1、第9章（一）單項選擇題1.企業驗收商品時，首先應將所收商品與（ ）相核對。A.訂購單的要求 B.請購單的記錄C.付款單的金額 D.運輸憑單的數量2.在下列的授權批準環節中，（ ）屬于采購與付款循環。A.信用批準 B.購貨預算批準C.發貨批準 D.銷售價格批準3.下列各項中，（ ）不屬于購貨與付款循環審計的交易與賬戶。A.應付賬款 B.固定資產C.無形資產 D.原材料4.下列各項中，不屬于固定資產內部控制制度的是（ ）。A.預算制度 B.維護保養制度C.授權批準制度 D.調查制度5.注冊會計師證實被審計單位應付賬款是否在資產負債表上充分披露時，不應當考慮（ ）。A.應付賬款的發生是否恰當B.預付

2、賬款明細賬的期末貸方余額是否并入應付賬款項目C.應付賬款明細賬的期末借方余額是否并入預付賬款項目D.應付賬款的分類是否恰當6.對應付賬款進行的分析程序不包括（ ）。A.將本期期末應付賬款余額與上期期末余額進行比較，分析其波動原因B.分析長期掛賬的應付賬款，判斷是否缺乏償還能力或利用應付賬款隱瞞利潤C.計算應付賬款對存貨的比率，同前期對比，評價應付賬款的整體合理性D.獲取應付賬款明細表，復核并與報表數、總賬和明細賬合計數核對是否相符7.下列情況中，對應付賬款通常不進行函證的是（ ）。A.控制風險高 B.財務狀況不佳C.應付賬款金額較大 D.存在大量小金額的欠款8.注冊會計師在對應付賬款進行函證時

3、，函證應采用方式一般為（ ）。A.積極式 B.否定式C.積極式和否定式的結合 D.積極式或否定式均可9.計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，這一程序屬于固定資產審計的（ ）。A.控制測試 B.細節測試C.數字測試 D.分析程序10.對于資產類項目審計和負債類項目審計來說，兩者最大的群別是（ ）。A.資產類項目審計側重于審查所有權，而負債類項目審計側重于審查義務B.資產類項目審計側重于審查應收賬款，而負債類項目審計側重于審查應付賬款C.資產類項目審計側重于防止高估和虛列，而負債類項目審計側重于防止低估和漏列D.資產類項目審計與損益無關，而負債類項目審計與損益有關11.注冊會計

4、師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列程序中，最有效的是（ ）。A.審核資產負債表日后貨幣資金支出情況B.審核資產負債表日前后幾天的購貨發票C.審查應付票據、應付賬款的函證回函D.審查購貨發票與債券人名單12.注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是（ ）。A.經常發生大額的固定資產清理損失B.累計折舊與固定資產原值的比率交大C.提取折舊的固定資產面值龐大D.固定資產保險額大于其賬面價值13.為證實某被審計單位會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，甲注冊會計師應當實施的程序是（ ）。A.對減少的固定資產進行審查B.檢查固定資產的所有權歸屬C.以實地觀察為起點，追

5、查至固定資產明細分類賬D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查14.注冊會計師于彬實施的下列與某被審計單位固定資產相關的審計程序中，難以證明固定資產所有權的是（ ）。A.檢查本期外購辦公設備的賣方發票 B.檢查所有建筑物的產權證明文件C.檢查融資租入生產設備的租賃合同 D.檢查所有運輸車輛的維護保養記錄15.下列審計程序中，不屬于固定資產減少的審計程序的是（ ）。A.復核本期是否有新增加的固定資產替換了原有固定資產B.分析“營業外收支”賬戶C.追查停產產品的專用設備的處理D.審核固定資產的驗收報告16.下列各項中，不屬于固定資產分析程序的是（ ）。A.將固定資產原值與產量對比B.將固定資產

