1、 ( (第四版第四版) )第三章第三章 貨幣資金與應收款項貨幣資金與應收款項 第三章第三章 貨幣資金及應收款項貨幣資金及應收款項 第一節第一節 貨幣資金貨幣資金 貨幣資金：貨幣資金： 是指直接以貨幣形態存在的資產，包括是指直接以貨幣形態存在的資產，包括 庫存現金庫存現金、銀行存款銀行存款和和其他貨幣資金其他貨幣資金。 是流動性最強的資產。是流動性最強的資產。第一節第一節 貨幣資金貨幣資金 第一節第一節 貨幣資金貨幣資金3.3.現金溢余或短缺現金溢余或短缺 通過通過“待處理財產損溢待處理財產損溢”賬戶核算賬戶核算 按管理權限按管理權限報經批準處理時：報經批準處理時：第一節第一節 貨幣資金貨幣資金

2、 第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金 商業承兌匯票結算程序商業承兌匯票結算程序出票人出票人( (承兌人、付款人）承兌人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）承兌人承兌人（付款人）開戶行付款人）開戶行收款人收款人( (持票人持票人) )開戶行開戶行 發出付款通知發出付款通知 通通 知知 付付 款款 委委 托托 收收 款款 通知收妥入賬通知收妥入賬支付已承兌的匯票支付已承兌的匯票 劃回票款劃回票款發出委托收款憑證發出委托收款憑證 銀行承兌匯票結算程序

3、銀行承兌匯票結算程序出票人出票人( (承兌人、付款人）承兌人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）出票人開戶行出票人開戶行（承兌人）（承兌人）收款人收款人( (持票人持票人) )開戶行開戶行 交存票款交存票款 承兌承兌出票并申請承兌出票并申請承兌委托收款委托收款 通知收妥入賬通知收妥入賬 交付匯票交付匯票銀行間結算資金銀行間結算資金劃回票款劃回票款 第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金 信用卡結算程序信用卡結算程序收款人收款人付款人付款人（持卡人）（持卡人）收款人開戶行收款人開戶行付款人開戶行付款人開戶行提交簽購單委托收款提交簽購單委托

4、收款 交存備用金交存備用金 通知款項付清通知款項付清銀行間清算資金銀行間清算資金 簽發信用卡簽發信用卡 憑卡購物、消費憑卡購物、消費第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金 金金銀行本票存款銀行本票存款銀行按票面額辦理銀行按票面額辦理結算，票面金額與結算，票面金額與實際交易金額之間實際交易金額之間的差額，由交易雙的差額，由交易雙方自行結清。方自行結清。注意區別第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第一節第一節 貨幣資金貨幣資金第二節第二節 應收款項應收款項第二節第二節 應收款項應收款項 第二節

5、第二節 應收款項應收款項按承兌人分類按承兌人分類按是否載明利率按是否載明利率分類分類商業承兌匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業票據不帶息商業票據 帶息商業票據帶息商業票據第二節第二節 應收款項應收款項 第二節第二節 應收款項應收款項 應收票據利息票據面值應收票據利息票據面值票面利率票面利率票據期限票據期限第二節第二節 應收款項應收款項 3.3.應收票據到期（帶息票據）應收票據到期（帶息票據） 票據到期收到票款時：票據到期收到票款時： 借：銀行存款借：銀行存款 （面值到期利息）（面值到期利息） 貸：應收票據貸：應收票據 （余額面值（余額面值+ +已提利息）已提利息） 財務費用財務

6、費用 （尚未確認的利息）（尚未確認的利息）第二節第二節 應收款項應收款項 貼現利息票據到期值貼現利息票據到期值貼現率貼現率貼現期貼現期 銀行實付貼現金額票據到期值貼現利息銀行實付貼現金額票據到期值貼現利息（貼現期指自貼現日至票據到期日前一日的實際天數）（貼現期指自貼現日至票據到期日前一日的實際天數）第二節第二節 應收款項應收款項 第二節第二節 應收款項應收款項第二節第二節 應收款項應收款項第二節第二節 應收款項應收款項 不帶息票據不帶息票據貼現貼現 借：銀行存款借：銀行存款 （實收金額）（實收金額） 財務費用財務費用 （貼現息）（貼現息） 貸：貸：短期借款短期借款（票據到期值（票據到期值) )

7、 帶息票據貼現帶息票據貼現 借：銀行存款（實收金額）借：銀行存款（實收金額） 財務費用（貼現息）財務費用（貼現息） 貸：貸：短期借款短期借款（票據到期值票據到期值) )附追索權的票據貼現，按票據到期值增加負債，表明附追索權的票據貼現，按票據到期值增加負債，表明發生追索時貼現企業要按到期值承擔連帶還款責任。發生追索時貼現企業要按到期值承擔連帶還款責任。第二節第二節 應收款項應收款項（五）逾期應收票據的核算（五）逾期應收票據的核算 1. 1. 持有應收票據到期持有應收票據到期 持有持有商業承兌匯票商業承兌匯票到期，承兌人未如約支付票款。到期，承兌人未如約支付票款。 持票企業不放棄索償權利。持票企業

8、不放棄索償權利。 借：應收賬款借：應收賬款 （票據到期值）（票據到期值） 貸：應收票據（賬面余額）貸：應收票據（賬面余額） 財務費用（未計利息）財務費用（未計利息） 第二節 應收款項2. 2. 貼現的應收票據到期貼現的應收票據到期 （1 1）不帶追索權）不帶追索權 無需做任何會計處理（不無需做任何會計處理（不承擔連帶還款責任承擔連帶還款責任） （2 2）帶追索權）帶追索權 若債務人未能支付到期票款若債務人未能支付到期票款 貼現企業承擔連帶還款責任貼現企業承擔連帶還款責任： 借借: : 短期借款短期借款 貸：銀行存款（支付票據到期值）貸：銀行存款（支付票據到期值） 同時同時保留對債務人的追索權保

9、留對債務人的追索權： 借：應收賬款借：應收賬款 （票據到期值）（票據到期值） 貸：應收票據貸：應收票據 （賬面余額）（賬面余額） 財務費用財務費用 （一）應收賬款的確認（一）應收賬款的確認 應收賬款指企業因銷售商品或提供勞務等，應應收賬款指企業因銷售商品或提供勞務等，應 向客戶收取的款項。向客戶收取的款項。 銷貨或提供勞務的價款銷貨或提供勞務的價款 增值稅款增值稅款 代購貨方墊付的運雜費等代購貨方墊付的運雜費等第二節 應收款項 一般與收入實現的確認同步進行一般與收入實現的確認同步進行 第二節第二節 應收款項應收款項第二節第二節 應收款項應收款項 （2 2）現金折扣）現金折扣 指企業采用指企業采用賒銷方式賒銷方式銷售商品或提供勞務時，銷售商品或提供勞務時，鼓勵客戶盡早償還欠款所給予的鼓勵客