1、制度名稱生產成本核算管理辦法受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規范生產成本核算，達到生產成本管理與控制的目的，特制定本辦法。第2條 在抓好生產過程成本管理與控制的同時，建立健全企業內部成本核算制度，全面提高生產成本的會計核算水平，是公司領導特別是公司財務工作人員的重要職責。第3條 公司財務工作人員必須認真貫徹執行國家會計制度、會計準則對生產成本的列支范圍、核算的程序方法等進行的強制性規范，以保證生產成本核算成果的質量。第2章 產品生產成本核算基礎工作第4條 為了準確、真實地核算產品成本，公司各部門、各生產車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎工作。第5條 公司各

2、部門根據公司下達的指標，結合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。第6條 各生產車間要加強對產品成本核算的基礎管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。1對生產耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。2準確統計每批產品的原材料耗用，并在各產品之間進行合理分攤。3根據本公司水平對各種產成品、在產品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據，并把經過準確統計的產品生產所耗工時上報給財務部。4設立專門的領料員，對每種產品的原材料進行準確記錄和分攤。5區分原材料的定額和無定額，有定額的應按定額領、發料，無定額的應

3、編制領用料計劃，實行限額發料，不準以領代耗。6對月末結存的材料等物資實施盤點，如需繼續使用的應辦理結轉手續，轉入下月繼續使用；不需要繼續使用的應及時退回供應倉庫。第7條 倉庫管理1加強倉庫登記管理，對領用的生產所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。2嚴格物資的驗收計量，對生產經營活動中的原材料、備件、產品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經過嚴格的檢驗和計量。3強化物資的盤點管理，建立物資盤點表，實行定期盤點和不定期盤點相結合的方法。第8條 建立健全原始記錄管理制度1對生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內部轉移，成品交庫、出庫和數量，質量檢驗，各項財產、

4、物資的毀損等建立原始記錄。2采用統一的原始記錄格式的填制方法。3嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數字完整、清晰、真實可靠。第9條 財務部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產產品所耗工時、生產批次產品領用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現象應給予相應處罰。第3章 產品生產成本核算要求第10條 公司按照權責發生制原則進行核算，凡不屬于本期產品承擔的費用，無論款項是否已經支付，也不能計入本期產品生產成本，要嚴格劃清成本開支的界限。第11條 生產成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。2正確劃分各月的費用界限。3正確劃分產品費用和期

5、間費用的界限。4正確劃分各種產品的費用界限。5正確劃分產成品和在產品的費用界限。第12條 下列支出應當計入產品生產成本1直接材料，包括生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。2直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。3其他直接支出，包括直接從事產品生產人員的福利費等。4返回廢品損失，因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失。5制造費用，包括公司各個生產車間為組織和管理生產所發生的生產車間管理人員工資、員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、

6、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他制造費用。第13條 下列支出不得列入生產成本1為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。2對外投資的支出。3被沒收的財物。4各項罰款、贊助、捐贈支出。5國家規定不得列入成本、費用的其他支出。第14條 下列收入不得沖減生產成本1規定應列入營業外收入的各項收入。2固定資產變價收入。3外銷材料、廢次品等發生的收入。4按規定應直接上交財政的各種罰款收入。5按規定不應該沖減生產成本的其他收入。第4章 產品生產成本核算方法第15條 公司產品按生產作業計劃歸集生產成本，生產成本核算采用“逐步結轉分步法

7、”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。產品成本的核算期為月份。第16條 直接材料的歸集與分配1生產管理部門按訂單或生產任務通知單編制領料單，倉庫按領料單配送原材料，生產制造部門按領料單領用原材料。2生產車間統計人員依據直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制原材料耗用明細表，月末財務人員將倉庫轉出的原料領用數量與統計人員上報數據核對，并分配計入產品生產成本。3車間統計人員還要按產品品種明細編制返回產品回收明細表，作為直接材料的減項，同時計入產品原料成本，并計算出產品單耗。第17條 步驟費用的歸集與分配與生產產品相關，但不能直接歸屬某個產品的費用，按照一定的系數歸集分配計入產

8、品生產成本，并計算出產品單耗。1直接人工費的歸集與分配（1）生產車間設專人負責生產車間的考勤工作，以便于歸集為生產批次產品所負擔的人工費用。（2）財務部月末根據生產部門上報的考勤簿編制工資及福利費明細表，列示于“生產成本直接人工”與“制造費用車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產成本直接人工”借方的人工費按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。2工藝用輔助材料的歸集與分配與生產直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。3工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產直接相關的水、電、風、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定

9、的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。4制造費用的歸集與分配制造費用是指生產部門為組織管理生產而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費，根據該部門所設考勤簿及工資及福利費明細表進行歸集。（2）生產部門發生的固定資產折舊費，應通過編制固定資產折舊計算明細表進行歸集與分配。（3）其他制造費用應通過編制其他制造費用明細表進行歸集。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質量原因由質檢部門判定由下步工

10、序轉回的，應由本工序承擔費用損失，直接沖減本期生產合格量，發生的費用損失直接計入產品生產成本。第19條 當產品完工后，按照工序要求，編制產品生產成本計算單。同時，編制可比產品生產成本計算單，與同期或基期比較。第5章 產品生產成本核算基本程序第20條 公司產品生產成本核算的基本程序1對所發生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，并在此基礎上確定應計入產品生產成本的費用和應計入各項期間費用的數額。2應計入產品生產成本的各項費用，區分為哪些應當計入本月的產品生產成本，哪些應當由其他月份的產品生產成本負擔。3每個月應計入產品生產成本的生產費用，在各種產品之間進行分配和歸集，計算各種產品生

11、產成本。4既有完工產品又有在產品的成本，在完工產品和期末在產品之間進行分配與歸集，并計算出完工產品的總成本和單位成本。5完工產品的生產成本結轉至產成品科目。6結轉期間費用。第21條 生產費用計入成本的方法1各種原料及主要材料按各種產品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。2各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產折舊費、車間經費等，凡是為生產單一產品發生的，應直接計入該產品的生產成本；凡是為生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數進行分配。第22條 其他幾個特殊問題核算的處理辦法1原材料、燃料、備品備件、半成品等發生的盈虧處理必須查明原因，按照規定的審批權限，報經有關

12、部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司內部管理權責的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及車間經費，或按規定調整消耗量或產量。發生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經費。2具有待攤性質和預提性質的費用處理（1）具有待攤性質的費用，在其發生時一次性計提，然后將其納入到有關成本項目當中。（2）具有預提性質的費用，根據其具體使用項目在其預先提取時分別計入“應付賬款”、“其他應付款”或“應付利息”當中。3“廢品損失”的處理（1）凡是生產中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產車間，沖減該產品當月產量。其