1、太平洋保險太平洋保險營改營改增核算實務培訓增核算實務培訓2016年4月第2頁營改增最新政策3增值稅科目設置及核算規則13共性業務進項稅流程18網上報銷19集中采購32行政出納49總賬57共性業務銷項稅流程63進項轉出70關賬73目錄目錄Page 3Section 4Appendix營改增最新營改增最新政策政策Page 4金融業營改增時間表金融業營改增時間表2016年5月1日金融業營改增正式實施正式實施2016年3月24日正式頒布正式頒布財稅201636號文（“36號文”）準備時間倒計時：準備時間倒計時：15+天！天！+我們將與貴司通力合作，順利過渡！我們將與貴司通力合作，順利過渡！Page 5

2、營營改改增最新政策增最新政策 保險業務保險業務壽險業務壽險業務按應稅保險服務收入的6%繳納增值稅。業務相關的進項抵扣：業務相關的進項抵扣：手續費：稅率為6%，憑票抵扣；代理合同需價稅分離；理賠支出：不可不可抵扣進項免稅政策：免稅政策：一年期及以上人身保險產品取得的保費收入免稅，5月1日前保單退保應退營業稅；免稅保險產品為備案制；免稅產品的傭金手續費未給予免稅；產險業務產險業務按應稅保險服務收入的6%繳納增值稅。業務相關的進項抵扣：業務相關的進項抵扣：手續費：稅率為6%，憑票抵扣；代理合同需價稅分離；理賠支出：標的賠款不可不可抵扣進項。免稅政策：免稅政策：為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保

3、險和出口信用保險。待明確事項待明確事項/ /待決策點待決策點再保、共保業務的稅務處理；普通年金的稅務處理，并考慮是否要停售普通年金產品、或對產品性質做相應改變（是否會對財稅201586號文進行調整）；贈險的視同銷售問題，并考慮是否繼續使用贈險這種營銷方式；客戶集團投保是否作為集體福利處理，以及對開具專票/普票的不確定；萬能、分紅險的風險保險費和其他相關費用的稅務處理；長險退保金是否可以開具紅字發票；保單加減人（團單定期結算）：繳納營業稅時的保單，在過渡到增值稅后批減的處理不明確；是否允許定額發票發票開具發票開具/ /進項抵扣：進項抵扣：手續費部分需要和相應渠道再次確認是否可以獲取增值稅專用發票

4、投保人與被保險人不一致是否影響發票開具和進項稅額抵扣；理賠相關服務費用待確認是否可以抵扣進項；是否可針對產險和團險開具增值稅專用發票并用于抵扣？營銷員個人傭金代扣代繳增值稅處理及是否能由稅局代開增值稅專用發票，尚未明確免稅政策：免稅政策：投連險、萬能險等險種的風險保險費和其他相關費用（如初始費用、管理費、退保手續費等）是否同樣適用免稅政策尚不明確；對于免稅壽險取得備案回執前已繳納的營業稅/增值稅如何處理，尚未明確；免稅備案問題：上海確認無需重新做免稅備案，其他城市待確認Page 6營改增最新政策營改增最新政策 投資投資/ /其他業務其他業務投資投資/ /其他業務其他業務待明確事項待明確事項/

5、/待決策待決策點點貸款服務貸款服務（按照6%增值稅），包括：占用、拆借資金的利息收入（除金融同業往來資金利息收入）；金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金）收入；買入返售金融商品利息收入；融資融券收取的利息收入；以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤。保戶質押貸款和逾期保費的利息收入需要繳稅；免稅政策：金融同業往來資金利息收入（包括金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務、金融機構間的資金往來業務、金融機構之間開展的轉貼現業務）不良貸款：結息日起90日內的應收未收利息繳納增值稅，且已繳納的增值稅額不可退稅；自結息日起90天以上未收到的應收利息暫不繳納增值稅，待實際收取利

6、息時按規定繳納。預收貸款利息/手續費收入的增值稅納稅義務時間；如何定義結息日起90天后發生的應收未收利息；投資相關的進項是否可以抵扣；購買固定收益和保底收益理財產品是否視同貸款交稅待確認。金融商品轉讓金融商品轉讓（包括外匯、有價證券、非貨物期貨、基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各類金融衍生品）等都按6%，投資正負差一年內可互抵，超出一年不可免稅政策：僅國債和政府債利息屬于免稅范疇；下列6類金融商品交易免征增值稅：合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務香港市場投資者通過滬港通買賣上海證券交易所上市股對香港市場投資者通過基金互認買賣內地基金份額證券投資基金（封閉式證券

7、投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券；個人從事金融商品轉讓業務發票：金融商品轉讓不得開具增值稅專用發票直接收費金融服務 - 手續費、管理費等按照6%繳納增值稅租金按11%（過渡期5%）商務輔助服務(包括企業管理服務，是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業管理、日常綜合管理等服務的業務活動） 按6%繳納增值稅Page 7營改增最新政策營改增最新政策 采購業務采購業務采購業務采購業務可抵扣性可抵扣性待明確事項待明確事項/ /待決策點待決策點采取增值稅一般征收方式，憑票抵

8、扣進項：采取增值稅一般征收方式，憑票抵扣進項：固定資產/無形資產：可以抵扣（非專用于免稅項目，也可全額抵扣進項稅）需明確要求供應商提供增值稅專用發票不動產：新購入房產進項稅，允許分兩年分別按60%與40%抵扣如買入過渡期簡易征收能否獲取專用發票申請抵扣；更新會計和稅務處理房租費用：過渡期安排（5%）未提及混用是否可以全額抵扣需明確是否混用可以全額抵扣；如租入過渡期簡易征收能否獲取專用發票申請抵扣實施日后的貸款利息支出（包括與貸款直接相關手續費等）不得抵扣進項如何界定與貸款相關的直接金融服務不明確實施日后購進的旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項業務招待費屬于個人消費，不得

