1、中級財務會計(二)復習資料一、單項選擇題1 .對辭退福利的正確列支方法是(A)A.計人管理費用B.計人營業外支出C.計人制造費用D.計入銷售費用2. 下列資產負債表項目中，可根據相應賬戶期末余額直接填列的是(D)A.應付債券B.持有至到期投資C.應付賬款D.交易性金融資產3. 下列有關利潤表的表述中，不正確的是(D)A.屬于中報與年報B.屬于動態報表C.反映經營成果D.采用"本期營業觀"編制4. Z公司涉及一樁訴訟，根據以往經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元60萬元的賠償款。據此，Z

2、公司應在本期末資產負債表中確認預計負債金額(B)A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.100萬元5. 因采購商品開具面值40萬元,票面利率4%,期限3個月的商業匯票一張。該應付票據到期時，公司一共應償付(C)A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元6.12月31日"長期借款"賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應償還的金額為200萬元。則本年末資產負債表中"長期借款"項目填列的金額應為(B)A.200萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元7. 會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正

3、確的做法是(A)A.按會計估計變更處理B.按會計政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種8. 年末預提商品保修費15萬元，但稅法規定該項支出在實際發生時準予扣除。該項負債產生的暫時性差異類型為(B)A.0B.可抵扣暫時性差異15萬元C.不確定D.應納稅暫時性差異15萬元9. 企業現有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發生的虧損中尚有i50萬元未予彌補，據此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數額為(C)A.80萬元B.100萬元C.400萬元D.1000萬元10. 將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發行，支付發行費

4、用-35萬元。該項股票發行，計人"資本公積一股本溢價"賬戶的金額應為(B)A.35萬元B.65萬元C.100萬元D.135萬元11. 現行資產負債表中，表內各項目分類與排列的主要依據是(D)A.項目金額的大小B.項目的重要性C.項目的貨幣性D.項目的流動性12. 我國公司法規定，公司法定盈余公積的累計數超過注冊資本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為(A)A.50%B.25%C.20%D.10%13. 2009年8月T公司一般納稅人)購入機器一臺自用，價款60000元、增值稅10200元，途中保險費3000元。該機器的原價應為(B)A.60000元B.63000元C

5、.70200元D.73200元14. 下列各項不應作為財務費用核算的是(C)A.短期借款利息B.支付給購貨單位的現金折扣C.訴訟費用D.支付給金融機構的結算手續費15. K公司涉及一起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元-100萬元的賠償款。據此，K公司應在本期末資產負債表中確認預計負債(B)A.80萬元B.90萬元C.100萬元D.180萬元16. 對協議規定享有退貨權的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現的時間是(D)A.商品發出時B.開出發票時C.收到貨款時D.退貨期滿時17.

6、小規模納稅企業購進存貨所發生的進項增值稅，正確的核算方法是(A)A.計入存貨成本B.計入管理費用C.計入銷售費用D.作為進項稅單獨核算18. 采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目是(C)A.投資損失B.計提的壞賬準備C.處置固定資產的收益D.計提的固定資產折舊19. 下列各項中，屬于會計估計內容的是(B)A.長期股權技資采用權益法核算B.固定資產折舊年限定為5年C.符合條件的借款費用予以資本化D.發出存貨計價采用先進先出法20. 2003年A公司經營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實現利潤550萬元。2008年實現利潤200萬元，所得稅稅率

7、25%。不考慮其他納稅調整因素，則2008年A公司應交所得稅(B)A.0B.25萬元C.50萬元D.200萬元21. 對于一次還本、分期付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是(C)A.長期借款B.其他應付款C.應付利息D.長期應付款22. 出售自用倉庫交納的營業稅，其核算賬戶是(D)A."管理費用"B."其他業務成本"C."銷售費用"D."固定資產清理"23. 下列各項中，能引起企業所有者權益總額發生變動的是(A)A.分配現金股利B.用盈余公積轉增資本金C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積24. 1年內到期的長

8、期應付債券在財務報表中的正確列示方法是(B)A.在資產負債表所有者權益項目中單獨列示B.視為流動負債在資產負債表中單獨列示C.合并在資產負債表應付賬款項目中列示D.作為長期負債在資產負債表中單獨列示25. 下列各項應作為銷售費用核算的是(A)A.展覽費B.業務招待費C.訴訟費D.支付給金融機構的結算手續費26. 根據我國現行企業會計準則的規定，發行債券發生的溢價或折價采用的攤銷方法只能是(D)A.成本法B.權益法C.直線法D.實際利率法27. K公司以一臺自用設備(2009年初購人，適用增值稅稅率17%)抵償B公司債務200000元，設備賬面凈值120000元、公允價值140000元。本項債務

