1、會計學基礎 第二章 設置賬戶會計學基礎02教學課件下載-樣章.ppt第二章設置賬戶會計學基礎 第二章 設置賬戶銀行存款 短期借款 實收資本 主營業務收入 營業費用 本年利潤固定資產 應付賬款 盈余公積 其他業務收入 管理費用 利潤分配本章內容提示 本章主要介紹了會計要素、會計等式、會計科目及賬戶的相關內容。包括會計六要素的的概念、特點、內容；會計等式的內容及經濟業務類型；會計科目的概念及分類；賬戶的設置及其基本結構。第四節第四節 賬賬 戶戶第三節會計科目第三節會計科目所有者所有者權權 益益資資 產產負負 債債收收 入入費費 用用利利 潤潤第一節會計要素第一節會計要素第二節會計等式第二節會計等式

2、資產資產 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益收入收入 費用費用 = 利潤利潤會計學基礎 第二章 設置賬戶第一節 會計要素 會計要素是對會計對象進行基本分類形成的若干要素。用于反映會計主體財務狀況，確定經營成果的基本單位。會計要素也可分為反映資金運動相對靜止狀態的靜態要素和反映資金運動顯著變化狀態的動態要素兩類。會會計計對對象象會會計計要要素素靜態要素靜態要素資產資產負債負債所有者權益所有者權益動態要素動態要素收入收入費用費用利潤利潤會計學基礎 第二章 設置賬戶資產要素 資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的經濟資源，該資源預期會給企業帶來經濟效益。 資產是由過去交易或者事項所形成

3、的。 資產是企業擁有或者控制的。 資產能夠給企業帶來未來經濟利益。資產的概念資產的特點會計學基礎 第二章 設置賬戶 資產的內容資產的內容 資產按照在經營活動中的性質和存在形態，劃分為：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產。資產流動資產流動資產長期投資長期投資固定資產固定資產無形資產無形資產其他資產其他資產會計學基礎 第二章 設置賬戶資產的內容資產的內容流動資產流動資產 流動資產是指企業可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產。貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應收及預付款應收及預付款存貨存貨流流動動資資產產現金、銀行存款、其他應收款現金、銀行存款、其他應收款應收賬款、

4、應收票據、預付賬款應收賬款、應收票據、預付賬款原材料、庫存商品、包裝物原材料、庫存商品、包裝物股票投資、債券投資股票投資、債券投資會計學基礎 第二章 設置賬戶長期投資長期投資：指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，不能變現或不準備隨時變現的債券，其他債權投資和其他長期投資。固定資產固定資產：指企業為生產商品或提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的，使用期限超過一年，單位價值較高的有形資產。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。 無形資產：無形資產：指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。如

5、：非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。資產的內容資產的內容非流動資產非流動資產會計學基礎 第二章 設置賬戶負債要素 負債是指由于過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。 負債是基于過去的交易或事項而產生的。 負債是企業承擔的現時義務 負債是需要企業在未來某一時日通過交付資產（包括現金和其他資產）或提供勞務來清償的義務。因而其本質會帶來企業經濟利益的流出。負債的概念負債的特點會計學基礎 第二章 設置賬戶負負 債債負債的內容負債的內容流動流動負債負債長期長期負債負債短短期期借借款款應應付付賬賬款款應應付付工工資資應應付付福福利利費費應應交交稅稅金金預預收收

6、賬賬款款應應付付股股利利預預提提費費用用長長期期借借款款應應付付債債券券長長期期應應付付款款會計學基礎 第二章 設置賬戶所有者權益要素 所有者權益是指所有者在企業資產中所享有的經濟利益。其金額為資產減去負債后的余額。投資者債權人資產負債所所有有者者權權益益企業的資產是由投資者和企業的資產是由投資者和債權人提供的。資產首先債權人提供的。資產首先應該償還負債，剩余的即應該償還負債，剩余的即是應由所有者享有的。是應由所有者享有的。會計學基礎 第二章 設置賬戶 所有者權益在一般情況下，企業不需要歸還其投資者。（而負債負有償還和支付利息的義務）。 在企業清算時，所有者權益只有在清償所有的負債后，才返還給

7、投資者（負債擁有優先清償權）。所有者權益的特點所有者權益的特點 所有者權益中的基本部分可以參與企業利潤的分配（而負債則不能參與）。會計學基礎 第二章 設置賬戶實收資本（投資者實收資本（投資者直接投入部分）直接投入部分）資本公積（與經資本公積（與經營活動無關的資營活動無關的資本增值，如接受本增值，如接受捐贈）捐贈）盈余公積（從實現盈余公積（從實現的利潤中留存企業的利潤中留存企業部分）部分）未分配利潤（已未分配利潤（已經實現但尚未分經實現但尚未分配的利潤）配的利潤）所有者所有者權權 益益所有者權益的內容所有者權益的內容 所有者權益的內容包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。留存收益分配利