9、抵扣進項需明確要求即使獲取供應商提供的增值稅專用發票，認證后也要做進項轉出進項稅轉出：除申報期轉出外，稅務機關可以按照年度數據對于不得抵扣進項稅轉出：除申報期轉出外，稅務機關可以按照年度數據對于不得抵扣進項進行清算進項進行清算針對應稅/免稅服務收入比例計算進項稅轉出時，如何確定兩類收入的計算口徑；具體清算處理方法和頻率需與財政部確認Page 8營改增最新政策營改增最新政策 納稅申報納稅申報納稅申報納稅申報 / / 特殊處理特殊處理待明確事項待明確事項/ /待決策點待決策點申報期限申報期限銀行、財務公司、信托公司、信用社以及其他經財政部及國家稅務總局規定的納稅人，按季度繳納增值稅；除另有規定外，

10、保險業按月按月申報增值稅；第一期增值稅申報為6 6月月2525日日需做好按月申報準備，更新計劃表匯總申報：匯總申報：經審批，經審批，可以由省級分公司匯總申報需明確是否可以匯總申報，在何層級匯總及審批/備案要求需做好與主管稅務機關溝通，及時了解匯總申報的動態，若之后政策明確可行，需了解具體申請/備案流程外幣折算外幣折算 - 金融機構可以使用以下任一種匯率，將其銷售額轉化成人民幣：交易當天的匯率；或交易當月1日的匯率金融企業需事先確定采用何種折合率，一經確定，12個月內不得更改納稅義務發生時間：納稅義務發生時間：一般原則：收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；金融商品轉讓：金融商品所有權轉移

11、的當天。發票管理：發票管理：代理點開票：政策并未明文禁止代理點開票行為定額發票：政策未明確是否仍保留定額發票代理點是否可以開具增值稅發票（建議在代理點部署增值稅普票開票點，同時需考慮增值稅管理系統VMS與外圍代理點系統兼容性以及稅控設備相應部署）定額發票如何處理（需與主管稅務機關溝通明確是否仍然保留定額發票，如政策明確依然保留，則建議在增值稅管理系統增加定額發票管理及使用功能。）過渡政策：過渡政策：針對金融行業，36號文未見給出過渡政策；理論上，在2016年5月1日之前簽訂的合同或做出的商業承諾，將自5月1日起繳納6%增值稅。金融行業過渡政策不明確對于征收營業稅/增值稅的時間節點不明確Page

12、 9營改增最新政策營改增最新政策- -各業務具體稅率各業務具體稅率保險業務保險業務具體業務具體業務稅率稅率壽險業務應稅保險服務6%一年期及以上人身保險產品取得的保費收入免稅，5月1日前保單退保應退營業稅；免稅保險產品為備案制；免稅產品的傭金手續費未給予免稅；免稅產險業務應稅保險服務6%為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。免稅投資貸款服務，包括：1. 占用、拆借資金的利息收入（除金融同業往來資金利息收入）；2. 金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金）收入；3. 買入返售金融商品利息收入；4. 融資融券收取的利息收入；5. 以貨幣資金投資收取固定

13、利潤或保底利潤。金融商品轉讓直接收費金融服務 - 手續費、管理費等6%金融同業往來資金利息收入（包括金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務、金融機構間的資金往來業務、金融機構之間開展的轉貼現業務）免稅房地產房租11%（過渡期5%）在線平臺商務輔助服務-經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。6%Page 10營改增最新政策營改增最新政策- -納稅納稅義務義務發生時點發生時點法規規定納稅義務確認始點法規規定納稅義務確認始點太?？赡苌婕皹I務或情形太?？赡苌婕皹I務或情形納稅人發生應稅行

14、為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，如太保正常銷售保險并當天收款的情形；先開具發票的，為開具發票的當天。保險出售并同時收保費收入納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，比如太保房產租賃業務中預收租金，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。房地產租賃預收租金納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。太保對金融資產的買賣納稅人發生視同銷售情形的，其納稅義務發生時間為服務完成的當天。太保向其他單位或者個人無償提供保險，或無償轉讓資產增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天增值稅扣繳義務為納稅義務發生當天Page 11營改增最新政策營改增最新政策- -進項稅

15、可抵扣四類發票進項稅可抵扣四類發票發票名稱發票名稱可抵扣部分可抵扣部分增值稅專用發票從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上注明的增值稅額。海關進口增值稅專用繳款書從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。農產品收購發票或者銷售發票購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。解繳稅款的完稅憑證從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。Page 12營改增最新政策營改增最新政策 增值稅發票管

16、理增值稅發票管理不得開具增值稅專用發票的情形不得開具增值稅專用發票的情形納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。比如：太保向個人消費者銷售保險。（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。 具體請詳見P9有關各業務免稅項目的規定。（三）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。包括：外匯、有價證券、非貨物期貨、基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各類金融衍生品的轉讓。Page 13Section 4Appendix增值稅科目設置及核算

17、規則增值稅科目設置及核算規則Page 14增值稅科目設置及核算規則增值稅科目設置及核算規則會計科目（會計科目（1）營改增后，太平洋保險已建立相應的會計科目，在“應交增值稅”科目下設增值稅明細科目。應交增值稅應交增值稅進項稅進項稅銷項稅銷項稅減免稅款減免稅款進項稅轉出進項稅轉出營改增抵減的銷項稅額營改增抵減的銷項稅額出口抵減內銷產品應納稅額出口抵減內銷產品應納稅額出口退稅出口退稅轉出未交增值稅轉出未交增值稅轉出多交增值稅轉出多交增值稅增值稅檢查調整（檢查后應調增賬面進項稅額增值稅檢查調整（檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額）或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額）增值稅檢查調

