1、主講人：劉祖國不動產行業“營改增” 政策解讀1不動產行業“營改增” 政策解讀第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第二部分轉讓不動產增值稅征管辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉

2、讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法例：某納稅人2005年購買一層寫字樓，價格2000萬，取得不動產銷售統一發票。2016年6月，將該層寫字樓易5000萬價格售出。請問，如何預繳，如何納稅？如納稅人為一般納稅人選擇簡易計稅方法：在不動產所在地主管地稅機關預繳：（5000-2000） （1+5%） 5%=A在機構所在地主管國稅機關申報納稅:（5000-2000） （1+5%） 5%- A =0轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法如納稅人為一般納稅人,且選擇一般計稅方法：在不動產所在地主管地稅機關預繳：（5000-2000） （1+5%） 5%=A在機構所在地主管國稅機關申報

3、納稅:5000 （1+11%） 11%-進項=B應納稅款:B-A如納稅人為小規模納稅人:在不動產所在地主管地稅機關預繳：（5000-2000） （1+5%） 5%=A在機構所在地主管國稅機關申報納稅:（5000-2000） （1+5%） 5%-A=0轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法納稅人銷售不動產相關政策一般納稅人小規模納稅人不動產來源轉讓4月30日前取得轉讓4月30日前自建轉讓5月1日后取得轉讓5月1日后自建轉讓取得轉讓自建計稅方法簡易計稅一般計稅簡易計稅一般計稅一般計稅一般計稅簡易計

4、稅稅率/征收率征收率5%稅率11%征收率5%稅率11%稅率11%稅率11%征收率5%不動產所在地地稅（銷價-進價）/(1+5%)*5%預繳銷價/(1+5%)* 5%預繳（銷價-進價）/(1+5%)*5%預繳銷價/(1+5%)* 5%預繳（銷價-進價）/(1+5%)*5%預繳銷價/(1+5%)* 5%預繳機構所在地國稅與預繳一致銷價/(1+11%)* 11%-進項稅-預繳與預繳一致銷價/(1+11%)* 11%-進項稅-預繳銷價/(1+11%)* 11%-進項稅-預繳銷價/(1+11%)* 11%-進項稅-預繳與預繳一致與預繳一致第三部分：納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人

5、提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法例：某納稅人自2014年起出租寫字樓一層，月租金為15萬元。營改增后，請問，如何預繳，如何納稅？如納稅人為一般納稅人選擇簡易計稅方法：在不動產所在地主管國稅

6、機關預繳：15（1+5%）5%=A在機構所在地主管國稅機關申報納稅：15（1+5%）5%=A如納稅人為小規模納稅人，同上納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法例：某納稅人自2014年起出租寫字樓一層，月租金為15萬元。營改增后，請問，如何預繳，如何納稅？如納稅人為一般納稅人選擇一般計稅方法：在不動產所在地主管國稅機關預繳：15（1+11%）3%=B在機構所在地主管國稅機關申報納稅：15（1+11%）11%-進項稅額=C應納稅額：C-B納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法

7、納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法第四部分：銷售自行開發的房地產項第四部分：銷售自行開發的房地產項目管理辦法目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項管理辦法銷售自行開發的房地產項管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管理辦法銷售自行開發的房地產項目管