1、第十五章 外商投資企業和外國企業所得稅法答案解析一、單項選擇題1. 某境外公司為我國一境內公司進行咨詢活動，收費折合人民幣100 萬元。合同規定：在中國境內進行的咨詢效勞局部的費用30 萬元；在中國境外進行的咨詢效勞局部的費用70 萬元，那么其應納的企業所得稅為 。A. 6 萬元B. 12 萬元C. 30 萬元D. 9 萬元2. 外商投資企業計算應納稅所得額時，以下不允許列支的工程是。A. 企業發生與生產、經營有關的合理的借款利息B. 企業支付職工的工資和福利費C. 為在中國境內工作的職工支付的境外社會保險費D. 外國企業在中國境內設立的機構、場所向其總機構支付的同本機構、場所生產，經營有 關

2、的合理的管理費3. 深圳特區某生產性外商投資企業 1994年 8月投產，當年虧損 70 萬元，95 年虧損 40 萬元， 96、97、98、99 年分別獲利 30 萬元、60 萬元、50 萬元、 90 萬元， 那么第一個獲利年度為 。A. 1996 年B. 1997 年C. 1998 年D. 1999 年4. 某外商投資企業使用兩免三減半的政策，2003 年為適用該優惠政策的最后一年 地方附加稅免 征。2003 年購置國產設備用于生產經營，投資額80 萬元。該企業 2002 年有經營虧損 15 萬元， 2003 年應納稅所得額為 65 萬元未補虧 ，那么 2003 年可抵稅的所得稅額為 。A.

3、 0 萬元B. 7.5 萬元C. 8.25 萬元D. 10.725 萬元5. 某外商投資企業 2001年購置國產設備投資 50萬元，2000 年應納稅所得額為 15萬元，2001 年應納稅所得額為 50 萬元，那么 2001 年可抵稅的所得稅額為 。A. 11.55 萬元B. 15.5 萬元C. 16.5 萬元D. 32 萬元6. 某外商投資的三星級賓館， 2004 年業務收入總額為 3400 萬元，當年發生交際應酬費支出 20 萬元。該賓館在計算年度應納稅所得額時，準予作為費用列支的交際應酬費是 ( )。A. 17 萬元 B.19 5 萬元 C.20 萬元 D.34 萬元7. 對于生產性外商

4、投資企業兼營非生產性業務，即便是在減免稅期限內，如果其當年度生產 性經營收入未超過全部業務收入的 ，也不能享受免稅或減稅。A. 20%B. 30%C. 50%D. 60%8. 位于珠海的某中外合資經營企業， 1995 年開業經營，經營期 15 年。 1995 年一 2000 年的 盈虧情況如下： -80 萬元， 20 萬元， 40 萬元， 50 萬元， -30 萬元， 60 萬元。其開始獲利的 年度為 ( )。A. 1996 年 B.1997 年 C.1998 年 D.2000 年9. 內外資企業所得稅處理規定不一致的有。A. 非貨幣資產對外投資時資產評估增值的稅務處理B. 公益救濟性捐贈稅務

5、處理C. 接受貨幣資產捐贈的稅務處理D. 股份制企業資產重組中資產評估增值的稅務處理10. 外商投資企業的外國投資者用( )資金再投資舉辦外商投資企業，經營期不少于5 年的，可以享受再投資退稅的優惠。A. 用借入的資金B.轉讓股票取得的凈收益C.從外商投資企業分得的利潤D.從外商投資企業取得的清算所得11. 美國某租賃公司 2003年 11月向我國甲企業融資租賃設備，取得租賃收入100萬元，其中包括 設備價款 80萬元以及貸款利息 5萬元，該公司能夠提供貸款協議和支付利息的單據， 可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，那么該租賃公司應向我國繳納的所得稅額是 萬元。A. 0B. 1

6、.5C. 2D. 1012. 某深圳經濟特區的一家外商投資企業，A是該企業的外國投資者。2000年A從企業取得稅后利潤 68 萬元，并直接再投資于該企業，增加其注冊資本。如果該企業實際繳納企業所 得稅的稅率是 15，當地規定地方所得稅免征， A 再投資的退稅額為 ()。A. 4.08 萬元 B.4.98 萬元 C.5.97 萬元 D.4.8 萬元13. 某外國投資者 1996年在沿海經濟開放區所在老市區內投資舉辦了一家合資制藥企業，該企業 1998 年被稅務機關認定為開始獲利年度， 2000 年以后均被認定為先進技術企業，2003年該外國投資者將 2002年度分得的稅后利潤 55萬元作為資本

