1、金蝶KIS專業版現金流量表編制說明書正式版第三步：選好日期后單擊確定進入T型賬借方貸方潟方科目發生甑対方科目發生靈現金類1比口口0.00第四步：指定現金流向期訶:20呃年第1期至M1FJF?T JC借方貸方對方科目垃生航/規金拱10 01：10 風 1弓罰1金類14, &2X900/001101- 性金融資產1E.OOO' 000.001也一應收嗾歎415忖酗河(H-短期借敦Z, OOOjflCO 00£2(13枚收咪款y 500 002502-feM 債券io;o<fof OCO. 006111-收益a 吐 OCO. 00觀金婪10, 000.00t*中對方科

2、目草擊右無/北現金類13rf 130, T87.551101-1性全融瓷產£000,000.001221-苴他應收就500.00/1401-材料采購烏 S 000. 002001-短期惜款2J00, 000.00指疋借方軸流向均為澆入E20E應忖昵款42.005301發支岀3D, 000.00扌61疋f5方的流冋均為iffli岀6402-苴祂業君支出5.100, 000.006602-管理誠用乙唾155.00辟皿一財務費用9Q.552.T型賬戶現全類期間:2009年第1期至惜方剤刃科目覘金類m瑚金類垸生潁10. 000. 0014, 623, 600 001122-應收瞰就 2001

3、-短期惜款 2203預收瞰款 2502-KW 6111-收益選擇現金頊目職消所選項目 顯示憑證按下皺科目展開 按核算項目展開 按現全項目展開 按幣別展亓 收回展開的項目單擊選擇:選擇現金項目對方科目岌生飆現金類10; 000.00非現金類13, IX, T8T.551101-交易t生金融資產2t 000“ 000.001221應帽500 00H01-材料垠購2,000,000.002001-短期借款彩 100, 000.002202-應付味款42.00妙i-礪繪支出3C, 000. M640?其他亞務支岀5,CX, 000. 00B5O2昔理費用爲呱155 006603-財務費用90.55)0

4、10101010名轟全名CI24T型戶CI1處核算鎖目-現金庚童談目輕習活動產生的玖金經嘗潔動產注的現金流旱W 2J昌麼 2 瀏覽堆索打印預監頁面誥逵® C3 。固X®曲口卷# 丫 劇珈引出 新増修改AH除批改聚用戲目堂制 革械圧申簇圉片陽件退出+ »JCI1 -紐営活動產生的現金 + ®JCI2-投資活動嚴生的現金 + *JCI3*M資潔動嚴生的覘登 土歸。4-匯率變動產生的現金 +叨015-規金濟量時表項目胖啊日-硯頤應畑的內舒即=辭記求部呪獨業-極用；X-使用取林杭直®目-換金汛量唄目費檔-.核算頂目-現金歳星項目選癢現金的佛內<

5、idhi>h經售活動產主的現全就量CI2.01J5 CI2.02 CI2.02 也< lii經曹港動產生的現金流屋邊宮狂動嚴主痢觀並流雖投赍活動產生的現金硫星現金流人銷昔商品、攝拱勞鱷譽活動產性的現金流量 收到的稅費返胚藐老括動嚴生的現金流量 收寶1具也與經莒潔瞬宮沽動嚴生的現金流屋 觀去瀟出購戛冏島昨勞泌暫活動產生的a&iiwjj 支討給職工畑討嗨昔括動產生的現金腿 瓷討的各項稅費經営菇動產生的現金腿!克忖葛他麗菁活瞬菁沼訪產生的現金施! 比資話動產土的現金投瓷泄動產生的現金流捉 肌金流入.悅同投寮收令用現觀資港航產生的型全新晝_目 ®.君投告砲益膠3d貍輕港融