6、總成本折舊率與上期對比C.將固定資產折舊與總成本對比D.將固定資產分類復核，并與報表、賬簿數核對17.若發現被審計單位將使用壽命不確定的無形資產繼續攤銷，注冊會計師應建議編制的調整分錄為（ ）。A.借記“管理費用”，貸記“無形資產”B.借記“資產減值損失”，貸記“無形資產減值準備”C.借記“累計攤銷”，貸記“管理費用”D.借記“資產減值損失”，貸記“無形資產”（二）多項選擇題1.被審計單位進行購貨與付款循環所涉及的重要憑證和賬簿應包括（ ）。A.請購單和訂購單 B.應付賬款明細賬C.銀行存款日記賬 D.債權方對賬單和庫存現金日記賬2.企業采購部門應將訂購單的副聯送交（ ）。A.供應商的銷售部門

7、 B.本企業的驗收部門C.本企業的應付憑單部門 D.本企業編制請購單部門3.被審計單位購貨與付款循環中涉及的主要業務活動包括（ ）。A.處理訂購單 B.驗收商品和勞務C.確認債務 D.處理和記錄現金支出4.注冊會計師對某公司購貨與付款循環進行審計。該公司應付賬款明細賬往來賬戶年末余額及本年度進貨總額如下，請問注冊會計師如果選擇兩家進行函證，應該選擇（ ）。A.378 000元，589 700元 B.0,36 656 700元C.86 000元，83 990元 D.3 677 800元，2 637 540元5.下列情況中，注冊會計師應對應付賬款實施函證程序的是（ ）。 A.應付賬款存在借方余額

8、B.控制風險較高 C.某應付賬款的賬戶發生金額較大 D.被審計單位處于經濟困難階段6.注冊會計師應獲取、匯集不同的證據以確定固定資產是否確實歸被審計單位所有，對于房地產類固定資產，需要查閱的書面文件有（ ）。 A.合同、產權證明 B.財產稅單 C.抵押借款的還款憑證 D.保險單7.下列各項審計程序中，可以查找出未入賬的應付賬款的程序的是（ ）。A.檢查在資產負債表日未處理的不相符購貨發票的經濟業務B.檢查在資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入賬時間是否正確C.檢查在資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相關憑證，確認其入賬時間是否正確D.有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務 8.注冊會

9、計師對固定資產的取得和處置實施控制測試的重點包括（ ）。A.審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異B.審查固定資產的取得和處置是否經過授權批準C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D.審查與固定資產取得和處置相關的項目（如應付賬款、銀行存款、固定資產清理和營業外收支等）的會計記錄的適當性9.下列各項中，屬于應付賬款的實質性審計程序的有（ ）。A.函證 B.檢查賬整資料C.分析程序 D.重新執行10.采購與付款內部控制中監督檢查的主要內容包括（ ）。A.采購與付款業務相關崗位及人員的設置情況B.采購與付款業務授權批準制度的執行情況C.應付賬款和預付賬款的管理D.有關單據、憑證和文件的

10、使用和保管情況11.固定資產的審計目標一般包括（ ）。A.確定固定資產是否確歸被審計單位所有B.確定固定資產的預算是否合理C.確定固定資產的期末余額是否正確D.確定固定資產極其累計折舊增減變動的記錄是否完整12.應付賬款的審計目標一般包括（ ）。A.確定已發生的應付賬款記錄是否完整B.確定應付賬款是否存在C.確定應付賬款期末余額是否正確D.確定應付賬款的列報是否恰當13.注冊會計師針對被審計單位的下列固定資產，認為應計提固定資產折舊的有（ ）。A.以經營租賃方式租出的固定資產 B.未使用的固定資產C.提前報廢的固定資產 D.大修理停用的固定資產14.在了解及實施適當的控制后，發現K公司的材料采