7、開辦其他外商投資企業，經 營期限暫定為 6 年。假定地方所得稅不實行優惠， 照常征收。 那么外國投資者再投資應取得的 所得稅退稅額為 萬元。A. 1.78B. 3C. 3.11D. 3.8814. 某生產性外商投資企業 1995 年開業，經營期 15 年，當年虧損 60 萬元， 1996 年盈利 40 萬元， 1997 年虧損 30 萬元， 1998 年盈利 40 萬元， 1999 年盈利 50 萬元， 2000 年盈利 60 萬元。其獲利年度為 ( ) 。A. 2000 年 B.1999 年 C.1998 年 D.1996 年15. 設在經濟技術開發區的某外商投資舉辦的先進技術企業，2000

8、 年按稅法規定免征、減征期滿，2001年后仍為先進技術企業， 20012003年實現的應納稅所得額分別為 20萬元、 10萬元、30萬元。該先進技術企業 20012003年共計應 繳納的企業所得稅為 萬元。A. 10.5B. 12C. 15D. 616. 根據外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細那么的規定，非生產性外商投資企業， 不能享受 “兩免三減半 稅收優惠政策。以下各項屬于非生產性外商投資企業的是。A. 直接為生產效勞的科技開發企業B. 從事產業信息咨詢的企業C. 從事房地產開發業務的企業D. 從事精密儀器維修效勞的企業二、多項選擇題1. 在外國企業取得的以下所得中，不用向中國政府繳

9、納所得稅的有。A. 將財產租給中國境內承租方而取得的租金B. 提供在中國境內使用的專利權而取得的使用費C. 來源于境外并與企業在中國境內設立的機構、場所沒有實際聯系的所得D. 轉讓不是其設在中國境內的機構、場所所持有的 B 股和海外股取得的凈收益2. 根據外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細那么的規定，可以減按 15%稅率征收企業所得稅的外商投資企業有。A. 在國務院批準設立的經濟特區內的外商投資企業B. 在國務院批準的沿海港口城市設立的經濟技術開發區內的生產性外商投資企業C. 在國務院批準的沿海經濟開放區的生產性外商投資企業D. 在國務院確定的國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術

10、企業的外商投資企業3. 以下各項說法中，不正確的有。A. 在原外商投資企業根底上進行股份制改造后成立的股份制企業，視為新企業享受減免稅 優惠B. 在國務院批準地區設立的涉外金融機構的經營所得繳納預提所得稅C. 外國企業資助科研機構的研究開發經費，可在資助企業計算應納稅所得額時全部扣除D. 再投資退稅時，應退還再投資部門已繳納的全部或局部企業所得稅及地方附加稅4. 外國企業在中國境內未設立機構 . 場所取得的以下所得，不屬于來源于中國境內的所得有 。A. 從中國境內企業取得的利潤B. 從中國境外取得的延期付款利息C提供在中國境外使用的商標權而取得的使用費。D. 轉讓在中國境外的財產而取得的收益5

11、. 內、外資企業所得稅處理規定一致的有A. 彌補虧損B. 非公益救濟性捐贈C. 對外投資收益C. 職工福利費稅前扣除方法6. 為鼓勵投資者將從企業分得的利潤再投資于中國境內企業，以下各項中適用40%退稅率的有 ( )。A. 外國投資者在境內直接再投資開辦其他外商投資企業B. 外國投資者在境內直接再投資舉辦、擴建先進技術企業C外國投資者從海南的企業獲得利潤再投資于海南根底設施建設和農業開發企業，經營期 不少于 5 年D. 外國投資者將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本7. 以下企業中， 符合稅法規定的從獲利年度起可以享受兩年免稅、 三年減半征稅的有 。A. 設在經濟不興旺的遙遠地區

12、的外商投資企業，經營期在 10 年以上的B. 從事港口碼頭建設的中外合資企業，經營期在 15 年以上的C. 從事石油、天然氣開采的外商投資企業。D. 從事農業、牧業、林業的外商投資企業，經營期在 10 年以上的8. 以下適用 15稅率征收企業所得稅的外商投資企業有A. 設在西部地區國家鼓勵類外商投資企業B. 中外合資產品出口企業C. 上海浦東從事能源交通根底設施建設的生產性外商投資企業D. 經濟特區的非生產性外商投資企業9對西部地區外商投資企業投資鼓勵類產業在投資總額內進口的自用設備，符合相關規定 的，可以免征 。A. 消費稅B. 關稅C. 進口環節增值稅D. 印花稅10. 以下各工程可以采用

13、預提方式在應納稅所得額中扣除的有A.醫療保險基金C. 職工福利費B .退休保險基金D. 商業保險11. 外商投資企業應納稅所得額計算時，準予扣除的產品銷售稅金有A.消費稅B.營業稅C.城建稅D.資源稅12. 關于外商投資創業投資公司繳納所得稅時可享受的優惠政策的陳述，正確的有。A. 從事股權投資及轉讓的創投公司，可享受稅法規定的生產性外商投資企業的有關稅收優 惠待遇B. 組建為法人的創投企業，應以創投企業為納稅人統一申報繳納企業所得稅C. 組建為非法人的創投企業，只能由投資各方分別申報繳納企業所得稅D. 非法人創投企業未設經營機構， 將日常投資經營權授予另一家創投公司進行管理運作的， 視同在我

