1、精選優質文檔-傾情為你奉上 關于財政的一些問題 歐文。李2012-10-1答：個人所得稅工資薪金扣除不是起征點，是免征額。起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。免征額是稅法規定的課稅對象全部數額中免予征稅的數額,是對所有納稅人的照顧.當課稅對象小于起征點和免征額時,都不予征稅;當課稅對象大于起征點和免征額時,起征點制度要對課稅對象的全部數額征稅,免征額制度僅對課稅對象超過免征額部分征稅.起征點與免征額的區別在于：實行起征點規定時，只有達不到起征點的才能享受免稅待遇，達到起征點的則應按規定納

2、稅。實行免征額規定時，每個納稅人都能享受一定數量的免稅待遇。二、簡述公平原則和效率原則的意義。（一）稅收公平原則稅收公平原則又稱公平稅負原則，是指政府征稅要使納稅人所承受的負擔與其經濟狀況相適應，并且在納稅人之間保持均衡，能力相同的人納同樣的稅，以體現稅收的橫向公平；能力不同的人納不同的稅，以體現稅收的縱向公平?？梢姡愂肇摀墓脚c否是相對于納稅人的納稅條件而言的。 （1）利益標準。稅收負擔是根據各人從政府提供支出中享受利益的多少而相應地納稅。享受利益多的人多納稅，享受利益少的人少納稅，沒有享受利益的人則不納稅。（2）支付能力標準。稅收負擔是根據納稅人的納稅能力進行分配；（3）均等犧牲標準。

3、只要納稅人因納稅而遭受的效用犧牲或福利損失是均等的，則納稅人得到公平的對待。反映到稅收上來，也自然要求同等對待，即要求稅收也要遵循公平原則，取消免稅特權。而公平標準之所以從絕對公平過渡到相對公平，并強調縱向公平，是因為，在資本主義經濟發展過程中出現了貧富兩極分化。這一方面激化了社會矛盾，使絕對公平失去了社會基礎，要求富人多納稅的呼聲日高。另一方面，兩極分化也在客觀上導致市場經濟運行的結構性矛盾，不可避免地出現社會有效需求不足，需要政府通過稅收來調節收入分配，以減少貧富差距，緩解社會矛盾和經濟矛盾。同時，隨政府職能的擴大，財政支出激劇增加，從而加大增稅壓力，而稅收的分配對象是國民財富，要拓寬稅源

4、，提高稅負，自然需要更多地依靠納稅能力較強的富裕階層，即需要考慮按納稅能力征稅。 （二）稅收效率原則 稅收效率原則是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的運行，提高稅務行政管理效率。稅收效率原則具體包括經濟效率和行政效率兩方面的內容。1稅收的經濟效率稅收的經濟效率，是從稅收與經濟關系角度，將稅收置于經濟運行過程之中，考察稅收對社會資源和經濟運行機制所產生的影響。在市場經濟體制下，當以價格為核心的資源配置方式已使資源處于最優配置狀態時，政府稅收對資源的重新配置將干擾經濟效率的有效發揮，使經濟變得低效或無效，在這種情況下，稅收應避免或減少對經濟的干預，以避免或減少效率損失。反之，如果市場所決

5、定的資源配置沒有處于最優狀態，那么政府就有可能通過稅收對經濟資源進行重新配置來提高資源配置效率。因此，通過稅收干預經濟產生的影響包括提高資源配置效率和減少效率損失兩個方面。 2稅收的行政效率 稅收的行政效率是指稅收制度的制定及實施，要以較少的征管費用和執行費用取得較多的稅收收入。稅收制度的設置、稅務活動的開展，要耗費一定數量的人力、物力和財力，構成稅務成本。稅收的行政效率要求稅制簡便易行，降低稅務成本。三、簡述稅負轉嫁的定義和方式。答：所謂稅負轉嫁，就是納稅人不實際負擔所納稅收，而通過購入或銷出商品價格的變動，或通過其他手段，將全部或部分稅收轉移給他人負擔。稅負轉嫁并不會影響稅收的總體負擔，但

6、會使稅收負擔在不同的納稅人之間進行分配，對不同的納稅人產生不同的經濟影響。稅負轉嫁是稅收政策制定時必須考慮的重要因素。以納稅人的稅收負擔能否轉嫁為分類標志可將所有稅種分為直接稅和間接稅。所謂直接稅是指稅負由納稅人直接負擔，不能轉嫁給他人的稅種，即納稅人與負稅人同為一個法人或自然人的稅種，通常是指所得稅、財產稅。所謂間接稅是指國家向納稅入征收的稅款可以附加在商品或勞務的銷售價格之上并隨著交易活動的進行轉嫁給商品或勞務的購買者，即國家不直接向承擔稅負的購買者征稅，而是間接地向商品或勞務的銷售者征稅的稅種。營業稅、消費稅、增值稅等各種商品課稅均屬于間接稅。作業事例一、某制藥廠(一般納稅人)本月購進白

7、酒10噸，每噸價4 500元，共計價款45 000 元，進項稅額7 650元，用于生產藥酒。支付水費、電費各20 000元，電費進項稅額 3 400元，水費進項稅額2 600元(以上均獲增值稅發票，核實無誤)，其中白酒因慶祝節日分給職工2噸。本月銷售各種藥品、藥酒銷售額為125 000元，計算該制藥廠本月應納增值稅。答：該藥廠當月增值稅進項稅額=7650+3400+26001530=12120（元）其中分給職工2噸白酒的進項稅額4500×2×17%=1530（元）不能抵扣當月增值稅銷項稅額=125 000×17%=21 250（元）當月應納增值稅稅額=21 250

