1、End to End Cycle of Internal control2黃乾坤 CPA CIA總論總論為了有效保證公司各項經營活動高效的運作，保證會計信息的可靠、完為了有效保證公司各項經營活動高效的運作，保證會計信息的可靠、完整，資產的安全，有效地降低公司經營風險，結合公司的實際情況，現整，資產的安全，有效地降低公司經營風險，結合公司的實際情況，現公司業務內部控制流程說明如下：公司業務內部控制流程說明如下：本說明書公分五個部分本說明書公分五個部分 第一部分第一部分 貨幣資金業務循環控制流程貨幣資金業務循環控制流程 第二部分第二部分 銷售與收款業務循環控制流程銷售與收款業務循環控制流程 第三部

2、分第三部分 采購與付款業務循環控制流程采購與付款業務循環控制流程 第四部分第四部分 固定資產業務循環控制流程固定資產業務循環控制流程 第五部分第五部分 費用成本業務流程控制費用成本業務流程控制 第六部分第六部分 工程項目管理流程控制工程項目管理流程控制3黃乾坤 CPA CIA根據coso內部控制框架，內部控制的定義如下：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素構成。內部控制在企業經營管理過程發揮著重要作用。它為公司高效的運作提供了有效

3、的保證：組織運行的效果和效率。財務報告的可靠性和完整性。符合相關的法律法規和合同。資產的安全。我們設置內部控制遵循了以下的本方法和原則：相互牽制原則協調配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結構原則我們所遵循的內部控制標準為COSO內部控制整體框架4黃乾坤 CPA CIA1 1、不相容崗位分離、不相容崗位分離 (1)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 (2)財務專用章由財務副總保管，個人名章財務總監保管，公司公章由綜合部經理保管。(3)按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。(4)公司規定不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程

4、。2 2、授權批準、授權批準(1)公司對貨幣資金業務建立了嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。(2)公司規定審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。(3)公司對定業務經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。 第一部分第一部分 貨幣資金業務循環控制貨幣資金業務循環控制(1)5黃乾坤 CPA CIA第一部分第一部分 貨幣資金業務循環控制貨幣資金業務循環控制(2)3 3、控制程序、控制程序 (1)支付申請。公司有關部門或個人用款時，會

5、提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。（2）支付審核。由財務部對貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的用途是否合理，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。審核無誤后，交由審批人進行審批。 (3)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。(4)支付復核。出納在支付前應該對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，辦理支付手續。 4 4、其他

6、控制措施、其他控制措施 （1）定期核對銀行帳戶。公司目前每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。 （2）定期盤點現金。公司定期和不定期組織會計人員進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。 （3）限制接近。公司嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。（4）票據管理。公司目前非常重視強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止了空白票據的遺失和被盜用。 （5）借出款。對借出款項由嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。6黃乾坤 CPA CIA

7、第二部分第二部分 (1)銷售與收款業務循環控制流程銷售與收款業務循環控制流程7黃乾坤 CPA CIA(2)關鍵控制點-序號 處 理 說 明 責任單位 -C1 由商務部根據公司銷售政策及報價政策及權限范圍進行報價 商務部C2 根據公司合同簽訂授權政策，有適當人員簽署合同，合同簽訂前經過法律部審核方可 政策控制C3 客服專員根據簽訂的合同， ERP系統中錄入合同信息，諸如固定倉倉儲費， 基于固定倉儲費的固定流轉量等 ,客服專員并有人進行審核確保與合同信息一致。 客服主管C4 計量部要準確計量所收取的客戶油量，并存放合同約定的庫存點 計量經理及運營經理 C5 商務部在下訂單前檢查客戶的信用狀況，信用

8、額度根據信用政策而定并 商務合同事前 由財務部錄入系統進行控制 C6 計量部要準確計量所發出的客戶油量 計量部C7 財務部應收帳款人員要實時的在系統內對已發生的業務開局發票即確認 收入和應收款， 這是檢查客戶信用狀況的前提 財務部C8 財務部應收帳款人員要定期對已開局的發票進行周期結算以保證及時反應客戶的欠款情況 財務部C9 財務部定期進行客戶帳齡分析，對超過期限的客戶監督商務進行催收 財務部 C10 財務部定期給客戶對帳，對于超過信用期的款項，對超過期限的客戶監督商務進行催收 8黃乾坤 CPA CIA (3)總體控制原則1 1、不相容崗位分離、不相容崗位分離(1)公司將合同簽訂、合同管理、收