8、潤利潤會計學基礎 第二章 設置賬戶 收入能導致企業所有者權益的增加。 收入可表現為企業資產的增加，也可能表現為企業負債的減少。 收入從企業的日常活動中產生，而不是從偶發的交易或事項中產生。 收入要素收入的概念 收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。收入的特點 收入只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。 會計學基礎 第二章 設置賬戶銷售商品 企業偶發的活動是指：除銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權以外的其他活動，如現金的盤盈、固定資產盤盈等。日常活動提供勞務 讓渡資產使用權收入要素收入要素營業外收入營業外收入日常活動的含義日常

9、活動的含義會計學基礎 第二章 設置賬戶收入的內容收入的內容銷售收入勞務收入讓渡資產使用權收收入入 主營業務收入主營業務收入其他業務收入其他業務收入投資收益投資收益會計學基礎 第二章 設置賬戶 費用可表現為企業資產的減少，也可能表現為企業負債的增加。費用的概念 費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。費用的特點 費用從企業的日常活動中產生，而不是從偶發的交易或事項中產生。 費用能導致企業所有者權益的減少。 企業偶發活動所導致的經濟利益流出應作為營業外支出，而不作為費用要素，如企業的罰沒支出、捐贈支出，意外事故自然災害所造成的損失等。費用要素會計學基礎 第二章 設置賬戶費

10、用的內容費用的內容費費用用直接費用直接費用營業費用營業費用間接費用間接費用管理費用管理費用財務費用財務費用期間費用期間費用生產費用生產費用生產成本當期損益用途用途會計學基礎 第二章 設置賬戶 未分配前屬于所有者權益，為投資者所有 利潤與收入、費用有直接關系:（利潤收入費用） 利潤是一定會計期間（月度、年度等）的經營成果利 潤 要 素利潤的概念 利潤是指企業在一定期間的經營成果。包括營業利潤，投資凈收益和營業外收支凈額等。利潤的特點會計學基礎 第二章 設置賬戶 凈利潤=利潤總額所得稅 營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤營業費用管理費用財務費用 主營業務利潤=主營業務收入主營業務成本主營業務稅金

11、及附加 企業的利潤是由營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額、所得稅等幾部分組成。我國企業會計基本準則要求多步計算企業的利潤總額及利潤，以反應企業利潤的構成要素和情況。利潤的內容利潤的內容 利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收入營業外支出會計學基礎 第二章 設置賬戶第二節 會計等式會計等式的含義會計等式的內容經濟業務對會計等式的影響會計等式的意義會計學基礎 第二章 設置賬戶 會計等式也稱會計恒等式，是運用數學平衡式描述會計對象的具體內容（會計要素）之間數量關系的表達式。會計等式的含義會計學基礎 第二章 設置賬戶會計等式的內容 會計等式按其反映經濟內容的不同可以分為 ：靜態會計等式動態會計等式

12、綜合會計等式會計學基礎 第二章 設置賬戶靜態會計等式 靜態會計等式是指由靜態會計要素資產、負債、所有者權益組合而成的反映企業一定時點的財務狀況的等式。其表達式為:資產=權益資產=負債+所有者權益 資產負債=所有者權益會計學基礎 第二章 設置賬戶靜態會計等式的形成靜態會計等式的形成 資產資產資產企業要進行生產經營必須先擁有一定數量的資產，權益權益資產的提供者對其所提供的資產所擁有的要求權被稱之為“權益”。 資產資產資產負債負債所有者權益所有者權益資產的提供者包括債權人和投資者，因而權益 是由債權人權益和所有者權益組成的。企業的資產首先應償還負債，剩余的才是所有者權益。 資產資產資產負債負債所有者

13、權益所有者權益會計學基礎 第二章 設置賬戶 資產= =負債+ +所有者權益，體現了同一資金的兩個不同側面在價值上的恒等關系：資金存在形態（資產）= =資金來源渠道（負債和所有者權益）；有一定數量的資產，必然會有相等數量的權益，兩者在價值量上是相等的。 靜態會計等式是會計的基本等式，揭示了在某一特定時日，企業資產與負債、所有者權益之間的恒等關系，主要表現為： 資產會隨負債、所有者權益增減而成正比例變化。 即資產隨著負債、所有者權益的增加而增加，并隨著負債、所有者權益的減少而減少。靜態會計等式的含義靜態會計等式的含義會計學基礎 第二章 設置賬戶費用費用利潤利潤收入收入動態會計等式 動態會計等式是由

