1、本章主要內容本章主要內容第一節第一節 財政的集權與分權財政的集權與分權一、財政集權與分權的基本問題二、財政分權理論三、財政分權的優劣四、財政職能在中央與地方劃分一、財政集權與分權的基本問題 合理界定中央政府與地方政府的財政職權范圍，正確處理中央與地方的財政關系，達到集權與分權的最優組合。 制約財政集權與分權的因素：1、國家政治體制；2、經濟運行模式；3、歷史傳統、宗教、文化等因素。 二、財政分權理論 （一）偏好誤識論 現實公共商品的供需存在著信息不完全、不確定和時滯性中央政府距離基層較遠，有一定局限性信息失真地方政府較接近基層，了解居民偏好 結論：中央政府無法實現公共商品的最佳供給地方政府提供

2、當地公共商品會更有效率（二）轄區受益論 依據：不同層次的公共商品有不同的受益空間范圍 應按公共商品受益范圍來確定供給成本轄區范圍，使成本分擔的地理邊界與受益范圍大體一致，以實現公共商品的成本與受益在地理范圍上的內存化。 結論全國受益的公共商品由中央政府供給地方受益的公共商品由地方政府供給（三）以足投票論(vote by foot) 在一定假定條件下，人們會在全國范圍內尋找符合自己偏好的地方公共服務與稅收組合的社區，結果是相同偏好的居民居住在同一地區，公共商品能夠按最優規模和最小負擔來提供。 地方公共商品供需調節的地方政府之間供給競爭居民通過選擇居住地來顯示自己偏好 結論：分權決策可以自動實現地

3、方公共物品配置上的帕累托效率。（四）俱樂部理論 俱樂部為分享某種利益而聯合起來的人們的一個自愿協會。 俱樂部成員數量增加分攤成本成員收益擁擠成本成員收益 俱樂部最佳規模：增加的邊際擁擠成本=減少的邊際分攤成本 一個地區如同一個俱樂部 地方政府的最優管轄規模：新增居民帶來的邊際擁擠成本=邊際收益（見圖15-1）圖15-1 地方政府的最優規模三、財政分權的優劣 （一）財政分權的優勢 1滿足不同的公共需求偏好； 2發揮地方政府的信息優勢； 3促進對公共事務的民主管理； 4推動地方政府間的競爭； 5創新公共管理制度。 （二）財政分權的局限性 1難以解決因地方公共商品利益的區域外溢產生的問題； 2難以實

4、現公共商品供給的規模收益； 3難以滿足稅收的效率要求； 4不利于貫徹公平原則。 四、財政職能在中央與地方政府間的劃分 （一）資源配置職能 地方政府應承擔起資源配置的主要職能，以提高效率。見圖15-2 1、全國性的公共商品的受益不受居民在該國居住的地理位置的限制，如國防、外交，因此，應由中央政府提供。 2、地方性的公共商品的受益受具體的地理位置限制，如治安、環境衛生、消防，因此，應由地方政府提供。 3、外溢性的公共商品或跨地區的公共商品，應由受益地區按受益程度承擔相應費用，中央政府給予必要補助。圖15-2 中央統一提供公共商品的福利損失（二）收入分配職能 收入分配職能應主要由中央政府來行使。 1

5、、如果收入分配職能由地方政府行使，因收入分配政策的地區判別差別帶來人口非正常流動，社會公平的目標也就無法實現。 2、中央政府可能通過扶持不發達地區，保障落后地區的基本財政需要，縮小經濟發展水平的地區差別。 3、地方政府在收入分配中起著輔助作用，如完善最低生活保障制度，提供社會救濟等。（三）經濟穩定職能 宏觀經濟的穩定職能應主要由中央政府來承擔。 1、在開放市場的情況下，要素可以在地區間自由流動，地方政府運用政策手段的效果必然存在大量的“漏損”，起不到應有的調節作用。 2、以財政政策穩定經濟需要政府周期性地形成財政赤字或盈余。中央政府有足夠的資信，通過發行公債來彌補財政赤字。地方財政收支一般應保

6、持大體平衡。 3、地方政府不擁有貨幣政策的制定和運用權力，如貨幣發行、利率等。第二節第二節 政府財政管理體制政府財政管理體制 一、政府財政管理體制的內涵一、政府財政管理體制的內涵二、建立政府財政管理體制的基本原則二、建立政府財政管理體制的基本原則三、政府財政管理體制的主要內容三、政府財政管理體制的主要內容一、政府財政管理體制的內涵一、政府財政管理體制的內涵 政府財政管理體制是處理一國財政體系中各級政府間財政分配關系的一項基本制度。 財政管理體制的核心問題是各級政府預算收支范圍及管理職權的劃分和相互間的制衡關系。 類型：集中型體制分散型體制集中與分散相結合體制 （一）法定性原則各級政府間的財政關