18、整（檢查后應調減賬面進項增值稅檢查調整（檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額）額）已交稅金已交稅金其他其他其他其他 借方余額反映本期的進項稅額留抵借方余額反映本期的進項稅額留抵“應交增值稅 - 未交增值稅”:借方余額反映多交的增值稅金額,貸方余額反映本期未交增值稅金額。增值稅科目設置及核算規則增值稅科目設置及核算規則會計科目（會計科目（2）新增新增“應交增值稅應交增值稅”科目科目一級科目（1個）：應交增值稅二級科目（12個）： 銷項稅； 進項稅； 進項稅轉出； 轉出多交增值稅； 轉出未交增值稅；已交稅金；未交增值稅； 減免稅款；營改增抵

19、減的銷項稅額；出口抵減內銷產品應納稅額；出口退稅；檢查調整三級科目（108個）：設置原則： 1. 滿足管理會計要求；2. 便于人員操作； 3. 滿足申報要求銷項科目設置規則：在科目中體現稅率保費收入/ 營業外收入按會計一級科目設置銷項稅其它業務收入按會計三級科目設置銷項稅進項科目及進項轉出科目設置規則：業務管理費/賠款支出按一級設置進項稅手續費和傭金、營業外支出按一級科目設置進項稅其它業務支出按三級科目和稅率設置進項稅增值稅科目設置及核算規則增值稅科目設置及核算規則會計科目（會計科目（3）暫暫估科目：估科目：其他應付款-暫估銷項稅； 其他應付款-暫估進項稅-固定資產/在建工程/長期待攤費用/手

20、續費支出； 其他應付款-暫估應退銷項稅；其他應付款-客戶待領款-增值稅代扣代代扣代繳科目繳科目： 應交稅費-代扣代繳； 應交稅費-代扣代繳-營銷員增值稅其他相關科目其他相關科目: :預收保費-銷項稅； 應收保費-銷項稅；業務及管理費-稅金-視同銷售; 傭金支出-進項中轉；其他應收款-預開發票銷項稅；遞延收益-減免稅收益新增增值稅相關科目新增增值稅相關科目Page 17增值稅科目設置及核算規則增值稅科目設置及核算規則增值稅特殊情況增值稅特殊情況會計處理會計處理營改增后，太平洋保險若遇下列特殊情況時，會計處理的相關規定如下表所示：適用的情況適用的情況法規定或相關解讀法規定或相關解讀主要會計處理規定

21、主要會計處理規定因試點增加稅負而取得過渡性財政扶持資金根據國家明確的“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”的稅制改革原則，各地相繼出臺了營改增試點過渡性財政扶持政策。該財政扶持資金應計入“營業外收入”科目。 可以享受增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額政策的增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用以及后續繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅一般納稅人 應在“應交交增值稅”會計科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄企業按規定抵減的增值稅應納稅額。 借：應交增值稅-減

22、免稅款貸：遞延收益-減免稅收益視同銷售如贈送保險、贈送實物或贈送服務增值稅納稅人將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人將構成視同銷售行為單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。視同銷售：贈送保險借：業務及管理費-稅金-視同銷售 貸：應交增值稅-銷項稅（6%）-贈送保費收入視同銷售：贈送實物/服務借：業務及管理費-業務宣傳費-宣傳用品費 / 業務及管理費-業務招待費-業務招待費 貸：應交增值稅-銷項稅（6%/17%）-視同銷售Page 18Section 4Appendix共性業務進項稅流程共性業務進項稅流程Page 19Section 4A

23、ppendix網上報銷網上報銷網上報銷進項稅流程（針對增值稅可抵扣發票）網上報銷進項稅流程（針對增值稅可抵扣發票）報銷人業務審核崗經費會計進項認證崗經費會計出納崗提出報銷申請業務審核經費會計進項認證打印交領款單付款取得發票并填寫網上報銷模板制作會計憑證并交領款單發票退回更換發票執行付款打印回單認證失敗業務審核退回財務審核退回否是否是進項認證是否流程中每個步驟的工作職責及系統操作請參見第3頁步驟描述系統默認開票日期距離報銷日期超過90天則無法報銷；勾選用于的險種（如果可以判斷）每天打印待抵扣的報銷清單連同抵扣聯交接給進項認證崗現場認證通過后在發票管理系統中點擊已認證對發票狀態為“已認證”的報銷單

24、打印對應的交領款單網上報銷進項稅流程（針對增值稅不可抵扣發票網上報銷進項稅流程（針對增值稅不可抵扣發票/ /非增值稅發票）非增值稅發票） （與營改增前流程相同）（與營改增前流程相同）報銷人業務審核崗經費會計經費會計出納崗提出報銷申請業務審核經費會計打印交領款單付款取得發票并填寫網上報銷模板制作會計憑證并交領款單執行付款打印回單業務審核退回財務審核退回否是否是Page 22網上網上報銷進項稅流程（針對增值稅可抵扣發票）報銷進項稅流程（針對增值稅可抵扣發票）系統數據流實物操作流(*)：營改增后新增節點單據交給經費會計經費會計檢查報銷填列財務信息是否準確。(*)檢查發票開票日期、發票號信息填列是否準

25、確，并系統確認經費會計通過( (* *) )每天打印待抵扣的每天打印待抵扣的報銷清單連同抵扣聯交報銷清單連同抵扣聯交接給進項認證崗接給進項認證崗報銷人將發票及相關單據交給業務審核人業務審核崗檢查報銷填列信息是否準確，并系統確認業務審核通過取得發票填寫網上報銷模板進項認證崗掃描認證發票抵扣聯歸檔抵扣聯現場認證通過后現場認證通過后在發票管理系統在發票管理系統中點擊已認證中點擊已認證進項認證失敗后發票退回流程，詳見附頁二步驟一提出報銷申請步驟二 業務審核步驟三財務審核步驟四進項認證報銷人業務審核崗經費會計進項認證崗(*)涉及增值稅的報銷模板，需用戶填寫取得發票類型、價稅分離金額、開票日期（系統默認開

