1、高級財務會計期中考題（doc9頁）2009一一2010高級財務會計期中考題會計學專業姓名 學號：成績：一、單項選擇題（本題12X2=24分）1. A公司在開始正常生產經營活動之前發生了 600萬元的籌建費用,在發生時已計入當期損益, 假設稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允 許在開始正常生產經營活動之后3年內分期計 入應納稅所得額。假定企業在20X6年開始正常 生產經營活動，當期稅前扣除了 200萬元，那么 該項費用支出在20X6年末的計稅基礎為（）萬元。A. 0 B. 400C. 100D. 5002.某企業2007年因債務擔保確認了預計負債 600萬元，但擔保發生在關聯方之間，擔保方并

2、未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定 稅法規定與該預計負債有關的費用不允許稅前 扣除。那么2007年末該項預計負債的計稅基礎 為（）萬元。A. 600 B. 0C. 300 D.無法確定3.A公司所得稅稅率25%,采用資產負債表債務 法核算。2007年10月A公司以1 000萬元購入 B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本 法計價。A公司從2008年1月1日起，執行新 準則，并按照新準則的規定，將上述短期投資劃 分為交易性金融資產，2007年末該股票公允價 值為800萬元，該會計政策變更對 A公司2008 年的期初留存收益的影響為（）萬元。A. 300B. 50C. - 150D.

3、-2004 .采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積 影響數后，應當（）。A.重新編制以前年度會計報表B.調整列報前期最早期初留存收益，以及會計報 表其他相關項目的期初數和上年數C.調整列報前期最早期末及未來各期會計報表 相關項目的數字D.只需在報表附注中說明其累積影響金額5 .下列項目中，屬于會計估計項目的是（）。A.固定資產的耐用年限和凈殘值B.借款費用是資本化還是費用化C.非貨幣性資產交換的的計量D.長期股權投資的會計處理方法6 .下列各項中，屬于會計估計變更的是（）。A.企業根據客戶的資信情況的惡化，提高壞賬準 備的計提比例B.企業執行新準則，將發出存貨的計價方法由后 進先出法改為先進

4、先出法C.收入確認由完成合同法改為完工百分比法D.為了提高報表利潤，企業將廠房總的折舊年限 由20年延長至30年7 .下列各項中，不需要在會計報表附注中披露的 內容是（）。A.會計政策變更的內容和理由8 .會計估計變更的影響數C.非重大前期差錯的更正方法D.重大前期差錯對凈損益的影響金額8.對下列會計差錯，不正確的說法是（）。A.所有會計差錯均應在會計報表附注中披露B.重要會計差錯的內容應在會計報表附注中披 露C.本期發現的，屬于前期的重要差錯，應調整 發現當期的期初留存收益和會計報表其他相關 項目的期初數D.本期發現的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數， 但應調

5、整發現當期與前期相同的相關項目9.2008年2月1日，某上市公司發現近期企業經營業績不佳，決定從該月起將設備預計折舊年 限由原來的6年改為10年，當時公司2007年年 報尚未批準報出，該經濟事項應屬于()。A.會計政策變更B.會計估計變更C. 2008年重大會計差錯D.資產負債表日后調整事項10 .甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批 商品并確認收入實現，2008年2月20日，乙公 司因產品質量原因將上述商品退貨。甲公司2007 年財務會計報告批準報出日為 2008年4月30 日。甲公司對此項退貨業務正確的處理方法是( )。A.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理B.作為資產負債表日后

6、事項中的非調整事項處理C.沖減2008年1月份相關收入、成本和稅金等 相關項目D.沖減2008年2月份相關收入、成本和稅金等 相關項目11 .企業采用外幣業務發生時的即期匯率作為折 算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產生 的匯兌損益，是指（）。A.當日市場匯率與銀行買入價之差所引起的折 算差額B.當日銀行賣出價與賬面匯率之差所引起的折 算差額C.當日市場匯率與賬面匯率之差所引起的折算 差額D.當日市場匯率與銀行賣出價之差所引起的折 算差額12 .正大股份有限公司對外幣業務采用交易發生 日的即期匯率進行核算，按月計算匯兌損益。20X9年6月20日從境外購買零配件一批，價 款總額為800萬美元

