1、第二章 增值稅法內容提要早知識點撥早知識引讀早第一節增值稅概述早第二節增值稅應納稅額的計算早第三節增值稅的征收管理早第四節 增值稅專用發票的使用與管理早第五節出口貨物退（免）稅早本章小結【知識點撥】 增值稅從創立至今只有 50 年多年的歷史，但其推廣速度之快、運用范圍之廣是其 他任何稅種都無法比擬的， 到 2008 年，世界上已有 140多個國家和地區實行了增值稅。 我國從 1979 年開始試點， 到1994年全面推行， 目前已經成為我國第一大稅種， 是我國財政收入的重要組成部分。本章的重點是增值稅的稅制要素、應納稅額的計算、專用發票的征收管理，難點是增值稅的征稅范 圍、納稅義務人的確定、一般

2、納稅人應納稅額的計算。【知識引讀】 增值稅“誕生”記第一節 增值稅概述一、重點、難點： 稅制構成要素二、計劃課時： 2 課時三、講授內容：（一）增值稅的含義 ：增值稅是以商品價值中的增值額為課稅依據所征收的一種稅。煙葉2元t煙絲10元t卷煙50元（二）特點1. 不重復征稅2. 稅負轉嫁3. 憑票管理，憑票抵扣4. 價外計稅，價稅分離5. 稅基廣闊6. 分類計算（三）增值稅類型根據應稅增值額中是否包含固定資產價值， 也就是根據對固定資產已納稅額是否允許扣除， 如何 扣除，增值稅可分為三種類型 :消費型增值稅收入型增值稅生產型增值稅例如：某企業 2009年 8月銷售收入 100萬元，購入流動資產

3、45萬元，固定資產 36 萬元，當期提 折舊 5 萬，確定其法定增值額。類型銷售額扣除外購流動資產扣除外購固定資產法定增值額生產型10045055收入型10045550消費型100453619一般來說， 經濟發達國家大都采用消費型或收入型增值稅， 發展中國家則較多采用生產型增值 稅。為了充分利用勞力資源并抑制固定資產投資， 我國 1994年以來采用的是生產型增值稅。 自 2009 年 1月 1 日起，全國范圍內實施增值稅轉型改革，不分行業和地區全面實行消費型增值稅。（四）征稅范圍1. 一般規定銷售貨物、進口貨物，提供加工、修理修配勞務。2. 特殊規定視同銷售：8種情況P31混合銷售行為兼營非應

4、稅（增值稅）行為特殊產品：P33（五）增值稅納稅人1. 納稅義務人與扣繳義務人2. 納稅人的分類管理： 按照經營規模的大小及會計核算健全與否劃分為一般納稅人和小規模納稅人。（ 1 ）小規模納稅人從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼50 萬元以下（含本營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在數，下同）的；從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80 萬元以下的為小規模納稅人。（ 2 ）一般納稅人不符合小規模納稅人規定的為一般納稅人。（六）增值稅稅率1. 基本稅率 17 2. 低稅率 13 3. 零稅率 0%4. 征收率

5、 3%（七）增值稅減免稅與起征點1. 增值稅暫行條例免稅項目2. 財政部、國家稅務總局規定的其他減免稅項目3. 先征后返、即征即退或先征后退4. 起征點第二節 增值稅應納稅額的計算一、重點、難點： 一般納稅人應納稅額的計算、小規模納稅人應納稅額的計算、進口應納稅額的計算二、計劃課時： 6 課時三、講授內容：（一）一般納稅人應納稅額的計算計算公式：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額根據公式我們可以知道， 當期應繳納的增值稅取決于當期的銷項稅額和進項稅額。 根據稅法規定， 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。（二）銷項稅額的確定 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額X適用稅率銷售額的一般規定