1、工會會計制度會計科目和會計報表第一部分總說明一、本制度統一規定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據需要自行增設未規定的明細科目，或將相應權限授權給所屬下級工會。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。四、工會應當根據本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規定，隨意改變會計報表的

2、編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的會計報表有關數據的會計口徑。第二部分會計科目名稱和編號序號科目編碼名稱一級科目明細科目一、資產類1 101庫存現金2 102銀行存款3 111零余額賬戶用款額度4 112財政應返還額度11201財政直接支付11202財政授權支付5 121借出款6 131應收上級經費13101應收上級補助13102應收上級轉撥經費13103應收建會籌備金7 132應收下級經費8 135其他應收款9 141庫存物品10151投資11 161在建工程12 162固定資產二、負債類13 201應付工資（離退休費）14 202應付地方（部門）津貼補貼15 20

3、3應付其他個人收入16 211借入款17221應付上級經費18222應付下級經費22201應付下級補助22202應付下級轉撥經費22203應付建會籌備金19225其他應付款20231代管經費三、凈資產類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101增收留成基金32102財務專用基金32103權益保障金25322后備金26331結余四、收入類27401會費收入28402撥繳經費收入29403上級補助收入40301回撥補助40302專項補助40303超收補助40304幫扶補助40305送溫暖補助40306救災補助40307其他補助30404政府補助收入3

4、1405行政補助收入32406事業收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動支出50101職工教育費50102文體活動費50103宣傳活動費50104其他活動支出36502維權支出50201勞動關系協調費50202勞動保護費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費50206其他維權支出37503業務支出50301培訓費50302會議費50303外事費50304專項業務費50305其他業務支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務支出50403對個人和家庭的補助50404其他行政支出39505資本性支出50501房屋建筑物購建

5、50502辦公設備購置50503專用設備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網絡購建50507其他資本莊支出40506補助下級支出50601回撥補助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫暖補助50606救災補助50607其他補助41507事業支出42508其他支出第三部分會計科目使用說明一、資產類科目第101號科目庫存現金一、本科目核算工會的庫存現金。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金。三、庫存現金的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現金，借記本科目，貸記銀行存款”科目；將現金存入銀行，借記銀行存款”科目，貸記本科目。（二

6、）因支付內部職工出差等原因所需的現金，借記其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記行政支出”等有關科目，按實際借出的現金，貸記其他應收款”科目。（三）因其他業務收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。四、本科目應設置現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現金收入合計數、支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。五、有外幣現金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現金的幣種、外幣金額、即期匯率

7、、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，在期末結賬前處理完畢：（一）如為現金短缺，屬于應由責任人等賠償的部分，借記其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記其他支出"科目，貸記本科目。（二）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現金。第102號科目銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活

8、期存款、定期存款等。二、工會可以根據實際情況在本科目下設置經費集中戶等明細科目。設置經費集中戶的工會，應當先在經費集中戶中歸集工會經費，再按規定將屬于本級工會的經費轉入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經費上繳上級工會或轉撥下級工會。三、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定，正確地辦理銀行存款收支結算。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現金存入銀行，借記本科目，貸記庫存現金”科目。從銀行提取現金，借記庫存現金”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉賬方式取得工會經費，借記本科目，貸記撥繳經費收入”、應付上級經費”、應付下級經費”科目。通過銀行轉賬方式取得相關收入，借記本科目，貸記上級

9、補助收入”、政府補助收入”、行政補助收入”、事業收入”、投資收益”等科目。（三）通過銀行轉賬方式支付各項支出，借記職工活動支出”、維權支出”、業務支出”、行政支出”、資本性支出”、補助下級支出”、事業支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記其他收入”科目。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制銀行存款余額調節表”，調節相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。第111號科目零

10、余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區，工會根據財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記政府補助收入”科目。實際發生支出時，借記維權支出”、行政支出”、資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現金時，借記庫存現金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記財政應返還額度一一財政授權支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數大

11、于零余額賬戶用款額度下達數，借記財政應返還額度一一財政授權支付”科目，貸記政府補助收入”科目。下年初，根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記財政應返還額度一一財政授權支付”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記財政應返還額度一一財政授權支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。第112號科目財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應設置兩個明細科目：11201財政直接支付、11202財政授權支付，進行明細核算

12、。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記政府補助收入”科目。下年度恢復財政直接支付額度后，發生實際支出時，借記維權支出”、行政支出”、資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見零余額賬戶用款額度四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下年度返還的資金