26、票日期距離報銷日期超過90天則無法報銷）、發票號碼、發票代碼、是否用于贈送客戶等信息，并勾選用于的險種（如果可以判斷）系統校驗預算號內預算金額是否充足。(*)預算校驗規則變化，產險集團校驗凈價+總價，壽險校驗總價(*)業務審核界面增加價稅分離金額、發票金額及信息顯示(*)財務審核界面價稅分離、發票金額及信息顯示(*)建立與增值稅管理系統間接口，傳輸發票金額及狀態信息(*)財務審核通過后發票狀態修改為“待認證”，傳輸至增值稅管理系統(*)認證通過后網上報銷模塊標記發票狀態為“已認證”生成會計分錄，制作會計憑證借：業務及管理費 貸：其他應付款對發票狀態為“已認證”的報銷單打印對應的交領款單步驟五打

27、印交領款單經費會計系統控制只有發票狀態為“已認證”的報銷單能打印交領款單步驟六付款出納崗執行付款打印付款回單Page 23網上報銷進項稅流程網上報銷進項稅流程變化點變化點(*)：營改增后新增節點崗位崗位環節環節類別類別 營改增后新增營改增后新增 經費會計財務審核審核信息 經費會計除對常規信息進行審核之外，相關人員應特別審核：1、審核錄入的發票日期、發票號+代碼、類型等信息是否準確；2、增值稅發票打印是否字跡清晰，是否超出打印范圍（特別是密碼區）、項目名稱是否與實際交易相符；發票聯和抵扣聯是否加蓋財務專用章或者發票專用章； 單據流轉 (*)將審核通過的發票抵扣聯交給進項認證崗(*)每天打印待抵扣

28、的報銷清單連同抵扣聯交接給進項認證崗打印交領款單憑證生成 費用報銷發票進項認證通過之后，會計核算中心相關人員應生成會計分錄，制作會計憑證； 借：業務及管理費 貸：其他應付款單據流轉對發票狀態為“已認證”的報銷單打印對應的交領款單（系統控制只有發票狀態為“已認證”的報銷單能打印交領款單）。Page 24網上報銷進項稅流程網上報銷進項稅流程單據流轉單據流轉(*)：營改增后新增節點Page 25網上網上報銷進項稅子流程報銷進項稅子流程認證失敗認證失敗對于全部發票認證不通過的情況，將發票記賬聯和抵扣聯連同所有報銷單據退回給報銷申請人，并制作簽收臺帳對于部分發票認證不通過的情況，從原有報銷單中抽出認證失

29、敗發票的記賬聯以認證失敗憑證替換，對認證通過部分入帳并付款備注一進行發票掃描認證掃描認證失敗后現場認證現場認證失敗，確認該發票無法認證獲得認證失敗發票的記賬聯、抵扣聯、部分認證失敗單據。聯系供應商退回或重新開具發票如果可以重新取得增值稅專用發票的，重新填寫新的網上報銷申請如果無法取得新的專票，填寫普通發票報銷流程步驟一進項認證失敗步驟二 發票退回步驟三發票退回步驟四換發票進項認證崗Oracle系統經費會計報銷人進項認證崗在增值稅管理系統中手動觸發發票“認證失敗”狀態，并通過與Oracle系統間接口傳輸認證失敗狀態Oracle系統接收到發票“認證失敗”狀態，自動將報銷單內發票狀態同步修改為“認證

30、失敗”Oracle系統進行金額調整，自動將“認證失敗”狀態的發票價、稅金額為0系統校驗報銷單的付款是否等于0，如為0則報銷單狀態改為取消，并通知報銷申請人；如不為0，通知報銷人發票認證和金額調整情況系統自動生成憑證報銷單金額調整完成后，系統放行該報銷單，后續付款環節與普通流程一致進項認證崗從增值稅管理系統打印發票認證失敗回執認證失敗回執連同抵扣聯退回經費會計系統數據流實物操作流Page 26網上報銷進項稅子流程網上報銷進項稅子流程認證失敗認證失敗單據流轉單據流轉(*)：營改增后新增節點Page 27Section 4Appendix集中采購集中采購 需求部門預算部綜合服務中心會計核算中心進項認

31、證崗預算設置采購需求供應商選擇/合同簽署合同執行錄入預算提出采購需求需求審批合同制作合同審批供應商發貨接收單/入庫單三單匹配提交預算計劃確認資產/費用進項認證付款供應商數據庫維護提出付款申請會計審核 - - 情景一（集團統付類）情景一（集團統付類）供應商采購需求人（集團）綜合服務中心（三單匹配崗）采購審核崗（集團會計核算中心）總賬會計（集團會計核算中心）付款申請崗（集團）經費會計（集團會計核算中心）進項認證崗（集團/子公司）供應商發貨接收/入庫取得供應商發票三單匹配進項認證對外付款歸還墊款供應商發貨接收單/入庫單（集團統一接收）三單匹配確認在集團賬上內部往來進項認證（集團/子公司各自分別認證）

32、集團統一付款提出付款申請將所有發票快遞給集團付款申請崗將抵扣聯分發給各公司進項認證崗認證失敗，抵扣聯退回認證失敗，抵扣聯和發票聯退回，要求重開發票/或，付款申請不通過退回抵扣聯和發票聯綜合服務中心取得到發票集團收回墊款沖銷掛賬將所有發票快遞給三單匹配崗子公司走網報流程，確認費用歸還墊款付款審批 - -場景三（分公司采購）場景三（分公司采購）供應商采購需求人（分公司）綜合服務中心（三單匹配崗）總賬會計（分公司）出納（集團會計核算中心）付款申請崗（總公司）經費會計（集團會計核算中心）進項認證崗（分公司）供應商發貨接收/入庫取得供應商發票三單匹配進項認證對外付款歸還墊款供應商發貨接收單/入庫單（分公