7、，貨款尚未支付，當日的市 場匯率為1美元=7.24元人民幣。6月30日的市 場匯率為1美元=7.21元人民幣。7月31日市場 匯率為1美元=7.25人民幣，該外幣債務7月份 發生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A. 24 B. 32C.32D.24二、多項選擇題（本題11X2=22分）1 .以下對資產負債表債務法的表述正確的有（ ）。A.稅率變動時“遞延所得稅資產”的賬面余額 不需要進行相應調整B.根據新的會計準則規定，商譽產生的應納稅 暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債 C.與聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅 暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債 D.遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加

8、+ 當期遞延所得稅資產的減少一當期遞延所得稅 負債的減少一當期遞延所得稅資產的增加E.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅2 .下列說法中，正確的有（）。A.資產負債表債務法注重資產負債表，要求確 認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產更符合 負債和資產的定義B.在資產負債表債務法下，期末“遞延所得稅 資產”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異 與現行所得稅率的乘積C.在資產負債表債務法下，只有預計能在未來 轉回的時間內產生足夠的應稅所得，本期可抵扣 暫時性差異才能確認為一項遞延所得稅資產D.備抵法下壞賬損失的認定額超過應收款項 5%。 的部分會產生可抵扣暫時性差異E.某一資產負債表日資產的計稅基礎=

9、資產的 成本一以前期間已稅前列支的金額3 .下列經濟業務或事項，不屬于會計政策變更的 情形有（）。A.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公 允價值模式B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確 認收入C.因減資不再具有重大影響，長期股權投資由 權益法改為成本法核算D.企業將存貨發出的計價方法由先進先出法改為加權平均法E.因首次執行企業會計準則，將短期投資改為交易性金融資產核算4 .應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有()。A.企業因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會 計政策變更累積影響數無法確定B.企業賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數 無法確定C.會計政策變更累積影響數能夠確定，但法律

10、或 行政法規要求對會計政策的變更采用未來適用 法D.會計政策變更累積影響數能夠合理確定，國家 相關準則規定應追溯調整E.會計政策變更的部分累積影響數無法可靠確 定5 .下列關于會計估計變更的說法中，正確的有( )。A.會計估計變更應采用未來適用法B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關 估計變更的影響應于當期確認C.如果會計估計的變更既影響變更當期又影響 未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后期 間確認D.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處 理E.會計估計是企業可以隨意做出的6.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理 的有（）。A.確定前期差錯影響數不切實可行的B.濫用會計政策變更C

11、.本期發現的前期重大會計差錯D.在當期期初確定會計政策變更對以前各期 累積影響數不切實可行的E.會計估計變更7 .對下列會計差錯，正確的說法有（）。A .所有會計差錯均應在會計報表附注中披露B .重要會計差錯的內容應在會計報表附注中 披露C.本期發現的，屬于前期的重要差錯，應調 整發現當期的期初留存收益和會計報表其他相 關項目的期初數D.本期發現的，屬于以前年度的非重要會計 差錯，不調整會計報表相關項目的期初數， 但應 調整發現當期與前期相同的相關項目E .只有重要的會計差錯才可以在會計報表中 披露8 .某上市公司財務報告批準報出日為次年 4月 30日，該公司在資產負債表日后發生以下事項， 其

12、中屬于非調整事項的有（）。A.接到某債務人1月28日發生一場火災，導致 重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司 已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款8 .外匯匯率發生較大變動C.新證據表明資產負債表日對長期建造合同應 計收益的估計存在重大誤差D.發行債券以籌集生產經營用資金E.企業在資產負債表日后發生嚴重火災，損失 倉庫一棟9 .H公司20X 6年度財務報告批準報出日為 20X7年4月30日，該公司在20X7年4月30 日之前發生的下列事項，不需要對20X6年度會 計報表進行調整的有（）。A.20 X7年4月29日，法院判決保險公司對20X6年12月3日發生的火災賠償150 000元 B.

