1、精選優質文檔-傾情為你奉上擔保公司會計分錄全套：1，A發生應收擔保費時，借：應收擔保費貸：擔保費收入(評審費收入、手續費收入)B收回應收擔保費時，借：銀行存款貸：應收擔保費C對不能如期收回的應收擔保費，按辦法規定要求計提壞賬準備，借：資產減值損失一計提的壞賬準備貸：壞賬準備D按照報批程序，將確認為壞賬的應收擔保費作壞賬處置，借：壞賬準備貸：應收擔保費E已確認為轉銷的壞賬損失又得以收回，按收回的金額進行反方向結轉，借：應收擔保費貸：壞賬準備同時，借：銀行存款貸：應收擔保費2，企業以后收到被擔保人延期歸還的代償本息和賠償損失(已部分確認為損失)A歸還的款項等于原代償款，原代償款已部分確認損失并沖減

2、了擔保賠償準備，借：銀行存款(按實際收到的金額)貸：應收代償款(已確認應收代償款部分)擔保賠償準備(已確認損失的部分)B歸還的款項大于原代償款，原代償款已部分確認損失并沖減了擔保賠償準備，借：銀行存款(按實際收到的金額)貸：應收代償款(已確認應收代償款部分)擔保賠償準備(已確認損失的部分)追償收入(按實際收到大于原代償款的差額)C歸還的款項小于原代償款，又分三種情況處理：a如果原代償的款項，沒有確認損失，全部確認為應收代償款的，借：銀行存款(按實際收到的金額)擔保賠償準備(按小于原代償款的差額)擔保賠償支出(擔保賠償準備余額不足于上述差額時)貸：應收代償款(按已確認的應收代償款部分)ii)實際

3、收到的金額大于已確認應收代償款借：銀行存款(按實際收到的金額)貸：應收代償款(按已確認的應收代償款部分)擔保賠償準備(按大于已確認應收代償款部分的差額)3，應收代償款借：應收代償款一本金貸：銀行存款借：擔保賠償準備擔保賠償支出貸：應收代償款一本金借：銀行存款貸：應收代償款一本金A借：應收代償款占用費貸：追償收入借：銀行存款貸：應收代償款本金應收代償款占用費擔保賠償準備C借：存人保證金貸：追償收入4，在補貼收入核定文件已下達，款項未收到時核算借：應收擔保損失補貼款貸：擔保賠償準備在款項收到時核算借：銀行存款貸：應收擔保損失補貼款借：存出擔保保證金一應收利息貸：利息收入短期投資初始投資成本計量。借

4、：短期投資(取得時實際支付的價款，包括稅金、手續費等)應收股利(已宣告但尚未領取的現金股利)應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)貸：銀行存款等持有期間獲得現金股利或利息等時，按獲得的現金股利或利息，借：銀行存款貸：應收股利(按購人時已確認的應收股利)應收利息(按購人時已確認的應收利息)投資收益(按其差額，即持有期間的損益)5，出售時投資收益確認。短期投資在處置時應將其賬面價值與實際取得價值的差額，計人當期投資損益。借：銀行存款投資收益(按其差額一)貸：應收股利(按購人時已確認的應收股利)應收利息(按購入時已確認的應收利息)投資收益(按其差額)期末計價方式和賬務處理:在期末時按市價計量反映

5、企業持有的短期投資賬面額。賬面余額與市價之間的差額的會計處理是直接計人當期投資收益科目。市價高于本科目賬面價值的差額時，借：短期投資貸；投資收益市價低于本科目賬面價值的差額時，借：投資收益貸：短期投資6，權益法下長期股權投資初始投資核算A、初始投資按實際支付的價款：借：長期股權投資投資成本貸：銀行存款B、取得投資時，初始投資成本高于應享有的權益份額時：借：長期股權投資股權投資差額貸：長期股權投資投資成本攤銷股權差額時：借：投資收益貸：長期股權投資股權投資差額初始投資成本低于應享有的權益分額時：借：長期股權投資投資成本貸：資本公積股權投資準備長期股權投資持有期間業務核算A、當年實現的凈利潤或發生