9、重組業務中，K公司應確認債務重組收益(A)A.36200元B.59600元C.60000元D.80000元28. 會計實務中，如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是(B)A.按會計政策變更處理B.按會計估計變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種29. 下列業務產生的現金流量中，屬于"經營活動產生的現金流量"的是(D)A.向銀行借款收到的現金B.取得債券利息收到的現金C.償付債券本息支付的現金D.支付生產工人工資支付的現金30. 我國現行會計實務中，對所發生的銷售折讓，正確的會計處理方法是(C)A.增加折讓發生

10、當期的銷售成本B.增加銷售費用C.直接沖減折讓發生當期的銷售收入D.作為資產減值損失處理31. 購進原材料，貨款采用商業匯票結算。開出并承兌商業匯票時，應貸記的賬戶是(B)A.原材料B.應付票據C.應付賬款D.其他貨幣資金32. 工業企業出租專利交納的營業稅，其核算賬戶是(D)。A.財務費用B.營業外支出C.其他業務成本D.營業稅金及附加33. 下列各項中，應作為財務費用核算的是(C)。A.廣告費B.捐贈支出C.現金折扣支出D.行政人員薪酬34. 列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是(A)。A.管理費用B.制造費用C.在建工程D.財務費用35.根據債務重組協議，A公司以f批自產產品抵償前欠B

11、公司債務500000元。該批產品生產成本200000元、售價240000元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他稅費。本項債務重組中，A公司應確認的債務重組收益是(A)。A.219200元B.260000元C.266000元D.300000元36. 對下列各項會計政策，我國現行企業會計準則不允許采用的是(B)。A.壞賬損失的核算采用備抵法B.交易性金融資產期末按戚本計價C.所得稅費用的核算采用資產負債表債務法D.符合條件的投資性房地產可采用公允價值模式計量37. 用銀行存款償還長期借款利息，該筆業務所涉及的現金流出在現金流量表中應填列的項目是(D)。A.償還債務所支付的現金B.借款所收到的現金C.

12、支付的其他與籌資活動有關的現金D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金38. 企業用稅前利潤彌補虧損，正確的會計處理是(A).A. 無需專門作會計處理B.借記"本年利潤"賬戶，貸記"實收資本"賬戶C. 借記"利潤分配一未分配利潤"賬戶，貸記"本年利潤"賬戶D. 借記"本年利潤"賬戶，貸記"利潤分配一未分配利潤"賬戶39. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損x30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有20%的可能勝訴；若敗訴，估計需賠

13、償20萬元，同時支付訴訟費3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是(D)。A. 不確認負債，也元需在報表附注中披露B. 不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露C. 確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露D. 確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露40. 年末"預收賬款"所屬明細賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產負債表中"預收賬款"項目的期末余額應為(C)。A.3000元B.7000元C.10000元D.13000元41. 對1年內到期的持有至到期投資，填列資產負債表時的正確做法是(

14、D)。A.合并填入"交易性金融資產”項目B.直接填入"持有至到期投資”項目C. 在"持有至到期投資"項目下單設"1年內到期的金額"項目反映D. 在流動資產項目下單設"1年內到期的非流動資產"項目反映42. 因采購商品開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個月的商業匯票一張。該應付票據到期時，公司一共應償付(C)。A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元43. 支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是(D)。A.醫療保險費B.住房公積金c.職工教青經費D.職工出差補貼44. 企業

15、現有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉增資本金的數額為(A)。A.350萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元45. 我國現行會計實務中，對所發生的銷售折讓，正確的會計處理是(C)。A.增加折讓發生當期的銷售成本B.增加銷售費用C.直接沖減折讓發生當期的銷售收入D.作為資產減值損失處理46. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約經濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有80%勺可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務報表時，需

