1、精選優質文檔-傾情為你奉上 財務管理手冊目錄第一章 財務機構的設置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業務的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購業務的控制 CH一FI一OP一003第四章 工資業務的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產業務的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷售業務的控制 CH一FI一OP一006第七章 費用與利潤的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會計賬務作業管理 CH一FI一OP一O11第十二章 財務

2、經營分析 CH一FI一OP一O12第十三章 財務診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號CH-FI-OP-001生效日期2003年01月10日財務機構的設置及人員配備版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務機構的設置及人員配備，提供多種選擇。2. 0適用范圍：公司總部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責 ：(無) 6. 0作業程序包括以會計機構為中心的財務管理機構、與會計機構并行的財務管理機構、集團企業財務機構調協三種程序可供選擇。6·1以會計機構為中心的財務管理機構6·1·1特點：會計核算與財務管理職能不分開，以會計活

3、動為中心來劃分內部職責。內部設有存貨、長期資產、結算、出納、成本、報表等部門。6·1·2適用范圍：中、小型企業。6·1·3以會計機構為中心的財務管理機構圖示：總經理財務主管存貨長期資產結算出納成本成本6·2與會計機構并行的財務管理機構6·2·1特點：會計核算與財務管理職能分開，財務部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動作之職，是以財務活動為中心來劃分的內部職責。一般內部設有規劃部、經營部、信貸部三個等部門。6·2·2適用范圍：大、中型企業。6·2·3與以會計機構并行的財務管理機構圖示

4、：總經理/總裁副總經理（財務）現金資本支出分析融資計劃信用分析與投資人關系退休金管理內部審計財務會計成本會計數據處理主計司庫6·3集團企業的財務機構設置6·3·1特點6·3·1·1設置與大中型企業相似的職能機構。6·3·1·2設置歸集、合并分公司經營信息專門機構。6·3·1·3全面統一反映、監督公司、分公司綜合經營狀況。6·3·1·4設置專門財務公司。6·3·2適用范圍：集團企業。6·3·3集團企業財務公司

5、設立圖示：甲分公司乙分公司審計預算會計財務稅務投資財務公司丙分公司總公司文件名稱文件編號CH FI- OP -002生效日期2003年01月10日資金業務的控制版 次第1版頁 次共4頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6·0工作程序貨幣資金業務是指現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業務。它具有數量大、發生范圍廣的特點。對貨幣資金的管理，是財務管理日常工作中的重要內容。為加強貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財務主管應在嚴格遵守國家現金

6、管理條例、銀行結算辦法、結算紀律的基礎上，結合本企業的實際情況，制定貨幣資金內部控制制度，形成各有關人員之間的相互牽制和監督，確保理財工作的順利進行。6·1 貨幣資金業務的要求6·1·1實行錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄。6·1·2各種收付款業務均應集中于出納部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。6·1·3現金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現金卜記賬情況并進行賬實核對。6·1·4銀行存款收款業務必須定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或審核銀行調節表。6·1

7、·5庫存現金除口常周轉需用外，都應該每口解交銀行，庫存現金必須存放在保險柜內。6·1·6發票與收據必須按編號順序使用，領用空白發票和收據必須登記。6·1·7支票簽發必須由出納員和財務負責人兩人以上負責并簽字，應設置支票簽發登記簿進行記錄。6·1·8所有付款業務只有經過審核批準后方可支付。6·1·9一切收款業務必須憑證齊全，收款業務完成后加蓋收訖的印章。6·1·10所有與現金或銀行存款收款業務有關的人員在處理業務后，都必須在相關文件上簽字，以務追溯責任。6·2資金收入業務的控制

8、6·2·1貨幣資金業務的內部控制分為兩部分:收入和支出業務的內部控制。6·2·2收入貨幣資金業務的途徑又有兩條途徑:一條通過銀行，另一條直接收取現金。由于通過銀行收款業務受到銀行的直接監督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業務中的漏洞。因此貨幣資金收入業務的內部控制內容主要為現金收入業務。6·2·3一般情況下企業的現金收入主要為銷售貨物取得現金和回收前欠款取得現金。6·2·3·1銷售貨物收入現金的控制在末設收款臺的工業、商品流通企業，主要采取填制"銷貨單"的萬式。要

9、求客戶購物時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規格、數量、單價、金額等內容。客戶持“銷貨單”向財會部門交付現金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單，便銷售業務在末收取現金、發出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前控制的作用，同時也保證了現金收入的嚴密性、合理性。6·2·3·2在專設“收款臺”的商品流通企業，控制萬式可視同工業和批發企業。即營業員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺交付現金，出納員收款后將蓋有"收訖"章的銷貨票交給顧客辦理取貨。此時營業員與出納員各持收入現金的記錄，一口營業終了，營業員

