1、遇到電子商務法問題？贏了網律師為你免費解惑！訪問>> 電子商務的稅務稽查(一)電子商務對稅務稽查帶來的積極影響1.有利于實現由“有限稽查”向“全面稽查”轉換。目前，稅務稽查是根據納稅申報表，發(fā)票領、用，存情況，各種財務報表等部分信息來確認稽查對象，并實施稽查的，企業(yè)的信息非常有限，效果和效率都十分有限。實行電子商務后，可以通過互聯網獲取該企業(yè)所屬行業(yè)信息，貨物交易情況、銀行支付情況，發(fā)票稽核情況，與它關聯企業(yè)情況等全面信息來實施稽查，同時，稽查人員可隨時獲取法律、法規(guī)、條例等信息，甚至可以網上取證。2.電子商務推動稅務稽查的方法和手段走向現代化。稅務部門與銀行聯網，通過“網上銀行”

2、、“電子貨幣”、“電子支票”來繳納查補稅款，極大地提高了稅款入庫時間。傳統(tǒng)的查帳將被“網上稽查”所代替，通過稅務機關與電子商務認證中心、網上銀行、海關、工商、外匯管理局、法院、公安等部門的聯網，共同建立專門的電腦稅務稽查與監(jiān)控網絡，研制具有網上追蹤統(tǒng)計功能的網上稽查軟件，查處電子商務中稅收違法案件。加強了依法治稅的手段和力度。例如，對“走逃戶”的管理目前沒有很好的辦法，如果通過電子商務，就可以在網絡上對偷、漏、逃稅的企業(yè)曝光，甚至可以網上通緝，借助認證中心、公安、工商和網上銀行，可以取消其網上貿易資格、取消出入境資格等。 內容來自dedecms3.有效降低稽查成本，促進了稅務稽查部門的廉政建設

3、。電子商務促進了納稅人實行電腦化、網絡化管理，稽查機關可以要求納稅人以電子郵件形式，把電子帳冊、電子票據等信息發(fā)送到稽查部門，實行網上稽查，避免了目前勞民傷財的實地稽查和調帳稽查，避免了與納稅入接觸，更加符合稅收的簡便和最小征收費原則，促進了廉政建設。(二)電子商務對稅務稽查帶來的消極影響稅務機關要進行有效的征管稽查，必須掌握大量有關納稅人應稅事實的信息和準確的證據，作為稅務機關判斷納稅人申報數據準確性的依據。為此，各國稅法普遍規(guī)定納稅人必須如實記帳并保存帳簿、記帳憑證以及其他與納稅有關的資料若干年，以便稅務機關檢查，這便從法律上奠定了以帳證追蹤審計作為稅收征管的基礎。1.在互聯網這個獨特的環(huán)

4、境，出于訂購、支付、甚至數字化產品的交付都可通過網上進行，使得無紙化程序越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易的修改而不留任何線索、痕跡，導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎。2.互聯網貿易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯機銀行與數字現金的出現，使跨國交易的成本降至與國內成本相當的領域，一些資深銀行紛紛在網上開通“聯機銀行”業(yè)務，開設在國際避稅地的“聯機銀行”更是成為稅收籌劃者獲取“稅收保護”的工具。目前國內銀行一直是稅務機關的重要信息源，即使稅務當局不對納稅人的銀行帳號進行經常性的檢查，潛在的逃稅者也會意識到面臨的風險。如果信息源為境外等地的

5、銀行，則稅務蘭局就很難對支付方的交易進行監(jiān)控，從而也喪失了對逃稅者的一種重要威懾手段。內容來自dedecms3.數字現金的使用也應引起重視，從傳統(tǒng)方式看，由于稅務當局對現金貨幣在征管上無法控制，所以現金貨幣在逃稅中發(fā)揮了重要作用。數字現金也有上述特點，且它可以隨時隨地通過網絡進行轉帳結算，避免了存儲、運送大量現金的麻煩，加上數字現金的使用者可采用匿名方式，難以追蹤，較之現金貨幣在征管上更難控制。4.隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種保護方式掩藏交易信息，稅務機關既要嚴格執(zhí)行法律對納稅人的知識產權和隱私權的保護規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，做好稅務管理工作的難度越來越

6、大。(三)互聯網為納稅人逃避稅務稽查提供了高科技手段 互聯網的全球性、無國界性、高科技性不僅為企業(yè)經營獲得最大限度的利潤提供了手段，同時在某種程度上也成了企業(yè)逃避稅務稽查的溫床。建立在互聯網之上的電子郵件、可視會議、Ip電話、傳真等技術為企業(yè)架起了實時溝通的橋梁，通過互聯網將產品的開發(fā)、設計、生產、銷售“合理地”分布于世界各地將更容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易舉。只要擁有一臺計算機、一個M0DEM(調制解調器)和一部電話，任何一個公司都可以利用其在避稅國設立的網站與國外企業(yè)進行商務洽談和貿易，形成一個稅法規(guī)定的經營地，而僅把國內作為一個存貨倉庫。隨著銀行網絡化和電子受付系統(tǒng)的曰益完善，一