16、要做的會計處理是(B)。A.不確認負債，也無需在財務報表附注中披露B.作為或有負債在財務報表附注中披露C.確認預計負債23萬元，同時在財務報表附注中披露D.確認預計負債33萬元，同時在財務報表附注中披露47.下列各項中，不屬于會計差錯內容的是(D)。A.記賬憑證中科目使用錯誤B.漏計已完成的交易C.應計項目期末未作調整D.根據新掌握的信息調整壞賬估計率48.委托證券公司發行股票，股款總收入1000萬元，按規定支付給證券公司的發行費用20萬元從中抵扣。股票發行結束并與證券公司結算后，企業對上述現金流量應在現金流量表中(B)。A.反映"投資所支付的現金"980萬元B.反映&qu

17、ot;吸收技資所收到的現金"980萬元C.反映"技資所支付的現金"980萬元D.分別反映"吸收投資所收到的現金"1000萬元和"支付的其他與籌資活動有關的現金"20萬元49. 在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項，屬于資產負債表日后非調整事項的是(A)。A.出售虧損的一家子公司B.發現報告年度的固定資產折舊金額計算錯誤C. 原涉訴的案件法院已裁決，企業實際賠償金額比原預計的大額增加D. 報告期內申請破產清算的某債務企業已進入清算階段，企業對該項債權提高壞賬估計率50.2010年1月2日發行一批5年期、一次還本

18、分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6%，發行時的市場利率為8%，實際收款918825元(發行費用略h利息每半年支付一次3采用實際利率法，2010年6月30日公司應確認利息費用(C)。A.27565元B.30000元C.36753元D.73506元51. 購進存貨所發生的現金折扣收入，正確的會計處理方法是(A)。A.沖減財務費用B.計入營業外收入C.沖減管理費用D.減少進貨成本52. 將自產護膚用品發放給職工，成本價200000元、售價450000元，適用增值稅率17%。該項業務發生時，公司應確認的銷項增值稅為(D)A.0B.34000元C.42500元D.76500元53. 我國公

19、司法規定，有限公司股東的首次出資額不能低于法定的注冊資本最低限額，也不得低于注冊資本的一定比例。該比例是(A)。A.20%B.25%C.30%D.50%54. 下列支出中，不應作為管理費用核算的是(C)。A.辭退補償B.印花稅C.廣告費D.訴訟費55. 2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元，其中1年內到期的金額為10000元。則年末自查負債表中“持有至到期投資”項目的期末余額應填項(B)。A.10000元B.70000元C.80000元D.9000元56. 2010年末，甲存貨成本50萬元，集體跌價損失4萬元。則年末該項存貨的計稅基礎是(D)。A.0B.4萬元C.46萬

20、元D.50萬元57. 2011年6月15日，公司發現2009年9月20日誤購入600000元的固定資產支出一次計入了管理費用，對管理費用及利潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關的表述中，不正確的是(A)。A.調整2009年度財務報表相關項目的期末數B.調整2011年度財務報表相關項目的期初數C.通過“以前年度損益調整”賬戶核算D.采用追溯重述法更正58. 企業現有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元，本年度發生虧損450萬元。據此，本年可用彌補虧損的法定盈余公積數額為(C)。A.80萬元B.100萬元C.400萬元D.200萬元59. 發行2年期、到期一次還本付息的公司

21、債券，償付期內各期確認的應付利益，其核算賬戶是(B)。A.應付利益B.應計利息C.長期應付款D.其它應付款60. 采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應為(D)。A.各期平均收款金額B.合同約定的應收價款總額C.銷貨發票上劣勢沈雯貨款總額D.合同約定的應收價款總額的公允價值二、多項選擇題1. 下列各項屬于會計政策內容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法B.借款費用的核算方法C.所得稅費用的核算D.無形資產的使用壽命E.發出存貨的計價方法2. 企業交納的下列各項稅金，應通過"營業稅金及附加"賬戶核算的有(AE)A.消費稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營業稅3. 下列各項

22、中，應作為營業外支出核算的有(ABCDE)A.對外捐贈資產B.存貨非常損失C.債務重組損失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產凈損失4. 下列各項業務中，會引起資本公積總額變動的有(BE)A.分配現金股利B.用資本公積轉增資本C.確認債務重組收益D.確認長期股權投資收益E.確認可供出售金融資產期末市價變動收益5. 下列各項不產生現金流量的有(ABCD)A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產抵債D.分配股票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬6. 在我國現行會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括(ABCD)A.在建工程B.存貨C.研發支出D.財務費用E.投資收益7. 企業本期確認的下列各項收

