1、遞延所得稅處理大全使得未來“應交所得稅”減少的確認為“遞延所得稅資產”；具體引發事項有：1、各種減值準備（稅法要求實際發生減值時才確認為費用）、2、會計折舊比稅法折舊金額大（例如稅法折舊年限比會計年限長；又如，會計為加速折舊法稅法為平均年限法）、3、會計資產攤銷金額比稅法金額大（例如無形資產攤銷稅法年限比會計年限長）4、交易性金融資產公允價值下降（稅法要求實際處置時才確認該減值）5、投資性房地產公允計量模式下，公允價值下降（稅法要求實際處置時才確認該減值）6、質量擔保的預計負債（稅法要求未來實際發生質保費用時，確認該費用）7、未確認完的廣告宣傳費可以以后年度繼續抵扣8、未彌補的虧損可以以后年度

2、繼續抵扣使得未來“應交所得稅”增加的確認為“遞延所得稅負債”1、會計折舊比稅法折舊金額小（例如稅法折舊年限比會計年限短；又如，稅法為加速折舊法會計為平均年限法）、2、會計資產攤銷金額比比稅法金額小（例如無形資產攤銷稅法年限比會計年限短）4、交易性金融資產公允價值上升（稅法要求實際處置時才確認該減值）5、投資性房地產公允計量模式下，公允價值上升（稅法要求實際處置時才確認該減值）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債做分錄時候，因為引發事項一般都計入的是當期損益，所以一般是對應“所得稅費用”科目；但是如果引發事項計入“資本公積-其他”，則遞延所得稅資產和遞延所得稅負債也對應“資本公積-其他”科目。具體引發

3、事項和確認遞延所得稅資產或負債的具體業務如下：一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產發生公允價值變動時：公允價值變動，公允價值上升：借：交易性金融資產-公允價值變動 100 貸：公允價值變動損益 100借：所得稅費用 25 貸：遞延所得稅負債 25公允價值下降：借：公允價值變動損益 100 貸：交易性金融資產-公允價值變動 100借：遞延所得稅資產 25 貸：所得稅費用 25二、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產借：可供出售金融資產（重分類日公允價值） 貸：持有至到期投資（賬面價值） 資本公積-其他資本公積（差額，可能在借方）100如果升值資本公積-其他資本公積差額在貸方100

4、 則：借：資本公積-其他資本公積 25 （注意：上述引發事項的分錄對應的是資本公積，遞延所得稅負債對應的也是資本公積）貸：遞延所得稅負債 25如果減值資本公積-其他資本公積差額在借方100，則：借：遞延所得稅資產 25 貸：資本公積-其他資本公積 25三、可供出售金融資產公允價值變動公允價值上升：借：可供出售金融資產-公允價值變動 100貸：資本公積-其他資本公積 100則：借：資本公積-其他資本公積 25 貸：遞延所得稅負債 25公允價值下降：借：資本公積-其他資本公積 100貸：可供出售金融資產-公允價值變動 100借：遞延所得稅資產 25 貸：資本公積-其他資本公積 25四、投資性房地產

5、公允計量模式下發生升值：借：投資性房地產-公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100借：所得稅費用 25 貸：遞延所得稅負債 25發生減值：借： 公允價值變動損益 100貸：投資性房地產-公允價值變動 100借：遞延所得稅資產 25 貸：所得稅費用 25五、計提各種減值準備借：資產減值損失 100 貸：壞賬準備 100借：遞延所得稅資產 25 貸：所得稅費用 25例如：長期股權投資成本法下后續計量：收到現金股利調整賬面價值或者是確認投資收益，不存在遞延所得稅問題。發生減值的時候確認遞延所得稅資產：借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用減值實際發生的時候轉回時結轉遞延所得稅做相反的分錄。長期股權