14、國境內沒有設立機構、場所的外國企業納稅13. 外資企業所得稅中關于固定資產的折舊，以下說法錯誤的選項是。A .應當從投入使用月份的當月起計算折舊B. 對外出售的固定資產，出售的當月，不再提取折舊C. 固定資產殘值率可高于原價的10%D. 從事開采石油資源的企業，在開發階段及其以后的投資所形成的固定資產，可以綜合計算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于 6 年14. 對國家鼓勵類工程的外商投資企業，自2002年1月 1日起，其投資者在原合同以外追加投資工程所取得的所得， 可享受外商投資企業追加投資工程的稅收優惠政策， 其追加投資應 符合的條件有 。A. 追加投資形成的新增注冊資本額到達或超過B.

15、追加投資形成的新增注冊資本額到達或超過C. 追加投資形成的新增注冊資本額到達或超過50%D. 追加投資形成的新增注冊資本額到達或超過40%1500 萬美元6000 萬美元1500 萬美元，且到達或超過原注冊資本的1500 萬美元，或到達或超過原注冊資本的15. 外商投資企業和外國企業的以下所得工程，應作為應稅所得計算繳納所得稅的是。A. 外商投資企業以非貨幣性資產對外投資的資產評估增值B. 外商投資企業兼營投資業務而從投資的企業取得的股息C外國企業轉讓其在境內外商投資企業的股權所取得的凈收益D. 外國企業轉讓其設在境內的機構所持有的B股取得的凈收益16. 為鼓勵投資者將從企業分得的利潤再投資于

16、中國境內企業，以下各項中適用 100%退稅率的有 。A. 外國投資者在境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業B. 外國投資者在境內直接再投資舉辦，擴建先進技術企業C. 外國投資者從海南的企業獲得利潤再投資于海南根底設施建設和農業開發企業，經營期 不少于 5 年D. 外國投資者將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本三、判斷題1. 外商投資企業設在我國境內從事產品生產、商品貿易、效勞等業務的分支機構，其生產經 營所得應適用總機構的企業所得稅稅率，由總機構匯總繳納所得稅。 2. 由外國投資者持有 100%股份的專業投資公司，將從外商投資企業分得的利潤股息，在中國境內直接再投資， 享受再投資

17、退稅優惠； 而外國投資者將從外商投資企業取得的利潤 股 息購置本企業或其他企業股票的，不能享受再投資退稅優惠。 3. 外商投資企業和外國企業的國庫券轉讓收益免于征收所得稅。 4. 某外商從外商投資企業分得的利潤提出后匯回本國開發一新產品，但因故方案拖延。外商 又將這局部利潤交回原投資企業用于增加注冊資本。 按稅法規定該筆資金經營期不少于五年 時，就可退回這局部利潤原繳納的企業所得稅的40。 ( )5. 外商投資企業按規定預繳季度企業所得稅時，直接按其所適用的稅率預繳季度企業所得 稅，以前年度虧損待年底匯算清繳時再行彌補。 6. 經我國政府批準，設在我國的外資銀行分行，一律免征企業所得稅。( )

18、7. 深圳特區設立的某中外合資效勞性企業，外方投資額為 600萬美元， 2003 年營業，經營期15 年， 2005 年獲利， 2005 年繳納企業所得稅實際適用15%稅率。 8. 在沿海港口城市的經濟技術開發區的生產性外商投資企業適用15 的企業所得稅率。 ( )9. 外商投資企業在中國境內設立分支機構的，在匯總申報繳納所得稅時，可將各分支機構盈 虧相抵，按有盈利的分支機構適用稅率納稅。 10. 外商投資企業兼營投資業務，應分別計算投資收益和經營業務收入，以及各自有關的成 本，費用和損失。對從投資的企業取得的利潤股息 ，可不計入本企業應納稅所得額，但 與該投資有關的可行性研究費用 .投資貸款

19、利息支出等， 準予沖減本企業應納稅所得額。 11. 外商投資企業為本單位的外籍職工支付的境外社會保險費允許在計算應納稅所得額時扣 除。 12. a企業與一科研所簽訂合同，科研所為企業研究一項新工藝，研究成果只提供給a企業，所以 a 企業資助科研所 300 萬元，并在繳納企業所得稅前扣除。 13. 作為投資或受讓的無形資產，在協議 .合同中規定使用年限的，可按該使用年限分期攤銷；沒有規定使用年限的，或者是自行開發的無形資產，攤銷期限不得超過 10 年。 14. 某外商從外商投資企業分得的利潤提出后匯回本國開發一新產品，但因故方案拖延。外 商又將這局部利潤交回原投資企業用于增加注冊資本。 按稅法規