23、入中，計算納稅所得時按稅法規定應予調整的有(BDE)A.出租設備收入B.計提的壞賬準備C.債務重組收入D.公允價值變動收益E.國債利息收入8. 委托加工應稅消費品，加工環節委托方支付、由受托方代交的消費稅，正確的處理方法包括(CE)A.計入委托方的管理費用B.計入受托方的制造費用C.計入委托加工貨物的成本納的消費稅9. 下列賬戶中，A. 本年利潤 B.D. 資產減值損失D. 計入委托方的主營業務成本E.抵扣用加工貨物繼續生產應稅產品將來在銷售環節繳年終結轉后應無余額的有(ABDE)主營業務收入C.利潤分配E. 公允價值變動損益10. 下列業務發生時，只引起所有者權益項目內部發生增減變化的有(A

24、CE)A.將盈余公積轉增資本B.接受現款捐贈C.用盈余公積彌補虧損D.接受投資者投入資本E.將資本公積轉增資本1 1.我國現行公司法規定，有限責任公司全體股東的首次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊資本的一定比例。該比例分別為(AC)A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%12. 工業企業發生的下列各項收入，應作為營業外收入核算的有(ADE)A.罰款收人B.臨時出租固定資產的收入C.存款利息收入D.出售無形資產的凈收益E.接受捐贈收入13. 下列各項中，屬于企業投資活動或籌資活動產生的現金流量的有(BCE)A.購貨退回收到的現金B.償還借款利息支付的現金C.購買債券支付

25、的現金D.收到的稅費返還E.出售專利收到的現金14. 下列各項屬于會計政策變更的是(BCDE)A. 固定資產折舊年限由原來的8年調整為5年B. 按新會計準則將具有控制關系的長期股權投資由權益法改為成本法核算C. 壞賬損失的核算由直接轉銷法改為備抵法D. 企業自行研究專利的開發支出由原來的費用化改為資本化E投資性房地產期末計價由成本模式改為公允價值模式15. 下列各項中，屬于借款費用內容的有(ABCD)A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額C.債券發行費用D.發行債券的溢價或折價E.股票發行費用16. 下列資產負債表項目中，不能直接根據相應總分類賬戶的期末余額填列的有(ACD)。A.固定資產B.應收

26、票據C.長期借款D.持有至到期投資E.短期借款17. 下列情況下應進行會計估計變更的是(BD)。A.發現會計差錯B.原來頗以進行會計估計的基礎發生了變化C.公司董事會決議D.取得新信息需要對原會計估計進行修訂E.會計政策變更的累積影響數不能合理確定18. 下列各項發生時，會影響資本公積金額變動的有(CDE)。A.接受現金捐贈B.期末交易性金融資產公允價值下跌C.用資本公積轉增資本D.期末可供出售金融資產公允價值增加E.注銷回購的庫存股(回購價低于股票面值)19. 本期發生的下列各項中，不產生現金流量的有(ABCD)。A.核銷壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產抵債D.分配股票股利E.收回以前年度己核

27、銷的壞賬20. 債務企業發生的下列各項中，不屬于我國債務重組準則規定的債務重組范圍的有(ABE)A.借新債還舊債B.將所持有的可轉換公司債券轉換為普通股C.將高于股權公允價值的債務轉為股本D.延長債務還款期并豁免部分本息E.延長債務還款期，但據此計算的未來應付債務的公允價值大于重組債務的賬面價值21. 下列各項中，應作為營業外支出核算的有(ABDE)。A.對外捐贈資產B.火災導致的存貨損失C.租賃辦公房支付的租金D.稅款滯納金E.出售固定資產凈損失22. 下列各項發生時，可能產生或有負債的有(ABCD)。A.提供債務擔保B.因經濟糾紛被起訴C.產品質量保證D.商業承兌匯票貼現E發行債券23.