7、系應以制度或法律形式以規定。 （二）均衡性原則縱向均衡：是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權范圍相對稱。橫向均衡：是指基本公共商品的供給標準和供給數量在各地區的均等化。 （三）效率性原則收入劃分效率支出劃分效率 二、建立政府財政管理體制的基本原則二、建立政府財政管理體制的基本原則 三、政府財政管理體制的內容三、政府財政管理體制的內容 （一）政府財政管理級次一級政府建立一級財政，中國情況如圖所示： （二）財政收支范圍的劃分1、支出劃分的依據： 各級政府的職責任務即事權 2、收入劃分的方法： 收入的劃分應能保證各級政府基本的支出需要。 （三）財政調節制度 各級政府間的縱向調節：縱向轉移

8、支付；同級各地區間的橫向調節：橫向轉移支付。中國的預算級次第三節第三節 分稅制財政管理體制分稅制財政管理體制 一、分稅制的內涵一、分稅制的內涵 二、分稅制的特征二、分稅制的特征 三、分稅制的基本內容三、分稅制的基本內容一、分稅制的內涵一、分稅制的內涵 分稅制是指在合理劃分各級政府事權范圍的基礎上，按稅收來劃分各級政府的財政預算收入；各級預算相對獨立，負有明確的平衡責任；各級次間和地區間的差別通過轉移支付制度進行調節。二、分稅制的特征二、分稅制的特征 (一)規范性1、各級政府收支范圍的劃分和調節制度的安排是規范的。2、分稅制的運作過程是規范的。 (二)層次性各級財政在劃定的收支范圍內安排本級的財

9、政活動，負有明確的平衡責任。 (三)法制性各級政府事權、財權、稅權的劃分及其相互關系要以一定的法律法規的形式加以規定。三、分稅制的基本內容三、分稅制的基本內容 （一）界定各級政府的職責和事權范圍； （二）以事權劃分為基礎，確定各級政府的支出范圍； （三）以分稅方式劃分各級政府的收入； （四）通過政府間轉移支付，調節不同級次和不同地區間的財政能力差異。 （三）以分稅方式劃分各級政府的收入應由中央政府征收的稅種：1具有收入再分配功能2稅基具有流動性3稅基在地區間分布不平衡4收入易發生周期性波動5稅負易在地區間轉嫁6收入規模較大應由地方政府征收的稅種：1、不具有再分配功能2、稅基固定3、稅基在地區間

10、分配均衡4、收入沒有周期性波動5、稅負由當地居民承受6、收入規模較小如：中國增值稅、消費稅、關稅如：中國增值稅、消費稅、關稅第四節第四節 政府間轉移支付制度政府間轉移支付制度 一、政府間轉移支付的內涵與模式一、政府間轉移支付的內涵與模式 二、政府間轉移支付的目標二、政府間轉移支付的目標 三、政府間轉移支付的方式三、政府間轉移支付的方式一、政府間轉移支付的內涵與模式一、政府間轉移支付的內涵與模式 政府間轉移支付是在各級政府間或同級政府間通過財政資金的無償撥付來調節各預算主體收支水平的方式。 模式：1、至上而下的縱向轉移；2、地區間的橫向轉移；3、縱向轉移與橫向轉移相結合。 二、政府間轉移支付的目

11、標二、政府間轉移支付的目標 (一)實現公共資金的公平分配 (二)保持中央政府對地方政府行為的控制力 (三)解決區域性公共商品的外溢問題 (四)促進落后地區的資源開發和經濟發展 三、政府間轉移支付的方式 （一）一般均衡補助 又稱為無條件補助，是對所撥出的資金不規定具體用途的轉移支付方式，受援地方可用該項資金彌補其一般預算的缺口。 一般均衡補助=（標準支出需求標準稅收能力）調整系數 (二)專項補助 專項補助又稱為有條件補助，是指對所撥出的資金規定了使用方向或具體用途的轉移支付方式，受援地方必須按規定要求運用該種資金。 具體可分為三種形式： 1無限額配套補助. 2有限額配套補助。 3非配套補助。 無

12、限額配套補助 無限額配套補助是指中央或上級政府對指定支出項目給予的資金補助。 一般按受援地政府以自有資金在該項目上的支出數的一定比例來安排。 地方政府在規定項目上的支出額大，中央或上級政府相應的補助數就多，沒有上限。有限額配套補助 有限額配套補助是指中央或上級政府對指定項目明確規定了最高數額的補助，在此數額內，按受援地政府在指定項目上的實際支出數的一定比例進行配套補助，超過這一數額，則不再增加撥款。非配套補助 非配套補助是指中央或上級政府對指定項目提供固定數額的資金補助，由受援地政府具體安排，不要求受援地政府在該項目上提供配套資金。第五節第五節 中國財政管理體制概述中國財政管理體制概述一、中國

