1、醫院無形資產管理制度一、總則 （一）無形資產的內部控制防止并及時發現和糾正無形資產業務中的各種差錯和舞弊，保護無形資產的安全并維護其價值,提高無形資產的使用效率,根據國家有關法律法規，制定本制度。 （二）無形資產是指醫院擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣資產，即能夠從醫院中分離或者劃分出來,并能夠單獨或者與相關合同協議、資產、負債一起用于出售、轉移、授權許可或其他法律權利的非貨幣性資產。無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權特許權、土地使用權等。 （三）無形資產業務涉及的風險 1。無形資產業務違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。 2.無形資產業務未經適當審批或

2、超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。 3。無形資產購買決策失誤，可能導致不必要的成本支出。 4。無形資產使用和管理不善，可能導致損失和浪費。 5。無形資產處置決策和執行不當,可能導致醫院權益受損. 6。無形資產的會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整,可能導致醫院資產賬實不符或資產損失。 (四）在建立與實施無形資產內部控制中，重點對下列關鍵方面或者關鍵環節進行控制 1。職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范,機構設置和人員配備應當科學合理. 2。無形資產取得依據應當充分適當,決策過程應當科學規范。 3.無形資產取得、自行開發并取得、使用及保護、處置報廢等環節的控制流程應當清

3、晰嚴密. 4.無形資產確認、計量和報告應當符合基層醫療機構會計制度的規定。二、職責分工與授權批準 (一）建立無形資產業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理無形資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。同一部門或個人不得辦理無形資產業務的全過程。無形資產業務不相容崗位至少包括： 1。無形資產投資預算的編制與審批。 2.無形資產投資預算的審批與執行。 3.無形資產取得、驗收與款項支付. 4.無形資產處置的審批與執行。 5。無形資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。 6。無形資產的使用、保管與會計處理。 7.衛生院應當對無形資產業務建立嚴格的授權批準制度,明確授權批準的方式、權

4、限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。 （二）經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理無形資產業務對于審批人超越授權范圍審批的無形資產業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告. (三）衛生院應當制定無形資產業務管理制度明確無形資產投資預算的編制、取得與驗收、使用與保全、處置和轉移等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務開展情況，及時傳遞相關信息,確保無形資產業務全過程得到有效控制。 三、取得與驗收控制 （一）確保無形資產投資決策科學合理衛生院應當根據無形資產的使用效果、經營發展目標等因素擬定無形資產投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編

5、制無形資產投資預算，并按規定程序審批，確保無形資產投資決策科學合理。 對于重大的無形資產投資項目，應進行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失. （二）無形資產手續辦理嚴格執行無形資產投資預算,對于預算內無形資產投資項目,應嚴格按照預算執行制度辦理相關手續;對于超預算或預算外無形資產投資項目，按規定審批后再辦理相關手續。 (三）請購與審批外購無形資產應當制定請購與審批制度，明確請購部門(或人員)和審批部門(或人員）的職責權限及相應的請購與審批程序。 （四）無形資產采購合同協議的簽訂應遵循合同協議管理內部控制的相關規定。（五）對需要辦理產權登記手續的無形資產，及時到相關部門辦理.四、使用

6、與保全控制 （一）應根據國家及行業有關要求和自身經營管理的需要，確定無形資產分類標準和管理要求，并制定和實施無形資產目錄制度。 （二）依據國家有關規定，結合本醫院實際情況，確定無形資產攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。 攤銷方法一經確定，不得隨意變更。確需變更的，應當按照規定程序審批. （三)每年年末由無形資產使用部門和財務部門對無形資產進行檢查、分析，預計其給衛生院帶來未來經濟利益的能力。檢查分析應包括定期核對無形資產明細賬與總賬,并對差異及時分析與調整。五、處置與轉移控制 （一）衛生院應當建立無形資產處置的相關制度，確定無形資產處置的范圍、標準、程序和審批權限等。對使用期滿、正常報廢的無形資產,應由無形資產使用部門填制無形資產報廢單，經授權部門或人員批準后對該無形資產進行報廢清理。對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產,應由無形資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、