13、額度。第121號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、本科目應按借款單位設置明細賬。三、借出款的主要賬務處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回，或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目，借記補助下級支出”、事業支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第131號科目應

14、收上級經費一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉撥）工會經費、建會籌備金和補助。二、工會可以根據需要在本科目下設置以下明細科目：13101應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13102應收上級轉撥經費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經費的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。13103應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。三、應收上級經費的主要賬務處理如下：（一）根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記上級補助收入”

15、科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級補助）。（二）根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉撥經費），按規定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記應付下級經費一一應付下級轉撥經費”科目。收到上級工會轉撥的工會經費時，借記銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉撥經費）。（三）根據上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額，借記本科目（應收建會籌備金），按規定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入”，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記應付下級經費一一應付建會籌備金

16、”等科目。收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經費、建會籌備金和補助。第132號科目應收下級經費一、本科目核算工會按規定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置應收經費、應收建會籌備金等明細科目。三、應收下級經費的主要賬務處理如下：（一）根據下級工會經費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記應付上級經費”科目。（二）收到下級工會的上繳經費時，借記銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方

17、余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經費。第135號科目其他應收款一、本科目核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）發生其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記庫存現金”、銀行存款”等科目。結算收回或核銷轉列支出時，按收回的金額，借記庫存現金”、銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記其他支出"科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記

18、。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記銀行存款”科目，貸記其他收入”科目。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收及暫付款項。第141號科目庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。二、本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。（二）領用物品時，借記職工活動支出”、維權支出”、行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈

19、、盤虧或報廢、毀損應查明原因，按規定程序批準后及時處理。（一）發生盤盈的，借記本科目，貸記其他收入”科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記其他支出"科目，貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記庫存現金”、銀行存款”、其他應收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。第151號科目投資一、本科目核算工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。二、本

20、科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。三、投資的主要賬務處理如下：（一）取得投資時：1 .購入國債等債券，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；同時，借記結余”科目，貸記投資基金”科目。2 .以貨幣資金對外進行股權投資，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；同時，借記結余”科目，貸記投資基金”科目。3 .以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記本科目，貸記投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記固定基金”科目，貸記固定資產”科目。4 .以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差

21、額，借記或貸記投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記結余”科目，貸記投資基金”科目。（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記銀行存款”等科目，貸記投資收益”科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記投資收益”科目。同時借記投資基金”科目，貸記結余”科目。（四）投資出現損失，報經批準認定確實無法收回的，借記投資基金”科目，貸記本科目。已經核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經核銷的投資呆賬，重新收回的，借記銀行存款”等科目，貸記其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。

22、四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第161號科目在建工程一、本科目核算工會進行在建工程所發生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記在建工程占用資金”科目，同時借記資本性支出”科目，貸記銀行存款”科目。（二）工程完工時，借記固定資產”科目，貸記本科目，同時借記在建工程占用資金”科目，貸記固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發生的實際支出。第162號科目固定資產一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產原值。二、工會應設置固定資產明細

23、賬，按類別、品名進行明細核算。三、固定資產的主要賬務處理如下：（一）購入、有償調入固定資產，借記資本性支出”等科目，貸記銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記固定基金”科目。（二）自行建造固定資產，發生基建支出時，借記在建工程”科目，貸記在建工程占用資金”科目，同時借記資本性支出”科目，貸記銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記在建工程”科目，同時借記在建工程占用資金”科目，貸記固定基金”科目。（三）無償調入、接受捐贈固定資產，借記本科目，貸記固定基金”科目。（四）以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記投資”科目，貸記投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記固

24、定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產，按賬面原值，借記固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記銀行存款”等科目，貸記其他收入”科目。四、固定資產每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產監督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規定報經批準認定后及時進行賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產，借記本科目，貸記固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產，按賬面原值，借記固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記庫存現金”、銀行存款”等科目，

25、按清理過程中發生的支出，貸記庫存現金”、銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記其他收入”科目或借記其他支出“科目。五、工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產的原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產的原值。二、負債類科目第201號科目應付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發放的工資或離退休費。二、工會可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付工資（離退休費）的主要賬務處理如下：實際發放工資（離退休費）時，借記行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目,貸記銀行

26、存款”、零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第202號科目應付地方（部門）津貼補貼一、本科目核算向本單位職工發放的各類地方（部門）津貼補貼。二、工會可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付地方（部門）津貼補貼的主要賬務處理如下：實際發放地方（部門）津貼補貼時，借記行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記銀行存款”、零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第203號科目應付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發放除“20位付工資（離退休費）”和“20而付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根