11、購業務存在以下情況，其中屬于內部控制涉及合理的情況有（ ）。A.請購單既有由倉庫人員填制的，也有由車間、管理部門填制的B.請購單應經公司預算部門審批C.驗收人員出差期間，可由采購人員與倉儲人員一起執行D.訂購單預先編號并經過被授權的采購人員簽名15.注冊會計師為了驗證被審計單位應付賬款的存在，可選擇的程序有（ ）。A.從應付賬款憑單追查至賣方發票和賣方對賬單B.函證應付賬款，特別是發生額較大、異常的項目C.檢查應付賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，注意其是否可能無需支付D.對未列入本期的負債進行測試16.對購入的無形資產，其價值應包括（ ）。A.購買價款B.相關稅費C.直接歸屬于使該項資產達到預

12、定用途所發生的其他支出D.研究階段的支出17.注冊會計師在審計A公司2011年度財務報表時，對A公司關于無形資產的處理不能認同的是（ ）。A.沒有將無形資產研發支出全部予以資本化B.將商譽作為無形資產的一部分C.對所有無形資產均按期攤銷D.對使用壽命不確定的無形資產為攤銷18.為防止出現各種有意或無意的錯誤，購貨與付款業務也需要適當的職務分離。本業務循環涉及的職責分離包括（ ）。A.請購與審批 B.詢價與確定供應商C.采購、驗收與會計記錄 D.付款審批與付款執行19.編制付款憑單是購貨與付款循環中的主要業務活動之一。在編制付款憑單過程中應建立的控制措施有（ ）。A.編制有預先編號的付款憑單，并

13、附上相關的原始憑證，如訂購單、驗收單和供應商發票等B.在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱C.獨立檢查付款憑單計算的正確性D.由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款（三）判斷題1.因為多數舞弊企業在低估應付賬款時，是以漏記賒購業務為主，所以函證對于尋找未入賬的應付賬款效果并不好。 （ ）2.實施實地觀察固定資產審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細賬為起點，進行實地觀察，以證明會計記錄中所列的固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實地為起點，追查至固定資產明細賬，以證明實際存在的固定資產均已入賬。 （ ）3.即使某一應付賬款明細賬戶年末余額為零，但若是重要債權人

14、，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。 （ ）4.應付賬款通常情況下不需要函證，如函證，最好采用消極式函證方式。（ ）5.盡管保險對保護企業資產的安全、完整非常重要，但固定資產的保險不屬于企業內部控制的范圍。 （ ）6.固定資產折舊主要取決于企業的折舊政策，而政策選擇是客觀的，因此折舊是客觀的，一般是不受人為的主觀因素影響。 （ ）7.如果被審計單位為上市公司，其在財務報表附注中通常還應說明有無欠持有5%（含5%）以上表決權股份的股東單位賬款。 （ ）8.注冊會計師在對固定資產進行實質性測試時，常常將固定資產的分類匯總表與累計折舊的分類匯總表合并編制。 （ ）9.審計中如果發現被審計單位因重復

15、付款、付款后退貨、預付貨款等導致應付賬款的某些明細賬戶借方出現較大余額，注冊會計師應提請被審計單位編制重分類分錄，并將這些借方余額在資產負債表中列為資產。 （ ）10.在考慮固定資產減值準備的前提下，影響折舊的因素則包括折舊的基數、累計折舊、固定資產減值準備、固定資產預計凈殘值和固定資產尚可使用年限五個方面。 （ ）11.因更新改造而停止使用的固定資產應繼續計提折舊，因大修理而停止使用的固定資產不應再提取折舊。 （ ）12.存貨監盤應屬于采購預付款循環審計業務。 （ ）13.在檢查融資租賃固定資產時，應注意融資償付的利息、融資租入固定資產的計價極其會計處理是否正確。 （ ）（四）名詞解釋1.購

16、貨與付款循環 2.交易測試3.余額測試（五）簡答題1.簡述固定資產控制測試的內容。2.簡述應付賬款分析程序的方法。3.簡述固定資產分析程序的方法。4.簡述各種途徑固定資產增加審查的要點。5.簡述固定資產減少審查的要點。6.簡述累計折舊實質性程序的要點。7.以下是ABC公司的四個應付賬款明細賬戶，如果注冊會計師選擇兩個進行函證，應選擇哪兩個呢？為什么？如果表中內容是應收賬款明細賬戶，應選擇哪兩個呢？為什么？收款人年末余額本年發生額甲公司34 080元74 300元乙公司0440 000元丙公司47 200元9 000元丁公司38 000元4 467 230元8.A、B注冊會計師負責對審計客戶甲公