28、下列業務發生時，能引起企業現金流量變動的是(DE)。A.用設備抵債B.將交易性金融資產中已持有三個月的債券投資變現C.將現金存入銀行D.用銀行存款購入上市公司股票E.收回已到期的債券投資存入銀行24. 下列各項中，屬于會計估計內容的是(ABC)。A.無形資產的攤銷年限定為5年B.預計負債按最有可能發生金額確定C.期末確定存貨可變現凈值D.可供出售金融資產期末按公允價值計價E.對具有商業實質的非貨幣性資產交換，換人資產按公允價值計量25. 一般納稅企業下列業務支付的增值稅，按規定可予抵扣的有(BC)。A.購進在建工程物資B.購進存貨C.購進作為固定資產的機器設備D.購進用于年終獎勵的獎品E.購進

29、用于技術研究的材料26. 日常業務發生的下列各項稅金，應通過“營業稅金及附加”賬戶核算的有(AE)。A.消費稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營業稅27. 下列各項中，不影響企業營業利潤的有(BC)。A.財務費用B.所得稅費用C.營業外收入D.資產減值損失E.營業稅金及附加28. 本期確認的下列各項收支中，計算納稅所得時按稅法規定應予調整的有(ABDE)。A.罰沒支出B.計提的壞賬準備C.設備出租收入D.公允價值變動收益E.國債利息收入29.長期借款利息可能列支的項目包括(BCDE)。A.營業外支出B.在建工程C.財務費用D.存貨制造成本E.五星資產成本30.股份有限公司股本增加的途徑包括(

30、ABCD)。A.發行新股B.由盈余公積轉增C.由資本共計轉增D.發行可轉換債券轉為股本E.通過債務重組受讓股票三、簡答題1.什么是債務重組?企業為什么要進行債務重組?答：債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛:一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現還債;二是進行債務重組。進行債務重組，對債務人來說，可避免破產清算，同時也是重整旗鼓的機會;對債權人來說，可最大限度地收回債權款額，減少損失。因為如果采取破產清算，也可能因相關的過程持續時間很長，費時費力，最后也難以保

31、證債權人的債權如數收回。2.什么是資產的賬面價值與計稅基礎?試舉一例說明。答：資產的賬面價值是指按照企業會計準則核算的該項資產的期末余額。資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從應稅經.利益中抵扣的金額。或某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元;年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。3. 商品銷售收入的確認條件有哪些?答：(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2) 企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制(

32、3) 與交易相關的經濟利益很可能流入企業;(4) 收入的金額能夠可靠地計量;(5) 相關的已發生或將要發生的成本能夠可靠地計量。4. 現金流量表中的現金等價物是指什么?試舉例說明。答：現金流量表中的現金等價物是指期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。舉例:持有期不超過3個月的債券投資5. 什么是會計估計?試舉二例說明。答：會計估計是指企業對結果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎所作的判斷。例如:當固定資產磨損增大時，可縮短固定資產折舊年限或提高折舊率，如由原來1的0%提高到15%等;當債務企業財務狀況發生不利變化時，提高應收賬款的壞賬率。6. 預計

33、負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些?答：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的。主要區別:或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現時義務。即使兩者都屬于現時義務，作為或有負債的現時義務，要么不是很可能導致經濟利益流出企業，要么金額不能可靠計量;而作為現時義務的預計負債，很可能導致經濟利益流出企業，同時金額能可靠計量。7. 什么是辭退福利?它與職工正常退休后領取的養老金有何區別?答：辭退福利包括兩種情況:一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業決定解除與其勞動關系而給予的補償。分h二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。區別:確認的前提條件不同：職工正常退

34、休是其與企業簽訂的勞動合同已經到期，或職工達到了國家規定的退休年齡。辭退福利是職工與企業簽訂的勞動合同尚未到期。養老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故養老金應按職工提供服務的會計期間確認;辭退福利則在企業辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償的方式。8. 簡述企業凈利潤分配的一般程序。答：企業凈利潤分配的一般程序為:若有虧損，先用稅后利潤補虧;企業虧損尚未彌補前，不得進行其后各項內容的利潤分配。提取法定盈余公積;應付優先股股利;提取任意盈余公積;支付普通股股利。9. 什么叫借款費用資本化?我國現行企業會計準則規定可予資本化的借款費用具體有哪些?答：借款費用資本化是指將與購置資

35、產相關的借款費用作為資產取得成本的一部分。我國企業會計準則第17號一借款費用規定，需要經過相當長時間(通常為1年以上、含1年)的購建或者生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房地產、存貨僅指房地產企業開發的用于對外出售的房地產開發產品、企業制造的用于對外出售的大型機器設備等、建造合同、開發階段符合資本化條件的無形資產等，在資產達到預定可使用或可銷售狀態之前發生的借款費用予以資本化，計人所購建或生產的資產成本。10. 如何理解編制利潤表的"本期營業觀"與"損益滿計觀"？試舉一例說明。答：本期營業觀z利潤表中的本期損益僅指當期進行營業活動所