20、定， 該筆資金經營期不少于五年時，就可退回這局部利潤原繳納的企業所得稅的40%。 15. 外商投資企業按照董事會的決議，將其依照有關規定從企業所得稅稅后利潤提取的公積 金或者開展 基金、儲藏基金或資本公積金轉作再投資，相應增加本企業注冊資本。上 述增加本企業注冊資本的再投資中屬于外國投資者的局部， 可以依照稅法有關規定， 給予 外 國投資者再投資退稅。 四、計算題1. 某中外合資企業是位于我國西部地區的國家鼓勵類企業。2005 年自行申報的應納稅所得額為 100 萬元，經會計師事務所審核發現以下業務企業沒有納稅調整： 1經批準以一臺設備對外投資，設備原賬面價值20 萬元，已提折舊 6萬元，雙方

21、確認的投資價值 18 萬元。2查補 2004 年度的應交未交所得稅 3 萬元，并被稅務機關罰款 3萬元， 稅款和罰款均已 上交。3發生新產品開發費用 12萬元，企業實際扣除了 18 萬元上年開發費 11.5萬元。 41 月購置國產設備投資額 25 萬元，已提取當期折舊費。5境外分支機構虧損 9 萬元，已計入投資損失。要求：計算該企業 2005 年應納企業所得稅和實納企業所得稅。 假設地方附加稅免征， 2004 年實 際繳納的企業所得稅為 13 萬元2. 某生產性外商投資企業， 1995年 3 月在我國某經濟特區登記注冊，經營期限 15年。該企 業適用企業所得稅稅率 15%，地方所得稅稅率 3%

22、此題中地方所得稅稅率保持不變 。1995 年至 2002 年的有關經營情況如下：1995 年虧損 30 萬元，1996 年虧損 10 萬元，1997 年盈利 30 萬元，1998 年盈利 60 萬元，1999 年虧損 10萬元， 2000年盈利 50萬元， 2001年虧損 20萬元。2002 年實現產品銷售收入 8500萬元，效勞性收入 500 萬元；應扣除的本錢和銷售費用 7115 萬元，發生財務費用 200 萬元該企業 7 月 1 日向其他企業借款 200 萬元用于生產經營， 借期 1年，當年內實際支付借款利息費用 10萬元，已計入 “財務費用 賬戶，同期銀行的貸 款年利息率為 48%.管

23、理費用 1200 萬元其中含新產品研究開發費用 40 萬元，交際應酬 費用 395萬元；應繳納的增值稅 80 萬元.營業稅 25萬元；“營業外支出 賬戶中列支有支 付 給境外總機構的特許權使用費 30萬元，通過當地教育部門向某小學捐款 40 萬元，上年度發 生的新產品開發費用為 30 萬元。該企業中方與外方的投資比例為6 比 4，外方于 2003 年 2 月將分得的 2002 年的稅后利潤 不考慮基金分配 全部用于再投資追加本企業注冊資本，追增期限8 年。根據上述資料，計算該企業 19952001 年期間繳納的所得稅， 2002 年該企業應繳納的所得 稅以及 2003 年 2 月該外商投資者可

24、以獲得的再投資退稅。3. 設在廈門某中外合資賓館，外商投資600萬美元，經營期 15年， 2001 年初開業，至 2004年各年盈虧額為： -80 萬元、 30 萬元、 100 萬元、 180 萬元。 2005 年度，企業收支情況如下： 1全年營業收入 3900 萬元；繳納營業稅 150 萬元；營業本錢 800 萬元； 2管理費用 350 萬元，其中交際應酬費 80 萬元，財產保險費 30 萬元，支付給外方總機 構的特許權使用費 50 萬元；3財務費用 95.6 萬元，其中支付外方作為投入資本的境外借款利息50 萬元，支付給銀 行和非金融機構借款利息分別為 5.2萬元、 10.8萬元各借款 2

25、00萬元，期限半年，均用于 經營； 4營業費用 590 萬元，其中列支外方管理人員的境外社會保險費50 萬元；5營業外支出 125萬元，其中違法經營罰款 10萬元，直接向體育館捐贈 5 萬元，通過民 政部門向某小學捐贈 10 萬元，交通事故損失 10 萬元； 6資本公積科目反映當年接受其它單位貨幣捐贈和實物捐贈各5 萬元，交通事故損失賠償 5 萬元；7全年計入各項本錢費用中的實發工資總額400 萬元年均職工 400 人。8另外，該企業在 a、b兩國設有分支機構甲和乙，甲機構當年所得100萬元，其中利息所得 20萬元，特許權使用費所得 40萬元適用稅率均為 20%；經營 所得 40萬元適 用稅率

