1、增值稅發票系統升級版增值稅發票系統升級版主要內容第一節 發票基礎知識講解第二節 增值稅發票系統升級版 （增值稅發票管理新系統）第三節 注意事項增值稅發票系統升級版第一節 發票基礎知識講解 (一）現國稅局使用的發票主要有以下幾種：增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票 、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票 ，以及增值稅普通發票（卷式） 和冠名發票、增值稅電子普通發票備注：門票、過路（ 過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用增值稅發票系統升級版增值稅發票系統升級版增值稅發票系統升級版增值稅發票系統升級版（二）發票使用規范1、一般納稅人：增值稅專用發票、增值稅普

2、通發票、機動車銷售統一發票。2、小規模納稅人：增值稅普通發票、機動車銷售統一發票。3、未達起征點納稅人：通用定額發票4、特殊規定：冠名發票、客運發票、二手車銷售統一發票、增值稅電子普通發票增值稅發票系統升級版第二節 增值稅發票升級版v增值稅發票系統升級版是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、稽核系統以及稅務數字證書系統等進行整合升級完善 v納稅人經過稅務數字證書安全認證、加密開具的發票數據，通過互聯網實時上傳稅務機關，生成增值稅發票電子底賬，作為納稅申報、發票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。 增值稅發票系統升級版增值稅發票系統升級版第二節 增值稅發票升級版 （二）

3、申請及使用流程在辦稅服務廳進行票種核定（若使用增值稅專用發票還需要辦理最高開票限額的行政許可）增值稅發票系統安裝使用通知書到服務商處購買稅控設備設備購買后到辦稅服務廳發行窗口進行稅控設備的發行和制證發票發售窗口購買發票發票開具、紅字發票開具次月申報期內對上月開具的發票進行抄報稅、清卡增值稅發票系統升級版（二）申請及使用流程1、發票票種核定A：僅使用增值稅普通發票 納稅人持下列資料到辦稅服務廳辦理票種核定：（1）稅務登記證副本（僅查驗）（2）納稅人領用發票票種核定表（3）經辦人居民身份證原件和復印件（4）發票專用章印模增值稅發票系統升級版（二）申請及使用流程1、發票票種核定B：使用增值稅專用發票

4、納稅人不僅需要上述資料進行票種核定，還需對增值稅專用發票最高開票限額的行政許可審批，需提供下列資料：（1）稅務行政許可申請表（2）增值稅專用發票最高開票限額申請單增值稅發票系統升級版（二）申請及使用流程2、購買稅控設備 發放增值稅發票系統安裝使用通知書，到服務商處購買稅控設備。依據國家發展改革委關于完善增值稅稅控系統收費政策的通知（發改價格20122155號）規定：金稅盤每個490元（稅控盤每個490元），技術維護費每戶每年每套330元，合計820元。對于初次購買稅控設備和每年繳納的技術維護費，憑購買時取得的增值稅專用發票和增值稅普通發票，在增值稅應納稅額中全額抵減 。增值稅發票系統升級版（二

5、）申請及使用流程3、發行、制證稅控裝置發行是指通過稅控系統對納稅人首次使用的稅控裝置寫入密鑰和授權信息的操作流程。 購買設備后需到辦稅服務廳發行崗對稅控設備進行發行和制證。增值稅發票系統升級版（二）申請及使用流程3、發行、制證離線發票：離線發票：納稅人已開具未上傳的增值稅發票。離線開票時限：離線開票時限：是指自第一份離線發票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票時限規定：離線開票時限規定：120小時 增值稅發票系統升級版（二）申請及使用流程3、發行、制證離線開票總金額：離線開票總金額：是指可開具離線發票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。離線開票總金額：納稅人領用發

6、票開票限離線開票總金額：納稅人領用發票開票限額額領用發票份數領用發票份數50%50% 增值稅發票系統升級版（二）申請及使用流程4、購買發票 需提供下列資料：（1）發票領用簿（2）稅控設備（金稅盤或稅控盤）（3）稅務登記證（副本）增值稅發票系統升級版（二）申請及使用流程5、開具發票（1）作廢發票：當月開具的發票收回全部聯次后，當月內可作廢（2）開具紅字發票：發生銷貨退回（或部分退回）、開票有誤等情形但不符合作廢條件的。增值稅發票系統升級版（二）申請及使用流程（2）、開具紅字發票企業通過開票端上傳開具紅字增值稅專用發票信息表，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的信息表，再根據信息表