6、產生的觀空'AJ 處豐固定贊產.無嘲資活動產生的現金軀上 業置孑公司艮苴池誣瓚墾產空的現金謔EJ收到其惟與投費活餾資菇動產生的現全腿EJ 現至贏出 投資活動產生的現金流毘話 購建固定資產.元舷資港動產生的現金流量據查詢狀卷：左耀CI1.01CI1 .Q1J1CI1.01J2Ul I.L201211CI2.01 11CI2 01 12CI2J01J03012 01 34F4瀏覽；碼-搜索職靈時即D.1利審核丿.系統 服務03 文件® 查署3 幫勖曲T形聲戶亓主控臺現金類憎方發生瀕感薦底系統- (TB5S戶對方科目現金類期間：2。呃年第1期壬r _i貸方對方科目預覽打審過總應坤預

7、設菲現金類11 523, 900. Q01101-交易性金融資產M 00Q, 000. 00112"應收賬款15, 400. 00沏短期借款I 2, 000, 000. 0022C3-®收賬款1乞 500. 002&02-K期質券10, 000, 000. 006111投費收益SOO, OOO. 0010,000.00>現金類wr 000.00非現金糞13, 130,737.551101-3T1性金融資產2, 000, 000. 00所有的對有科目都獵定完畢后占擊關歷1按鈕i2£l-X他應收款500. 001AD1-楙4采購2, OOO, 000.

8、002001-短期惜歌2, 100,000.002202-應討賬就42.00*5301研發支出30# 000.00閃龍一耳他業務支出5,000f 000.00660G晉理賽用2, 000, 155.006600-財務費用90.55固定資產現金流量恚工資管理出納管理第五步：指定附表應收應付存貨核算賬務處理第六步：進入附表1.選擇時同幣別星否包括耒過除單擊確宣按哥2.碩覧打印過澹應屈預設羔網主控臺附表用呂田現金流量表附表二金荻科目名稱所有科目韮下額科目展開單擊右德，謹擇“按下皺科冃展JT蒼對方科目展開 按核茸項目展開 叢陸表項目展開 注齊別展并收回展幵的項目 選擇陽義項目 取消所述頊目 顯示憑證3

9、.科目名稱所有科目弋 £90, 675. 42&001Tlk 收入7317,777, 791122-,應收賬款I&401-主営業務戒本&4CE業g支皿6601-謂昔費用 66龍一首建費用 盹血財舍矍用按對方科目展開 按核宜戎目展打 按鮒鳶項目展幵 按幣別展開 收回崩齊的煩目，選中一個對才科目単擊右鍵“選擇陽恚項目選釋附表頊目職消所選項目 顯示憑證 主控臺陽表嘎口 現金流量表附表二科目名稱金輙I所有科目-玄 B90,675,42BO01-主嘗業務收入-4,317, TTT.*J按下議科目展開|6401-主bUH.WL5402-耳也業務支出£, SOO.

10、 按刺方科目晨耳|66011售費用33, 733.按核算項目展棄QB02-理費用T0.13L按附表頂昌晨開比備一財務費眉T, T90.按幣別展開選中一T下甑科目，菠對方科目展開收回展開的項目 選擇昭黑項目 取消所迤項目固段C邕只號角口電V 護5.a a qj瀏覽挫素打卬預覽兵而及晝 m 引Li新増怔改刪除扌出改莘用念聚用復制 不復反前換 圖戶此件退in-現金流量項目軸肆砸呂二現藥單価和杳知：海站 序侔鳩1E巴-栄眸:轄二底m事+代碼若怖”心丨-晝售括戲生白城埜 HQ：-羥燙括胡產生換金HC2-策咨括姑吐鏈* 片口£-范率遢嚴生的鈕卜 *幻Cl現金流呈附族項日叫11CI5 01 02c

11、hoiceCI5 01 08CI5 01 12CK01 13CI5.01 14CIS D1 15CI5 01.16CI5 D2|觀圭死呈比頂壩呂I丸璽魏呈帕衣萸目尋利制 貴產滬值陸§ 固定費產折舊*朋 無電資產攤梢圧期薦攤吏用唱肖進套固癥貸產，無刑 H定資產報屋振先按資損失 謹殖所洛覩責產滅衛 遞延所零説負虞熠刀 存熒敏少軽割邊攻項口創攔 瓷琶建應襯頂目韻昨 且惟不灑ZU全收崩壇眾量建那寒頂目_搐爭幼 現至說呈陽爲如目帶浄利* 現金爲埶恚頂目一祎淨邨 理金謊圜幔匆目一將浄和f 理金眾那詡 目申申利耶 現全締除頊且-檸凈利耶 現鋼鯽盍鞏E.椅禪利耶 現金詵那表項目將浄利* 現縊諦彌藥冃