8、12 120=9130（元）二、納稅人的混合銷售行為與兼營非應稅勞務的主要區別是什么？1混合銷售行為按照我國現行稅法，增值稅的應稅勞務是上述加工、修理修配勞務，而交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業等則屬于應繳營業稅的勞務，就增值稅而言，它們是非應稅勞務。 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，而且涉及貨物的項目與涉及增值稅非應稅勞務的項目在這項銷售行為中不能分開，否則不能算作一項銷售行為，這種情況就是混合銷售行為。例如，當商場采取送貨上門的銷售方式時，就同時涉及了所銷售的貨物和屬于非應稅勞務的運輸服務，因而是混合銷售行為。一般地，納稅人的銷售行為是否屬

9、于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收機關確定。混合銷售行為涉及到兩個稅種，按照有關規定，納稅人的混合銷售行為應該繳納哪種稅，取決于該納稅人的主要經營范圍。對于從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內，其混合銷售行為視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。這里所稱“以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業額的合計數額中，年貨物銷售額超過50，非應稅勞務營業額不到50。納稅人的銷售行為是

10、否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收機關確定。對屬于應當征收增值稅的混合銷售行為，其所涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合增值稅進項稅額抵扣規定的，準予從銷項稅額中抵扣。 2兼營行為兼營行為有兩種情況：一種情況是兼營不同稅率的貨物或應稅勞務。所謂兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，是指納稅人銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務。比如，農村供銷社既銷售稅率為17的家用電器，又銷售稅率為13的化肥、農藥等；農業機械廠既生產銷售稅率為13的農機，又利用本廠設備從事稅率為17的加工、修理修配業務。對這種兼營行為，稅法規定應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額

11、的，從高適用稅率。另一種情況是兼營非應稅勞務。兼營非應稅勞務是指增值稅納稅人在從事應納增值稅的貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務(即應納營業稅的各項勞務)，且從事的非應稅勞務與某一項銷售貨物或提供應稅勞務并無直接聯系和從屬關系。例如一家建筑裝飾材料商店，一方面批發零售建筑裝飾材料，同時還對外承攬安裝、裝飾工程業務，安裝、裝飾工程業務只收取工程費，不提供材料，這樣，該商店就發生了兼營非應稅勞務的行為。 對兼營非應稅勞務的稅務處理：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，對貨物和應稅勞務的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應稅勞務的營業額按適用稅率征收

12、營業稅。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。納稅人兼營的非應稅勞務是否應當一并征收增值稅，由國家稅務總局所屬征收機關確定。三、生產型增值稅和消費型增值稅的區別在哪里？我國為什么要將生產型增值稅改為消費型增值稅？作業事例1.某電視機廠為增值稅一般納稅人，6月份向外地某商場批發銷售100臺彩色電視機，每臺2300元，雙方議定電視機廠用卡車送貨上門，商場支付給電視機廠運費2000元。電視機廠當月進項稅額為3.4萬元，計算該廠當月應納增值稅為多少？答：該廠當月應納增值稅=（2300×100+2000）×17%-34 000 =5440（元）2

13、.簡述一般納稅人與小規模納稅人的異同點。3.增值稅具有哪些優點？答：增值稅是一種革新了的流轉稅，相對于傳統的階梯式流轉稅，如銷售稅，有以下幾個方面的優點：(1)在流轉過程中無重復征稅。一件商品從原材料加工開始直至最終進入消費，要經過許多流轉環節，在流轉過程中的任何一個環節，增值稅都只對尚未征過稅的增值部分征稅，因而有效地克服了傳統流轉稅重復征稅的弊端。這是增值稅最顯著、最重要的特征和優點。(2)有利于專業化協作生產的發展和流通體系的形成。就實行增值稅的貨物而言，是聯合生產，還是專業化生產，稅負始終不變，不會隨生產結構變化而異。同時，實行增值稅的貨物無論經過多少流轉環節，其稅負也是一致的。 (3

14、)便于出口退稅。在國際貿易中，各國都是以不含稅的價格輸出貨物，而將出口貨物從最初制造環節到出口環節所累計繳納的稅款如數退給出口貨物的納稅人。(4)有內在的自我控制機制。(5)有較好的收入彈性。就全社會而言，納稅人創造的增值之和，相當于全社會的國民收入。作業事例1.某藥用酒廠生產用白酒泡制的藥酒，當月銷售額為180萬元，當月月初庫存外購白酒賬面余額為70萬元，當月購進白酒30萬元，月末庫存外購白酒賬面余額為50萬元。請計算該廠當月銷售藥酒應納消費稅稅額(白酒稅率為25%、藥酒稅率為10%，上述款額均為不含增值稅款額)。答：該企業在銷售環節應納消費稅稅額=180×10%（70+30-50）×25% =1812.5=5.5（萬元）2.消費稅的抵扣和增值稅的抵扣有什么不同？3.什么是委托加工應稅消費品？委托加工應稅消費品為什么要以委托方作為納稅人？作業事例1.某外貿進出口公司當月從日本進口140輛小轎車，每輛海關的關稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關稅稅率為110