6、投資處置的時候轉回之前確認的暫時性差異和遞延所得稅。例如：長期股權投資權益法下后續計量：按照被投資單位凈損益確認相應遞延所得稅負債（虧損確認遞延所得稅資產）：借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債權益變動（上升確認遞延所得稅負債）：借：遞延所得稅資產貸：資本公積其他資本公積收到現金股利或者利潤視為差異轉回，遞延所得稅相反分錄，減值和處置處理同成本法。六、質量保證費用（質保費）確認預計負債借：銷售費用 100 貸：預計負債 100借：遞延所得稅資產 25 貸：所得稅費用 25七、因折舊或攤銷方法或年限原因會計折舊或無形資產攤銷當期比稅法折舊金額大100（若相反確認為遞延負債）借：遞延所得稅資產 25

7、貸：所得稅費用 25八、當期廣告宣傳費超過營業收入15%稅前扣除后，假設還有剩余100廣告費可做未來稅前抵扣，則借：遞延所得稅資產 25 貸：所得稅費用 25九、當年未彌補虧損，假設可以結轉到以后年度繼續彌補的虧損額100，則借：遞延所得稅資產 25貸：利潤分配-未分配利潤（所得稅費用-遞延所得稅費用？有觀點認為是這樣，所得稅費用科目下分設“本期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”） 25十、接受固定資產捐贈接受捐贈固定資產等非貨幣性資產捐贈的可以按照稅法規定在未來五年內均勻記入應納稅所得額。接受捐贈確認營業外收入A：借：所得稅費用A×4/5×25貸：遞延所得稅負債A×

8、;4/5×25轉回應納稅暫時性差異：借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用接受捐贈資產處置的時候轉回之前確認的應納稅暫時性差異和遞延所得稅負債。十一、公允價值投資性房地產轉換自用或者開發產品轉換為公允價值模式投資性房地產的，公允價值高于賬面價值部分要確認遞延所得稅負債：借：資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債低于賬面價值部分：借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用投資性房地產專為自用的，公允價值和賬面價值差額確認遞延所得稅調所得稅費用。十二、投資性房地產核算方法的變更投資性房地產核算方法由成本法改為公允價值模式的，公允價值和賬面價值差額調整了留存收益，同時確認遞延所得稅：借：利潤分配未分配利潤

9、盈余公積貸：遞延所得稅負債（或為借方遞延所得稅資產）投資性房地產公允價值發生變化的時候視為暫時性差異的轉回或者增加；投資性房地產最后處置的時候同時結轉之前確認的遞延所得稅。十三、售后回購售后回購按照售價和成本差額確認遞延所得稅資產，公允價值達成不存在暫時性差異：借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用對于售價和回購價格的差額確認為遞延所得稅資產：借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用回購的商品再次出售的時候轉回之前確認的遞延所得稅資產。十四、售后融資租回售后租回和售后回購的處理差不多，售價和成本之間的差額確認為遞延所得稅資產：借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用對于售價和租回價格的差額部分是確認為遞延所得稅資產

10、：借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用待售后租回的產品處置的時候轉回之前確認的遞延所得稅資產。十五、日后事項補提減值和預計負債日后期間取得更準確證據表明減值數額的，那么應該補計減值或者預計負債：借：遞延所得稅資產貸：以前年度損益調整如果實際發生了壞帳或者是預計負債實際支付的，那么轉回遞延所得稅資產：借：應交稅費應交所得稅貸：遞延所得稅資產如果是在匯算請教后發生的：借：遞延所得稅資產貸：以前年度損益調整日后事項日后期間銷售退回日后期間銷售退回作為調整事項處理，如果是在匯算清繳前發生：借：應交稅費應交所得稅貸：以前年度損益調整如果是在匯算清繳后發生，不調整報告年度所得稅，調整退回當年的所得稅：借：遞延