10、將銷貨票匯總上交會計部門，出納員登記現金收入同記簿后，再將匯總單送交會計部門。會計部門將兩方面的數據核對無誤后，登記在總賬的"現金"賬戶中。上述兩種萬法均使營業員(銷售員)、出納員、會計部門三者問形成牽制X系，可達到內部控制的目的。在無法集中收款的商品零售業，可采用"售價金額核算法"控制現金收入業務。通過定期盤點確定結存商品的總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應交回的現金總額。以達到內部控制的目的。6·2·3·3回收欠款收入現金的控制企業回收欠款大多是通過開戶銀行實現的，但也有采用現金收取的萬式。通常分為兩種情況，一是出納員直

11、接收取現金，二是通過郵局匯款方式收取現金。但不論以什么方式收取現金，均應強調原始憑證作用的同時，充分利用賬簿功能，按規定及時登記現金日記賬和現金總分類賬戶。并加強二者l間的核對工作。6·3貨幣資金支出業務的控制6·3·1貨幣資金支出途徑有兩條:即通過全過程銀行轉賬艾付和由出納員直接支付現金。6·3·2由于銀行要求采用國家規定的結算辦法，一定程度上起到了防錯消弊的作用。此種業務重點應為結算憑證的管理。尤其是對現金支票、轉賬支票的管理，嚴格把好各種憑證的使用關;隨時與銀行對賬等。6·3·3現金支出業務是貨幣支出業務的內部控制重點

12、。按支出用途大致可分為:采購物品支出、發放工資、支付各種借款和費用等。6·3·3·1采購物品文出現金的控制對采購物品支出現金的業務控制，關鍵是在付出現金之前，先取得相應的原始憑據。這樣做可以保證在現金付出之前先經過業務(采購)部、財會部，以防止可能發生的出納員獨自支付現金等行為。6·3·3·2發放工資支出現金的控制企業在工資發放過程中，應形成財務部門與勞資部門、內部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防止舞弊，確保企業資金安全。具體采取措施是：A·嚴格劃分勞資部門、財會部門、內部審計部門的職責。B·建立健全勞動用工和考

13、勤制度。C·強化審查復核手續。D·委托金融機構代發工資。6·3·3·3借款支出現金的控制：A·借款人需預付現金時，應填制“付款單”并由所在部門負責人簽字，然后交由財務主管審核批準，再由出納員憑據支付現金。B·會計部門應當根據“請款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”發揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業務后，根據實際用款數長退短補，注銷明細賬上的有關記錄。C·嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續，更不能搞“口頭承諾”、“君子協定”。6·4連鎖企業的資金管理與控制對連鎖企業來說，商品

14、銷售后，商品資金就轉化成貨幣資金。加強對貨幣資金的管理，是保證連鎖企業的經營成本和資金運作、開始又一輪良性循環的關鍵。6·4·1門店收銀管理環節的控制在門店的收銀環節上，財務管埋控制的目標是與商品價格相符的現金的完整收受。因此，財務部門要制定控制收銀環節的標準制度，并配備相應工具，如現金缺損率，收銀作業程序，偽鈔識別器等。6·4·2控制門店銷售款項的回籠在連鎖企業統一核算的經營體制下，銷售款項不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。這關系到企業資金的動作效率，意義十分重大。財務管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進行：6·4·2&#

15、183;1指定銷售款項解繳的銀行，選擇高效率服務好的銀行。連鎖企業對商業銀行有很大的選擇權，是財務部門控制貨幣資金的一種手段。6·4·2·2制定銷售款項解繳銀行的時間。6·4·2·3制定銷售款項劃繳總部的金額、時間和方式。6·4·2·4制定嚴格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。文件名稱文件編號CH FI- OP -003生效日期2003年01月10日采購業務的控制版 次第1版頁 次共1頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規定2. 0適用范圍：公司財務部、

16、采購部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6·0工作程序采購業務包括商品、材料和固定資產的采購供應。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環節構成。6·1采購業務的控制要求6·1·1采購計劃、訂貨、驗收、結算等工作必須分工負責。6·1·2采購人員除特別授權外，只能按批準的品種、規格、數量進行采購，不得擅自改變采購內容。6·1·3除零星采購外，采購業務均需簽訂采購合同。6·1·4采購貨款必須經過審核，核對合同，方可付款結算。6·1