13、20X6年11月份銷售給某單位的100 000元 商品，在20X7年1月25日被退貨C.20X7年2月20日，公司董事會制訂并批準了 20X6年度現金股利分配方案D.20 X 7年月1月30日發現2003年末在建工程 余額200萬元，20X6年6月達到預定可使用狀 態但尚未轉入固定資產E.20X7年2月25日H公司從銀行借款100萬 元10 .下列項目中，企業應當計入當期損益的有()。A.外幣銀行存款賬戶發生的匯兌差額B.外幣應收賬款賬戶期末折算差額C.兌換外幣時發生的折算差額D.外幣會計報表折算差額E.期末公允價值以外幣反映的股票，原記賬本位 幣金額與按公允價值確定當日的即期匯率折算 的記賬

14、本位幣金額之差11 .按我國現行會計準則規定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產負債表日的即期匯率折算 的報表項目有（）。A.實收資本B.長期應收款C.未分配利潤D.長期借款E.主營業務收入三、業務題（本題54分）1.（本題16分）甲股份有限公司為境內上市公 司（以下簡稱“甲公司”）。2007年度實現利 潤總額為2000萬元；所得稅采用資產負債表債 務法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為 15% 2007年起適用的所得稅稅率為33% （非預 期稅率）。2007年甲公司有關資產減值準備的計提及轉回 等資料如下（單位：萬元）：5E|年初|本年增長年轉|年末余余額加數回數額長期股權投資減值準備1

15、2050170壞賬準定資產減 值準備3003000600無形資產減 值準備04000400存貨跌價準 備600250350假定按稅法規定，公司計提的各項資產減值準備 均不得在應納稅所得額中扣除；甲公司除計提的 資產減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調 整事項。假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉回時有足夠 的應納稅所得額。要求：(1)計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資 產余額。(2)計算甲公司2007年度應交所得稅、遞延所得 稅資產發生額(注明借貸方)和所得稅費用。(3)編制2007年度所得稅相關的會計分錄(不 要求寫出明細科目)。2.(本題16分)A股份有限公

16、司20X7年1月1 日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產 負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為 25%, 考慮到技術進步因素，自20X7年1月1日起將 一套生產設備的使用年限由12年改為8年；同 時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減 法，按稅法規定，該生產設備的使用年限為 10 年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生 產設備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚 可使用年限5年，凈殘值為零。要求：(1)判斷屬于會計估計變更還是會計政策變更； (2)計算并編制所得稅會計政策變更的會計分 錄；(3)計算20X7年改按按雙倍余額遞減法計提的 折舊額。3.(本題22分)甲公司所得稅采用資產

17、負債表 債務法核算，所得稅稅率25%,盈余公積的提 取比例為15%。2007年8月，甲公司因嚴重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2008年2 月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內 向原告賠償400 000元，甲公司已經執行。甲公 司在2007年12月31日已經估計到很可能賠償 100 000 至 300 000 元。甲公司財務報告批準報出日為 4月30日，2008 年2月15日完成了 2007年所得稅匯算清繳。要求：(1)寫出2007年12月31日關于或有事項的會 計處理；(2)寫出2008年2月12日該調整事項的會計 處理；(3)說明此事項如何調整報告年度的財務

18、報表。答案部分一、單項選擇題【正確答案】B【答案解析】該項費用支出因按照企業會計準 則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產 負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面 價值為0。因稅法規定，該費用可以在開始正常的生產經營 活動后分3年分期計入應納稅所得額，則與該筆 費用相關，在20X6年末，其于未來期間可稅前 扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬 元。1.【正確答案】A【答案解析】 計稅基礎=賬面價值600萬元 可從未來經濟利益中扣除的金額 0=600萬元。2.【正確答案】C【答案解析】 該項會計政策變更對2008年的 期初留存收益的影響=(800 1 000) X (1-25

19、%=150 (萬元)3.【正確答案】【答案解析】 追溯調整法，是指對某項交易或 事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發 生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報 表相關項目進行調整的方法。根據計算得出的會 計政策變更的累積影響數調整列報前期最早期 初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初 數和上年數。4.【正確答案】 A【答案解析】固定資產的耐用年限和凈殘值屬 于會計估計項目，其他三項屬于會計政策項目。5.【正確答案】 A【答案解析】B、C項屬于會計政策變更；D項 屬于濫用會計估計變更，應作為會計差錯處理。6.【正確答案】 C【答案解析】 根據我國相關會計準則的規定， 上述A、B、D均