9、入貨管理及收款四項業務分別有商務部、客戶服務部、運營部及財務部等部門（或崗位）來操作。商務部部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策和信用政策。 客戶服務部（或崗位）主要負責合同管理、催收貨款運營部門（或崗位）主要負責油料的收發及油料的管理諸如盤點等。財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結算和記錄、客戶的信用管理、監督管理貨款回收。(2)信用的設定有商務部與財務部共同決定，信用的管理執行在財務部，信用額度有sap系統自動更新控制。2 2、授權批準、授權批準(1)對銷售與收款業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售與收款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定

10、經辦人的職責范圍和工作要求。(2)審批人根據銷售與收款授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。(3)經辦人要當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業務。 4)嚴禁未經授權的機構和人員經辦銷售與收款業務。9黃乾坤 CPA CIA3 3、控制程序、控制程序(1)銷售談判。單位在銷售合同訂立前，商務部就價格、信用政策、存儲期限及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。(2)合同訂立。公司授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同要使用泰山標準的合同文本。對于添加合同條款，要經公司事務部審核

11、后方能簽訂。(3)合同審批。在合同正式簽訂前，要進行合同審批。建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等嚴格把關。4 4、其他控制措施、其他控制措施(1)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執行。(2)在銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、銷售發票等文件和憑證的相互核對工作。10黃乾坤 CPA CIA(3)總體控制原則(3)會對賒銷業務的加強管理。賒銷業務應遵循規定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應經審批人批準后方可辦理賒銷業務；超出銷售政策和信用政策規

12、定的賒銷業務，應當進行特別審批程序。(4)建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。(5)公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理。 (6)注銷的壞賬會進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。(7)有專人保管應收票據，對于即將到期的應收票據，應及時向付款人提示付款；已貼現票據應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據的沖銷管理程序和逾期票據監控制度。(8)定

13、期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。(9)對于超過單位既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，單位要進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。11黃乾坤 CPA CIA第三部分第三部分 采購與付款業務循環控制流程采購與付款業務循環控制流程12黃乾坤 CPA CIA關鍵控制點： - 序號 處 理 說 明 責任單位 責任人 -C1 根據公司授權批準政策，有適當的人員對采購申請進行批準C2 根據公司燃料油采購政策，確定適當的供應商并進行詢價， 政策控制C3 根據權限有適當人員簽署合同，合同簽訂前經過法律部審核方可 C4 計量部及

14、運營部要準確計量所收取的油量并進行儲存，要填寫采購收貨單 等單據作為其他環節操作依據 運營計量部C5 根據采購收獲單及采購訂單在里輸入所收取的油量并對采購訂單的執行, 情況進行比較。該步產生庫存因此油量準確性及其重要運營部 C6 財務部應付帳款會計根據油量的收取量及采購價格確認應付帳款發票 財務部13黃乾坤 CPA CIA總體控制原則：如下原則不僅適用于自用油采購的業務控制，也適用其他的采購，比如循環四的固定資產采購控制。涉及自用油采購時有商務部執行采購，其他由采購部執行。 1 1、不相容職務分離、不相容職務分離（1） 請購由使用部分提出，由適當人員進行審批（2） 詢價由采購部（商務部）進行，

15、但是確定供應商由采購部外的其他部門或人員決定（3） 合同的訂立在事務部審核后，由適當人員審批后方可（4） 采購由采購部（商務部）執行，貨物驗收由使用部門或者實物管理部門執行（5） 采購、驗收與相關會計記錄分別由采購部及驗收部填寫2 2、授權批準、授權批準(1)建立采購與付款業務授權批準制度，明確審批人對采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，并規定經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求。 (2)根據據采購與付款業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，由財務部對審批情況進行監督。14黃乾坤 CPA CIA3 3、控制程序、控制程序（1）請購與審批控制。建立采購申

16、請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。同時會加強采購業務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應嚴格按照預算執行進度辦理請購手續；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續。 （2）采購。根據物品或勞務等的性質及其供應情況確定訂單采購、合同訂貨、直接購買等方式。采購前充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用、財務等部門共同參與比質比價的程序，并按規定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購要由經授權的部門事先對價格等有關內容進行審查。單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。（3）驗收。根據規定

17、的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。 對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。（4）付款控制。財務部在辦理付款業務時，要對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。（5）退貨控制。公司要建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規定，及時收回退貨貨款。15黃乾坤 CPA CIA第四部分第四部分 固定資產業務循環控制流程固定資產業務循環控制流程 16黃乾

18、坤 CPA CIA關鍵控制點： -序號 處 理 說 明 責任單位或個人 -C1 對采購申請要根據授權政策由適當的人員進行審批后方可C2 由財務部通過部門資本預算對固產支出進行事前的控制，對超出預算者要進行特別審批程序 財務部C3 根據采購政策由采購部進行詢價貨比（招標程序）三家來確定供應商及 采購價格， 對于招標項目財務部要參與招標過程并進行監督采購部C4 根據授權批準政策由適當人員審簽合同，在合同簽訂前要經過事務部 審核同意后方可 政策控制C5 根據合同條款對資產進行收貨，要填寫驗收單，注明詳細信息，說明實物使用或采購是否符合要求 管理部門C6 在sap系統內由操作人員根據收貨單的情況將資產