14、動態會計要素收入、費用、利潤組合而成的反映企業一定會計期間經營成果的會計等式。企業在生產經營過企業在生產經營過程中取得一定的收程中取得一定的收入，并發生相關的入，并發生相關的費用，收入與其相費用，收入與其相關的費用配比后的關的費用配比后的結果就是利潤。結果就是利潤。會計學基礎 第二章 設置賬戶動態會計等式的含義動態會計等式的含義 動態會計等式揭示了在某一特定期間內，企業收入、費用、利潤之間的相互關系：利潤是實現的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。利潤會隨著收入的增減成正比例變化；隨著費用的增減成反比例變化。會計學基礎 第二章 設置賬戶綜合會計等式 綜合會計

15、等式是由會計六要素資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤組合而成的,全面反映企業的財務狀況和經營成果的會計等式。其表達式有： 資產=負債+所有者權益+利潤 資產=負債+所有者權益+收入費用 資產+費用=負債+所有者權益+收入會計學基礎 第二章 設置賬戶月末：本期發生的收入和費用結轉利潤，會計要素關系又變形 為靜態會計等式： 綜合會計等式的形成綜合會計等式的形成 月初：企業尚未發生收入和費用，會計要素的關系表現為： 資產=負債+所有者權益 資產=負債+所有者權益+收入+ 資產=負債+所有者權益+收入費用+月中：企業發生了收入和費用收入發生時，其表現為資產的增加或負債的減少費用發生時，其表現為資

16、產的減少或負債的增加資產=負債+所有者權益會計學基礎 第二章 設置賬戶綜合會計等式的含義綜合會計等式的含義 將等式資產=負債+所有者權益+收入費用進行變形得：資產+費用=負債+所有者權益+收入。該等式進一步反應了企業資金的兩個側面，即資金占用=資金來源 綜合會計等式反應了在收入、費用發生后，會計六要素之間的平衡關系，它綜合的反應了企業在期初、期末某一時點上的財務狀況和企業在某一特定期間內的經營成果，是靜態和動態會計等式的結合。資金來源占用負債負債所有乾權益所有乾權益收入收入資產資產費用費用會計學基礎 第二章 設置賬戶經濟業務對會計等式的影響等式兩邊同增的經濟業務等式兩邊同減的經濟業務等式左邊此

17、增彼減的經濟業務等式右邊此增彼減的經濟業務會計學基礎 第二章 設置賬戶 企業在經營過程中，不斷發生各種經濟業務，這些引起資產和權益發生增減變化的一切業務事項，稱為“會計事項”或“經濟業務”。 會計事項的發生必然會引起各個會計要素相應的增減變化。但不論發生何種經濟業務，會計要素怎樣變化，都不會破壞會計等式的平衡關系。因為每一項經濟業務的發生都必然會引起兩個或兩個以上項目的等量的增減變動，因而會計等式的平衡關系是永恒的。 按照經濟業務對會計等式的不同影響，可以將經濟業務分為四種基本類型。會計學基礎 第二章 設置賬戶等式兩邊同增的經濟業務 等式兩邊同增的經濟業務是指會計等式兩邊的要素項目同時增加的會

18、計事項。這一類型的會計事項包括：資產與負債同時增加；資產與所有者權益同時增加；資產與收入同時增加；費用與負債同時增加。會計學基礎 第二章 設置賬戶等式兩邊同增的經濟業務舉例等式兩邊同增的經濟業務舉例例例收到投資者投資100 000元，已存入銀行。 資產+費用 = 負債+所有者權益+收入 +100 000 +100 000例例從銀行借入短期借款50000元，已存入銀行存款戶。 資產+費用 = 負債+所有者權益+收入 50 000 50 000會計學基礎 第二章 設置賬戶等式兩邊同減的經濟業務 等式左右兩邊同減的經濟業務是指使會計等式兩邊會計要素項目同時減少的會計事項。這一類型的會計事項包括：資產

19、與負債同時減少；資產與所有者權益同時減少；費用和所有者權益同時減少。會計學基礎 第二章 設置賬戶等式兩邊同減的經濟業務舉例等式兩邊同減的經濟業務舉例例例用銀行存款歸還短期借款50 000元。 資產+費用 = 負債+所有者權益+收入 -50 000 -50 000例例用銀行存款用銀行存款100000100000元歸還投資者投資。元歸還投資者投資。 資產資產+ +費用費用 = = 負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入 -50 000 -50 00050 000 -50 000會計學基礎 第二章 設置賬戶等式左邊此增彼減的經濟業務 等式左邊此增彼減業務是指使會計等式的左邊會計要素項目發生

20、此增彼減的會計事項。這一類型的會計事項包括：資產內部項目之間此增彼減；成本、費用內部項目的此增彼減；費用增加而資產減少；資產增加而費用減少。會計學基礎 第二章 設置賬戶等式左邊此增彼減的經濟業務舉例等式左邊此增彼減的經濟業務舉例例例用銀行存款50 000元購買機器設備一臺。 資產 + 費用 = 負債+所有者權益+收入 +50 000 -50 000例例用銀行存款用銀行存款5000050000元支付當月的水電費。元支付當月的水電費。 資產資產 + + 費用費用 = = 負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入 -50 000 -50 000 +50 000 +50 000會計學基礎 第二