6、的凈虧損的份額作為當期應調整數額。企業確認的凈虧損，一般以股權投資賬面價值減計至零為限。(賬面價值一賬面余額一已提的長期投資減值準備)期末按應分享的利潤份額：借：長期股權投資損益調整貸：投資收益按應分擔的虧損份額：借：投資收益貸：長期股權投資損益調整被投資單位因增資擴股而增加的所有者權益，企業應按持股比例計算應享有的份額，借：長期股權投資投資準備貸：資本公積股權投資準備被投資方宣告分派現金股利或利潤：借：應收股利貸：長期股權投資損益調整長期股權投資的權益法與成本法相互變化核算當初始成本高于應享有的權益份額時，借：長期股權投資股權投資差額貸：長期股權投資投資成本當初始投資成本低于應享有的權益份額

7、時，借：長期股權投資投資成本貸：資本公積股權投資準備企業應減少投資而使權益法轉換成成本法：首先應終止采用權益法的核算，并按終止時股權投資的賬面價值(賬面余額一已記提的長期投資減值準備)作為新的投資成本。其后，宣告的現金股利或利潤，屬于已記人投資賬面價值的部分，不屬于調整成本法核算后產生的累積凈利潤的應得分配額，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本。借：應收股利貸：長期股權投資投資成本按屬于調整成本法核算后產生的累積凈利潤的應得分配額，確認為投資收益，借：應收股利貸：投資收益長期股權投資的處置核算第一步，借：銀行存款(按實際收到的金額)投資收益(虧損差額時)貸：長期股權投資投資成本(按股權投

8、資的賬面余額)應收股利(按尚未領取的現金股利或利潤)投資收益(盈利差額時)第二步，按已計提的減值準備，借：長期投資減值準備貸：資產減值損失計提的長期投資減值準備7，購入長期債券投資的賬務1)企業購人分期付息的長期債券時，借：債券投資面值(按債券票面價值)營業費用(按支付的稅金、手續費等各項附加費用)應收利息(按已到付息期但尚未領取的利息)債券投資溢折價(溢價差額)貸：銀行存款(按實際支付的價款)債券投資溢折價(折價差額)2)企業購人到期一次還本付息的長期債券時，借：債券投資面值(按債券票面價值)營業費用(按支付的稅金、手續費等各項附加費用)債券投資應計利息(按未到付息期的利息)債券投資溢折價(

9、溢價差額)貸：銀行存款(按實際支付的價款)債券投資溢折價(折價差額)折溢價一債權投資初始成本一相關費用一應計利息一債券面值長期債券投資持有期間長期債券在持有期間的應計利息，應區別情況處理：1)面值購入的長期債券，A、分期付息的長期債券，應將當期應計的利息，借：應收利息貸：投資收益B、到期一次還本付息的長期債券，應將當期應計的利息借：債券投資應計利息貸：投資收益2)溢價購人的長期債券，A、分期付息的長期債券，借：應收利息(按當期應計的利息)貸：債券投資溢折價(按當期應分攤的溢價金額)投資收益(按應收利息與當期應分攤的溢價金額的差額)B、到期一次還本付息的長期債券，借：債券投資應計利息(按當期應計

10、的利息)貸：債券投資溢折價(按當期應分攤的溢價金額)投資收益(按應計利息與當期應分攤的溢價金額的差額) 3)折價購入的長期債券，A、分期付息的長期債券，借：應收利息(按當期應計的利息)債券投資溢折價(按當期應分攤的溢價金額)貸：投資收益(按應收利息與當期應分攤的溢價金額之和)B、到期一次還本付息的長期債券，應將當期應計的利息借：債券投資應計利息債券投資溢折價(按當期應分攤的溢價金額)貸：投資收益(按應計利息與當期應分攤的溢價金額之和)8，取得抵債資產的賬務借：抵債資產貸：應收擔保費等(按照實際抵債部分的資金本金賬面余額)應收利息(已確認的利息)銀行存款(取得資產支付的相關稅費)借：壞賬準備(按被抵債權原已計提的壞賬準備)貸：資產減值損失計提壞帳準備(沖回已計提壞賬準備)抵債資產處置時：1)如果取得的處置收入大于抵債資產的賬面余額時，其差額計人當期營業外收入：借：營業外支出一處置抵債資產支出貸：銀行存款(按支付的相關費用)應交稅金(按支付的相關稅金)借：銀行存款(按實際處置收入金額)貸：抵債資產(按賬面余額)營業外收入一處置抵債資產收入2)如果取得的處置收入小于抵債資產的賬面