1、稅務稽查與稽查案例分析稅務稽查與稽查案例分析2013.7.18稅務稽查與稽查案例分析 Page 1稅務稽查與稽查案例分析 Page 2稅務稽查的含義稅務稽查的含義 稅務稽查的分類稅務稽查的分類 稅務稽查的流程稅務稽查的流程 稅務稽查與稅務檢查的區別稅務稽查與稅務檢查的區別為何被稽查選案為何被稽查選案 稅務稽查稅務稽查稅務稽查與稽查案例分析 Page 3稽查案例講解稽查案例講解六個不同類型的案例 打擊發票違法犯罪活動打擊發票違法犯罪活動 稅務稽查稅務稽查 稅務稽查 是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工

2、作。 稅務稽查的含義 稅務稽查與稽查案例分析 Page 4日常稽查 是稽查局有計劃地對稅收管轄范圍內納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理的執法行為。 專項稽查 是稽查局按照上級稅務機關的統一部署或下達的任務對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。 專案稽查 是指稽查局按照稅收法律法規及有關規定，以立案形式對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理的執法行為。 稅務稽查 日常稽查 專項稽查 專案稽查 稅務稽查稅務稽查稅務稽查的分類 稅務稽查與稽查案例分析 Page 5目的：n 在于

3、發現、分析和掌握稅收違法活動的動向和規律，查處稅收違法行為。日常稽查 特點：n 統一部署，集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的問題。專項稽查 稅務稽查稅務稽查稅務稽查的分類 特點：n 1、專案稽查的對象來源于確定的線索，具有明顯的稅收違法嫌疑； 。 n 2、專案稽查適用于舉報、上級交辦、其他部門移交、轉辦以及其他所有涉嫌稅收違法案件的查處。專案稽查 稅務稽查與稽查案例分析 Page 6上門舉報 網絡舉報 其他信函舉報 電話舉報 舉報 稅務稽查稅務稽查舉報稅務稽查與稽查案例分析 Page 7稅務稽查稅務稽查上級交辦其他部門移交轉辦Here comes your footer Page 8稽查執行

4、 稽查審理 稽查選案 稽查實施 稅務稽查稅務稽查稅務稽查的流程 根據稅務稽查工作規程（國稅發2009157號）的規定，稅務稽查的流程，按照選案、檢查、審理、執行四個環節進行，實行嚴格的專業化分工，各環節相互分離、相互制約。稅務稽查與稽查案例分析 Page 9選案方法：（1）計算機選案（2）人工選案（3）人機結合選案 稅務稽查稅務稽查稅務稽查的流程稽查選案 稅務稽查與稽查案例分析 Page 10 稅務稽查權力： 查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權查證權、檢查存款賬戶權、稅收保全措施權、稅收強制執行措施權、調查取證權、行政處罰權、國家法律賦予的其他檢查權力 稅務稽查實施的主要方式： 調賬檢

5、查、實地檢查、跨地區檢查 跨地區檢查： 稅務稽查稅務稽查稅務稽查的流程稽查實施稅務稽查與稽查案例分析 Page 11 稅務稽查稅務稽查稅務稽查的流程稽查實施稅務稽查常用方法稅務稽查常用方法賬務檢查方法賬務檢查方法分析方法分析方法調查方法調查方法順順查查法法和和逆逆差差法法詳詳查查法法和和抽抽查查法法審審閱閱法法和和核核對對法法投投入入產產出出分分析析比比較較比比率率分分析析因因素素相相關關性性分分析析觀觀察察法法查查詢詢法法外外調調法法盤盤存存法法稅務稽查與稽查案例分析 Page 12稽查對象主體是否準確稽查執法程序是否合法事實是否清楚證據是否確鑿 數據是否準確適用法律是否恰當資料是否齊全文書

6、是否規范處理意見是否得當審理內容及要求：審理內容及要求： 稅務稽查稅務稽查稅務稽查的流程稽查審理稅務稽查與稽查案例分析 Page 13（1）稅務執行受理（2）稅務文書送達： （3）稅務處理決定的強制執行 稅務稽查稅務稽查稅務稽查的流程稽查執行 直接送達 留置送達 委托送達 郵寄送達 公告送達稅務稽查與稽查案例分析 Page 14 稅務稽查稅務稽查稅務稽查與稅務檢查的區別執法主體執法主體不同不同 執法對象執法對象不同不同 執法案源執法案源不同不同 執法目的執法目的不同不同 執法程序執法程序不同不同 執法權限執法權限不同不同 稅務稽查與稽查案例分析 Page 151、舉報導致2、企業納稅申報的信息