7、開具紅字發票。增值稅發票系統升級版（2）開具紅字發票納稅人開具信息表的相關事宜暫按以下方法處理：第一種情況：專用發票已交付購買方的，由購買方在升級版中填開并上傳信息表。A：購買方已認證且“認證相符”并且已抵扣進項稅額的，購買方在信息表中不填寫相對應的藍字發票信息，而是根據信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出。B：認證結果為“無法認證”“納稅人識別號認證不符”“專用發票代碼、號碼認證不符”，購買方不列入進項稅額，也不作進項稅額轉出，填開信息表時應填寫相對應的藍字專用發票信息。增值稅發票系統升級版（2）開具紅字發票第二種情況 ：專用發票尚未交付購買方或購買方拒收。由銷售方在專用發票認證期限內在

8、升級版中填開并上傳信息表增值稅發票系統升級版6、抄報稅、清卡第一種方式：遠程抄報、遠程清卡第二種方式：辦稅廳抄報（二）申請及使用流程增值稅發票系統升級版第三節 增值稅發票規定(一）增值稅發票開具的基本規定1、 中華人民共和國發票管理辦法 規定： 銷售商品、 提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人， 對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。 所有單位和從事生產、 經營活動的個人在購買商品、 接受服務以及從事其他經營活動支付款項， 應當向收款方取得發票。 取得發票時， 不得要求變更品名和金額。 開具發票應當按照規定的時限、 順序、 欄目，全部聯

9、次一次性如實開具， 并加蓋發票專用章。增值稅發票系統升級版(一）增值稅發票開具的基本規定2、任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。增值稅發票系統升級版(一）增值稅發票開具的基本規定3、除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。 禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存 5 年。保存期滿，報經稅務

10、機關查驗后銷毀。增值稅發票系統升級版(一）增值稅發票開具的基本規定4、 增值稅專用發票使用規定規定:增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：（ 一） 會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。（ 二）有 稅收征管法規定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。增值稅發票系統升級版(一）增值稅發票開具的基本規定（ 三） 有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：1、虛開增值稅專用發票；2、私自印制專用發票；3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；4、借用他人專用發票；5、未按本規定第十一條開具專用發票；6、

11、未按規定保管專用發票和專用設備；7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；8、未按規定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和 IC 卡。增值稅發票系統升級版(二）增值稅發票開具的特殊規定1、按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（提供有形動產融資性售后回租服務、提供旅游服務等），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能， 錄入含稅銷售額（ 或含稅評估額） 和扣除額， 系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，同時發票開具不應與其他項目混開。增值稅發票系統升級版(二

12、）增值稅發票開具的特殊規定2、提供建筑服務， 納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（ 市、 區）名稱及項目名稱。依據： 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法規定：納稅人從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。從分包方取得的2016 年 5 月 1 日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、 區）、項目名稱的增值稅發票。增值稅發票系統升級版(二）增值稅發票開具的特殊規定3、按照 納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法的有關規定。 銷售不動產，納稅人自

13、行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“ 貨物或應稅勞務、 服務名稱” 欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“ 單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。4、按照 納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法有關規定。出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。增值稅發票系統升級版(二）增值稅發票開具的特殊規定5、增值稅發票系統升級版(二）增值稅發票開具的特殊規定5、按照 稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（ 試行） 規定，稅務機關代開增值稅發票時，“ 銷售方開戶行及賬號” 欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼

14、（免稅代開增值稅普通發票可不填寫）。6、按照 納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法有關規定，國稅機關為跨縣（ 市、 區）提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人（ 不包括其他個人），代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印“ YD” 字樣。增值稅發票系統升級版(二）增值稅發票開具的特殊規定7、自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長至2016年8月31日。8、納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定