17、司的2011年度財務報表進行審計，涉及固定資產項目審計工作時，請代為回答以下問題： （1）代A、B注冊會計師設計兩條不同路線的實地檢查固定資產的程序，并分別說明與何種認定相關？ （2）在實地檢查固定資產確定觀察范圍時，應當考慮哪些因素？ （3）甲公司于2011年外購一臺大型國產設備，請簡要說明針對該設備的審計要點。(1) 線路一：以固定資產明細賬為起點，進行實地檢查，以證明會計記錄中所列固定資產是否存在。相關認定：存在性。 線路二：以實地檢查為起點，追查至固定資產明細賬，以獲取實際存在的固定資產是否均已入賬。相關認定：完整性。(2) 觀察范圍的確定需要依據被審計單位內部控制的強弱，固定資產的重

18、要性和注冊會計師的經驗來判斷。(3) 通過核對采購合同，發票，保險單，發運憑證等資料，抽查測試其入賬價值是否正確，授權批準手續是否齊全，檢查會計處理是否正確。（六）業務題1.注冊會計師發現A公司2011年10月購入一臺設備，價款為580萬元，運雜費及設備安裝費支出為72萬元，后者均計入了管理費用。該固定資產于當月安裝完畢并投入使用。（假設該固定資產的使用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5%） 要求：A公司將外購設備運雜費及安裝費計入管理費用的會計處理是否合理？如果不合理，應如何進行會計調整？該會計處理不合理。購置該固定資產的運雜費及設備安裝費支出為72萬元，不應計入管理費用，而應計入固定資

19、產成本。由于固定資產成本增加，應根據增加固定資產成本金額補提折舊。補提折舊額為：720000(1-5%)5122=22800(元)調整分錄：(1) 借：固定資產 720000 貸：管理費用 720000(2) 借：制造費用 22800 貸：累計折舊 228002.資料:某企業2011年2月購入不需要安裝的設備一臺,調出單位的賬面原值為85 000元,已計提折舊20 000元。經雙方協商作價70 000元。該廠除以銀行存款支付70 000元外，還支付包裝費800元、運費600元。經查，該企業的會計處理為： 借：固定資產 85 000貸：實收資本 65 000 累計折舊 20 000 借：盈余公積

20、 70 000貸：銀行存款 70 000 借：管理費用 1 400貸：銀行存款 1 400要求：指出存在的問題，并提出處理意見企業購入設備及支付價款和有關費用的處理存在以下問題：虛增實收資本，人為沖減盈余公積。未能如實反映固定資產的價值及累計折舊，虛增費用，虛減當年的利潤，屬于違反企業快合計準則的行為。調整分錄：(1) 借：實收資本 65000 累計折舊 20000 貸：盈余公積 70000 固定資產 15000(2) 借：固定資產 1400 貸：管理費用 14003.某企業于12月份以更新設備的名義淘汰了6臺正常運轉的機器設備，設備原值90萬元，已計提折舊50萬元，財會部門按廠長授意作了固定

21、資產清理的賬務處理，會計分錄為： 借：固定資產清理機器設備 400 000 累計折舊 500 000貸：固定資產機器設備 900 00012月末，將其凈值40萬元作為固定資產清理后的凈損失，由“固定資產清理”賬戶轉入“營業外支出”賬戶，會計分錄為： 借：營業外支出處理固定資產凈損失 400 000貸：固定資產清理機器設備 400 000 注冊會計師分三步審查了該企業的上述行為：第一步，審閱固定資產清理明細賬。發現上述6臺設備的會計處理有缺陷，設備未到年限卻作清理，而賬簿記錄中沒有清理費用和殘料價值或變價收入。第二步，盤點實物。經實地查看和盤點，已作清理處理的6臺設備在車間根本沒動，而且照常運轉