7、異常導致3、稅務機關的納稅評估、風險推送等導致4、國家稅務總局對行業及地區的信息監管分析導致5、征管稅務機關或其他機構移交、轉辦；及上級部門交辦等 稅務稽查稅務稽查為何被稽查選案稅務稽查與稽查案例分析 Page 166、取得問題發票導致7、業務關聯企業被稽查導致8、企業涉及的其他經濟案件導致9、國際稅收情報交換導致10、其他原因 稅務稽查稅務稽查為何被稽查選案稅務稽查與稽查案例分析 Page 17案例一某房地產開發有限公司預收款未按規定記帳隱匿收入偷稅案 本案特點本案特點：本案的稽查人員以圍繞房地產企業開發的項目為中心，結合被查單位帳面往來科目展開稽查，通過大量的外調工作及約談企業相關人員，利

8、用公共信息，注重從第三方取證，使案件不斷取得進展，在檢查中能克服重重困難，最終將納稅人存在的違法事實查清。稽查案例講解稽查案例講解 稅務稽查與稽查案例分析 Page 18案例二某房地產開發有限公司多結轉銷售成本少繳應納稅款案件 本案特點本案特點: : 本案的檢查人員制定了有針對性的檢查預案，借助網絡平臺，對開發成本的主要數據指標進行對比、分析，同時借助電子查帳軟件，對成本內容是否真實、合法進行了細致的檢查。運用合理的方法對收入的真實性進行了詳細審核，準確分析查找疑點，細致調查取證，對房地產行業的檢查具有一定的借鑒意義。稽查案例講解稽查案例講解 稅務稽查與稽查案例分析 Page 19案例三某公司

9、將開發產品以超低價轉至企業投資人個人名下逃避繳納稅款案 本案特點本案特點：本案檢查人員不局限于企業提供的賬簿資料，而是針對房地產開發公司的經營特點，綜合賬務處理、合同文本、開發現場等情況，從多個環節和部門收集相關證據，采取多種檢查方法進行了詳細檢查，從而發現疑點，查清問題，對行業檢查具有一定的指導作用。稽查案例講解稽查案例講解 稅務稽查與稽查案例分析 Page 20案例四某建設集團有限公司未按規定保管賬簿少繳稅款案 本案特點本案特點：近幾年，納稅人“丟失賬簿資料或沒按規定設立賬簿”的行為呈上升趨勢，這其中不乏以此為借口故意不提供賬簿資料的違法行為。這已經引起稅務部門高度重視。稽查案例講解稽查案

10、例講解 稅務稽查與稽查案例分析 Page 21案例五某建筑工程有限公司虛假票據列支成本偷稅案 本案特點本案特點: :本案檢查人員面對納稅人財務管理的混亂狀況，以及原始憑證存在大量虛假發票的事實，通過多方信息核實，證實企業人為隨意列支成本的事實。在當前建筑企業普遍存在成本虛假、違規票據大量存在的情況下，該案的查處對規范建筑行業的征收管理有一定的借鑒意義。稽查案例講解稽查案例講解 稅務稽查與稽查案例分析 Page 22案例六某飲食有限公司未按規定取得發票少繳稅款案 本案特點本案特點：如果僅從處理結果來看，本案的違法事實非常簡單，乏善可陳。但從本案反映出的發票違法事實來看，發票違法犯罪行為呈現出新手段、新動向，給稅務部門的發票管理工作帶來了挑戰，也給非主觀故意取得假發票的納稅人帶來了損失。稽查案例講解稽查案例講解 稅務稽查與稽查案例分析 Page 23Here comes your footer Page 24打擊發票違法犯罪活動打擊發票違法犯罪活動 2013年1月份青島新聞網發布的一張照片 購買發票的人大多數是白領階層，為報銷交通費或者業務提成使用。但也有部分人是為了獲取“灰色收入”而刻意購買發票，一位在我市知名國有企業做營銷的男員工對記者表示，自己買發票是為了多報銷一些出差補貼，這部分收入也很可觀。（青島新聞網記者）建立緊密型辦案模式，合理調配力量建立緊密型辦案模式，合理調配力