17、·5采購貨款除小額采購外，必須通過銀行結算。6·1·6采購的物資必須經過驗收方可入庫。6·1·7采購過程的損耗必須查明原因，經審核批準后萬可處理。6·1·8應付賬款的明細賬與總賬定期核對。6·2采購業務控制的主要方式6·2·1填寫“申購單”，辦理申請手續6·2·2簽訂“訂貨單”，規范宋貼活動6·2·3填寫“入庫單”，嚴格驗收制度6·2·4強化審查制度嚴格審核購貨業務的各種憑證。文件名稱文件編號CH FI- OP -004生效日期2003

18、年01月10日工資業務的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規定。2. 0適用范圍：公司財務部、人事部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6·0工作程序收銀作業可針對每天、每周、每月來進行安排流程6·1工資業務內部控制的要求主要有：6·1·1人事部門根掘原始記錄以及各有關的扣補款通知編制一式三聯工資單，分別計算應發數、扣款數和實發數。6·1·2人事部門根掘工資單編制一式三聯的工資匯總表。6·1·3財務主管審核工

19、資單、工資匯總表后授權出納部門提現。6·1·4出納部門將工資匯總表的一聯交會計部作為記錄應付工資的依擁；另一聯和工資單的一聯傳遞給人事部門保存備查;出納部門暫保存工資匯總表的一聯。6·1·5出納部門開出現金支票提現，發放工資，也可交部門發放。職工領取工資時要在工資單另一聯上簽收。6·1·6出納部門將支票副聯及保存的工資匯總表一起傳遞給會計部門作為記錄現金總賬的依掘。6·1·7出納部門或其他部門將工資單簽收聯傳遞給會計部門，作為記錄應付工資賬戶的依掂，并保稈備查。6·1·8工資發放數額必須以考勤記

20、錄，工時記錄和產量記錄為依據。6·1·9工資的變動必須有主管部門授權批準文件。6·2工資業務的內部處理程序6·2·1企業各部門定期將本部門的考勤記錄和工時記錄交給人事部門。6·2·2人事部門根據以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表。6·2·3對人事部門編制的工資單進行審核。6·2·4工資單合計數與工資匯總表、工資分配表合計數核對相符。6·2·5工資單的編制與工資發放人員應分開。6·2·6工資提現憑證只有經過批準方可提現。6·2

21、3;7工資發放必須由領款人簽收，簽收的副本交由會計部門歸檔保存。核 準制 訂修訂次數010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH FIOP -005生效日期2003年01月10日固定資產業務的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6. 0作業程序固定資產是企業的生產手段，價值大、使用期限長。財務部門作為企業價值管理的職能部門，對企業的固定資產負有綜合管理的責任。財務主管應會同其他部門主管制定固定資產業

22、務的內部控制制度，監督各部門、各單位制定固定資產的增減變動和分布情況，確保企業固定資產的安全完整和有效使用。同時，應定期檢查和分析企業固定資產使用情況，挖掘內部潛力，提高固定資產利用效果。61固定資產業務的內部控制的要求6·1·1固定資產購買、自制、報廢、清理、轉移、調撥和出租均應經過批準，并取得相應憑證。6·1·2固定資產購買必須簽訂合同。6·1·3應建立固定資產目錄、明細賬和卡片。6·1·4定期對固定資產清點，對賬實不符情況須經批準后方可進行賬務處埋。6·1·5固定資產折舊和大修理費用必須經

23、過復核。6·1·6固定資產業務內部控制可分設備采購入庫、付款業務、內部調撥業務、折舊業務以及報廢清理業務。以設備采購入庫及報廢清理業務為例。6·1·6·1設備采購、入庫和付款業務內部控制：A·設備部門編制設備計劃交有關負責人審批。B·負責人批準后填表一式三聯設備購買通知書，一聯傳設備部門辦理采貼，一聯傳財務部作付款審核依據。C·設備部門根據設備購買通知書與供應單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設備部門保存，一聯傳財務部門各查。D·設備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設備入庫通知單，一式四聯，設備部門

24、暫留二聯，其他一聯與提單一起傳運輸部，一聯倉庫，通知其作好驗收準備。發票暫時在設備部門保存。E·運輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯到貨清單。F·運輸部門將設備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存。G·倉庫根據到貨清單和設備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產和應付賬款賬戶。H·出納部門按付款業務程序進行付款。6·1·6·2固定資產報廢清理的內部控制：A·定資產使用部門提出并填寫報廢申請單送設備部門。B