26、 40%。乙機構當年所得 50 萬元，其中股息 10萬元適用稅率 25%，經營所得 40 萬元適用稅率 45%。9該企業當年已預繳企業所得稅和地方所得稅各150萬元、 50萬元。要求：計算該企業 2005 年應補繳企業所得稅。4. 汕頭經濟特區某中外合營運輸公司1991 年開業并獲利， 2004年企業所得稅 210萬元。1 2005 年取得營運收入 3500 萬元，出租固定資產取得租金收入 120 萬元，取得其他業 務收入 80 萬元。 2 當年營運費用支出 1400 萬元其中交際應酬費 45 萬元，向關聯企業支付管理費 15 萬元，營業稅金 125 萬元，運輸事故損失 100 萬元，獲保險公

27、司賠償 40 萬元，支付工資 386.47萬元，計提職工教育經費、工會經費 13.53萬元，支付職工福利費 20萬元，支付運 輸保險費 26 萬元，支付職工境外社會保 險費 16萬元。3 2005年購置國產運營用汽車 5輛，共 100萬元，屬于國家規定的投資國產設備抵免所 得稅的條件。 。4此外該公司在 A.B 兩國設有分支機構，在 A 國分支機構取得業務收入 120萬元，所在 國規定的稅率為 40%，在 B 國分支機構取得業務收入 80萬元，所在國規定的稅率為30%。計算該運營公司 2005 年應納的企業所得稅不考慮地方稅五、綜合題1.某中外合資紙業公司成立于1996年， 2001 年獲利。

28、 2005年各季度應納稅所得額申報數額如下：第一季度累計 90 萬元 第二季度累計 160 萬元 第三季度累計 210 萬元 全年累計 320 萬元2005 年年終匯算清繳所得稅時發現以下需調整事項： 1 全年工資總額為 280 萬元，實際列支福利費 50 萬元。 2 2005 年 2 月接受捐贈的一臺設備價值 20 萬元，未入賬，未提折舊同類設備使用年 限為 5 年，殘值率為 10% 3向非關聯企業開業贊助費 5 萬元 4 交際應酬費實際支出 50萬元年銷售凈額 2100萬元 5 通過民政部門向湖南災區捐款20萬元，向國外某慈善機構捐款 10萬元 6設在經濟特區的銷售分公司取得利潤80 萬元

29、特區地方附加稅免征要求：1根據上述資料分析并計算該公司 2005 年度各季預繳企業所得稅和地方附加稅； 2全年匯算清繳應補退的企業所得稅和地方附加稅。企業所得稅稅率為 30%，地方附加稅稅率為 3%，地方稅優惠同正稅2.某外商投資企業 2005 年的生產經營情況如下，適用企業所得稅率30%，地方所得稅 3%：不考慮流轉稅和其他稅費 1產品銷售收入 3400 萬元，產品銷售本錢 1800萬元，各項費用 300 萬元； 2費用中有向關聯企業支付管理費15 萬元，支付給總機構特許權使用費 10 萬元，列支交際應酬費 20 萬元 .境內職工境外社會保險費 35 萬元； 3該公司取得購置境外股票取得稅后

30、股息所得135 萬元，在境外已納所得稅 15 萬元；4設備出租給境外公司取得稅后租金所得48萬元，在境外已納所得稅 12 萬元；5以設備方式投資，設備評估價格 100 萬元，設備的賬面凈值 80 萬元； 6轉讓 B 股取得股票轉讓凈收益 40萬元；轉讓合資企業局部股權 200 萬元，其出資額 為 170 萬元。要求：計算該外商投資企業應納企業所得稅與地方所得稅。答案局部一、單項選擇題1.【正確答案 】 A【答案解析 】 境外企業以中國境內客戶為效勞對象的，其劃分為中國境內業務收入不應低 于總收入的 60%，對境外公司采用源泉和扣繳的方式計算交納預提所得稅為：確認收入100 >60% =

31、60萬元；計算預提所得稅 60 >10% = 6萬元。2.【正確答案 】 C【答案解析 】 按規定， c 項不得列支， ABD 項均可按標準或報批后列支。3.【正確答案 】 C【答案解析 】 1 996、1 997年盈利彌補 1 994、1 995年虧損， 1 998 年盈利補虧后還有 30萬元， 1998 年為獲利年度。4.【正確答案 】 B【答案解析】投資 抵稅限額=80X40%= 32萬元，2003年應納稅額=65-15X30%拓0 % =7.5萬元，比2002年增加稅額7.5萬元2002年應納 稅額為0，且在抵稅限額之內，可 將新增所得稅 7.5萬元從 2003年應納稅額中抵扣，