36、產生的正常性經營損益，據此利潤表的內容只包括與本期正常經營有關的收支。損益滿計觀z利潤表中的本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災害損失，會計上確認為營業外支出。編報利潤表時，按照本期損益現不包括在利潤表中;按照損益滿計觀，則應包括。還有，因各種原因發生的以前年度損益調整，按照本期營業現，不能在利潤表中列示，因為它與本期經營活動無關；按照損益滿計觀，當然反映在利潤表中。11. 對或有負債，會計上應如何披露?答：極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債一般不予披露。對經常發生或對企業的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經

37、濟利益流出企業的可能性極小，也應予披露。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響、獲得補償的可能性。例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業造成重大不利影響，則企業無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。12. 什么是會計政策變更與會計估計變更？試各舉一例說明。答：會計政策變更是指企業相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計估計變更是指原來賴以進行會計估計的基礎發生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經驗以及事項后來的發展變化，而對原會計估計進行的修訂。例如，根據新的企業會計準則的規定，對所得稅費用的核算改用資

38、產負債表債務法，屬于會計政策變更。會計估計變更常見的例子是根據固定資產的磨損情況提高其折舊率。四、單項業務題1.M公司是一家電制造企業，增值稅一般納稅人、經營產品適用增值稅率17%012月發生部分業務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可。)(1) 以銀行存款支付廣告費15000元。(2) 對外進行長期股權投資轉出產品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業實質。(3) 銷售產品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規定購貨方在明年2月28日之前有權退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發票并發出產品，貨款尚未收到。(4) 出售廠房一棟，按規定應交營業稅率20萬元。(5) 分配職工

39、薪酬15萬元，其中生產工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。(6) 預提經營業務發生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。(7) 發現去年6月初購入、由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。該設備原價50000元，預計使用5年，元殘值，直線法折舊。經確認，屬于非重大會計差錯。(8)10月貼現的一張商業承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元。現得知付款企業涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結。(9) 年終決算，結轉本年發生的虧損50萬元。(10) 經批準用盈余公積30萬元彌補虧損。答:(1)借:銷售費用15000貸:銀

40、行存款15000(11) 借:長期股權投資351000貸:主營業務收入300000應交稅費51000同時:借:主營業務成本160000貸:庫存商品160000(12) 借:應收賬款34000貸:應交稅費34000同時:借:發出商品100000貸:庫存商品100000(13) 借:固定資產清理200000貸:應交稅費200000(14) 借：生產成本60000制造費用28000管理費用30000銷售費用32000貸：應付職工薪酬150000(15) 借:財務費用180000貸:應付利息180000(16) 借:管理費用15000貸:累計折舊15000(17) 借:應收賬款800000貸:預計負債

41、80000(18) 借:利潤分配500000貸:本年利潤500000(19) 借:盈余公積300000貸:利潤分配3000002.又T公司(一般納稅人，經營貨物適用17%的增值稅)2010年12月發生的下列部分業務編制會計分錄:(1) 在建工程領用自產產品一批，成本50000元、售價80000元。(2) 因轉產需要辭退幾位員工，估計補償金額180000元。(3) 根據債務重組協議，以現款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。(4) 銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。前期已預收貨款30萬元，余款尚未收到。(5) 計提應付債券利息80000元，協議規定債券利息于2012年初債券到

42、期時同本金一起支付。(6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。(7) 將本月未交增值稅300000元結轉至"未交增值稅"明細賬戶。(8) 本月應交所得稅120000元，明年初支付。(9) 將本年實現的凈利潤600萬元結轉至"利潤分配"明細賬戶。(10) 提取法定盈余公積60萬元，同時根據董事會決議向投資人分配現金股利180萬元，明年4月18日支付。注"應交稅費"要求寫出明細科目，其他寫出總賬科目即可。)答：(1)借:在建工程93600貸:主營業務收入80000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額13600借：主營業務成本50000貸