19、的收貨情況錄入系統在系統內產生資產 C7 由財務部應付帳款人員根據合同及驗收單進行發票校驗從而確認應付帳款 財務部17黃乾坤 CPA CIA第二部分：固定資產管理及處置業務第二部分：固定資產管理及處置業務 其中其中管理包括了臺帳管理包括了臺帳/卡片的建立，折舊的處理，資產的盤點和減值測試卡片的建立，折舊的處理，資產的盤點和減值測試。Assets management and disposal process 18黃乾坤 CPA CIA關鍵控制點： -序號 處 理 說 明 責任單位/人 -C1 創建主數據時要合適的單據作為依據諸如采購驗收單或者調撥單等 C2 折舊經過主管審核無誤后方可結轉 財務

20、主管C3 對盤盈的處理要經過授權審批后方可進行 C4 對盤虧的處理要經過授權審批后方可進行C5 對于減值處理要由合理的判斷基礎并通過批準后方可處理C6 對變動后的固定資產計提折舊時要安裝新的帳面價值計提 C7 對固定資產的處理（諸如報廢、銷售等）要經過批準后方可處理。 附件.ONE19黃乾坤 CPA CIA附件附件20黃乾坤 CPA CIA附件附件21黃乾坤 CPA CIA總體控制原則：1、不相容職務的分離、不相容職務的分離（1）業務申請）業務申請 （2）業務審批，）業務審批，（3）業務執行）業務執行 （4）帳務處理）帳務處理 2、授權審批、授權審批 (1) 建立固定資產的轉移、處置、減損等制

21、度，明確業務授權的批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。 (2) 根據據業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，由財務部對審批情況進行監督。3、控制程序、控制程序（1）資產折舊。建立固定資產的折舊政策，政策要經過公司總經理辦公會議決議，一經確定不得隨意改變折舊政策。（2）固定資產盤點。建立固定資產盤點制度和機制，每年財務部至少組織一次，由實物管理部執行的對固定資產全面盤點，對于盤虧盤盈的資產，要經過授權審批后方可進入下一處理程序。（3）減值測試。建立資產的減值測試制度，每年至少進行測試一次，對于出現較大減值的資產，要經過審批后計提減值準備。（4）資產報廢。建立固定資產報廢標準和參數，

22、對于沒有使用價值或者不能使用的資產，要經過批準后方可進入報廢流程。22黃乾坤 CPA CIA第五部分第五部分 費用支付控制流程費用支付控制流程 Expenditure on expense process control 23黃乾坤 CPA CIA關鍵控制點： -序號 處 理 說 明 責任單位或個人-C1 由業務管或者主管副總對業務申請進行審核以示負責C2 由部門主管或者主管副總對業務申請進行審核以示負責C3 由財務部根據公司的相關支付及報銷政策及標準對提出的申請進行審核， 重是業務的真實性， 單據的合法及完整金額的準確等信息通 財務審核人 ，C3 由財務部經理根據公司的相關支付及報銷政策及標

23、準對提出的申請進行 財務經理再次審核。C4 由財務副總對支付申請進行審批 財務副總C5 由總經理或主席對支付申請進行審批 C6 出納在支付前要對單據進行復核 出納員C7 成本會計根據報銷部分及費用屬性進行相應德成本中心及成本要素，財務主管人員要審核其正確性 財務主管 C8 總帳會計要定期收集信息對部分費用及其預算執行情況進行分析，并將信息反饋于人力資源或業務部分， 該信息作為 CIP考核參考值。 總帳會計24黃乾坤 CPA CIA總體控制原則：1、不相容職務分離、不相容職務分離（1）成本費用預算的編制與審批；（2）成本費用支出的審批與執行；（3）成本費用支出的執行與相關會計記錄。2、授權批準、

24、授權批準（1）對成本費用業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對成本費用的授權方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理成本費用業務的職責范圍和工作要求。（2）根據成本費用業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。 （3）經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理成本費用業務。 3、控制程序、控制程序（1）制定預算。建立嚴格的成本費用預算制度，成本費用預算要符合單位的發展目標和成本效益原則。（2）預算分解。根據成本費用預算內容，分解成本費用指標，落實成本費用責任主題，考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究制度。（3）申請。根據費用預

