1、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)20102011學(xué)年第二學(xué)期審計(jì)學(xué)期末考試參考答案：A卷（輔修會(huì)計(jì)2008級(jí)）1. 一、名詞解釋（本大題共5小題，每小題4分，計(jì)20分）職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度是指注帥以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。2. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性，也就是抽出的樣本不能代表總體的風(fēng)險(xiǎn)。3. 管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。4. 重要性重要性取決丁在具體環(huán)

2、境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。5. 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。二、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，計(jì)10分）12345678910DDCDCAABCC三、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，計(jì)10分，多選、錯(cuò)選不計(jì)分,少選計(jì)1分）題號(hào)12345答案ABDABCABCDABCABC四、判斷題（本大題共10題，每題1分，計(jì)10分）1.V2.x3.V4.V5.V6.x7.x8.V9.x10.x五、簡答題（

3、本大題共3題，第1題10分，第2題8分，第3題12分，計(jì)30分）1.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的組成部分規(guī)范的業(yè)務(wù)對象提供的保證程度鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)（1分）以積極方式提出結(jié)論并對所審計(jì)信息是否不仔在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證（1分）審閱準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)（1分）以消極方式提出結(jié)論并對所審閱信息是否不仔在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證（1分）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的除歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)（1分）根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證（1分）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、提供管理咨詢等服務(wù)

4、（1分）在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，不提供任何程度的保證（1分）質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)帥也為-所在執(zhí)仃各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序（2分）2.（說明：只要指出最相關(guān)的程序就可得分）認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等（2分）存貨的存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性或進(jìn)行存貨監(jiān)盤（2分）銷售業(yè)務(wù)的截止認(rèn)定從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)

5、運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并丁同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間）（2分）銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性認(rèn)定將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對 銷售發(fā)票存根上所列的單價(jià)，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)、合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算與核對 發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等，應(yīng)與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)（2分）3.（1）在業(yè)務(wù)承接中，由丁戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C注冊會(huì)計(jì)師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。

6、根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對丁審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組成員應(yīng)獨(dú)立丁被審計(jì)單位。（4分）（2）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。（2分）（3）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎，在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，實(shí)施追加審計(jì)程序。（2分）（4）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯(cuò)誤的，在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，對丁非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的，在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項(xiàng)目組成員D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該

7、是必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（2分）（5）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，C注冊會(huì)計(jì)師自作主張出具審計(jì)報(bào)告是錯(cuò)誤的。對于審計(jì)工作中，審計(jì)組人員意見不統(tǒng)一的情況下，不應(yīng)直接出具報(bào)告，只有意見分歧得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。對于應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目控制復(fù)核后方可出具報(bào)告的情況下，沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是不得出具報(bào)告。（2分）五、綜合題（本大題共1題，計(jì)20分）（1）審計(jì)調(diào)整分錄如下：第一筆：借：營業(yè)成本10貸：存貨10（2分）第二筆：借：應(yīng)收票據(jù)117貸：營業(yè)收入100（2分）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17借：營業(yè)成本80貸：存貨80（2分）第三筆：借：銷售費(fèi)用20貸：銀行存款20（2分）第四筆：借：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34借：存貨150貸：主營業(yè)務(wù)成本150（2分）（借：發(fā)出商品150貸：存貨150）（2）考慮審計(jì)調(diào)整分錄后的簡式利潤表：貸：應(yīng)收賬款234（2分）項(xiàng)目未審金額調(diào)整金額審定金額主營收入3000100（100一200）2900宮業(yè)成本180060（10+80一150）1740銷售費(fèi)用10020120營業(yè)利潤80