43、:庫存商品50000(2) 借:管理費用180000貸:應付職工薪酬180000(3) 借:應付賬款800000貸:銀行存款500000營業外收入300000(4) 借:預收賬款300000貸:主營業務收入400000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68000(5) 借:財務費用(或在建工程等合理科目)80000貸:應付債券一應計利息80000(6) 借:營業外支出50000貸:銀行存款50000(7) 借:應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)300000貸:應交稅費一未交增值稅300000(8) 借:所得稅費用120000貸:應交稅費一應交所得稅120000(9) 借:本年利潤600000

44、0貸:利潤分配6000000(10) 借:利潤分配780000貸:盈余公積600000應付股利1800003. M公司是一家電制造企業、增值稅一般納稅人。12月發生部分業務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可):(1) 銷售產品一批，價款30萬元，增值稅51000元。經查，該筆銷售已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結清。(2) 上月23日，企業采用現金折扣方式購入原材料一批，價款40萬元、增值稅68000元，全部貨款已作為應付賬款入賬F本月初用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期內付款，按規定取得2%的現金折扣收入(其計算不考慮增值稅)。(3) 根據債務重組協議，M公司用一項非專利技術抵付前

45、欠騰達公司的貨款80萬元。該項專利的賬面價值40萬元(與公允價值相等)、未計提攤銷與減值。稅法規定轉讓無形資產的營業稅率為5%。(4) 發行債券一批，面值5000萬元，發行價5600萬元，期限3年、票面利率3%。發行款已存入必司銀行。發行費用略。(5) 回購本公司發行在外的普通股股票4萬股，每股回購價12元。(6) 在建工程領用外購原材料一批，成本20000元，市價24000元，原購進時支付進項增值稅3400元。(7) 采用分期收款方式銷售一批產品，合同價格為200萬元，規定2年內分4次、并于半年末平均收取。現銷方式下，該批產品的售價為160萬元。產品已發出并開出增值稅發票，增值稅34萬元于當

46、天收取并存入銀行。(8) 本月應交城建稅5000元，下月初付款。(9) 將本年度虧損90萬元結轉至"利潤分配"賬戶。(10)經批準用盈余公積40萬元彌補虧損。答：(1)借：預收賬款351000貸:主營業務收入300000應交稅費51000(2) 借:應付賬款468000貸:銀行存款460000財務費用8000(3) 借:應付賬款800000貸:無形資產400000應交稅費20000營業外收入380000(4) 借:銀行存款56000000貸:應付債券56000000(5) 借:庫存股480000貸:銀行存款480000(6) 借:在建工程23400貸:原材料20000應交稅

47、費3400(7) 借:銀行存款340000長期應收款2000000貸:主營業務收人1600000應交稅費340000未實現融資收益400000(8) 借:營業稅金及附加5000貸:應交稅費5000(9) 借:利潤分配900000貸:本年利潤900000(10) 借:盈余公積400000貸:利潤分配4000004. Z公司(增值稅一般納稅人、經營產品適用17%的增值稅)12月發生部分業務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可):(1) 以銀行存款支付公司因對環境污染整治不力被判的罰款5萬元。(2) 對外進行長期股權投資轉出產品一批，售價30萬元、成本18萬元。該項交易具有商業實質。(3) 試銷

48、新產品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規定自出售日開始2個月內購貨方有權退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發票已開并發貨，貨款尚未收到。(4) 按面值1500萬元發行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。發行費用略。(5) 用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。(6) 用銀行存款支付訴訟費35000元。(7) 委托某證券公司發行普通股股票600000股，按協議證券公司從發行收入中直接扣取2%的手續費。股票每股面值1元，發行價格為每股2元。(8) 與丙公司達成債務重組協議，2公司用一批自產家電抵付前欠丙公司貨款700000元。該批家電賬面價值30000

49、0元、公允價值50000元、未計提減值準備。除增值稅外，其他相關稅費略。(9) 結轉本年實現的凈利潤5000萬元。答：(l)借:營業外支出50000貸:銀行存款50000(10) 借:長期股權投資351000貸：主營業務收入300000應交稅費51000同時:借:主營業務成本180000貸：庫存商品180000(11) 對銷項增值稅:借:應收賬款34000貸:應交稅費34000對發出商品:借:發出商品120000貸：庫存商品120000(12) 借:銀行存款15000000貸:應付債券15000000(13) 借:應付職工薪酬170000貸:銀行存款150000應交稅費20000(14) 借:

