1、一般納稅人的做帳流程會計做帳流程會計帳務處理的簡單流程，只要憑證制作正確，由憑證-匯總 - 明細賬 - 總賬 - 各種報表等。一、基本環節：1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據記賬憑證登記明細分類賬。4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據科目匯總表登記總賬。6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，

2、十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。二、做賬具體內容：1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提

3、取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅.計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.借所得稅貸應交稅金- 應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方

4、法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的， 采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。（關于主營業務收入及應交稅金, 應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定. 因為稅控機會打印一份表格上

5、面會有具體的數字）5、其余的就是裝訂憑證, 寫報表附注, 分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求

6、不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。） 你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。細節補充：1、增值稅，企業所得稅在國稅報（2019 年 1 月 1 日以后注冊的企業才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、 以工資為基數100%， 福利費為14%， 工會經費2%， 職工教育費2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位

7、、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的工會經費撥繳款專用收據在稅前扣除。凡不能出具工會經費撥繳款專用收據的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本6、單位無工會組織的, 不能計提工會經費, 更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可, 不需每月計提.7、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記

8、賬保存25 年第 5 頁一般納稅人如何申報納稅一般納稅人進行納稅申報時需要提供 資產負債表和利潤表 以及填 列的的納稅申報表.除此之外還要在防偽稅控系統打印本期的 發票匯 總表和發票清單。申報流程是：首先進行網上申報，申報成功后打印 申報表，然后帶 稅控IC卡、打印的各納稅申報表、發票匯總表、發 票清單、已開出的增值稅專用發票 到辦稅大廳抄稅。季度報表還 要填報“企業所得稅”、“現金流量表”。補充：我們這的一般納稅人企業都必須通過網上申報。 你如果不是網上申報，應該填報增值 稅納稅申報表：主表、表一、表二、表三、固定資產進項稅額抵扣情 況表、稅控IC卡、發票匯總表、發票清單、已開出的增值稅專用

9、 發票到辦稅大廳抄報稅。，季報表：資產負債表、損益表、企業所 得稅表和現金流量表。稅局對一般納稅人企業實行查帳征收，企業是 按申報的稅額交稅.月初要先抄稅，報稅一般每月1-10號，進入系統后選擇所屬期，一 般為上一個月，在發票管理抵扣、和存根里面輸入本月要抵扣和所開 的發票的明細，保存以后，可以自動生成相應的報表，依次從后向前 保存，如果有退稅和運輸發票或農產品收購發票手動輸入，然后查詢報表是否和會計表表的相應數據是否一致。資產負債表和損益表根據 會計報表直接輸入就可以了。一般納稅人報稅流程：一般納稅人每月1日必須進行防偽稅控開票機的抄稅工作，在稅務 機關規定的報稅時間前到辦稅服務廳 1-10

10、號綜合辦稅窗口、 11-12 號企業發行窗口或13-14號代開專票窗口中任意一個服務窗口都可 以辦理報稅工作。報稅時納稅人需要攜帶稅控 IC卡、增值稅防偽稅 控開票系統打印的增值稅銷項發票統計表和增值稅銷項發票明細表（2-9表），抄稅不成功的納稅人還需要攜帶上月已開具發票的記帳 聯進行存根聯補錄。一般納稅人抄稅、報稅應當注意的事項：一般納稅人抄稅、報稅時應當注意：1、上月納稅人開具的所有的增 值稅專用發票是否全部抄稅、報稅；否則就有可能造成存根聯漏采集； 2、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡 前已經開具的增值稅專用發票是否抄報稅成功，否則要攜帶未抄稅成 功發票的存根聯或

11、記帳聯到辦稅服務廳服務窗口進行非常規報稅并 進行存根聯補錄；3、納稅人報稅后申報時發現比對不符的要及時查 明原因，不能隨便調整申報表數據進行申報。一般納稅人：1 .首先作帳，出報表，這個是必須的。2 .如果有增值稅，進項票認證好，然后到開票系統，先把增值稅開票 的IC卡插到讀卡器，點發票管理，抄稅處理。填寫表格，5張表。寫 卡，打印，增值稅明細表，正數，負數表等.3 .準備中國稅務字樣的IC卡，插入讀卡器，和小規模的程序一樣的， 先讀卡，填寫表格，應該是5張增值稅的，一張主表，4張附表。資 產負債表，損益表。另外如果是機動車的還有 3張表。填寫好，調 整打印紙張，進行打印，一式兩份。寫卡。因為

12、我單位是機動車銷售的，應該有一個步驟是從機動車開票系統導出一個報表，導入報稅系統.直接生成機動車銷售清單.連續打印報表.4 .完畢后蓋公章，拿著報表到報稅大廳報列舉每月會計應該注意的工作重點：一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業務，盡快填開銷項發票，確定當月銷項稅額。銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬，確定業 務發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票， 確定當 月銷售情況。一個業務從合同簽定，到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的， 這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。 有時銷售企業甚至不能自主確

13、定開票時間， 只能根據客戶的需要進行開票，與稅 法規定的開票要求不符。做為企業的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業日常銷售業務的 處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽 誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作，會計人員應當在每月 20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發票的業務盡早完成，通常企 業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應 盡快聯系，不要拖到月底再同對方交涉。（二）認真核對當月進項發票，保證發票及時認證，確定當月進項稅額。通常商品要比發票提前到達企業，企業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情

14、況，在規定時間未收到發票時應與對方聯系，索要發票。進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證， 未在單位自行認證的應去稅務機 關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證，確定當月進 項稅額。一個企業每月進項發票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證 部分發票。發票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機 關規定稅負范圍上下計算當月稅金； 第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品 當月購入當月銷售，這些發票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存為負數；生 產企業成本計算需要原材料，若當月生產

15、領用材料發票未進行認證處理， 將會降 低產品成本；第三，發票是否將要到期。按照稅法要求，發票自填開之日起90日內（不同類別的發票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面 進項稅額抵扣時 限的規定）進行認證。因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現 象，導致進項發票盈余，遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月 進項發票情況，先將快要到期發票進行認證。（三）控制銷項開票稅額，調控進項發票稅額，做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計算是用當月銷 項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，第8頁但是控制起來非常復雜，企業

16、要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況，還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。稅務機關為了控制企業增值稅的繳納情況，根據不同類型的企業制定了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一，執行力度也存在差異，企業應根據當地情況認真執行。稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求，企業個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往往比較認真，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒

17、必要的。二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業費用，因此企業在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳（詳細介紹可看前面內容）。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經

18、營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。所得稅征收和計算方法較多，會計應根據企業所得稅的征收方式，處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產稅、 土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計在進入企業后應首先確定企業日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只

19、要在實際發生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。四、做賬資料準備（一）現金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業最容易出現問題的資產，因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。在工作實務中，多數企業的銀行賬務都存在出入，不能與實際業務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數，所以每月結賬前的銀行核對是很必要的，發現問題及時處理。歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金余額出現負數。（二）業務往來核對將本月入賬進項和銷項發票仔細核對，確定每張發票的結算方式，是現金結

20、算的索要收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據，是往來掛賬的按號入座認真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、 金額詳細列出，結合當月銷售發票和進項發票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證發票和領用存貨，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。根據當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，估算當月利潤。五、編制憑證同一企業日常業務內容比較固定，所以憑證編制內容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。（二）業務發票處理將當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分別通過存貨、現金、 銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當月