25、83;備部門批準報廢后填制一式三聯報廢通知書，一聯傳申請部門，一聯傳會計部門，一聯自存。C·備部門根擁報廢通知書銷毀固定資產卡片，并登記固定資產明細賬。D·使用部門根擁報廢通知書銷毀固定資產卡片后傳固定資產清理部門，通知清理。E·會計部門根掘報廢通知書銷毀固定資產卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉入固定資產清理賬戶。文件名稱文件編號CH FI -OP-006生效日期2003年01月10日銷售業務的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無)4

26、. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6·0作業程序6·1銷售業務和處理程序銷售業務一般要經過簽訂合同、填寫發貨單通知倉庫發貨、辦理貨款結算四個環節。其業務內部控制要求如下：6·1·1銷售合同、發票和發貨單，必須經過審核批準方可注銷。6·1·2發票和發貨單應順序編號，如有缺號須經批準萬可注銷。6·1·3要按規定人格銷售，未經授權不得改變售價。6·1·4收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。6，1·5廢殘料的出售必須按-般銷售同樣處理。6·

27、1·6銷售退回必須經授權批準后方可辦理退款手續。6·1·7開單、發貨、收款必須分工負責。6·1·8應收賬款明細賬應與總賬核對相符。6·1·9銷售業務分為現銷業務和賒銷業務兩種類型：6·1·9·1現銷業務現銷此務是指企業在銷售海口或商品的同時，收取貨款，強調錢貨兩清。商業企業對現銷業務實施內部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A·客戶購貨時，由銷售部門填制一式數聯的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物車稱、規格、數量、單價、金額等，經負責人審核簽章后，留一聯作

28、為存根，進行業務核算，其余交客戶辦理貨款結算和提貨。B·客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認真審核后，辦理收取貨款手續，并加蓋財務專用章和有關人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。C·客戶持“銷貨單”中的提貨聯向倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨單”復核，確認已辦妥交款手續后，予以發貨，并將提貨聯留下登記倉庫臺賬。6·1·9·2賒銷業務賒銷業務是指企業先辦理產品或商品發出，然后在規定時間內收取貨款。一般情況下，賒銷業務的內部控制除符合前述要求外，還應采取以下程序和方式：A·嚴格訂貨單制度，強化銷售合同的作用。B&#

29、183;建立賒銷業務批準制度。C·及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬。D·定期與貼貨單位核對賬目，并按有關規定及時收取貨款，對賬中發現的問顴應及時查明原因加以處理，收回貨款應及時登記應收賬款明細賬，確保雙萬賬目相符。核 準制 訂修訂次數010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH FIOP -007生效日期2003年01月10日費用和利潤控制版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6

30、83; 0作業程序連鎖超市企業的費用控制直接關系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是干真萬確的。6·1門店費用的控制門店費用的控制要細化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。6·1·1門店營運費用開支門店營運費用開支包括的內容有：店鋪租賃費、水電費、設備折舊費、電話費、裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工資、加班費、低值易耗品攤銷、修理費等。6·1·2門店費用控制的重點6·1·2·1店鋪租賃費：店鋪租賃費是門店營運費用的大項，必須制定企業在

31、各個區域所設店鋪的租金標準，發展部要嚴格執行，除特殊需要可超標租賃外，一律不得越限。6·1·2·2電話費：隨著l店POS系統的建立，電話費呈明顯上升趨勢，因此要制定門店與總部信息聯系的時間、次數和頻率，嚴格控制非公務性電話。6·1·2·3商品短缺損失：這是一種無法彌補的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。6·1·2·4人工費用的控制：嚴格制度正式員工的數量，大量使用鐘點工以降低人工費的支出。一般可用按銷售額百元數所含工資獎金數來進行控制，并在勞動用工制度上進行配合。6·1·2&

32、#183;5嚴格控制不合理加班：提高勞動效率，加班費只按證式員工必須支出的加班工時支付。6·2總部費用的控制總部的費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進行攤銷，總部攤銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業的利潤。6·2·1總部費用的主要項6·2·1·1配送中心營運費用6·2·1·2總部租金或建設費用攤銷6·2·1·3總部人員工資獎金6·2·1·4辦公費用。6·2·2總部費用的控制重點6·2·2&#