50、管理費用35000貸:銀行存款35000(15) 借:銀行存款貸:股本600000資本公積576000(16) 借:應付賬款700000貸:主營業務收入450000應交稅費76500營業外收入173500同時:借:主營業務成本300000貸:庫存商品300000(17) 借:利潤分配50000000貸:本年利潤50000005. E公司(一般納稅人，經營存貨適用17%的增值稅)2011年12月發生部分業務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可):(1) 計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業的日常經營與周轉。(2) 交納上月未交增值稅20萬元。(3) 銷售產品一批，售價25

51、萬元、戚本10萬元，合同規定購貨方在明年3月31日之前有權退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發票并發出產品，貨款尚未收到。(4) 經批準，按每股12元的價格回購本公司發行在外的普通股股票10000股。(5) 因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。(6) 出售自用廠房一棟，按規定應交營業稅12萬元。(7) 發現去年6月初購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。該設備原價50000元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經確認，屬于非重大會計差錯。(8) 在建工程領用自產產品一批，成本7萬元、售價12萬元。(9) 年終決算，結轉本年度發生的虧損80萬元。(10)經批準用盈

52、余公積40萬元彌補虧損。答：(1)借：財務費用80000貸：應付利息80000(2) 借：應交稅費200000貸：銀行存款200000(3) 借：應收賬款42500貸：應交稅費42500同時：借：發出商品100000貸：庫存商品100000(4) 借：庫存股1200000貸:銀行存款1200000(5) 借：管理費用300000貸：應付職工薪酬300000(6) 借:固定資產清理120000貸：應交稅費120000(7) 借:管理費用15000貸：累計折舊15000(8) 借:在建工程140400貸:主營業務收入120000應交稅費20400同時：借:主營業務成本70000貸：庫存商品7000

53、0(9) 借：利潤分配800000貸：本年利潤800000(10) 借：盈余公積400000貸：利潤分配4000006.G公司(增值稅一般納稅人、經營產品適用17%勺增值稅)12月發生部分業務如下,要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)(1) 上月賒銷產品一批，本月按照價款確認銷售折讓15000元，已開具增值稅發票抵減當期銷項稅額。(2) 收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。(3) 計提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司的日常經營與周轉。(4) 根據債務重組協議，用銀行存款30萬元償付重組債務42萬元。(5) 試銷新產品一批。售價20萬元，成本12萬元。合同規定自出售日開

54、始2月內，賒貨方有權退貨，G公司估計退貨率為5%發票已開并發貨，貨款尚未收到。(6) 已貼現的商業承兌匯票下月20日到期，面值100萬元，不帶息。現得知付款企業因違法經營被查處，全部存款被凍結，票據到期時G公司應承擔暗袋付款責任。(7) 本月應付職工應酬120000元，其中銷售人員薪酬50000元，公司管理人員薪酬70000元。(8) 在建工程領用自產產品一批，成本7萬元、售價12萬元。(9) 提取法定盈余公積50萬元。(10)經批準用盈余公積20萬元轉作實收資本。相關手續已辦妥。答：(1)借：主營業收入15000貸：應收賬款17550應交稅金2550(紅字)(2) 借：銀行存款35000貸：

55、營業外收入35000(3) 借：財務費用50000貸：應付利息50000(4) 借：應付賬款420000貸:銀行存款300000120000營業外收入(5) 發生時確認收入：借：應收賬款234000貸：主營業務收入200000應交稅費34000同時：借：主營業務成本120000貸：庫存商品120000月末確認5%的退貨：借：主營業務收入10000貸：主營業務成本6000其他應付款4000(6) 借:應收賬款1000000貸：預計負債(7) 借:管理費用70000銷項費用50000貸：應付職工薪酬120000(8) 借:管理費用40000貸:累計折舊40000(9) 借：利潤分配500000貸：

56、盈余公積500000(10) 借：盈余公積200000貸：實收資本200000五、計算題1. 2009年1月2日M公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元(不考慮發行費用)，債券折價采用實際利率法分攤，債券發行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算該批應付債券的下列指標(列示計算過程，并對計算結果保留個位整數):(1) 發行債券的折價;(2) 各期的應付利息;(3) 第1期分攤的折價;(4)2009年6月30日的攤余成本;(5)到期應償付的金額。答：(1)發行債券的折價=實際發行價15366680一面值20000000=4633320元(2) 各期(半年)的應付利息=面值*票面利率4%72=400000元(3) 第1期