12、將津犧 觀主駅5PH卿目-將涉利朮 現金流釧蕪項目一將悸審艸 理筑洸量陀蔻壩目一將障對W 現金托那表項目砒辦 眾全Hi剎稠恚頂目*漳利刖現蹇沆呈陽表刃日桁卿胖 眾鈔SM寒頂目_楕樓刪 也堿謝H和躺_將浄糊 現金流呈陽恿項目環妙及電F"劃瓷:FW桂圭<巧-即舍崙帚刑彈ITT H6.第七步，打開現金流量表應收應討存貨檢算帳塞處理刑和目因崔賢產需*工資營理“ 報表與分祈Lrh j inrrt選擇要查看的現金流量表的日期注：現金流量表指定過的日期可直接查看報表，沒有指定過的日期需從第一步開始指定后才可查看報表。現金流量表編制實例一、A公司2021年資產負債表、利潤表如表1-1、表1-2

13、所示。表1-1資產負債表會企01表編制單位：A公司2021年12月31日單位：元資產期末余額年初余額負債和股東權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金489 079843 780短期借款30 000180 000交易性金融資產09 000交易性金融負債0應收票據39 600147 600應付票據60 000120 000應收賬款358 920179 460應付賬款572 280572 280預付款項60 00060 000預收款項0應收利息00應付職工薪酬108 00066 000應收股利00應交稅費136 03921 960其他應收款30003 000應付利息0600存貨1 490

14、8201 548 000應付股利19 3300一年內到期的非流動資產0其他應付款30 00030 000其他流動資產60 00060 000一年內到期的非流動動負債0600 000流動資產合計2 501 4192 850 840其他流動負債00非流動資產：0流動負債合計955 6491 590 840可供岀售金融資產00非流動負債：00持有至到期投資00長期借款696 000360 000長期應收款00應付債券00長期股權投資150 000150 000長期應付款00投資性房地產00專項應付款00固定資產1 320 600660 000預計負債00在建工程256 800900 000遞延所得稅

15、負債00工程物資180 0000其他非流動負債00固定資產清理00非流動負債合計696 000360 000生產性生物資產00負債合計1 651 6481950 840油氣資產00股東權益：無形資產324 000360 000實收資本（或股本）3 000 0003 000 000開發支岀00資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積74 86260 000遞延所得稅資產4 5000未分配利潤130 80830 000其他非流動資產120 000120 000股東權益合計3 205 6703 090 000非流動資產合計2 355 9002190 0000資產總計4 857 31

16、95040 840負債和股東權益總計4 857 3195 040 840表1-2禾I 潤 表企會02表編制單位：A公司2021年度單位：元項目本期金額上期金額（略）一、營業收入750 000減：營業成本450 000營業稅金及附加1 200銷售費用12 000管理費用94 260財務費用24 900資產減值損失18 540力口：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）18 900其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“一”號填列）168 000力口：營業外收入30 000減：營業外支出11 820其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一”號

17、填列）186 180減：所得稅費用51 180四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）135 000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、綜合收益（一）其他綜合收益（二）綜合收益總額二、其他相關資料如下：1.2021年度利潤表有關項目的明細資料：（1）管理費用的組成：職工薪酬 10 260元，無形資產攤銷 36000元，折舊 費12000元，支付其他費用 36000元。（2）財務費用的組成：計提借款利息6900元，支付應收票據（銀行承兌匯票）貼現利息18000元。（3）資產減值損失的組成：計提壞賬準備540元，計提固定資產減值準備18000元。上年年末壞賬準備余額為540元。投