33、183;1配送中心費用的控制。配送中心的營運費用一般要占到總部費用的90，控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。A·進物流方式，消滅巡回運輸、往返性級配貨，使用選揀式貨架(可減少庫存面積15、人員往返行程75)。B·加強運輸單品核算，控制車耗、油耗。C·實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。D·朝供應鏈物流方向發展，即實現供應商向配送中心的自動補貨(沃爾瑪采用此系統提高了效益 10·8)。向通過式組配的配送中心發展。巴 向社會配送中心發展。6·2·2·2控制總部人員不斷增長。規模擴大了，總部人員增加要控制在一

34、個有限合理的范圍內。6·2·2·3理智地控制總部大樓的建設，建設費用巨大對企業增長產生壓力，心理狀態要平靜。6·2·2·4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在制度上制定控制標準6·3利潤的控制必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的主要方向，而應是通過整體地提升核心技術來取得。6·3·1連鎖企業兩種利潤值的評定利潤1 = 毛利 - 門店費用利潤2 = 毛利額 - 門店費用 - 總部攤銷費用6·3·2門店利潤的價值評定6·3

35、3;2·1利潤l與利潤2都大于0，該門店貢獻率大6·3·2·2利潤1大于0，利潤2小于0，如將該門店關掉，將增加其他門店對總部的攤銷費用，應慎重考慮6·3·2·3利潤l與利潤2都小于0，如無特殊其他原因應予關掉。文件名稱文件編號CH - FIOP -008生效日期2003年01月10日商品核算的控制版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6. 0作業程序商品

36、核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進性、科學性相適應性如何是進行核算控制的前提。連鎖企業建立商品核算制度是至關重要的，因為它決定了一定的核算管理制度是否與一定的經營方式相適應，同時在管理上也反映出核算制度本身對成本控制的力度，對競爭性市場的適應性。61三種核算制度的比較6·1·1售價核算制度。零售商業企業的核算和管理一直沿用售價核算的傳統模式，核算簡便是最大的優點，在核算準確性、科學性上較其他傳統方式也略勝一籌，但在市場經濟條件下的連鎖企業，面對頻繁的商品變價、打折，則很難滿足經營實時性、快捷性的競爭需要。它以金額核算為基礎。6·1·2進價核

37、算制度。迸價核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點是核算過程簡便，管理粗放。6·1·3單品進價核算制度。單品進價核算制度在批發待業廣泛應用，這種方法核算精確，管理嚴謹，但操作繁瑣。適用于業務量大、品種少的企業。它以數量管理為基礎。6·1·4三種核算制度比較。(見表2-1) 表2-1：核算方法核算過程零售價變價過程核算結果管理上的差異售價核算1、核定俏價2、計算進銷差價3、按售價計算庫存商品、計算毛利率4、毛利率x期內銷律額二實現毛利率1、清點庫存商鼎2、新舊售價差額X盤點數量二變價收入或損失，進行賬務處理3、更新售價按商品大類計算毛利額及毛利率，

38、倒算稅金重視核算結果 、無法控制經營過程，屬于事后管理。不能實現實時變價及商品成本的細化分析，可人為調節商品成本。進價核算1、成本金額二庫待金額2、庫存金額-期禾實物盤點金額二銷售成本3、銷售收入-銷俏成本=毛利率不用進行賬務處理即可變價同上當經營處于動態時，核算卻處于靜態。屬于事后管理。單品進價核算1、 按每個商品的實際成本、進項稅金入賬2、 按每個商品的實際銷售額、銷項稅金核算3、 商品卡片賬可只登記數量4、 單品的實際銷售收入-單品的實際進貨成本=實現毛利不用進行入賬處理即可變價按單品分批管理，運用先進先出法能實現實時變價，可對單品的成本、稅金、庫存等全過程進行控制、管理、分析、核算零售

39、商業企業能否實現單品進價管理，取其準確嚴謹之優點，又避其繁鎖之缺點，使經營與核算、經營與管理聯系緊密，一直是企業關注與探索的問題。有人認為：企業應用進價核算或售價核算，只是習慣與萬法司題，對企業經營管理沒有什么實質性影響，因為，兩種核算萬法都具有其兩面性。事實上，在市場充滿競爭的今天，快捷多變的經營方式、科學先進的管理思想、規范精細的管理手段、準確合理的決策依掘己經成為商家取勝的關鍵。6·2單品進價核算制度的利益售價核算、進價核算與單品進價核算，從表面上看，它們之間有著本質的區別。售價與進價所核算的是結果，而單品進價核算的是過程。從上述對比可以看出：6·2·1單品