32、即 2003年應納稅為 =0。5.【正確答案 】 A【答案解析 】 投資 抵稅限額 50>40%=20萬元， 2001 年應納稅額= 50> 30%+3% = 16.50 萬元 ，比2000年增加 11.55萬元 2000年應 納稅額為 15>33%=4.95萬元，且在 抵稅限額之內，可將新增所得稅 11.55萬元從 2001 年應納稅額中抵扣，即 2001 年實納稅為11.55- 11.55 = 0萬元。6.【正確答案 】 B【答案解析】交際應酬費限額=500X 10%。+ 3400-500X 5%尸19.5萬元7.【正確答案 】 C【答案解析 】 對于確定為生產性外商投資

33、企業兼營非生產性業務，如果當年度其生產性經 營收入超過全部業務收入的50%，在減免稅期限內，當年度經稅務機關核準，可享受當年度的減稅或免稅；如果未超過50%的，當年度即使在減免稅期限內，也不能享受免稅或減稅優惠待遇。8.【正確答案 】 C【答案解析】20+40+50-80 = 30萬元0,所以1998年是獲利年度。9.【正確答案 】 B【答案解析 】 內資企業所得稅規定自 2003 年起，對接受捐贈的貨幣資產當期要納稅，從而 與外商投資企業所得稅法規定一致； 公益救濟性捐贈外商所得稅法規定全額扣除， 內資企業 所得稅法規定局部按限額比例扣除。10.【正確答案 】 C【答案解析 】 ABD 是不

34、能享受該優惠的。11.【正確答案 】 B【答案解析 】 外國 租賃公司從事融資租賃業務，取得的租賃收入可扣除其設備價款、以及 能夠提供的貸款協議和支付利息單據 證明是由對方國家銀行提供的出口信貸的利息， 就其 余額按 10%的預提所得稅率征稅。該租賃公司應向我國繳納的所得稅額為：100-80-5X10%= 1.5萬元。12.【正確答案 】 D【答案解析 】 A 再投資的退稅額= 68/1-15 X15X40= 4.8萬元13.【正確答案 】 C【答案解析】應退稅額=55+ 1-12%-3%X12% 40%= 3.11萬元。14.【正確答案 】 B【答案解析 】1995 年的虧損由 1996-2

35、000 的盈利彌補， 1997 年的虧損由 1998-2001 的盈利彌補。所以 1998 年可以彌補 1995 年.1996 年尚未彌補的虧損。彌補虧損后盈利：50+40+40-60-30 = 40 萬元。15.【正確答案 】 D【答案解析 】 該外商投資企業設在經濟技術開發區，適用的所得稅稅率為15%，按稅法規定免征、 減征期滿后仍為先進技術企業的， 可以享受 3年減半征收的優惠， 由于減半后的稅 率為 7.5%，低于 10%，所以，應按 10%計算繳納企業所得稅。 20+10+3010%=6萬元?！菊_答案 】 C【答案解析 】 直接為生產效勞的科技開發企業，從事產業信息咨詢的企業屬于生

36、產性外商 投資企業。二、多項選擇題1.【正確答案 】 CD【答案解析 】 按照我國稅收管轄權的規定，對外國企業實施屬地主義地域管轄權， C 項不 符合稅收管轄權的規定， D 項那么在暫免征稅規定范圍之中。2.【正確答案 】 ABD【答案解析 】 國務院批準的沿海經濟開放區內的生產性外商投資企業一般執行24%的稅率。3.【正確答案 】 ABCD【答案解析 】 原有企業股份制改造后，符合規定條件的才能視為新企業享受新企業稅收優 惠；在境內設有機構、 場所的外國企業繳納外商投資企業和外國企業所得稅， 不用預提所得 稅的方式；資助科研機構要注意與其是否有關聯關系；再投資退稅不退地方所得稅。4.【正確答

37、案 】 BCD【答案解析 】 A 屬于來源于中國境內的所得。5.【正確答案 】 AB【答案解析 】 補虧政策內，外資企業所得稅處理相同，非公益捐贈內、外資均不得稅前扣 除。對外投資收益， 內資企業所得稅規定存在地區稅率差異要補稅，外資企業無此規定；職 工福利費內資企業規定按計稅工資14%稅前扣除，而外資企業按不超過工資總額的14% 稅前據實列支。6.【正確答案 】 AD【答案解析 】 BC 適用 100退稅率。7.【正確答案 】 AD【答案解析 】 B 項所列企業可享受五免五減半優惠， C 項所列企業除國務院另有規定外， 不享受外商投資企業優惠。8.【正確答案 】 ACD【答案解析 】 B 選