27、據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付其他個人收入的主要賬務處理如下：實際發放其他個人收入時，借記行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記銀行存款”、零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第211號科目借入款一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務處理如下：（一）發生借入款時，借記銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第221號科目應付上級經費一、本科目核算工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置

28、應上繳經費、應上繳建會籌備金等明細科目。第221號科目應付上級經費一、本科目核算工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置應上繳經費、應上繳建會籌備金等明細科目。三、應付上級經費的主要賬務處理如下：（一）應上繳經費的處理收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”“銀行存款”等科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付下級轉撥經費”科目。實際上繳工會經費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）應上繳建會籌

29、備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規定應轉撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經費。第222號科目應付下級經費一、本科目核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置以下明細科目：22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助

30、。22202應付下級轉撥經費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經費的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經費收入的部分。22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應付下級經費的主要賬務處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據補助通知中的相關金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應付下級補助）。次年，實際撥付補助時，借記本科目（應付下級補助），貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經費的：1 .本級工

31、會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉撥經費）。實際轉撥下級工會經費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2 .本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經費，按上級工會經費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費一一應收上級轉撥經費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉撥經費）。實

32、際轉撥下級工會的經費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目（三）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1 .本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。2 .本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費一一應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部

33、分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。3 .對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4 .對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經費。第225號科目其他應付款一、本科目核算工會除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。二、本科目應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：發生其他應付及暫存款項，借記

34、“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。第231號科目代管經費一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。二、本科目應按撥入代管經費的項目或單位設置明細賬。三、收到代管的經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經費三、凈資產類科目第301號科目固定基金一、本科目核算工會購入、調入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產所形成的基金，

35、以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務處理如下：（一）固定基金增加：1 .購入、有償調入固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。2 .自行建造固定資產，發生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3 .無償調入、接受捐贈固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。4 .盤盈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。（二）

36、固定基金減少：1 .有償調出、出售的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。2 .毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3 .以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”

37、科目。4 .盤虧的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。第302號科目在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。（二）工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發生的累計實際支出。第3

38、11號科目投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務處理如下：（一）投資基金增加1 .購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。2 .以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。3 .以庫存物品對外進行股權投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記本科目。4 .以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的

39、評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。（二）投資基金減少1 .投資出現損失，經確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關規定進行賬務核銷，借記本科目,貸記“投資”科目。已經核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。2 .投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目的貸方余

40、額，核算工會尚未收回的投資款項。第321號科目專用基金一、本科目核算根據國家和全國總工會有關規定，依法提取和使用的有專門用途的基金。二、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102財務專用基金：核算提取的財務專用基金。32103權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（二）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務專用基金）。實際支出時，借記本科目（財務

41、專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（三）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記本科目（權益保障金）接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權益保障金）。實際發放工會干部權益保障金時，借記本科目（權益保障金），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數額。第322號科目后備金一、本科目核算縣級以上工會按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。二、后備金的主要賬務處理如下：（一）提取后備金時，借記“結余”科目，貸記本科目。（二）按有關規定經批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記

42、本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數額。第331號科目結余、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。二、結余的主要賬務處理如下：（一）發生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（二）期末結賬時，將各收入類科目的余額轉入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將各支出類科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”

43、、“維權支出”、“業務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業支出”、“其他支出”等科目。（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。四、收入類科目第401號科目會費收入一、本科目核算工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。二、會費收入的主要賬務處理如下：（一）取得會費時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉后無余額。第402號科目撥繳經費收入一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的

44、經費及建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。三、撥繳經費收入的主要賬務處理如下：（一）工會經費的處理1 .采用自主收繳工會經費的:收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。2 .采用稅務代收、財政劃撥方式收取工會經費的：(1)本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，

45、按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付下級轉撥經費”科目。(2)本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經費，按上級工會經費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費一一應收上級轉撥經費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付下級轉撥經費”科目。(二)建會籌備金的處理1 .采用自主收繳方式收取建會籌備金的：本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，需返還給籌建單

46、位工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付建會籌備金”科目。2 .采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：(1)本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付建會籌備金”科目。(2)本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費一一應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付建會籌備金”科目。3.(1)籌建單位在期限內建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應付下級經費一一應付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。(2)籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應付下級經費一一應付建會籌備金”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工