20、應當在會計報表附注中予以披露。7.【正確答案】 A【答案解析】 重要會計差錯的內容應在會計報 表附注中披露8.【正確答案】 C【答案解析】 由于企業經營業績不佳，而對設 備的折舊年限作出調整，屬于濫用會計估計變 更，目的是操縱企業利潤，應該作為當期重大會 計差錯處理。由于報告年度并不存在這種情況， 所以不屬于日后調整事項。C選項正確。9.【正確答案】 D【答案解析】此項退貨業務不屬于資產負債表 日后事項中的調整事項，應沖減退貨月份收入、 成本和稅金等相關項目。10.【正確答案】 D【答案解析】 企業將人民幣兌換成外幣是從銀 行買入外幣，而銀行是賣出外幣，執行的是賣出 價，企業買入外幣需支付給銀

21、行的人民幣數額是 按銀行賣出價折算。收到所購外幣入賬時，外幣 賬戶按規定要求既要登記所收外幣的數額， 又要 按記賬匯率折合為人民幣記賬，而企業記賬匯率采用的是業務發生時的即期匯率，所以應選擇 D 項。11.【正確答案】 C【答案解析】800X (7.257.21 )=32(萬元)。二、多項選擇題1.【正確答案】 BDE【答案解析】選項A:稅率變動時“遞延所得 稅資產”的賬面余額需要進行相應調整；選項C: 與聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時 性差異一般應確認相應的遞延所得稅負債。2.【正確答案】 ABCDE3.【正確答案】 BC【答案解析】B、C選項，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。

22、選項ADE都屬于會計政策 變更?！菊_答案】 ABC【答案解析】 如果會計政策變更累積影響數不 能合理確定，無論是屬于法規、規章要求而變更 會計政策，還是因為經營環境、客觀情況改變而 變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處 理。選項E,累積影響數能夠可靠確定的部分應 進行追溯調整。4.【正確答案】 ABC【答案解析】會計估計變更應采用未來適用法 進行會計處理。5.【正確答案】 ADE【答案解析】濫用會計政策變更應當作為重大 前期差錯處理、本期發現的前期重大會計差錯， 企業應當采用追溯重述法更正重大的前期差錯， 但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。 7.【正確答案】 BCD【答案解析】

23、 重要會計差錯的內容應在會計報 表附注中披露。8.【正確答案】 ABDE【答案解析】選項A、E屬于自然災害造成的損失；選項B屬于外匯匯率變動產生的日后事 項；選項C屬于調整事項中的重要差錯； 選項D 屬于非調整事項中的股票和債券發行。所以應選 ABDE9.【正確答案】 CE【答案解析】 日后期間分配現金股利和巨額舉 債屬于日后非調整事項，不調整報告年度的報 表。10.【正確答案】 ABC【答案解析】 外幣會計報表折算差額在資產負 債表中未分配利潤項下作為“外幣報表折算差 額”項目單獨列示。選項E,可供出售金融資產若為股票投資，則外 幣賬戶的匯兌差額應計入資本公積，不計入當期 損益。11.【正確

24、答案】 BD【答案解析】 選項A應按交易發生日的即期匯 率折算；選項C應按折算后的所有者權益變動表的數字計算；選項E按交易發生日的即期匯率或 即期匯率的近似匯率折算。三、業務題1.【正確答案】（1）遞延所得稅資產余額=（170+1400+600+400+350 X 33%=963.6（萬元）（4分）（2） 2007年度應交所得稅=（2000+50-100+300+400-250） X 33%=792 萬元）（2分）2007年遞延所得稅資產借方發生額=963.6- （120+1500+300+60。X 15%=585.6（萬元）（2 分）2007年所得稅費用=792-585.6=206.4萬元（

25、4分）（3）會計分錄：借：所得稅費用206.4遞延所得稅資585.6稅2.貸：應交稅費一一應交所得792 （4 分）【正確答案】（1）判斷屬于會計估計變更還是會計政策變更固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更，不 需要追溯調整；所得稅核算方法的變更屬于會計 政策變更，需要追溯調整。（6分）（2）計算并編制所得稅會計政策變更的會計分錄3年累計會計計提折舊=900+ 12X3= 225（萬元）3年累計稅收計提折舊=900+10X3= 270（萬元） 資產賬面價值675（900 225） 資產計稅基礎630（900 270）,差額=45萬元，屬于應納稅暫 時性差異。（6分）借：利潤分配一未分配利潤10.125（11.25 X90%）盈余公積1.125（11.25 X 10%）貸：遞延所得稅負債11.25（45 X25%） （4 分