22、。第三步，調查企業對該設備作固定資產清理的指導思想。經詢問有關人員，得知其目的是通過提前報廢該6臺設備，壓縮當年利潤數額，以少交所得稅，從而緩解資金不足的困境。 要求：根據以上情況，編制調整分錄。調整會計分錄：借：固定資產機器設備 900000 貸：累計折舊 500000 本年利潤 400000 4.注冊會計師在審查華潤股份有限公司2011年度固定資產折舊情況時，發現本年度1月初新增已投入生產使用的機床一臺，原價為100 000元，預計凈殘值為10 000元，預計使用年限為5年，使用年數總和法對該項固定資產計提折舊，其余各類固定資產均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。要

23、求：根據上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，并說明應如何處理。該公司的固定資產折舊方法本期不一致，且未做充分揭示，這是違反企業會計準則的.由此計算的該事項對資產負債表和利潤表的影響如下:該機床用年數總和法計算的年折舊額=(100000-10000)*5/15=30000該機床用年限平均法計算的年折舊額=(100000-10000)/5=18000由于折舊方法的改變,使本年度多提折舊12000元(30000-18000),致使資產負債表中的”累計折舊”項目增加12000元.利潤表中的”利潤總額”項目減少12000元.對此,審計人員應該要求被審計單位在財務報表附注中對以下情況予以揭示

24、:原值10萬元,預計凈殘值1萬元,預計使用年限為5年的機床由于從年限平均法改為年數總和法進行折舊計提,使年度折舊額增加12000元,利潤總額減少12000元.5.注冊會計師審查了某企業當年12月份基本生產車間設備計提折舊情況，在審閱固定資產明細賬和制造費用明細賬時，發現如下記錄：（1）11月末該車間設備計提折舊額為12 000元，年折舊率為6%。（2）11月份購入設備一臺，原值20 000元，已安裝完畢并交付使用。（3）11月份交外單位大修設備一臺，原值50 000元。（4）11月份進行技術改造設備一臺，當月交付使用，該設備原值200 000元，技改支出50 000元，變價收入20 000元。

25、（5）12月份該車間設備計提折舊21 000元。要求：假定該企業 當年11月末計提折舊數正確，驗證該企業當年12月份計提折舊數是否正確；如不正確，請編制調整分錄。該企業十二月份應計提折舊=12000+20000+(50000-20000)*6%/12=12250多提折舊額=21000-12250=8750調整分錄：借：累計折舊 8750貸：制造費用 87506.注冊會計師2012年2月在審查甲企業2011年度“主營業務收入明細賬”時，發現該企業在下半年至年末正值銷售旺季之時，銷售收入下滑幅度較大。注冊會計師懷疑該企業利用“應付賬款”賬戶隱匿收入，故決定作進一步審查。注冊會計師查閱了2011年1

26、1月份與12月份的應付賬款明細賬，發現下列會計分錄：借：銀行存款 180 000 貸：應付賬款A公司 180 000所附原始憑證為銀行進賬單回單和向A公司開出的發貨票。發貨票上注明貨款為153 846元，增值稅稅額為26 154元，合計180 000元。甲企業適用的增值稅稅率為17%，假定該筆業務的銷售利潤為100 000元，所得稅稅率為25%。要求：指出該企業存在的問題，并提出處理意見。甲企業利用“應付賬款”賬戶隱藏主營業務收入，不但偷漏了增值稅，而且人為壓低了利潤數導致少納所得稅。審計人員建議該企業按國家稅法的有關規定盡快補交增值稅和所得稅，并調整有關賬簿記錄。調整分錄如下：（1）借：應付賬款-A公司 180 000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 26 154 利潤分配-未分配利潤 153 846（2）借：利潤分配-未分配利潤 25 000 貸：