18、資收益的組成：收到股息收入 18000元，與本金一起收回的交易性 股票投資收益300元，自公允價值變動損益結轉投資收益600元。（5）營業外收入的組成：處置固定資產凈收益30000元（其所處置固定資產原價為240 000元，累計折舊為90 000元，收到處置收入180 000元）。假 定不考慮與固定資產處置有關的稅費。(6) 營業外支出的組成：報廢固定資產凈損失 11820元(其所報廢固定資 產原價為120 000元，累計折舊為108 000元，支付清理費用 300元，收到 殘值收入480元)。(7) 所得稅費用的組成：當期所得稅費用55680元，遞延所得稅收益4 500 丿元。除上述項目外，

19、利潤表中的銷售費用12 000元至期末已經支付。2資產負債表有關項目的明細資料：(1)本期收回交易性股票投資本金9 000元、公允價值變動 600元，同時實現投資收益300元。存貨中生產成本、制造費用的組成：職工薪酬194940元，折舊費48 000 丿元。(3) 應交稅費的組成：本期增值稅進項稅額25479.6元，增值稅銷項稅額127500元，已交增值稅 60000元；應交所得稅期末余額為12058.2元，應交所得稅期初余額為0;應交稅費期末數中應由在建工程負擔的部分為60000丿元。(4) 應付職工薪酬的期初數無應付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬120 000元。應付職工

20、薪酬的期末數中應付在建工程人員的 部分為16800元。(5) 應付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息6900元，支付利息7500 元。本期用現金購買固定資產 60600元，購買工程物資 180 000元。(7)本期用現金償還短期借款 150 000元，償還一年內到期的長期借款600000元；借入長期借款 336 000元。要求：根據資料，采用分析填列的方法，編制A公司公司2021年度的現金表1 -3現金流量表會企03表編制單位：A公司2021年單位：元項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量：略銷售商品、提供勞務收到的現金787 500收到的稅費返還0收到其他與經營活動有關的現金0經

21、營活動現金流入小計787 500購買商品、接受勞務支付的現金235 359.6支付給職工以及為職工支付的現金180 000支付的各項稅費104 821.8支付其他與經營活動有關的現金48 000經營活動現金流岀小計568 181.4經營活動產生的現金流量凈額219 318.6二、投資活動產生的現金流量：0收回投資收到的現金9900取得投資收益收到的現金18 000處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額180 180處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額0收到其他與投資活動有關的現金0投資活動現金流入小計208 080購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金360 600投資支

22、付的現金0取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額0支付其他與投資活動有關的現金0投資活動現金流岀小計360 600投資活動產生的現金流量凈額-152 520三、籌資活動產生的現金流量：0吸收投資收到的現金0取得借款收到的現金336 000收到其他與籌資活動有關的現金0籌資活動現金流入小計336 000償還債務支付的現金750 000分配股利、利潤或償付利息支付的現金7500支付其他與籌資活動有關的現金0籌資活動現金流岀小計757 500籌資活動產生的現金流量凈額-421 500四、匯率變動對現金及現金等價物的影響0五、現金及現金等價物凈增加額-354 701.4力口：期初現金及現金等價物余額8

23、43 780六、期末現金及現金等價物余額489 078.6表1-4現金流量表補充資料補充資料本期金額上期金額1 將凈利潤調節為經營活動現金流量：略凈利潤135 000力口：資產減值準備18 540固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊60 000無形資產攤銷36 000長期待攤費用攤銷0處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“-”號填列）-30 000固定資產報廢損失（收益以“-”號填列）11 820公允價值變動損失（收益以“-”號填列）0財務費用（收益以“-”號填列）6 900投資損失（收益以“號填列）-18 900遞延所得稅資產減少（增加以“號填列）-4 500遞延所得

24、稅負債增加（減少以“號填列）0存貨的減少（增加以“號填列）57 180經營性應收項目的減少（增加以“號填列）-72 000經營性應付項目的增加（減少以“號填列）19 278.6其他0經營活動產生的現金流量凈額219 318.62 不涉及現金收支的重大投資和籌資活動：債務轉為資本一年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產3 現金及現金等價物凈增變動情況現金的期末余額489 078.6減：現金的期初余額843 780力口：現金等價物期末余額減：現金等價物期初余額現金及現金等價物凈增加額-354701.41. A公司2021年度現金流量表各項目金額，分析確定如下:（1）銷售商品、提供勞務收到的現金=

