1、精選優質文檔-傾情為你奉上房地產開發各階段涉稅總結1、公司設立階段納稅實務（1）項目公司成立時，與中介機構簽訂的驗資鑒證服務協議，不屬于“技術合同”稅目征收范圍，不繳納印花稅；（2）項目公司取得營業執照正本貼花時，應統一粘貼在其左下角花邊框內，營業執照正本遺失申領或更換時，應重新貼花。營業執照副本不貼花。（3）記載股東投入資本金的資金賬簿，以計入“實收資本”和“資本公積”科目的合計金額為計稅依據，使用“營業賬簿”稅目自2018年5月1日起按萬分之五稅率減半征收印花稅。以后增加注冊資本，對增加額部分在次年初計算貼花。以后減少注冊資本，不退還已繳納的印花稅。其他賬簿自2018年5月1日起免征印花稅

2、。（4）項目公司資本公積轉增實收資本，無需對資金賬簿增貼花。（5）項目公司簽訂的勞務/勞動用工合同不屬于印花稅征收范圍。（6）“權利許可證照”稅目，僅指政府部門頒發的的房屋產權證、營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。項目公司其他各類證照均不貼花，具體包括但不限于銀行開戶許可證、項目開發資質證書、消防許可證等證照。項目公司簽訂的商標權許可使用合同，不屬于印花稅征稅范圍。2拿地環節印花稅（1）項目公司通過招拍掛方式簽訂國有土地出讓合同，按“產權轉移書據”稅目繳納印花稅，取得土地使用證時，按“權利許可證照”稅目每證貼花5元。項目公司與其他單位或者個人簽訂土地使用權轉讓合同，參照土地出讓合同繳納

3、印花稅。（2）項目公司通過接受投資方式擁有土地，依“營業賬簿”稅目自2018年5月1日起按萬分之五稅率減半征收印花稅，股權投資合作協議無需貼花。取得土地使用證時按件貼花5元。（3）項目公司通過“收購股權”方式擁有土地，按“產權轉移書據”稅目，按股權轉讓合同成交價格的萬分之五貼花。（4）通過“兼并分立”方式擁有土地，項目公司新啟用資金賬簿記載的資金。 凡原已貼花的部分可不再貼花 未貼花的部分及以后新增加的資金按規定貼花 原擁有土地企業存續的，土地使用證不更換，不貼花 原擁有土地企業注銷的，土地使用證更換，貼花5元3融資環節納稅實務（1）項目公司與金融機構簽訂的借款合同，按“借款合同”萬分之零點五

4、貼花。項目公司若因無力償還借款而將抵押的不動產轉移給貸款方，按“產權轉移書據”貼花。（2）項目公司與金融機構簽訂的流動資金周轉性借款合同，按合同規定的最高借款限額計稅。合同簽訂以后，只要在限額內隨借隨還，不再簽新合同的，不另行貼花。（3）項目公司之間、項目公司與個人之間簽訂的借款合同不貼花。（4）項目公司與信托公司簽訂的借款合同，按“借款合同”稅目貼花，項目公司與私募基金簽訂的借款合同，不貼花。（5）保理合同不屬于印花稅應稅列舉范疇，不需要繳納印花稅。（6）項目公司簽訂的融資租賃合同，應按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目征收印花稅。4施工環節納稅實務（1）項目公司簽訂的測繪合同，適用“

5、加工承攬合同”稅目，按測繪費用的萬分之五貼花。（2）項目公司與勘探設計院簽訂的勘探、設計合同及境外設計公司簽訂的設計合同，適用“建筑工程勘探設計合同”稅目，按萬分之五貼花，境外設計費項目公司無扣繳印花稅法定義務。（3）項目公司與檢測機構簽訂的合同，是以常規手段進行標準化測試不屬于技術服務合同，不繳納印花稅。如工程監理、環境監測、消防檢測等。（4）項目公司與建筑公司簽訂的建筑、安裝、裝飾、其他工程合同，適用“建筑安裝工程承包合同”稅目，按萬分之三貼花。（5）若購銷合同單獨列明增值稅的，以不含稅購銷金額作為印花稅計稅基數。（6）項目公司與供電公司簽訂的供電協議，不繳納印花稅。（7）電梯維修合同，按

6、“加工承攬合同”繳納印花稅。（8）因工程內容變更簽訂的補充協議，若不涉及合同金額無需繳納印花稅，若涉及增加合同金額，則僅針對增加部分繳納印花稅。工程竣工結算后增減的結算金額，不再補繳或退還印花稅。（9）應稅合同簽約主體發生變更，應重新申報繳納印花稅。（10）項目公司與中介機構簽訂的工程造價咨詢服務合同，不征收印花稅。5銷售環節納稅實務（1）項目公司簽訂的媒體廣告、戶外廣告和印刷合同，適用“加工承攬合同”稅目，按萬分之五貼花。（2）項目公司與其他公司簽訂的租賃合同，適用“租賃合同”稅目，按千分之一貼花。項目公司與個人簽訂住房租賃合同，個人暫免繳納印花稅。租金貼花金額小于1角免貼花，大于1角小于1

7、元按1元貼花。（3）項目公司與業務簽訂的商品房預售/銷售合同，適用“產權轉移書據”稅目，按萬分之五稅率貼花，因面積差異項目公司補收樓款或退款，不需要再補交或退還印花稅。如發生業務退房，項目公司不能申請退還印花稅，也不能抵扣其他銷售合同產生的印花稅。（4）個人銷售或購買住房暫免征收印花稅，但取得房屋產權證時按“權利許可證照”稅目繳納印花稅。【一】印花稅是行為稅，合同一旦簽訂，不管執行沒執行，均需按規定申報印花稅，合同提前終止印花稅不能申請退稅。如客戶退房，不可抵減其他正常合同應申報繳納的印花稅。【二】未列入印花稅列舉范圍的憑證不征收印花稅，比如常見的以下合同不需繳納印花稅：（1）項目公司與非金融機構或個人之間簽訂的借款合同；（2）電網與項目公司簽訂的用電合同；（3）委托代理合同（如委托房屋鑒定合同、房屋代銷合同、設計代理合同等）；（4）物業管理服務合同；（5）股權投資合作協議，股權轉讓框架協議；（6）會計、審計、稅務、資產評估合同及法律顧問合同等（如審計業務約定書、稅務鑒證業務約定書）；（7）培訓合同；（8）工程監理合同；（9）供應商承諾書，年度