1、官方定義：財務是國民經濟各部門、各單位在物質資料再生產過程中客觀存在的資金運動及資金運動過程中所體現的經濟關系。官方定義：會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對企事業、機關單位或其他經濟組織的經濟活動進行連續、系統、全面地反映和監督的一項經濟管理活動。從歷史來看，會計的產生早于財務從學科來看，會計學的產生早于財務相關學科古代會計：古代會計：在我國，關于會計事項記載的文字最早出現于商朝的甲骨文。早在3000多年前的西周時代，有了專設的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等工作，進行月計、歲會。亦即，每月零星盤算為“計”，一年總盤算為“會”，兩者合在一起即成“會計”。以后各朝代都設有官吏管理錢

2、糧、賦稅和財物的收支。宋代官廳中編造“四柱清冊”使用的平衡公式：舊管(期初結存)+新收(本期收入)=開除(本期支出)+見在(期末結存) 近代會計：近代會計：近代會計的時間跨度標志一般認為：從1494年意大利數學家，會計學家盧卡帕喬利所著算術，幾何，比及比例概要一書公開出版開始。近代會計的核心理論貢獻主要有：（1）折舊的思想。（2）劃分資本與收益。（3）重視成本會計。（4）財務報表審計制度。現代會計：現代會計：在19491978年間仿效前蘇聯的會計制度，拋棄了我國傳統的會計制度。由于前蘇聯的會計制度屬于計劃經濟體制下的會計模式。使我國會計秩序產生了嚴重混亂。我國的會計發展遭受停滯不前甚至倒退。（

3、稱會計挫折期）19781992年間開始接受西方現代會計的思想和理念，西方的會計理論和實務也逐漸被我們所引入，我國會計基礎理論逐漸發展起來。（稱會計轉軌期）19922006年間年全面引進國際會計先進的理念，接合我國歷史會計經驗，企業財務通則1994和企業會計準則1994的頒布，完善分行業會計制度。（稱會計改革期）20062006年新的年新的企業會計準則體系企業會計準則體系的頒布，框架：的頒布，框架： 以以會計法會計法為依據，以為依據，以會計準則會計準則為導向，以為導向，以行業會行業會計制度計制度為核心，以內部會計規程和其他會計法規為補充的運行為核心，以內部會計規程和其他會計法規為補充的運行結構。

4、結構。會計法會計法1 1部部企業會計準則企業會計準則、小企業會計準則小企業會計準則2 2部部財政部門實施會計監督辦法財政部門實施會計監督辦法、代理記賬管理辦法代理記賬管理辦法、會計從業資格管理辦法會計從業資格管理辦法、企業會計制度企業會計制度、金融企業會金融企業會計制度計制度、小企業會計制度小企業會計制度、民間非營利組織會計制度民間非營利組織會計制度、會計基礎工作規范會計基礎工作規范、內部會計控制規范內部會計控制規范、會計檔案管會計檔案管理辦法理辦法等等1010多部多部財務管理是基于會計的發展而衍生出來的，各個時期都有基于會計信息的財務管理。真正發展開始于15世紀末16世紀初西方資本主義萌芽時

5、期。區別：會計是信息的創造者，財務是信息的利用者。會計，是對過去的經濟業務進行核算，從過去的經濟業務中總結經驗，著重于事后控制。財務，通過預算編制、投融資策劃、資金資本運作等一些財務手段，參與公司的管理，著重于事前、事中控制。實際運用中會計、財務很多時候也是混著使用的，現在大多數是企業會計人員也是財務人員。市場銷售是龍頭采購生產是重點財務管理是中心貨幣采購生產銷售企業再生產過程家與企業一樣都需要會計核算和財務管理，只是表現形式及復雜程度不一樣家錢吃穿住行、教育、娛樂等工作(價值)價值銷售取得薪水(錢)企業投入貨幣采購原輔料、人力等生產產品、提供服務實現銷售收入貨幣企業 資產負債表 損益表 現金

