第六章企業(yè)所得稅法_第1頁
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文檔簡介

1、1993年底前的企業(yè)所得稅1994年稅制改革后的企業(yè)所得稅所得稅改革方向國營企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅國營企業(yè)調節(jié)稅國營企業(yè)獎金稅國營企業(yè)工資調節(jié)稅集體企業(yè)所得稅集體企業(yè)獎金稅事業(yè)單位獎金稅私營企業(yè)所得稅能源交通重點建設基金預算外基金外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅項目項目準予扣除的限度準予扣除的限度超過規(guī)定比例超過規(guī)定比例部分的處理部分的處理職工職工福利費福利費不超過工資薪金總額14%的部分不得扣除工會經費工會經費 不超過工資薪金總額2%的部分不得扣除職工職工教育經費教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分準予在以后納稅年度結轉扣除【案例案例】某市一家居民企業(yè)主要

2、生產銷售彩色電視機，計入成本、費用中的合理的實發(fā)工資540萬元，當年發(fā)生的工會經費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經費11萬元，要求計算：職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。要點要點具體規(guī)定具體規(guī)定扣除原則扣除原則權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則則、合理性原則基本范圍基本范圍 成本、費用、稅金、損失、其他支出成本、費用、稅金、損失、其他支出具體項目具體項目和標準和標準按實際發(fā)生額按實際發(fā)生額扣除（在符合扣除（在符合扣除原則的前扣除原則的前提下）提下）工薪（合理和據實）、社保、財險、工薪（合理

3、和據實）、社保、財險、向金融機構借款利息、匯兌損失、勞向金融機構借款利息、匯兌損失、勞動保護費、環(huán)境保護專項基金（限定動保護費、環(huán)境保護專項基金（限定用途）用途）限定比例扣除限定比例扣除（最重要）（最重要）職工福利費、職工教育經費、工會經職工福利費、職工教育經費、工會經費、業(yè)務招待費、公益捐贈、廣告費、費、業(yè)務招待費、公益捐贈、廣告費、向金融機構以外的借款利息、手續(xù)費向金融機構以外的借款利息、手續(xù)費及傭金及傭金限定手續(xù)扣除限定手續(xù)扣除總機構分攤的費用、資產損失總機構分攤的費用、資產損失年度2005 2006 2007 2008200920102011未彌補虧損前的應納稅所得額-10010-20302030601-殘值率 預計使用年限 人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說“書中自有黃金屋。”通過閱讀科技書籍，我們能豐富知識，培養(yǎng)邏輯思維能力；通過閱讀文學作品，我們能提高文學鑒賞水平，培養(yǎng)文學情趣；通過閱讀報

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