25、主營業務收入+應交稅費（應交增值稅一一銷項稅額）+ （應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+ （應收票據年初余額-應收票據期末余額）-當期計提的壞賬準備-票據貼現的利息=750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600 -540- 18 000 =787 500 (元)（2）購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本+應交稅費（應交增值稅進項稅額）（存貨年初余額-存貨期末余額）（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）（應付票據年初余額-應付票據期末余額）（預付賬款期末余額-預付賬款年初余額）-當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬 -當期列入生產成本、

26、制造費用的折舊費=450 000 +25479.6-(1548000-1490820)+( 572280-572280)+ (120 000-60 000)+(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6 (元)(3) 支付給職工以及為職工支付的現金 =生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+ (應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額)- 應付職工薪酬(在建工程)年初余額-應付職工薪酬(在建工程)期末余額=194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000 (元)(4) 支付的各項稅費-(應=當期所得稅費用 +

27、 營業稅金及附加 +應交稅費(應交增值稅已交稅金) 交所得稅期末余額 -應交所得稅期初余額)= 55680+1200+60 000-( 12058.2-0)= 104821.8(元)(5) 支付其他與經營活動有關的現金=其他管理費用 +銷售費用= 36 000 +12 000=48000 (元)(6) 收回投資收到的現金 =交易性金融資產貸方發生額+交易性金融資產 -收回的投資收益 = 9600 +300=9900 (元)(7) 取得投資收益收到的現金 =收到的股息收入= 18 000 (元)(8) 處置固定資產收回的現金凈額= 180 000+ (480-300)= 180180 (元)(9

28、) 購建固定資產支付的現金 =用現金購買的固定資產、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=60600+180 000+120 000= 360600 （元）(10) 取得借款收到的現金 =336 000 (元)(11) 償還債務支付的現金= 150 000 +600 000=750 000 (元)(12) 償付利息支付的現金 =7500 (元)2將凈利潤調節為經營活動現金流量各項目計算分析如下：(1) 資產減值準備 =540 +18 000 =18540 (元)(2) 固定資產折舊 =12 000 +48 000=60 000 (元)(3) 無形資產攤銷 =36 000 (元)(4) 處置固定資

29、產、無形資產和其他 長期資產的損失(減：收益)= -30 000 (元)(5) 固定資產報廢損失 =11820 (元)(6) 財務費用 =6900 (元)(7) 投資損失(減：收益) =- 18900 (元)(8) 遞延所得稅資產減少 =0 -4 500=-4500 (元)(9) 存貨的減少 =1548000 -1490820 =57180 (元)(10) 經營性應收項目的減少= (147600 - 39600) + (179460 +540 -358920 -1080)= -72 000 (元)(11) 經營性應付項目的增加= (60 000-120 000) + (572280-57228

30、0) + (108 000-16800)-66(136038.6-60000)- 21960= 19278.6 (元)勾稽關系最強現金流量表編制方法現金流量表的編制方法有多種，各有各的經驗，網上的編制方法 有多種，如：一）經營活動產生的現金流量的編制方法按規定，企業應當采用直接法，列示經營活動產生的現金流量。直接法是按現金流入和現金流出的主要類別列示企業經營活動產生的現金流 量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點， 調整與經營活動有關 的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。 采用直接法具體編制 現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業務簡單的，也可以根據有 關

31、科目的記錄分析填列。1. "銷售商品、提供勞務收到的現金"項目本項目可根據"主營業務收入"、"其他業務收入"、"應收賬款"、"應收票據"、" 預收賬款"及"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。本項目的現金流入可用下述公式計算求得：銷售商品、提供勞務收到的現金=本期營業收入凈額+本期應收賬款減少額 （- 應收賬款增加額）+本期應收票據減少額（-應收票據增加額）+本期預收賬款增 加額（-預收賬款減少額）注：上述公式中，如果本期有實際核銷