21、章 設置賬戶等式右邊此增彼減的經濟業務 等式右邊此增彼減業務是指使會計等式的右邊會計要素項目發生此增彼減的會計事項。這一類型的會計事項包括：負債內部項目之間此增彼減；所有者權益內部項目的此增彼減；負債項目與所有者權益項目發生此增彼減；負債項目減少收入項目增加；收入項目減少所有者權益項目增加。會計學基礎 第二章 設置賬戶等式右邊此增彼減的經濟業務舉例等式右邊此增彼減的經濟業務舉例例例某債權人將其原借給本企業的借款60 000元轉作向企業投資。 資產 + 費用 = 負債+所有者權益+收入 -60 000 +60 000 例例將資本公積50000元轉增實收資本。 資產 + 費用 = 負債+所有者權益

22、+收入 -50 000 +50 000會計學基礎 第二章 設置賬戶會計等式的意義 會計等式的平衡原理揭示了企業會計要素之間的規律性聯系；會計等式是設置會計科目和賬戶、試算平衡、編制會計報表的理論依據，是復式記賬的基礎。 會計學基礎 第二章 設置賬戶會計科目的分級會計科目的分級第三節 會計科目會計科目的概念會計科目的概念設置會計科目的意義和原則設置會計科目的意義和原則會計科目的分類會計科目的分類會計學基礎 第二章 設置賬戶會計科目的概念 會計科目就是按照經濟業務的內容和經濟管理的要求，對會計要素所作的分類。 會計對象會計要素資產資產負債負債權益權益所有者所有者收入收入費用費用利潤利潤會計科目會計

23、學基礎 第二章 設置賬戶設置會計科目設置會計科目的原則的原則 科學完整地反映會計對象的內容 滿足會計報表編制及會計信息使用者需要 會計科目名稱要字意相符、簡明易懂 體現統一性、靈活性和穩定性設置會計科目設置會計科目的意義的意義 全面、系統、分類反映會計要素內容的需要。 滿足信息使用者了解會計信息的需要。 設置會計賬戶，核算經濟業務的需要。設置會計科目的意義和原則會計學基礎 第二章 設置賬戶 會計科目可會計科目可以按其反映經以按其反映經濟內容的不同濟內容的不同分為資產類、分為資產類、負債類、所有負債類、所有者權益類、成者權益類、成本類、損益類本類、損益類會計科目。會計科目。會計科目的分類類別類別

24、會計科目名稱會計科目名稱資產類資產類現金、銀行存款、應收賬款、待攤費用、原材現金、銀行存款、應收賬款、待攤費用、原材料、固定資產料、固定資產負債類負債類短期借款、應付賬款、應付工資、應付福利費、短期借款、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利應交稅金、應付股利所有者所有者權益類權益類實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配利潤分配成本類成本類生產成本、制造費用生產成本、制造費用損益類損益類主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務收入、其他業務支出、管理及附加、其他業務收入、其他業

25、務支出、管理費用、財務費用、營業費用、投資收益費用、財務費用、營業費用、投資收益會計科目表會計學基礎 第二章 設置賬戶 為了既提供總括核算指標，又提供詳細核算指標，會計科目應分層次設置。會計科目按提供指標的詳細程度不同，可以分為總分類科目、明細分類科目。在明細科目中，可以根據會計核算和經營管理的需要設置二級科目、三級科目等。會計科目的級次會計學基礎 第二章 設置賬戶 明細分類科目，也稱明細科目或細目，是詳細具體地反映會計要素具體內容的科目，它是在某一總賬科目下按照經濟管理的需要設置的，是設置明細分類賬戶的依據，用來輔助總賬科目反映詳細、具體的經濟內容。 總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是總括反映會計要素具體內容的科目。如銀行存款、固定資產、應付賬款等科目。總分類科目明細分類科目應付賬款按債權人名稱紅光公司海天集團會計學基礎 第二章 設置賬戶第四節 賬 戶設置賬戶的意義賬戶的基本結構會計科目與賬戶的關系賬戶的概念會計學基礎 第二章 設置賬戶設置賬戶的意義 會計科目僅僅是對企業的經濟業務內容進行分類后所形成的項目，為了能夠分門別類地對各項經濟業務的發生所引起的會計要素的增加變動情況及結果進行全面、連續、系統、準確地反映和監督，以便為會計信息使用者提供所需要的各種會計信息，還必須根據規定的會計科目在賬簿中開設賬戶，通過賬戶對各項經濟業務進行分類、系統、連續的記錄。會計學基