7、些公司已開始利用電子貨幣在避稅地的“網絡銀行”開設資金帳戶，開展海外投資業(yè)務，對稅收管轄權的“選擇”越來越靈活。加密技術的發(fā)展又大大加劇了稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度，無法掌握納稅人或交易數字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅斗爭將日趨激烈。面對電子商務的挑戰(zhàn)，當前稅務稽查可以采取的措施(一)完善稅務登記制度，對上網企業(yè)最好建立專門的電子商務稅務登記制度。實行電子商務后，企業(yè)的形態(tài)發(fā)生了很大變化，出現了虛擬企業(yè)(網上企業(yè))，因此，必須要求所有上網單位都應向稅務機關申報網址、電子郵箱號碼等其它上網資料，公司的稅務登記號碼必須展示在其網站上。實施稅務稽查時，稽查人員可以通過查詢企業(yè)網站，

8、來獲取企業(yè)的信息是否與申報信息一致，以便及時對企業(yè)實行監(jiān)控。(二)基于稅務系統(tǒng)的四級廣域網，實施辦公自動化與征管信息系統(tǒng)、稅務稽查系統(tǒng)，“大面額增值稅發(fā)票防偽稽核系統(tǒng)”、“出口退稅用專用發(fā)票認證系統(tǒng)”、“丟失被盜增值稅專用發(fā)票報警系統(tǒng)”、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實現跨部門，跨地區(qū)之間涉稅信息的快速傳遞、發(fā)票函件調查和相互協(xié)調。(三)在當前的電子商務發(fā)展狀況下，必須緊緊圍繞銀行資金結算這一關鍵環(huán)節(jié)展開稅務稽查。目前，通過網上銀行，實現大額、實時、跨國資金結算還未實現，電子貨幣還未推行(即使實行電子貨幣也需要一個將初始金額裝入系統(tǒng)的金融中間人)，電子商務法律不鍵全，電子票據的法律效力還未確立。因

9、此，付款手段不可能發(fā)生根本變化。從最近查處的幾起網上偷、漏稅案件來看，都是從銀行資金賬戶往來情況這一關鍵環(huán)節(jié)著手的。(四)在實際稽查工作中，必須充分利用好新合同法這個強有力的武器。以前的法律，一般只承認看得見、摸得著形式(如白底黑字)存在的合同。在電子商務時代，“書面合同”還包括看得見，卻摸不著的“電子郵件”。新的合同法，順應時代發(fā)展，正視電子數據變換對合同法和訴訟法的影響，第一次明確了自然人作為合同當事人的法律地位。電子數據交換和電子郵件也是合同的書面形式。這就為互聯網經濟的發(fā)展鋪平了道路，它的影響是劃時代的。在總共428條的新合同法中，有兩個條文對電子商務有重大影響。 內容來自dedecm

10、s(1)合同法中，對電子商務影響最重要的是第二條，本法所稱合同是平等主體的自然人、法人、其它組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。合同法的這條規(guī)定，第一次確立了自然人作為合同當事人的法律地位。在享有權利的同時，自然人和法人要負擔相同的義務。因為新的合同法引入了“要約”與“承諾”的概念。當一個人在網站上發(fā)布一個商品的價格服務時(要約)，如果另一個選擇確定購買(承諾)，那么在法律上就成為正式的合同關系。(2)合同法中另一個對電子商務有重大影響的條款是第十一條。該條款對合同“書面形式”的解釋為：書面形式是指合同書、信件和數據電文(包括電報、電傳、傳真、電子數據交換和電子郵件)等可以有形地表

11、現所載內容的形式。這項條款奠定了新臺同法在網絡時代的“比特定律”地位，網絡在國內經濟生活中的地位得以確立。 (五)加大稅務稽查人員的計算機知識和操作方面的培訓力度，尤其是要提高稽查人員通過操作財務軟件來查看企業(yè)各種財務報表的水平。同時，實行財務軟件備案制度，企業(yè)開始使用財務軟件時，必須向當地的稅務機關提供財務軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經稅務機關批準后才能使用。(六)加快立法，尤其需要修改會計法，確認電子帳冊和電子票據的法律效力。另一方面，還要考慮電子商務環(huán)境下，如何解決增值稅專用發(fā)票電子化后帶來的網上認證和法律效力等問題。從長遠來看，必須制定相關的稅收法規(guī)，明確網絡交易的性質

12、、計稅依據、征稅對象等。在保證鼓勵新技術發(fā)展的同時，防止稅款流失。(七)加快稅務機關的信息化建設，建立電子稅務，來推動電子商務的發(fā)展。所謂電子稅務，通俗的講就是把稅務機關的各項職能搬到網上，實現網上辦公、網上征管、網上稽查、網上服務、網上專用發(fā)票認證等。它首先要求各級稅務部門在公眾信息網上建立自己的站點，提供稅務機關信息資源共享和有關的應用項目。在此基礎上進一步實現稅務網站與辦公自動化聯通，與稅務機關各部門的職能緊密結合，把稅務機關的站點變成為民服務的窗口。綜上所述，隨著信息技術的不斷發(fā)展和深入，電子商務正成為21世紀國際貿易的大趨勢。中國加入WTO后，為了與國際接軌，電子商務的發(fā)展將更加迅猛

13、。因此，稅務部門更應把握契機，主動迎接挑戰(zhàn)，為我國逐步實現征管、稽查現代化和法制化而努力。································································