32、的壞帳損失，也應減去。（因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額， 應加上。（因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現金）。2. "收到的稅費返還"項目該項目反映企業收到返還的各種稅費。本項目可以根據 "庫存現金"、"銀行存 款"、"應交稅費"、"營業稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。3. "收到的其它與經營活動有關的現金"項目本項目反映企業除了上述各項目以外收到的其它與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中

33、由個人賠償的現金收入等。本項目可根據 "營業外 收入"、"營業外支出"、"庫存現金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶的記錄分 析填列。4. "購買商品、接受勞務支付的現金"項目本項目可根據"應付賬款"、"應付票據"、"預付賬款"、"庫存現金"、"銀行存款 "、"主營業務成本"、"其他業務成本""存貨"等賬戶的記錄分

34、析填列。本項目的現金流出可用以下公式計算求得：購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少 額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據減少額（- 本期應付票據增加額）+本期預付賬款增加額（-本期預付賬款減少額）5. "支付給職工以及為職工支付的現金"項目該項目反映企業實際支付給職工、 以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和 補貼等（含為職工支付的養老、失業等各種保險和其他福利費用）。但不含為離 退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的工資。本項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"、&quo

35、t;應付職工薪酬"、"生產成本"等賬戶 的記錄分析填列。6. "支付的各項稅費"項目本項目反映的是企業按規定支付的各項稅費和有關費用。 但不包括已計入固定 資產原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。本項目應根據"應交稅費"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。7."支付的其它與經營活動有關的現金"項目本項目反映企業除上述各項目外，支付的其它與經營活動有關的現金， 包括罰 款支出、差旅費、業務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。 本項

36、目應根據"管理費用"、"銷售費用"、"營業外支出"等賬戶的記錄分析填列。（二）投資活動產生的現金流量的編制方法投資活動現金流入和現金流出的各項目的內容和填列方法如下：1. "收回投資所收到的現金"項目本項目反映企業出售、轉讓和到期收回的除現金等價物以外的交易性金融資 產、長期股權投資而收到的現金，以及收回 持有至到期投資 本金而收到的現金。 不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現金資產。本項目應根據 "交易 性金融資產"、"長期股權投資"、"庫存現金"

37、;、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。2. "取得投資收益所收到的現金"項目本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利、和分回利潤所收到的現金， 以及債權性投資取得的現金利息收入。本項目應根據 "投資收益"、"庫存現金"、 "銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。3. "處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額"項目該項目反映處置上述各項長期資產所取得的現金， 減去為處置這些資產所支付 的有關費用后的凈額。本項目可根據"固定資產清理"、"庫

38、存現金"、"銀行存款" 等賬戶的記錄分析填列。如該項目所收回的現金凈額為負數，應在"支付的其它與投資活動有關的現金" 項目填列。4. "收到的其它與投資活動有關的現金"項目本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關的現金流入。 應根 據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。5. "購建固定資產、無形資產和其它長期資產所支付的現金 "項目本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的 現金。其中企業為購建固定資產支付的

39、現金， 包括購買固定資產支付的價款現金 及增值稅款、固定資產購建支付的現金。但不包括購建固定資產的借款利息支出 和融資租入固定資產的租賃費。本項目應根據"固定資產"、"無形資產"、"在建工程"、"庫存現金"、"銀行存款 "等賬戶的記錄分析填列。6. "投資所支付的現金"項目該項目反映企業在現金等價物以外進行交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資所實際支付的現金，包括傭金手續費所支付的現金。但不包括企業購 買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到

40、付息 期但尚未領取的債券利息。本項目應根據"交易性金融資產"、"長期股權投資"、"持有至到期投資"、"庫存 現金"、"銀行存款"等賬戶記錄分析填列。7. "支付的其它與投資活動有關的現金"項目本項目反映企業除了上述各項以外， 支付的與投資活動有關的現金流出。 包括 企業購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已 到付息期但尚未領取的債券利息等。本項目應根據 "庫存現金"、"銀行存款"、" 應收股利&qu