6、流量表家 家里資產狀況 家里掙錢能力與效率 家里現金收支情況首先，要掌握家里的經濟狀況其次，要進行合理安排與策劃房產, 40股票, 10存款, 1現金, 0.2借給朋友, 5汽車, 5家庭資產家庭資產第三，要進行管理和控制家，-900 老公是不是有小金庫？ 保養車是不是遭了貴價錢？ 老公的零花錢都用到哪里去了？減否？ 老婆買的衣服是不是閑置的太多？ 應酬開支是不是選了性價比不高的館子？ 要不要找朋友還點錢？ 企業，-1000000 產品、服務是否是市場所需要的？ 收入是否全部、及時入賬？ 折扣、免單是否太多和必要？ 生產加工是否浪費大？ 采購是否存在性價比不高物資？ 固定資產、裝修投入是否帶來

7、效益？ 應收賬款是否過大？ 費用開支是否合理與必要？ 員工激勵是否有效？ 觀點:企業應進行自我檢討管理、控制為企業創造效益了嗎?產品、服務價值為市場所需要嗎?內部控制日常財務管理要求 基礎工作基礎工作 資金支付資金支付 采購報銷采購報銷 銷售優惠銷售優惠 應收賬款應收賬款 庫存庫存 低值易耗品、備品備件低值易耗品、備品備件 固定資產固定資產 長期待攤費用長期待攤費用 費用報銷費用報銷 考核收入、利潤指標考核收入、利潤指標與公司原制度相沖突的暫按本要求執行1.回避制度實行回避制度，單位中有親屬關系人員不能從事相關聯業務、崗位，不能處理有親屬關系人員內外部經濟業務。2.工作交接會計人員工作調動或者

8、因故離職必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續不得調動或者離職。一般會計人員、出納辦理交接手續由財務經理監交財務經理辦理交接手續由財務總監監交財務總監辦理交接手續由董事長監交移交清冊填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份3.原始憑證辦理會計事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交財務部門，以保證會計核算工作得以順利進行。保持原始憑證記錄的實際情況，對原始憑證不能涂改、挖補，如果發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章

9、；接受憑證單位名稱；經濟業務內容、數量、單價和金額。對一些特殊情況的原始憑證，具體要求是：對一些特殊情況的原始憑證，具體要求是：1.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，不允許出現“白條”。這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒，包括業務公章、財務專用章、發票專用章、結算專用章等。2.自制的原始憑證，必須有經辦單位的領導人或者由單位領導人指定的人員簽名或者蓋章。如報銷憑證、領條、入庫單、出庫單等3.購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，明確經濟責任，保證賬物相符，避免物資短缺和流失。必須有購買人以

10、外的第三者查證核實后，財務才據以入賬。4.支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，現金付款要求有要素填寫齊全的收據，收款單位必須與業務往來單位（個人）名稱完全一致，不一致的財務有權拒絕付款。如確實需要變更收款方，必須簽訂三方債權債務轉讓協議。5.職工公出借款憑證，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據，不得退還原借款收據。6.經公司批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當復印或在憑證上注明文件名稱、日期和文號。u嚴格執行資金收支兩條線，各分（子）公司、店的資金由公司統一調度與支配，任何單位未取得公司同意不得以收抵支。u所有貨幣資金付

11、款須遵循審批權限管理規定。u未做資金計劃或資金計劃審批未予通過的付款需求財務不予保證。u需保證準時付款的資金計劃（審批通過）金額在2萬元以上的，需提前兩個工作日向財務出納員報出付款計劃。u公司將實行內部銀行管理體系，資金盈余單位可在扣除公司應收的折舊、攤銷、管理費、目標利潤等資金后余額由單位使用，留存公司的盈余資金不考慮資金占用費；資金短缺單位可向公司借款，在公司批準同意后向其撥付資金，但需承擔月息1的資金占用費，資金占用費按月計入使用單位的內部財務費用，沖減考核利潤實際數。采購物資報銷必須有采購人員、實物驗收人員（庫管員）或使用人員簽字確認。除零星采購可向財務申請備用金外，一律不得使用現金交

12、易，備用金由財務根據業務量和報賬周期確定限額。采購人員完成物資交接驗收后3個工作日內必須將完整的經過審批的資料送財務報賬。成都、昆明等異地采購建議按攀枝花本地采購結算模式進行管理。零星采購必須取得原始憑證，原始憑證必須符合原始憑證的管理要求。各單位的市場銷售優惠活動方案事前須書面報財務部門，由財務部門提出財務專業意見，經董事長審批同意后執行。市場銷售優惠活動方案須有開展理由、時間、預計投入、預期效益(效果)等內容，財務部門將根據實際效益(效果)進行事后評估。公司未審批同意的折扣、免單等優惠必須事先報請董事長同意，并于次月5日前由承辦單位完成上月補簽字手續并送財務部門，未取得簽字手續的視同違規。