40、進價核算，改變了傳統意識中會計只針對己經發生的經濟業務進行過程中的支出控制和事后總結，以及只是算賬和報賬的觀念，強調了會計核算的事先預測和事中控制。6·2·2在同常運作中，商品的頻繁降價、打折己經成為商家促銷的主要手段，單品進價核算可以省去商品變價的財務核算過程，適應市場競爭的需要。6·2·3通過對單品成本的管理，可以隨時掌握商品結構是否合理，是否符合本企業的定價原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準確性。6·2·4通過對單品進銷調存全過程的管理，可將資金運作情況及經營狀態及時反饋給抉策者和經營者，是細化管理。單品進價核算的優點顯而易見，

41、而核算工作量之大也使經營者和財務人員敬而遠之。那么，零售商業企業，尤其是連鎖超市公司能否實現單品進價核算模式?實踐證明:在計算機支持下，單品進價的管理能得以實現。單品進價核算在連鎖超市公司的應用，加快了連鎖企業現代化建設的步伐，加強了企業管理和控制力度，提高了企業管理效果。目前我國絕大多數連鎖企業建立的都是單品進價核算制度，并要求這種變價是即時性的。文件名稱文件編號CH FI -OP-009生效日期2003年01月10日應付賬款的控制版 次第1版頁 次共7頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無

42、)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：6·0作業程序連鎖超市公司對供應商付款的控制是一個在供應商與其關系之間的敏感問題，付款如果不當，控制不嚴，缺乏標準，至少會造成三種惡果:第一，供應商停止供貨或不給暢銷貨;第一，為超市公司中一些不良分子向供應商撈取好處提供機會;第一，連鎖商失去了對供應商的影響力和控制力。對連鎖企業來講，供應商的付款標準主要有財務部門制定并進行管埋與控制。6·1標準付款制度的建立6·1·1商品的貢獻率與周轉率是付款的標準6·1·1·1商品的貢獻率二商品的銷售比例X商品的毛利率6·1·1

43、·2商品的周轉率-商品銷售量干商品的平均存貨余額6·1·1·3說明：公式中的商品可以是商品總數也可以是單品。在確定對商品的付款標準時，一般都以單品為計數，這樣才是可操作的，同時也能符合連鎖企業單品管埋的要求。6·1·2供應商付款周期標準6·1·2·1便利店供應商付款周期標準模型6·1·2·1·1單品評價值P = (貢獻率標準九分數+周轉次數標準九分數)/26·1·2·1·2貢獻率 = 單品銷售構成比 X 單品毛利率6·

44、;1·2·1·3單品銷售構成比 ÷ 商品總銷售額6·1·2·1·4周磚次數 = 本期銷售總額 ÷ 本期平均庫存6·1·2·1·5平均庫存 = 倉庫平均庫存 + 門店平均庫存之和6·1·2·1·6標準九分數 = 2Z + 5Z = (e - )/ e“e”為貢獻率或周轉次數，“e”為標準差。6·1·2·2 ABC分類與九級評價表 (如表2-2) 表2-2：商品評價值標準九分數付款方式級別付款天數pP

45、 > 8.59AAAA07.5 < P 8.58AA6.5 < P 7.57A305.5 < P 6.56BBBB4.5 < P 5.55BB603.5 < P 4.54B2.5 < P 3.53CCCC901.5 < P 2.52CCP 1.51C120在計算信息系統完全可以將標準九分數公式設計為一種計算程序，讓計算機來完成對供應商付款，這時候的付款是標準的，不受人為因素干擾和影響。6·1·2·3標準九分數公式計算程序與結果。原始數據采集一定是要有POS機的門店，非POS機門店銷售額等數掘應核不算。平均庫存應核是大

46、倉 (配送中心)平均庫存加上門店平均庫存。大倉平均庫存應該用 (期初庫存+期水庫存)干2的計算方法；門店平均庫存應核用自動配貨的(最高庫存 + 最低庫存) ÷ 2的方法計算。數據期間一般為1個月。6·1·2·4單品評價表(見表2-3)表2-3 單品評價表數據期間： 年 月 日至 年 月 日單品名稱進價零價毛利銷售額銷售額構成貢獻率貢獻等級平均庫存周轉次數周轉等級總評價值付款天數合計平均單品評價表用以評價單品的市場潛力及對公司的貢獻程度。6·1·2·5供應商付款天數的確定。6·1·2·5·