41、ot;、"應收利息"等賬戶的記錄分析填列。（三）籌資活動產生的現金流量的編制方法籌資活動產生的現金流入和現金流出包括的各項目的內容和填列方法如下：1. "吸收投資所支付的現金"項目本項目反映企業收到投資者投入的現金， 包括以發行股票、債券等方式籌集資 金實際收到的款項凈額（即發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。本項目可根據"實收資本（或股本）"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬 戶的記錄分析填列。2. "借款所得到的現金"項目本項目反映

42、企業舉借各種短期借款、長期借款而收到的現金。本項目可根據"短期借款"、"長期借款"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。3. "收到的其它與籌資活動有關的現金"項目該項目反映企業除上述各項以外，收到的其它與籌資活動有關的現金流入。 本 項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。4. "償還債務所支付的現金"項目本項目反映企業以現金償還債務的本金， 包括償還金融機構的借款本金、 償還 到期的債券本金等。本項目可根據"短期借款&

43、quot;、"長期借款"、"應付債券"、"庫存 現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。5. "分配股利、利潤或償還利息所支付的現金"項目本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給投資人的利潤或用現金支付的借 款利息、債券利息等。本項目可根據"應付股利（或應付利潤）"、"財務費用"、 "長期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。6. "

44、支付的其它與籌資活動有關的現金"項目本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關的現金流出。 例如發 行股票債券所支付的審計、咨詢等費用。該項目可根據 "庫存現金"、"銀行存款" 和其他有關賬戶的記錄分析填列。（四）匯率變動對現金的影響的編制方法本項目反映企業的外幣現金流量發生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現 金的影響數額。（編制方法略）。（五）"現金及現金等價物的凈增加額"的編制方法"現金及現金等價物 的凈增加額"，是將本表中"經營活動產生的現金流量凈額 "、"投資

45、活動產生的現金流量凈額"、"籌資活動產生的現金流量凈額"和"匯率變 動對現金的影響"四個項目相加得出的。（六）期末現金及現金等價物余額的填列本項目是將計算出來的現金及現金等價物凈增加額加上期初現金及現金等價 物金額求得。它應該與企業期末的全部貨幣資金與現金等價物的合計余額相等。（七）補充資料項目的內容和編制方法除現金流量表反映的信息外，企業還應該在附注中披露將凈利潤調節為經營活 動的現金流量、以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、 現金及現金等價物 凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現金流量表的補充資料。1將凈利潤調節為經營活動的現金流

46、量現金流量表采用直接法反映經營活動的現金流量， 同時，企業還應采用間接法 反映經營活動產生的現金流量。間接法，是指以企業本期凈利潤為起算點，通過 調整不涉及現金的收入和費用、營業外收支以及經營性應收應付等項目的增減變 動，調整不屬于經營活動的現金收支項目， 據此計算并列報經營活動產生的現金 流量的方法。現金流量表補充資料是對現金流量表采用直接法反映的 經營活動現 金流量進行核對和補充說明。采用間接法列報經營活動產生的現金流量時， 需要對四大類項目進行調整。（1） 實際沒有支付現金的費用；（2）實際沒有收到現金的收益；（3）不屬于經營 活動的損益；（4）經營性應收應付項目的增減變動。企業利潤表中

47、反映的凈利潤是以權責發生制為基礎核算的，而且包括了投資活 動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調節為經營活動的現金流量，就是要按收 付實現制的原則，將凈利潤按各項目調整為現金凈流入， 并且要剔除投資和籌資 活動對現金流量的影響。對這些項目的調整過程，就是按間接法編制經營活動現 金流量表的過程。將凈利潤調節為經營活動的現金流量是以凈利潤為基礎。因為凈利潤是現金凈 流入的主要來源。但凈利潤與現金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤基礎上， 將凈利潤調整為現金凈流入。在凈利潤基礎上進行調整的項目主要包括：1）"計提的資產減值準備"項目企業計提的各項資產減值準備，包括壞賬準備、存貨跌價準