13、l網絡運營商的應收款，次月必須100%收回。l員工擔保的應收款，次月必須100%收回。l政府部門的應收款，賬齡不得超過90天。l除1-3點以外的其他應收款項，賬齡不得超過60天。l銷售人員擔保余額原則上不得高于1萬元、銷售主管/經理擔保余額原則上不得高于2萬元、單位負責人擔保余額原則上不得高于4萬元，單位負責人對銷售人員、主管/經理的限額可自行制定，但不得高于以上規定限額。l各單位當月應收賬款余額不得高于本店上月度總收入的10%（總經理單位為15%）。l各單位在清收欠款中遇到客戶不付款時，要及時與對方簽訂對賬紀要或對賬協議，特別是超過2年或即將超過2年的應收款，各單位將對賬紀要或對賬協議原件及

14、時送財務審計中心存檔。嚴格執行定置管理制度，合理設置倉庫、分配倉儲面積、確定存儲位置、設定料位及制作標牌標示。庫管、實物保管人、使用人要嚴格按合同或事先擬定的質量要求進行驗貨，不符合要求的有權拒絕收貨，特別是生產日期等容易忽略的驗貨要素。保管、領用人員要嚴格履行收、發、耗、存全過程的簽字手續，明確各個環節的責任。每月5日前各單位對上月庫存物資進行清理，將即將變質或已變質、即將過期或已過期的物資明細及其形成原因、處理意見以書面形式上報財務部門。保管人、財務部門要建立收發存明細臺賬，每月末財務與保管人進行對賬、盤點。已領出的低值易耗品、備品備件由使用人按類別建立領耗存臺賬，每月末編制領耗表報財務存

15、檔。實行三級臺賬管理機制，使用（保管）部門、管理部門（行政人事部）、財務部門分別建立管理臺賬，使用（保管）部門、管理部門（行政人事部）的臺賬必須按月更新固定資產的效能狀況。實行定期盤點和不定期抽查制度，每半年由管理部門組織一次盤點，形成資產效能、盤盈、盤虧等書面資料報董事長批準后送財務部門進行處理。固定資產的購建必須事前取得公司主管部門、董事長的審批同意，沒有審批文件財務部門有權拒絕執行。裝修、改造等需要進入長期待攤費用的項目必須事前取得公司主管部門、董事長的審批同意，沒有審批文件的財務部門將按期間費用處理。事前報告須有發生理由、發生時間、預計成本、預計攤銷期限、預期效益(效果)等內容。財務部

16、門將根據預期效益(效果)調增受益單位的收入、利潤預算指標。各單位報銷時按報銷人、部門、業務性質分類進行粘貼和填列數據，不符合粘貼和填列要求的財務將退回。嚴格按預算項目列支，預算項目外支出財務應予退回，由承擔單位報請董事長簽字批準后送財務報銷。超預算限額支出，由承擔單位報請董事長簽字批準后送財務報銷。公司單獨批準的費用支出，不得超批準限額使用和報銷。如：預算外的市場營銷活動等。1.1.考核指標考核指標主營業務收入、考核利潤2.2.計算方法計算方法1）主營業務收入(扣減折扣、代金券等所有優惠活動后的凈收入)主營業務收入是指公司經常性的、主要業務所產生的基本收入。主要包括：菜品收入、酒水收入、香煙收入、茶樓收入、果汁收入、客房收入、農業公司的產品銷售收入等經常性的主要業務收入2）考核利潤考核利潤主營業務收入主營業務成本主營業務稅金及附加營業費用財務費用明細項目見利潤預算表3、核算要求權責發生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出的原則4 4、考核說明、考核說明(1)主營業務收入按企業會計準則核算，預收、代收、儲值卡、其他業務收入不計入主營業務收入。(2)折扣、代金券等所有優惠活動為主營業務收入減少項。(3)收入必須與成本相匹配，即各項主營業務收入匹配對應主營業務成本。(4)綜合毛利率與預算指標相比波動在2%以內可視為正常，如因工藝改進、技術進步、品種結構變化等