33、司）三單匹配確認資產/費用（分公司確認）進項認證（分公司認證）總公司付款提出付款申請將所有發票快遞給總公司付款申請崗將抵扣聯分發給分公司進項認證崗認證失敗，抵扣聯退回車輛發票（分公司取得原始發票）分公司歸還墊款其他發票（三單匹配崗取得原始發票）付款審批將車輛發票復印件快遞給三單匹配崗認證失敗，抵扣聯和發票聯退回，要求重開發票/或，付款申請不通過退回抵扣聯和發票聯車輛發票由采購需求人將抵扣聯遞送給進項認證崗/其他發票由經費會計將抵扣聯遞送給進項認證崗 - -場景四（總公司接收通過內往將費用下發給分公司）場景四（總公司接收通過內往將費用下發給分公司）供應商采購需求人（總公司）綜合服務中心（三單匹配

34、崗）出納崗（會計核算中心）總賬會計崗（分公司）付款申請崗（總公司）經費會計（會計核算中心）進項認證崗（分公司）供應商發貨接收/入庫取得供應商發票三單匹配進項認證對外付款歸還墊款供應商發貨接收單/入庫單（總公司）三單匹配確認對分公司的掛賬（總公司確認）進項認證（分公司認證）總公司付款提出付款申請將所有發票快遞給總公司付款申請崗將抵扣聯分發給分公司進項認證崗認證失敗，抵扣聯退回認證失敗，抵扣聯和發票聯退回，要求重開發票/或，付款申請不通過退回抵扣聯和發票聯綜合服務中心收到發票分公司通過內往歸還墊款并確認費用將所有發票快遞給三單匹配崗付款審批總公司通過內往下發費用 供應商三單匹配崗付款申請人經費會計

35、崗進項認證崗兩聯發票連同付款申請書、其他付款實物附件遞交至付款審核崗收到供應商兩聯發票、發票清單、需求人收貨單、原始合同，并簡單核對單據準確性（聯次，發票類型）。簽收審核兩聯發票連同付款申請書、其他付款實物附件，審核發票金額、開具時間、開具人、開具項目是否與付款申請單一致將抵扣聯交給進項認證崗簽收抵扣聯歸檔簽收認證失敗回單發票聯，連同抵扣聯原路退回簽收認證失敗回單（認證失敗的情況下）、發票聯、抵扣聯簽收如認證不通過認證失敗回單（認證失敗的情況下）、發票聯、抵扣聯收到供應商兩聯發票、發票清單簽收如審核不通過經費會計審核要點：1.字跡清楚，不得壓線、錯格，發票打印內容不得超過密文區；2.抵扣聯和發

36、票聯必需加蓋發票專用章，蓋章時不可蓋住金額與備注欄；3.收款人、復核人、開票人必須齊全，不能手寫，不能為英文名；4.開票人、復核人不得為同一人。5.乙方匯總開具專用發票的，需同時提供使用防偽稅控系統開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單6.全部聯次一次填開，所有聯次的內容、各項金額一致三單匹配崗審核要點：1.是否為兩聯2.是增值稅專用發票還是增值稅普通發票Page 33預算編制及錄入流程預算編制及錄入流程審核各部門提交的預算編制，審核并上報集團預算部子公司預算部下發收集各部門年度預算，包括費用類預算和資本類預算。(*)可明確區分稅率的預算科目以凈價編制預算；不可明確區分稅率的預算科目以總價編制預算。

37、（預算表將有安永梳理）提交采購/報銷/行政出納申請匹配提案/預算號步驟一 子公司編制年度預算步驟二 預算審核、上報步驟三 預算動支步驟四費用申請步驟五預算校驗子公司各部門子公司預算部集團預算部（集采）費用申請人Oracle P07系統系統數據流實物操作流(*)：營改增后新增節點(*)提案/預算號內金額按預算科目價稅分離顯示。(*)預算科目增加稅率字段，對采購/費用類型唯一的預算科目設置唯一稅率集團預算部手動將集中采購預算導入Oracle P07提案模塊預算科目（壽險集采費用化項目預算通過費用管理系統自動導入），并生成提案號。子公司預算部(報銷）子公司預算部手動將網上報銷預算導入Oracle P

38、07預算模塊預算科目（壽險費用化報銷通過系統自動導入），生成預算號(*)對于已設置唯一稅率的預算科目，校驗申請凈價是否小于預算凈價，且實際申請稅率是否與預算科目內稅率一致。(*)對于未設置唯一稅率的預算科目，校驗申請總價是否小于預算總價。Page 34集中采購標準流程（供應商信息管理）集中采購標準流程（供應商信息管理）系統數據流實物操作流(*)：營改增后新增節點與供應商修訂現有框架協議報價單確認現有及新增供應商資質，開具發票類型、適用增值稅稅率步驟一供應商信息綜合服務中心綜服應辦事項財務部應辦事項其他部門應辦事項(*)供應商數據庫中增加供應商資質字段，區分一般納稅人和小規模納稅人供應商(*)目

39、錄采購的采購報價單導入時將設置價稅分離金額；供應商數據庫中按需更新供應商主數據增值稅信息：納稅人信息、報價單報價信息Page 35集中采購標準流程（采購申請至合同簽訂）集中采購標準流程（采購申請至合同簽訂）系統數據流實物操作流(*)：營改增后新增節點采購員向供應商詢價，在預算允許范圍內聽取報價。最終草擬采購合同采購部內部進行合同初審進入Oracle P07系統提交采購申請步驟二采購申請步驟三 需求審核步驟四預算審核采購申請人需求審核崗預算審核崗(*) 業務審核界面增加價稅分離金額信息顯示步驟五合同訂立綜合服務中心(*)財務預算審核界面增加價稅分離金額信息顯示步驟六合同會審相關部門系統中錄入合同