47、;1計算商品24大類平均單品評價表(見表2-4)。表2-4 單品評價表24大類平均單品評價表數據期間： 年 月 日至 年 月 日大類進價零價毛利平均單品銷售額平均單品銷售構成貢獻率貢獻等級單品平均庫存單品周轉次數周轉等級總評價值付款天數合計平均6·1·2·5·2制定供應商評價表： 供應商評價值 V=( P1，P2，Pn)÷n其中：P1，P2，Pn為供應商；n種單品評價值。根據供應商所有單品評價值的平均數確定供應商評價值，并根據供應商單品有關數擁平均值形成供應商評價表(見表2-5)。表2-5 供應商評價表數據期間： 年 月 日供應商名稱單品平均進

48、價單品平均零價毛利平均單品銷售額平均單品銷售構成貢獻率貢獻等級單品平均庫存單品周轉次數周轉等級總評價值付款天數合計平均該表生成后，按照該表中的“付款天數”將數據填入供應商資料維護菜單中“付款天數”一欄。該表針對老供應商，即產品在POS機上銷售1個月以上。6·1·2·5·3對供應商評價值和付款天數值的調整。如果供應商評價值與經驗差距較大，那么，應該參照有關輔助標準值對付款天數進行人工干預。6·1·2·5·3·1查看“貢獻率”和“周轉率”的各自得分情況。如果相關太大(5分以上)，可參考較高得分者確定付款天數。

49、6·1·2·5·3·2參照供應商期間銷售總額、銷售總額構成比。6·1·2·5·3·3參照其他明確的合理的非量化因素。6·1·2·5·3·4單品評價值的確定(見表2-6) 表2-6 單品評價表(根據“表2-2”-“表2-4”設計的項目制成)年 月 日單位列次甲乙丙合計進價銷價毛利毛利率月銷額銷售額構成貢獻率貢獻標準九月平均庫存月周轉周轉標準九總評價等級元元元元%元%分元次分分級1 23456789101112132.503.501.0028.630

50、.18.615.781.44.315.05BB2.702.240.5416.720.93.492.261.22.932.6CCC2.002.800.8021.249.010.346.971.97.767.36A-100-6·1·2·5·3·4·1“庫存”是時點數，因此在使用時，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之和除以2。6·1·2·5·3·4·2“收入”(即銷售額)是時期數，可以滾存相加，無須平均。6·1·2·5·3·4

51、·3以 甲 、乙 、丙三個單品為例(純屬虛構)計算評價值和貢獻率。6·1·2·5·3·4·4毛利率(甲) = 1.0/3.5 = 28.6% 銷售額構成比例(甲) = /=30.1%6·1·2·5·3·4·5貢獻率(甲) = 毛利率 × 銷售額構成 = 28.6 × 30.1 = 8.61%貢獻率(乙) = 3.49%貢獻率(丙) = 10.34%6·1·2·5·3·4·6貢獻率標準九

52、= 2Z + 5 Z = (e - )/ e= (8.61+3.49+10.349) / 3 = 1.5次/月e = (8.61-7.48)² + (3.49-7.48)² + (10.34-7.48)²/3= 2.91%Z(甲) = (8.61 - 7.48)% / 2.91% = 0.39Z(乙) = (3.49 - 7.48)% / 2.91% = 1.37Z(丙) = (10.34 - 7.48) / 2.91% = 0.99貢獻標準九(甲) = 2 × 0.39 + 5 = 5.78貢獻標準九(乙) =2.26貢獻標準九(丙) =6.976&#

53、183;1·2·5·3·4·6周轉次數標準九= 2Z + 5 Z = (e - )/ e = (1.4 + 1.2 + 1.9) / 3 = 1.5(次/月)e = (e - )² / n = (1.41.5)² + (1.2-1.5)² + (1.9-1.5)² / 3= 0.29( 次/月 )周轉標準九(甲) = 2 × (1.41.5) / 0.29 + 5 = 4.31周轉標準九(乙) = 2 × (1.21.5) / 0.29 + 5 = 2.93周轉標準九(丙) = 2 &

54、#215; (1.91.5) / 0.29 + 5 = 7.766·1·2·5·3·4·8總評價值 = (貢獻標準九 + 周轉標準九)/2 總評價值(甲) = (5.78 + 4.31) / 2 = 5.05(分)總評價值(乙) = (2.26 + 2.93) / 2 = 2.60(分)總評價值(丙) = (6.97 + 7.76) / 2 = 7.36(分)6·2付款的審核在確定對供應商付款后，對付款審核是財務管理控制十分重要的一環。6·2·1審核供應商的開票價與合同價是否一致 (這種不一致往往大量發生

