(tǒng)4.1.2提高會計信息自愿披露頻率，拓寬信息披露面4.1.3建立獨(dú)立董事制度，以加強(qiáng)信息流通4.1.4完善公司內(nèi)部激勵與監(jiān)管機(jī)制4.1.5利用股利政策和融資政策等辨別信息4.1.6加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德素質(zhì)教育4.2 政府與社會監(jiān)管方面4.2.1發(fā)揮聲譽(yù)機(jī)制對法律機(jī)制的補(bǔ)充和替代功能4.2.2加強(qiáng)社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能4.3準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)方面4.3.1會計準(zhǔn)則的改進(jìn)4.3.2健全法律法規(guī)，從嚴(yán)治理結(jié) 論參考文獻(xiàn)致 謝4、課題的預(yù)期成果完成畢業(yè)論文一篇4、開展課題研究擬搜集的資料、主要參考文獻(xiàn)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備的支撐及解決方

15、法搜集的資料：國內(nèi)外期刊論文、碩士論文、經(jīng)濟(jì)類報紙、圖書等。主要參考文獻(xiàn)：1鄭新成.信息不對稱下的盈余管理規(guī)范策略.河南工程學(xué)院學(xué)報J.2012（2）2韓金煥.會計信息不對稱原因及其破解.財務(wù)會計J.2007(11)3劉曉華，王華.中國會計準(zhǔn)則的國際趨同與信息不對稱：來自A股公司交易量的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).經(jīng)濟(jì)管理J.2012(4)4梁星，王風(fēng)華. ERP環(huán)境下提高會計信息質(zhì)量的途徑探析探討.財務(wù)與會計J.2013(1)5齊薇試論信息不對稱對會計報表分析的影響.財會通訊J.2011(1)6張梅.審計師地域性與審計質(zhì)量：信息觀抑或沖突觀？來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)；福州大學(xué)學(xué)報J.2011(6)7劉耘彤信

16、息不對稱與公司理財策略.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理J.2007(3)8陳艷信息不對稱條件下的企業(yè)融資決策.會計師J.2007(14)9謝易，謝方宇會計目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)選擇一基于信息不對稱的視角.現(xiàn)代商業(yè)J.2006年10周晨娟.探析新會計準(zhǔn)則對會計信息不對稱的完善措施；商情，2011年第31期11吳希慧.基于會計信息不對稱視角的征納博弈研究；會計之友，2013年第1期12胡栗源，馮祈善，烏口江信息不對稱導(dǎo)致的信貸風(fēng)險分析與對策.統(tǒng)計與決策J.2006(18)13唐躍軍，李維安，謝仍明大股東制衡、信息不對稱與外部審計約束來自2001- 2004中國上市公司的證據(jù).審計研究J.2006(5)14秦榮升審計風(fēng)險探源:信

17、息不對稱.審計研究J.2005(5)15鄒勝美對我國上市公司會計信息不對稱的思考.商場現(xiàn)代化J.2007(517)16朱琳.我國上市公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息不對稱關(guān)系研究.沈陽工業(yè)大學(xué).200717 Panagiotis E. Dimitropoulos , Dimitrios Asteriou , Costas Siriopoulos. Euro adoption and the quality of accounting informationJ. Managerial Auditing Journal 27(2012) 299-32818 Regina Wittenberg-Moerman

18、 .The role of information asymmetry and financial reporting quality in debt trading: Evidence from the secondary loan market J. Accounting and Economics 46 (2008) 240-26018Haiyan Zhou. Auditing standards, increased accounting isclosure, and information asymmetry:Evidence from an emerging marketJ. Accounting and Public Policy 26 (2007) 584-62019 Christopher S. Armstrong,Karthik Balakrishnan,Daniel Cohen. Corporate governance and the information environment: Evidence from state antitakeover lawsJ. Journal of Accounting and Economics 53(2012) 185-20420 Markus Freiburg , Dietmar Gri