40、詳細信息，并根據供應商報價調整合同金額，合同金額只能小于預算金額。(*)合同金額價稅分離分別手工錄入。法務、風控，合規、財務（非標準條款）等部門審核采購合同條款是否準確步驟七財務審核會計核算中心審核預算科目、會計事項是否準確步驟八合同終審綜合服務中心審核合同其他事項是否準確法人授權最后簽署人采購需求部門進行采購需求審核財務進行預算審核綜服應辦事項財務部應辦事項其他部門應辦事項系統執行合同審核。(*)審核金額價稅分離目錄采購：從系統采購的商店中勾選數量，系統自動匯總采購金額。(*)采購報價單導入時將設置價稅分離金額（框架協議）；非目錄采購：申請人直接錄入采購申請信息、采購金額。(*)采購金額將設

41、置價稅分離金額系統校驗預算號內預算金額是否充足。(*)預算校驗規則變化，稅率固定項目比較凈價+稅率，其他項目比較總價Page 36集中采購標準流程（接收至三單匹配）集中采購標準流程（接收至三單匹配）(*)：營改增后新增節點步驟九發貨驗收步驟十接收審核采購需求人需求部門接收審核崗采購需求部門進行采購接收審核收到供應商發票、發票清單、需求人收貨單、原始合同，并簡單核對單據準確性。(*)核對發票信息是否與合同付款信息一致三單匹配，核對收貨金額、數量、 (*)收貨對應增值稅額金額是否有差異，生成付款申請單步驟十二三單匹配三單匹配崗系統內匹配實際收貨數量，生成應付發票金額。核實發票上增值稅金額,系統確認

42、分錄（進項認證通過后正式生成）實物驗收，作入庫處理，登記臺帳服務驗收Oracle P07系統內執行收貨操作。系統自動按收貨數量占合同總數量比例，折算應確認費用金額系統數據流實物操作流綜服應辦事項財務部應辦事項其他部門應辦事項Oracle P07系統內執行收貨驗收審核審核接收的會計事項是否準確。步驟十一接受審核/費用確認采購審核崗生成會計分錄：借：費用/資產類科目（凈價）貸：其他應付款-集中采購-應計負債Page 37集中采購標準流程（付款）集中采購標準流程（付款）(*)：營改增后新增節點(*)進項認證崗掃描認證發票抵扣聯(*)歸檔抵扣聯(*)進項認證失敗退回步驟十一（只要有認證失敗，就不付款）

43、從三單匹配崗獲取發票發票連同付款申請書、其他付款實物附件遞交至付款審核崗審核付款相關單據是否齊全審核后執行付款制作實物付款憑證會計分錄：借：其他應付款-集中采購-外部供應商貸：銀行存款步驟十三付款申請步驟十四 付款審核步驟十五 進項認證步驟十六付款執行付款申請崗預算審核崗/ 經費會計進項認證崗出納崗系統內打印付款申請書(*)付款申請書付款信息界面錄入發票類型、（付款）價稅分離金額、開票日期、發票號、發票代碼等信息(*)付款審核界面增加價稅分離金額、發票信息顯示(*)認證通過后集中采購模塊標記發票狀態為“已認證”(*)增值稅管理系統通過接口傳輸發票已認證狀態，Oracle系統根據已認證狀態自動確

44、認進項稅憑證借:其他應付款-集中采購-應計負債 應交增值稅-進項稅額貸:其他應付款-集中采購-外部供應商Oracle P07系統控制只有發票狀態為“已認證”才能付款審核付款信息是否準確(*)審核錄入的發票日期、發票號+代碼、類型等信息是否準確預算審核通過后，打印實物付款申請書(*)將審核通過的發票抵扣聯交給進項認證崗經審核的付款申請書交給出納審核崗系統數據流實物操作流綜服應辦事項財務部應辦事項其他部門應辦事項Page 38集中采購流程集中采購流程核算相關（續）核算相關（續）付款審核付款審核(*)：營改增后新增節點 (#)：系統改造點步驟十接收審核步驟十一費用確認步驟十二三單匹配步驟十三付款申請

45、步驟十四 付款審核步驟十五 進項認證步驟十六付款審核類別類別營改增后新增營改增后新增審核信息經費會計崗除對常規信息進行審核之外，相關人員應特別審核：1、審核錄入的發票日期、發票號+代碼、類型等信息是否準確2、增值稅發票打印是否字跡清晰，是否超出打印范圍（特別是密碼區）、項目名稱是否與實際交易相符；發票聯和抵扣聯是否加蓋財務專用章或者發票專用章；單據流轉(*)將審核通過的發票抵扣聯交給進項認證崗Page 39集中采購流程集中采購流程核算相關（續）核算相關（續）付款執行付款執行(*)：營改增后新增節點 (#)：系統改造點步驟十接收審核步驟十一費用確認步驟十二三單匹配步驟十三付款申請步驟十四 付款審

46、核步驟十五 進項認證步驟十六付款執行類別類別營改增后新增營改增后新增核算流程審核后執行付款并制作實物付款憑證；生成會計分錄借：其他應付款-集中采購-外部供應商貸：銀行存款Page 40集中采購子流程集中采購子流程進項認證失敗流程進項認證失敗流程(*)：營改增后新增節點系統數據流實物操作流綜服應辦事項財務部應辦事項其他部門應辦事項(*)獲得認證失敗發票的發票聯、抵扣聯。(*)聯系供應商退回或重新開具發票(*)初步審核重新取得的增值稅專用發票，移交給原付款申請人(*)進行發票掃描認證(*)掃描認證失敗后現場認證(*)現場認證失敗，確認該發票無法認證以標準流程步驟十二十六完成付款申請步驟一進項認證失