55、，特別是在廠商直送門店的商品上)。6·2·2審核發票是否規范(否則增值稅無法抵扣)。6·2·3審核發票價格。6·2·4審核廠商的費用是否預扣下來。6·2·5制定發票的走單時間限制。如配送中心3天，門店5天。但單據的內容可迸入電腦信息系統，做到即時傳送。6·2·6審核廠商的退調商品是否等到了退調。文件名稱文件編號GH-FIOP -010生效日期2003年01月10日存貨的管理版 次第1版頁 次共16頁2. 0目的：為明確財務部門職責，加強存貨的規劃與控制，充分發揮財務部門的功能和作用，特制定本管理

56、規定。2. 0適用范圍：公司財務部、物流、收貨部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6· 0作業程序6·1暢銷品與滯銷品管理6·1·1暢銷品的管理6·1·1·1暢銷品比例的設定可采用兩種方式：6·1·1·1·1以銷售金額的多少判定。假設以銷售金額位屬分類名單前20名的為暢銷品，商品單價高者往往排在前面，如橡皮擦與鋼筆同屬文具類，鋼筆賣出一支，比橡皮擦賣100個的金額還多。這種比較雖有缺點，們在追求面積效率的賣場中，也有一定能者價值。賣場經營若能加強

57、中高單價商品，同時又讓業績成長，形成良懷循環對于賣場管理是有幫助的。6·1·1·1·2以畢品銷售數量作為暢銷品的依據。這種數據用來作采購分析最為恰當，也是為客觀。似采購員或營業員不能完全依賴此標準來判斷，還須考慮下列幾個因素：6·1·1·1·2·1是否符合經營面積利用效率的要求，低單價的商品面積利用效率也許不佳。6·1·1·1·2·2是否符合工農業下策改善原則。一般超市每隔一段時間會作一次商品陳列變動，有的是配合季節性需要，如雨季來臨，相關用品陳列加強;有

58、的是配合大拍賣活動。正常狀態下，工農業單位大約每半年會作一次樟報吉，根據當時經濟狀況作深入分析。6·1·1·2在分析暢銷品的作業中，要注意下列幾點：6·1·1·2·1促銷檔期與非促銷檔期相比較，有促銷檔期，其銷量一定增加。6·1·1·2·2是否正逢廠商作廣告期間，若此類商品恰逢言行宣傳期，銷售量會增加。6·1·1·2·3是否人為因素、政策因素刻意加強營銷或加強陳列。6·1·1·3暢銷品管理及掌握得當，可以給公司帶來下

59、列好處：6·1·1·3·1掌握重點商品，是在競爭中戰勝對于的卡要方法6·1·1·3·2各部門的貢獻度提高6·1·1·3·3廠商對公司的評價提高6·1·1·3·4存貨成本可控制在最低6·1·1·3·5有利于為公司經營發展做準備。6·1·2滯銷品的管理包括了解滯銷品產生的原因，處理滯銷品對于毛利的影響程度，滯銷品占門市部商品的比例，滯銷品占本分類比例，如何將滯銷品有效處理，采購員如

60、何在處理滯銷品時發揮談判的力量協助解決，如何有技巧地利用促銷方法來處理滯銷品。6·1·2·1滯銷品形成的原因：6·1·2·1·1采購商品時判斷錯誤。采購人員為公司第一線的重要人員。部分采購人員，認為某種商品銷售情況不錯，遂大量采購。6·1·2·1·2因個人有某方面的嗜好或興趣而采購相關商品。6·1·2·1·3采購商品時，對于市價行情不清楚，采購成本太高，商品滯銷是難免的。6·1·2·1·4采購員接受某些廠商

61、利益或迫于人情壓力而采購之商品。6·1·2·1·5為了應付部分特殊顧客，采購某類冷門商品，而形成滯銷現象。6·1·2·1·6為照顧商品齊全度，搭配采購銷售不佳的商品，擺地門市部販賣，久而久之形成滯銷品。6·1·2·1·7流行性極強的商品，在暢銷期末加注意而庫存過多，最后變成滯銷品。6·1·2·1·8商品采購過多，銷售末如預期理想。6·1·2·1·9倉庫檸理疏忽，商品庫存太多或擺放太久。6·1·2·1·10舉辦促銷活動，追加商品數量控制不佳，而引起庫存過多，且在恢復原價后，商品銷售情況往往欠佳，滯銷品于是形成。由此看出，形成商品滯銷的因素較多，其責任應視具體情況而定，不僅僅是營業干部的責任。6·1·2·2滯銷品的管理：6·1·2·2