11、所得稅資產貸：以前年度損益調整年底的時候轉回差異：借：應交稅費應交所得稅貸：遞延所得稅資產十六、免稅非同一吸收合并非同一控制下吸收合并入帳價值是資產、負債的公允價值，如果是免稅合并條件下，需要對于資產、負債確認遞延所得稅：借：遞延所得稅資產貸：遞延所得稅負債 商譽差異在資產負債計算攤銷和處置時轉回，商譽賬面價值大于計稅基礎，由于商譽不影響企業當期損益，所以不確認遞延所得稅負債。十七、應稅非同一吸收合并如果非同一控制吸收合并不符合免稅條件的，計稅基礎和賬面價值一致，不存在遞延所得稅確認問題。另外商譽不確認遞延所得稅。商譽按照公允價值和合并成本的差額確認， 不需要按照免稅非同一控制下按照資產和負債

12、確認的遞延所得稅調整后的資產、負債的新的公允價值的分額和非同一控制吸收合并成本的差額確認了，因此也不存在商譽差異問題。十八、會計政策變更-資產負債表債務法變更資產負債表由應付稅款法變更為資產負債表債務法的，資產和負債的賬面價值和計稅基礎的差額一次性確認遞延所得稅：借：遞延所得稅資產貸：利潤分配未分配利潤盈余公積借：利潤分配未分配利潤盈余公積貸：遞延所得稅負債會計政策變更-一般會計政策變更一般情況的會計政策變更調整的是期初留存收益，那么對于留存收益的調整要確認遞延所得稅。借：遞延所得稅資產貸：利潤分配未分配利潤盈余公積借：利潤分配未分配利潤盈余公積貸：遞延所得稅負債所得稅這筆分錄處理步驟：1、先

13、按稅法要求確定“應交稅費-所得稅”金額2、然后，確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額（注意期初已經計提的余額和本期轉回金額）3、最后倒擠出“所得稅費用”科目的金額借：所得稅費用 （最后倒擠） 遞延所得稅資產 貸：應交稅費-所得稅 （首先） 遞延所得稅負債 例題：假設某公司08年利潤總額為100萬元，本年新計提了客戶A壞賬準備40萬元，無其他納稅調整項目。計提壞賬時：借：資產減值損失 40萬貸：壞賬準備 40萬期末計提所得稅借：所得稅費用 25 遞延所得稅資產 10 貸：應交稅費-所得稅 （100+40）*25%=351）若該公司09年利潤總額仍然是100萬，確認客戶A的40萬壞賬確實無法收

14、回，稅務局認可，無其他納稅調整項目。09年處理：確認壞賬時：借：壞賬準備 40萬 貸：應收賬款 40萬期末計提所得稅借：所得稅費用 25貸：遞延所得稅資產 10 應交稅費-所得稅 （100-40）*25%=152）若該公司09年利潤總額仍然是100萬，客戶A的計提的40萬壞賬準備（未壞賬核銷）已經收回來了，無其他納稅調整項目。09年處理：確認計提的減值準備收回，沖回已經計提的壞賬準備借：壞賬準備 40萬 貸：資產減值損失 40萬借：銀行存款 40萬 應收賬款-A 40萬期末計提所得稅借：應交稅費應交所得稅 10貸：所得稅費用 10   借：所得稅費用 10 貸：遞

15、延所得稅資產 10借：所得稅費用 25 貸：應交稅費-所得稅 25合并分錄則是：借：所得稅費用 25 貸：遞延所得稅資產 10 應交稅費-所得稅 （100-40）*25%=153）若該公司09年利潤總額仍然是100萬，新計提增加客戶B壞賬準備20萬，同時上年計提的客戶A的壞賬準備40萬因為確實確認無法收回，稅務局認可。09年的處理：計提新壞賬準備時：借:資產減值損失 20 貸：壞賬準備 20確認壞賬40萬借：壞賬準備 40萬 貸：應收賬款 40萬期末計提所得稅借：所得稅費用 25遞延所得稅資產 20*25%=5貸：應交稅費-所得稅 （100+20-40）*25%=20 遞延所得稅資產（上年客戶A確認的10萬遞延所得稅資產轉回） 104）若該公司09年利潤總額仍然是100萬，新計提增加客戶B壞賬準備20萬，同時上年計提的客戶A的壞賬準備40萬因為確實確認無法收回，稅務局認可，另外還有一交易性