13、財政體制演變過程一、中國財政體制演變過程二、中國二、中國“分稅制分稅制”財政管理體制改革財政管理體制改革三、中國財政管理體制中新發展三、中國財政管理體制中新發展 一、中國財政體制演變過程一、中國財政體制演變過程 1. “統收統支”的財政集權時期：19511979年 2.“劃分收支、分級包干”的“分灶吃飯”時期：19801984年 3.“劃分稅種、核定收支、分級包干”的“財政包干”時期：19851993年 4.分稅制時期：19942013 5. 分稅制完善：2013.11 支出事權適度調整二、中國二、中國“分稅制分稅制”財政管理體制改革財政管理體制改革 幾次重要的分稅改革： 1、1994年開始實

14、施：國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定 國發1993第85號 重要內容：增值稅中央分享75%，地方分享25% 2、2002年所得稅分享改革：國務院關于印發所得稅收入分享改革方案的通知 國發200137號 重要內容：2002年所得稅收入中央分享50，地方分享50；2003年所得稅收入中央分享60，地方分享40。企業所得稅+個人所得稅 3、2002年國務院轉發財政部文件：關于完善省以下財政管理體制有關問題的意見（國發200226號） 省以下財政逐漸向基層政府傾斜 分稅制改革是明確按市場經濟體制要求進行的，初步構建了市場型政府間財政分權關系體系基本框架。 （一）事權劃分（一）事權劃分 中央財政主

15、要負責國家安全、外交、中央國家機關運轉、宏觀經濟穩定、協調地區發展和中央直接管理的事業發展等職能； （二）財權劃分（二）財權劃分 維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種，劃歸中央稅；同經濟發展直接相關的主要稅種，劃為中央地方共享稅；適合地方征管的稅種，劃為地方稅種。 國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定國發國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定國發 1993第第85號號 (1) 中央與地方事權劃分： 中央財政：承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經費，調整國民經濟結構、協調地區發展、實施宏觀調控所必需的支出以及由中央直接管理的事業發展支出。 具體包括：國防費，武警經費，外交和援外支出，中

16、央級行政管理費，中央統管的基本建設投資，中央直屬企業的技術改造和新產品試制費，地質勘探費，由中央財政安排的支農支出，由中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛生、科學等各項事業費支出。 地方財政：承擔本地區政權機關運轉所需支出以及本地區經濟、事業發展所需支出。 具體包括：地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經費，民兵事業費，地方統籌的基本建設投資，地方企業的技術改造和新產品試制經費，支農支出，城市維護和建設經費，地方文化、教育、衛生等各項事業費，價格補貼支出以及其他支出。 (2) 中央與地方財權劃分： 中央固定收入：關稅，海關代征消費稅和增值稅、消費稅，

17、中央企業所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅），中央企業上交利潤等。外貿企業出口退稅，除一九九三年地方已經負擔20%部分列入地方上交中央基數外，以后發生出口退稅全部由中央財政負擔。 地方固定收入：營業稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業稅），地方企業所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行 金融企業所得稅），地方企業上交利潤，個人所得稅，城鎮土地使用稅，固定資產投資方向調節稅，城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），房產稅，車船使用稅，

18、印花稅，屠宰稅，農牧業稅，對農業特產收入征收的稅（簡稱農業特產稅），耕地占用稅，契稅，遺產和贈予稅， 土地增值稅，國有土地有償使用收入等。 中央與地方共享收入包括：(1994年) 增值稅、資源稅、證券交易稅。 增值稅中央分享75%，地方分享25%。 資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收，海洋石油資源稅作為中央收入。 證券交易稅，中央與地方各分享50%. 2002年：所得稅分享改革 2002年 所得稅收入中央分享50，地方分享50； 2003年 所得稅收入中央分享60，地方分享40。（三）轉移支付（三）轉移支付 目前中國政府間財政轉移支付主要包括： （1）稅收返還；（）稅收返還；（2）專項補助；（；（3）一般財力）一般財力性轉移支付；性轉移支付；（4）體制補助或體制上解；（5）結算補助 1. 稅收返還稅收返還 為保證地方既得利益實施的辦法。中央在1993年按新體制計算的凈增加的收入全部返還給地方。 （1）基本辦法：首先核算中央對地方的稅收返還基數，然后計算具體返還數額。 （2）地方稅收返還基數核算公式：