47、敗步驟二 發票退回步驟三 換發票步驟四重新提交付款申請進項認證崗進項認證崗/付款審核崗/付款申請崗三單匹配崗付款申請人(*)進項認證崗在增值稅管理系統中手動觸發發票“認證失敗”狀態，并通過與Oracle系統間接口傳輸認證失敗狀態(*)從增值稅管理系統打印發票認證失敗回執(*)認證失敗回執連同抵扣聯退回經費會計，經費會計將抵扣聯和發票聯退回給付款申請崗，付款申請崗將兩聯退回給三單匹配崗Page 41集中采購子流程集中采購子流程預付款預付接收預付款預付接收(*)：營改增后新增節點系統數據流實物操作流綜服應辦事項財務部應辦事項其他部門應辦事項收到供應商開具預付款發票，打印預付款申請書步驟一收到發票/

48、預付申請步驟二 預付接收采購接收人/付款申請人(*)接收人在系統中進行預付接收，按凈價確認預付賬款（不確認采購費用/資產）打印預付接收單(*)根據預付接收單、發票、合同進行預付接收三單匹配補錄預付款發票上增值稅額（與普通流程一致）(*)系統生成預付接收三單匹配發票，供后續付款使用借：其他應收款-預付款-進項稅（稅額）貸：其他應付款-集中采購-外部供應商步驟三虛擬三單匹配采購接收人(*)集采模塊內增加“預付接收”界面（現有正常接收界面更名為“實物接收”)(*)生成預付賬款分錄。借：其他應收款-預付款-集中采購（凈價）貸：其他應付款-集中采購-外部供應商三單匹配崗根據預付款相關單據申請付款后續流程

49、與正常采購付款流程一致付款流程與正常采購付款流程一致。生成會計分錄：借：其他應付款-集中采購-外部供應商貸：銀行存款步驟四付款付款申請人Page 42集中采購子流程集中采購子流程預付款實物接收預付款實物接收(*)：營改增后新增節點系統數據流實物操作流綜服應辦事項財務部應辦事項其他部門應辦事項(*) 如實物接收數量小于等于預付接收數量，按實物接收數量進行調整接收(*)如實物接收數量大于預付接收數量，先按預付接收數量進行調整接收，剩余實物接收數量在系統中作正常接收處理。(*)打印實物接收單（同時列示預付接收和正常接收數量）步驟六實物接收采購接收人步驟七實物接收審核接收審核崗(*)對實物接收及已沖銷

50、預付接收信息進行審核(*)Oracle P07系統內執行實物接收及預付接收沖銷審核(*)資產類接收，逐個資產分行審核；費用類接收，合并“實際”接收/“調整”接收為一行進行審核)生成會計分錄：借：資產/費用貸：其他應收款-預付款-集中采購（凈價）如接收大于預付：借：資產/費用貸：其他應收款-預付款-集中采購（凈價）貸：其他應付款-集中采購-應計負債(*)根據實物接收單、發票、合同進行虛擬三單匹配，匹配數量依據均為本次正常接收數量(*)補錄正常接收部分增值稅額(*)如實物接收數量小于預付接收數量，不進行三單匹配借：應交增值稅-進項稅貸：其他應收款-預付款-集中采購（凈價）步驟八三單匹配三單匹配崗按

51、正常流程對正常接收部分提出付款申請。后續流程與普通付款流程一致后續流程與普通付款流程一致。步驟九付款付款申請人(*)沖銷預付接收時，系統自動將沖銷的預付接收相關分錄由預付賬款轉入采購合同行項目對應的費用/資產科目(*)如合同行項目上存在預付接收的情況下，不允許直接進行正常接收（調整接收不受影響）。Page 43Section 4Appendix行政出納行政出納行政出納進項稅流程（針對增值稅專用發票）行政出納進項稅流程（針對增值稅專用發票）需求部門出納總賬會計崗會計主管崗進項認證崗總賬會計崗提出付款申請付款并制作流水取得發票匹配流水復核確認進項認證憑證生成行政出納根據申請完成付款制作實物會計憑證

52、認證失敗會計復核退回否是否是進項認證匹配會計科目并錄入發票信息不確認進項稅，全額入費用掛賬，下月走總賬模塊無法換票當月換票完成換票當月無法獲得發票付款申請退回取得發票說明是否用于贈送目的（系統默認開票日期距離報銷日期超過90天則無法報銷）將抵扣聯交給進項認證崗流程中每個步驟的工作職責及系統操作請參見第6頁步驟描述Page 45行政行政出納進項稅流程（針對增值稅專用發票）出納進項稅流程（針對增值稅專用發票）如銀行手續費、水電煤等費用如銀行手續費、水電煤等費用業務部門提出支付申請，手工填寫付款申請單并獲得審批，說明是否用于贈送目的行政出納根據申請完成付款或由銀行自動扣款(*)進項認證崗掃描認證發票

53、抵扣聯(*)歸檔抵扣聯(*)若發票認證不失敗，退回步驟二總賬會計崗，分情況遵循發票退回子流程，詳見附頁一復核所有發票及財務信息，并點擊復核確認(*)將抵扣聯交給進項認證崗取得發票在系統中選中對應交易流水號，匹配到會計科目在系統中錄入發票信息制作實物會計憑證步驟一 付款并制作流水步驟二 取得發票匹配流水步驟三 復核確認步驟四進項認證步驟五憑證生成出納總賬會計崗會計主管崗進項認證崗總賬會計崗出納將付款信息錄入系統生成交易流水借：應付/其他應付貸：銀行存款(*)行政出納模塊新增發票狀態字段，狀態包括“待認證”/“已認證”/“認證失敗”三種。(*)復核確認后，系統將傳送發票信息到增值稅發票管理平臺，并