38、項中外合資產品出口企業屬于生產性企業，根據所在地確定適用稅率， 可以是 15、 24、 30。9.【正確答案 】 BC【答案解析 】 對西部地區外商投資企業投資鼓勵類產業在投資總額內進口的自用設備，除 ?外商投資工程不予免稅的進口商品目錄?所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。10.【正確答案 】 AB【答案解析 】 外商投資企業和外國企業按標準提存的三項基金醫療.住房 .退休和兩項經費教育 .工會可稅前扣除。除此之外，企業不得在稅前預提其他職工福利類費用。11.【正確答案 】 AD【答案解析 】 產品銷售稅金是與貨物有關的稅金，而營業稅與銷售貨物無關，屬于稅前扣 除的稅金，但不屬于產品銷售稅

39、金，故 B 錯誤；外商投資企業和外國企業不交城建稅和教 育費附加，無稅前扣除問題，故 C 不選。12.【正確答案 】 BD【答案解析 】 A 項所列企業不得享受生產性外商投資企業的所得稅優惠，非法人創投企業 投資各方也可以統一申報納稅。13.【正確答案 】 AB【答案解析 】 A 選項應是從使用月份次月起計提折舊； B 出售的當月仍要計提折舊。14.【正確答案 】 BC【答案解析 】 可享受該優惠政策的條件是： 1追加投資形成的新增注冊資本到達或超過6000 萬美元； 2追加投資形成的新增注冊資本到達或超過1500 萬美元，且到達或超過原注冊資本的 50%的。15.【正確答案 】 ACD【答案

40、解析 】 B 不計入企業的應納稅所得額。16.【正確答案 】 ABC【答案解析 】外國投資者將從企業取得的利潤直接再投資于該企業， 增加注冊資本適用 40% 的退稅率。三、判斷題1.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商投資企業設在我國境內從事產品生產、商品貿易、效勞等業務的分支機 構，其生產經營所得應適用該分支機構所在地同類業務企業適用的企業所得稅稅率， 由其總 機構匯總繳納所得稅。2.【正確答案 】 對【答案解析】參看教材P329頁倒數第1行。3.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商投資企業和外國企業購置國庫券所取得的國庫券利息收入免于征收所得 稅，但國庫券轉讓收益應依法繳納企業所得稅。

41、4.【正確答案 】 錯【答案解析 】 必須是直接再投資，才能享受再投資退稅的優惠政策，所謂的直接再投資指 的是外商投資企業的外國投資者將其從該企業取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本， 或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業。5.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商投資企業和外國企業按照稅法規定預繳季度企業所得稅時，首先應彌補 以前年度所發生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預繳季度企業所得稅。6.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外資銀行分行符合條件的是 “一免兩減半 的優惠政策。7.【正確答案 】 錯【答案解析 】 特區設立的效勞性外商投資企業，外方投資額為 500

42、萬美元以上，獲利年度 起一年免稅、兩年減半征收，減半稅率為 7.5% 。8.【正確答案 】 錯【答案解析 】 如果是在經濟技術開發區的老市區的生產性外商投資企業適用稅率為24。9.【正確答案 】 對【答案解析 】 這是外商投資企業和外國企業的境內分支機構合并納稅的共同規定，與內資 企業的合并納稅規定有所不同。10.【正確答案 】 錯【答案解析 】 與投資有關的可行性研究費用 .投資貸款利息支出等， 也是不能從稅前扣除的。11.【正確答案 】 錯【答案解析 】 是不允許扣除的。12.【正確答案 】 錯【答案解析 】 納稅人只有資助非關聯的科研機構、高等院校、研究開發新產品、新工藝、 新技術發生的

43、研究開發費用，經主管稅務機關審核確定后，才可在當年應納所得額中扣除； 只提供給納稅人的開發研究不適用上述政策，這一類的資助性支出，只能用稅后利潤解決。13.【正確答案 】 錯【答案解析 】 應該是不得少于 10 年。14.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商 投資企業再投資退稅的優惠政策是指用于增加本企業注冊資本的局部在 提取前直接用于增加注冊資本， 或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業的， 可退 還 再投資利潤已繳納的企業所得稅的40% 。題中外商將分得的利潤提出并匯回本國，以后再將此利潤用于投資，不能享受再投資退稅的優惠。15.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商 投資企業按照

44、董事會的決議，將其依照有關規定從企業所得稅稅后利潤 提取的公積金或者開展基金、儲藏基金轉作再投資，相應增加本企業注冊資本。上述增 加 本企業注冊資本的再投資中屬于外國投資者的局部，可以依照稅法第十條和其他有關規 定，給予外國投資者再投資退稅。不包括用資本公積金轉作再投資。四、計算題視為財產轉讓收益。【正確答案 】1實物資產對外投資確認的價值高于賬面凈值的局部， 需調增所得額18-20-6= 4萬元 2查補稅款的罰款不得稅前扣除 需調增所得額= 3 萬元 3本年新產品開發費用增長率未到達1 0%，只能扣除實際發生額，不得使用加扣政策。需調增所得額=12X50%= 6萬元 4境外分支機構虧損不能在

