1、六項專項附加扣除政策解讀華北水利水電大學華北水利水電大學20192019年年1 1月月3 3日日稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法工資、薪金所得稅款計算方法累計預扣法具體公式：具體公式：累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。如果計算本月應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補?？傮w情況專項附加扣除政策的主要內容這次

2、個人所得稅改革最大亮點：1. 對工資薪金、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費4項收入并如綜合所得，按年計稅。2. 新設了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人六項專項附加扣除。房租金、贍養老人六項專項附加扣除?？傮w情況專項附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發工資時按月預扣稅款時辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理總體情況專項附加扣除政策的辦理途徑由單位按月預扣稅款時辦理五項按月扣除：子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育，納稅人可以選擇在單位發放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。注：大病醫療只

3、能在年度匯算清繳時扣除01總體情況專項附加扣除政策的辦理途徑自行申報辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的； 有大病醫療支出項目的； 納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。02總體情況專項附加扣除政策的辦理途徑有關補扣措施一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30

4、日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除?？傮w情況專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內不能變更?？傮w情況專項附加扣除政策的條件和標準

5、起止時間備查資料學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月教育結束當月特別提示：特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期，可連續扣除。境內接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學校錄取通知書 留學簽證等相關教育資料總體情況專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式（1）學歷（學位）繼續教育（2）技能人員職業資格繼續教育 專業技術人員職業資格繼續教育職業資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。學歷（學位）繼續教育：每月400元；職業資格繼續

6、教育：3600元/年。例外：例外：如果子女已就業，且正在接受本科以下學歷繼續教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除?？傮w情況專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料學歷（學位）繼續教育：入學的當月至教育結束的當月同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業資格繼續教育：取得相關職業資格繼續教育證書上載明的發證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，專扣政策從2019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得職業資格繼續教育：技能人員、專業技術人員職業資格證書等總體情況專項附加扣除政策的條件和標準享受條件

7、標準方式本人或者配偶，單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款，是否符合政策，可查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內不得變更總體情況專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料貸款合同約定開始還款的當月貸款全部歸還或貸款合同終止的當月但扣除期限最長不得超過240個月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息總體情況

8、專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經實際發生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一

9、方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規定標準分別進行扣除。總體情況專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月租賃期結束的當月；提前終止合同（協議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。住房租賃合同或協議等住房租金總體情況專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式被贍養人年滿60周歲（含）被贍養人父母（生父母、繼父母、養父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的

10、方式：均攤、約定、指定分攤約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協議具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變總體情況專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。采取約定或指定分攤的，需留存分攤協議贍養老人總體情況專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式醫保目錄范圍內的醫藥費用支出，醫保報銷后的個人自付部分。新稅法實施首年發生的大病醫療支出，要在新稅法實施首年發生的大病醫療支出，要在2020年才能辦理。年才能辦理。總體情況專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料每年1月1日至12月31日，與基本醫保相關的醫藥費用，扣除醫保報銷后個人負擔（是指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的部分患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件或者醫療保障部門出具的醫藥費用清單等大病醫療需要匯算清繳的四種情形：需要匯算清繳的四種情形：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；（三）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；（四）納稅人申請退稅。了解一下需要自行辦理納稅申報的七種情形：了解一下需要自行辦理納稅申報的七種情形：