48、備、以及各項長期 資產的減值準備等已經計入了 "資產減值損失"科目，期末結轉到"本年利潤"賬 戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產減值準備，并不需要支付現金，即沒有減 少現金流量。所以應將計提的各項資產減值準備，在凈利潤基礎上予以加回。本項目應根據"資產減值損失"賬戶的記錄分析填列。2）"固定資產折舊"項目工業加工企業計提的固定資產折舊，一部分增加了產品的成本，另一部分增加了期間費用(如管理費用、銷售費用等)，計入期間費用的部分直接減少了凈利 潤，計入產品成本的部分，一部分轉入了主營業務成本，也直接沖減了凈利潤； 產

49、品尚未變現的部分，折舊費用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現金流出 進行調整的。而實際上全部的折舊費用并沒有發生現金流出。所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。本項目應根據"累計折舊"賬戶的貸方發生額分析填列。3) "無形資產攤銷"項目企業的無形資產攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產攤銷 并沒有發生現金流出。所以無形資產當期攤銷的價值，應在凈利潤的基礎上予以 加回。該項目可根據"累計攤銷"賬戶的記錄分析填列。4) "長期待攤費用攤銷"項目長期待攤費用的攤銷與無形資產攤銷一樣， 已經計入了損

50、益，但沒有發生現金 流出，所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。5) "處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失 "項目處置固定資產、無形資產和其他長期資產發生的損益，屬于投資活動產生的損 益，不屬于經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節 為經營活動現金流量 時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益， 應予以扣除，即用"-"號列示。本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析 填列。7) "固定資產報廢損失"項目。本項目反映企業當期固定

51、資產盤虧后的凈損失（或盤盈后的凈收益）。企業發生固定資產盤虧盤盈損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動 產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量 時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-" 號列示。本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析 填列。7）"公允價值變動損失"項目該項目反映企業持有的交易性金融資產、 交易性金融負債、采用公允價值模式 計量的投資性房地產等公允價值變動形成的凈損失。 因為公允價值變動損失影響

52、了當期凈利潤，但并沒有發生現金流出，所以應進行調整。如為凈收益以 "-" 號列示。本項目可根據"公允價值變動損益"科目所屬有關明細科目的記錄分析填 列。8）"財務費用"項目一般企業，財務費用主要是借款發生的利息支出（減存款利息收入）。財務費 用屬于籌資活動發生的現金流出，而不屬于經營活動的現金流量。但財務費用作 為期間費用，已直接計入了企業經營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節 為經營活動現金流量時應予以剔除。 財務費用如為借方余額，應予以加回；如為 貸方余額，應予以扣除。本項目應根據利潤表 "財務費用"項目填

53、列。9）"投資損失"項目企業發生的投資損益，屬于投資活動的現金流量，不屬于經營活動的現金流量。 但投資損失，已直接計入了企業當期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節 為經營活動現金流量時應予以剔除。 如為投資凈損失，應當予以加回；如為投資 凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。該項目可根據利潤表中"投資收益"項目的金額填列。10) "遞延所得稅資產減少"項目該項目反映企業資產負債表"遞延所得稅資產"項目的期初余額與期末余額的 差額。遞延所得稅資產的減少增加了所得稅費用，減少了利潤。而遞延所得稅

54、資產的減少并沒有增加現金流出。所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果 是遞延所得稅資產增加，則應用"-"號填列。本項目可以根據"遞延所得稅資產"科目分析填列。11) "遞延所得稅負債增加"項目遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但并沒有因此增加現金流流 出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負債減少，貝U 應用"一"號填列。12) "存貨的減少"項目企業當期存貨減少，說明本期經營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這 部分存貨當期沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時

55、已經進行了扣除。 所以在將 凈利潤調節為經營活動現金流量時應當予以加回。如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。 這部分存貨已經發生了現金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利 潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。即用 "-"號列示。總之，存貨的減少，應視為現金的增加，應予加回現金流量；存貨的增加，應 視為現金的減少，應予扣除現金流量。該項目可根據資產負債表"存貨"項目的期初、期末數之間的差額填列。13）"經營性應收項目的減少"項目經營性應收項目的減少（如應收賬款、應收票據、其他應收款等項目中與經營 活動有關