45、境內彌補需調增所得額= 9 萬元 5調整后的所得額= 100+4+3+6+9 = 122萬元應納所得稅額=122X15% = 18.3萬元6國產設備投資抵稅限額= 25X40%= 10萬元2005 年比 2004 年新增所得稅額= 18.3-13+3= 2.3萬元 實際可以抵免的所得稅額就是 2.3萬元。注：查補國產設備投資以前年度的所得稅款，應計入所屬年度繳納的企業所得稅基數中 7 2005 年實際繳納的企業所得稅18.3-2.3=16 萬元2.【正確答案 】1 1995 年. 1996年虧損不納稅， 1 997年彌補虧損后不納稅， 1 998年為開始獲利年度， 1998.1999年免稅，

46、2000年-2002年減 半征收企業所得稅，因此， 19952000 年應納所得稅為 50X3+50-10 X 15%X50%+3% =5.7 萬元 ，2001 年虧損不納 稅。 2 2002 年收入總額 9000 萬元3可以直接扣除本錢和銷售費用 7115萬元，營業稅 25萬元，通過當地教育部門向某小 學捐款 40 萬元，而增值稅 80 萬元，支付給境外總機構的特許權使用費 30 萬元不得扣除。4財務費用可以扣除=200-10+200X4.8%/2=194.8萬元5交際應酬費可以扣除 =1500X0.5%+7000X0.3%+500X1%=33.5 萬元 6還可以扣除新產品研究開發費用 40

47、 萬元的 50% 7 2002 年 該 企 業 應 交 所 得 稅 =(8500+500-7115-194.8- 1200-39.5 -33.5-40 5X%-25-40-20) (X5% X50%+3%)=391.2 X0.5%=41.076(萬元) 8 2002 年外方投資者所取得的稅后利潤=8500+500-7115-200-1200-25-30-40-20-41.076X40%=328.924 X0%=131.5696萬元 9 2002 年外方投資者所取得的稅后利潤用于再投資的限額= X40%=140.0496 萬元131.5696萬元10 2003年外方將分得的 2002年的稅后利潤

48、用于再投資應退的稅額=131.5696/ 1-15% X50%-3%X5%X50%X40%=4.4102萬元3.【正確答案 】 按規定，設在經濟特區的效勞性外資企業，外商投資 500 萬美元以上，經營 期 10 年以上，經過申請批準，從獲利年度起，第 1 年免稅，第 2、3 年減半征稅，減 半征 稅后的稅率為 7 . 5% ，此題中 2005年正處于減稅的第 2個年度； 此題中交際應酬費和非金融 機構借款利息要按限額列支；特許權使用費、投入資本利息、境外社會保險費、違法經營罰款、 直接捐贈等不得扣除； 資本公積中的貨幣捐贈和非貨幣捐贈應作為應稅收入； 交通事 故損失賠償應沖減交通事故損失；其他

49、工程均 直接作為收入或支出工程。計算過程如下：1境內應稅所得額= 3900-150-800-350-80+22-50 - 590-50- 125-10-5-5 +5+5= 2033萬元其中，交際應酬費限額=500X 10%。+3400X 5%產22萬元利息列支超標準= 5.6萬元 2扣除限額：甲 100/ 100+2033+50X 100+2033+50X33%= 33萬元乙 50/ 100+2033+50X 100+2033+50X33%= 16.5萬元 3境外已納稅款：甲 20+40 X20%+40X 40%= 28萬元乙 10X25%+40X 45%= 20.5萬元故允許抵免稅：甲 28

50、 萬元，乙 16.5 萬元 4 應納企業所得稅額= 2033X7.5%+ 100+50 X30%-28+16.5= 152.975萬元 應納地方所得稅額= 2033+100+50 X3%= 65.49萬元5應補繳企業所得稅額= 152.975-150=2.975萬元應補繳地方所得稅額= 65.49-50= 15.49萬元 4.【正確答案 】 全年業務收入總額 =350012080=3700 萬元準予列支交際應酬費 =500X10%3200X5% =21萬元，多列支交際應酬費 =4521=24萬 元 職工福利費列支限額 =386.47 X4%=54.11萬元，故實際支付的20萬福利費準予列支 境內所得應納稅 =3500120801400241512510040386.4713.53 2026X15% =1708X15%=256.2 萬元 2005 年所得稅比 2004 年所得稅增長額 =256.2210=46.2萬元故國產設備 100X40%=40 萬元可直接抵免企業所得稅40 萬 A 國所得已繳稅金=120X40%=48萬元，扣除限額=120/120+1708+80 120+1708+80X33%=39.6 萬元 ，按 39.6 萬元扣B 國所得已繳稅金 =8