54、自動將系統內發票狀態修改為“待認證”(*)建立與增值稅管理系統間接口，傳輸發票金額及狀態信息(*)認證通過后行政出納模塊標記發票狀態為“已認證”發票認證成功，系統自動生成會計分錄：借：費用(*)借：應交增值稅-費用明細貸：應付/其他應付(*)：營改增后新增節點(*)科目分配界面增加可入字段，包括價稅分離金額、發票日期（系統默認開票日期距離報銷日期超過90天則無法報銷） 、發票號碼、發票代碼。增加發票類型選擇項，類型包括普通發票/專用發票/其他類型；增加勾選項，選擇發票是否用于贈送目的系統數據流實物操作流Page 46行政出納進項稅流程（針對增值稅專用發票）行政出納進項稅流程（針對增值稅專用發票

55、）變化點變化點(*)：營改增后新增節點崗位崗位環節環節類別類別 營改增后新增營改增后新增 出納 付款并制作流水付款申請 業務部門提出支付申請，手工填寫付款申請單并獲得審批，說明是否用于贈送目的付款 行政出納根據申請完成付款或由銀行自動扣款生成會計分錄 出納將付款信息錄入系統生成交易流水借：應付/其他應付 貸：銀行存款總賬會計崗取得發票匹配流水錄入信息 會計人在取得相關增值稅專用發票后，在系統中選中對應交易流水號，匹配到會計科目，并在系統中錄入發票信息；會計主管崗復核確認審核信息 會計主管崗應核對如下發票信息進行審核：1、 增值稅發票打印是否字跡清晰，2、 是否超出打印范圍（特別是密碼區），3、

56、 項目名稱是否與實際交易相符，4、 發票聯和抵扣聯是否加蓋財務專用章或者發票專用章；單據流轉 (*)復核確認后，系統將傳送發票信息到增值稅發票管理平臺，并自動將系統內發票狀態修改為“待認證”，會計主管崗應將發票抵扣聯交給進項認證崗；總賬會計崗憑證生成生成憑證 總賬會計崗制作實物會計憑證生成會計分錄 發票認證成功，系統自動生成會計分錄：借：費用 (*)借：應交增值稅-費用明細 貸：應付/其他應付Page 47附附頁一：行政出納進項稅子流程頁一：行政出納進項稅子流程認證失敗認證失敗發票網上發票網上/ /現場均認現場均認證失敗證失敗退回步驟二 總賬會計崗情況一：無法換票，不確認進項稅，全額入費用情況

57、一：無法換票，不確認進項稅，全額入費用重新分配會計科目，發票類型選擇為“其他”，金額以含稅價填列按現行行政出納形式確認費用，含稅總價全額計入費用科目情況二：當月換票完成，確認進項稅，金額入費用情況二：當月換票完成，確認進項稅，金額入費用重新分配會計科目，重新執行一次行政出納增值稅專用發票流程按行政出納增值稅專用發票正常情況處理情況三：當月無法獲得發票情況三：當月無法獲得發票當月末按現行的次月收票流程，暫掛其他應收款科目，下月按總賬模塊增值稅處理流程作進項認證按現行的次月收票流程，暫掛其他應收款科目處理系統數據流實物操作流Page 48Section 4Appendix總帳總帳Page 49總賬

58、手工認證流程總賬手工認證流程獲得增值稅專用發票(*) 根據導入至增值稅系統的發票信息，執行發票認證操作；(*) 認證失敗則退回總賬會計崗換發票；(*)認證成功打印認證完成回執，轉交總賬會計崗(*)審核認證模板信息是否與發票信息一致；(*)審核無誤后將發票抵扣聯遞交至進項認證崗總賬會計崗憑記賬聯和回執，與總賬模塊做入賬費用憑證步驟一 獲取發票步驟二 填寫認證模板步驟三 審核認證模板步驟四發票認證步驟五編制分錄總賬會計崗總賬會計崗會計主管崗進項認證崗總賬會計崗系統數據流實物操作流(*)：營改增后新增節點(*) 總賬模塊中，進項稅科目錄入行增加發票號及發票代碼錄入框（必填）。(*) 過賬完成后，總賬

59、模塊將發票號、發票代碼、總賬憑證號通過系統接口傳輸至增值稅管理系統(*)在Excel模板中填列手工進項認證模板。(*)填列內容包括：會計科目號、發票號碼、發票代碼、價稅分離金額、發票類型、開票日期(*)撕下發票抵扣聯，遞交至會計主管崗Page 50總賬手工認證流程總賬手工認證流程變化點變化點(*)：營改增后新增節點崗位崗位環節環節類別類別 營改增后新增營改增后新增 總賬會計崗獲取發票審核信息總賬會計崗獲得增值稅專用發票后應核對如下發票信息進行審核：1、 增值稅發票打印是否字跡清晰，2、 是否超出打印范圍（特別是密碼區）、3、 項目名稱是否與實際交易相符；4、 發票聯和抵扣聯是否加蓋財務專用章或

60、者發票專用章；填寫認證模板信息錄入 (*)會計人員在Excel模板中填列手工進項認證模板。(*)填列內容包括：會計科目號（以前錄一個科目，現在錄兩個科目）、發票號碼、發票代碼、價稅分離金額、發票類型、開票日期等會計主管崗 審核認證模板審核信息 (*)審核認證模板信息是否與發票信息一致；總賬會計崗編制分錄生成憑證 總賬會計崗憑記賬聯和回執，與總賬模塊做入賬費用憑證Page 51總賬手工認證流程總賬手工認證流程單據流轉單據流轉(*)：營改增后新增節點崗位崗位環節環節營改增后新增營改增后新增 總賬會計崗填寫認證模板(*)撕下發票抵扣聯，遞交至會計主管崗會計主管崗 審核認證模板(*)審核無誤后將發票抵