25、算，提出費用支出申請。（4）審批。根據費用預算和經濟業務的性質，按照授權批準制度所規定的權限，對費用支出申請進行審批。（5）審核支付。在辦理費用支出業務時，根據經批準的費用支出申請，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。（6）預算考核。單位應考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究制度。25黃乾坤 CPA CIA第六部分第六部分 工程項目管理流程控制工程項目管理流程控制從立項到簽訂合同從立項到簽訂合同 26黃乾坤 CPA CIA關鍵控制點：-序號 處 理 說 明 責任單位或個人-C1 項目立項時要提供項目投資研究報告和項目建議書C2 對于

26、所提交的可行性報告及建議書要公司組織專家進行評估。未經過評估的項目不得立項，不得進行招標。 C3 由財務部經理根據公司的相關支付及報銷政策及標準對提出的申請進行 財務經理再次審核。C4 項目設計由良好資質和聲譽的單位完成，必要時進行招標。要包括總體設計/初步設計/技術設計施工圖設 及設計概算等C5 項目設計公司要組織專家進行評審，評審通過方可接收。對于設計方案，要由適當的人員進行審批。C6 預算由財務部協調，工程部制定 出納C7 預算由財務部協調，工程部制定，預算制定后要由適當的人員進行審批，只有審批后的預算 才可以作為支付的依據C8 根據公司的招標政策進行招標，選擇資質良好/工程優良/造價合

27、理的建筑商。C9 同定標公司簽訂施工或物資供應合同，要確定權/責/利，經過事務部審核后方可簽訂，同時選用最有利的支付 方式進行付款27黃乾坤 CPA CIA（二）（二） 從合同簽訂到工程轉固從合同簽訂到工程轉固28黃乾坤 CPA CIA關鍵控制點：-序號 處 理 說 明 責任單位或個人-C1 對于工程類支付要有進度報告文書及監理單位、項目管理單位審核意見及費控工程師審核意見；對物資來要 有驗收憑證 和收入憑單，并有項目管理單位審核意見及費控工程師審核意見。C2 對于工程物資，要按照公司關于工程物資的管理及控制規定進行收、發、存管理。 C3 該審核步驟包括了會計審核和財務經理審核及財務副總的審批

28、，重點關注單據齊全性、合理性等項目C4 對支付完畢的款項由相關人員進行帳務處理，對于工程類支出要走在建工程核算流程，要進行預算的對比分 析，對工程物資要進行臺帳登記。C5 對于工程單個項目預算或合同的執行情況進行分析。 C6 在工程完工或者合同執行完畢后，和相應供應商進行結算，并對項目進行驗收出具驗收報告。該報告要監理、 項目管理公司及業主等方聯合進行，必要時由相關的政府職能部分進行驗收。C7 財務聯合工程部及管理公司，在項目驗收后，根據工程支付情況制作在建工程的轉固方案，該方案需要通過 適當管理人員批準后方可執行C8 財務部根據批準的轉固方案，在系統進行在建工程轉固流程，從而生產新的資產。2

29、9黃乾坤 CPA CIA總體控制原則：1 1、不相容職務的分離、不相容職務的分離 1.1工程立項及審批1.2工程預算與審批1.3款項申請、審批及執行1.4招、投、定標1.5項目驗收及審批2 2、控制程序、控制程序2.12.1控制制度控制制度2.1.12.1.1、工程項目的預算制度。、工程項目的預算制度。 編制控制工程項目立項、建造和合理運用資金的年度預算。工程項目的立項和建造都應當依據預算，對實際支出與預算的差異以及未列入預算的特殊事項，應履行特別的審批手續。2.1.22.1.2、授權審批制度。、授權審批制度。 公司的資本性預算必須通過董事會等高層管理機構批準方可生效。所有工程項目的立項和建造

30、均需要經公司管理者的書面認可。30黃乾坤 CPA CIA2.1.32.1.3、帳簿記錄制度、帳簿記錄制度 公司設置在建工程總賬，同時設置在建工程明細分類賬和在建工程項目登記卡，按照工程項目類別和每項工程項目進行明細分類核算。對投入的工程物資等及時、正確進行記錄和核算。2.1.42.1.4、職責分工制度、職責分工制度 對工程項目的預算、決算、招標、評標、工程質量監督等必須明確劃分責任，由專門部門和專人負責。2.1.52.1.5、工程項目的監督管理制度、工程項目的監督管理制度 公司對工程項目發包、承包、施工、驗收的全過程實施監督管理，組織各部門協作配合，調整各方面利益，以確保工程項目總目標的最終實現。2.1.62.1.6、工程物資的保管制度、工程物資的保管制度 公司對工程物資視同存貨進行管理，確保工程物資的安全和完整，防止出現被盜和挪用的現象31黃乾坤 CPA CIA2.22.2控制業務：控制業務：2.2.12.2.1、工程項目投資機會研究制度、工程項目投資機會研究制度工程項目投資研究包括：投資項目經濟性的一般分析預測性的結論項目建議書工程項目投資的可行性研究