1、審計學習題一、單項選擇題1、注冊會計師審計起源于（ ）。A意大利合伙企業制度 B英國的股份制企業制度C 法國的合伙企業制度 D 美國股份企業制度 2、標志著注冊會計師職業誕生的事件是（ ）。 A 1721年的英國“南海公司事件” B 1853年愛丁堡會計師協會的成立 C 1845年英國修改公司法 D 1887年美國注冊會計師公會的成立3、下列表述不正確的是（ ）。 A 注冊會計師審計是商品經濟發展到一階段的產物 B 注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離 C 注冊會計師審計隨著商品經濟的發展而發展D 注冊會計師審計產生的重要原因是財產所有權與經營權的分離4、審計最基本的職能是（

2、 ）。 A 經濟評價 B 經濟監督 C 經濟鑒證 D 經濟預測5、中國的最高審計機關審計署成立于（ ） A 1978年 B 1983年 C 1985年 1988年6、世界上第一部內部審計專著是（ ），正是由于該專著的出版，標志著內部審計學的誕生和確立。 A 索耶出版的現代內部審計實務 B 布瑞克出版的內部審計程序的性質、職能和方法 C 肯特出版的經營審計 D 瑟斯頓出版的內部審計7、審計的主體是（ ） A 被審計單位 B 專職機構和人員 C 資產評估事務所 D政府財政部門8、審計最本質的特征是（ ）。 A 獨立性 B 客觀性 C 公正性 D 科學性9、注冊會計師審計意見的合法性是指被審計單位會

3、計報表（ ）。 A 符合財務會計方面的法律法規的規定 B 符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定 C 符合我國財會領域中的各種管理制度的規定 D 符合審計準則和相關審計制度的規定10、注冊會計師審計的目的，是指注冊會計師對被審計單位的財務報表及其相關資料進行審計并發表審計意見，審計意見的內容有（ ）。 A 會計資料及其他有關資料的真實性、合法性 B 會計報表的合法性、公允性 C 財務狀況、經營成果及資金變動情況 D 經濟活動及反映經濟活動的會計資料11、獨立性最強的審計是（ ）。 A 注冊會計師審計 B 政府審計 C 經濟責任審計 D 經濟效益審計12、下列審計中，屬于強制性審計的是（

4、 ）。 A 內部審計 B 政府審計 C 經濟效益審計 D 社會審計13、注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業務的范圍，不應包括（ ）。 A 擔任常年會計顧問 B 對企業會計制度的選擇和運用提供建議 C 代為編制會計報表 D 驗證企業的資本14、下列提法中，表述正確的是（ ）。 A 政府審計是獨立性最強的審計 B 內部審計在審計內容，審計方法等方面與外部審計具有一致性 C 注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表的可靠程度 D 會計報表的合法性是報表是有人最為關心的15、注冊會計師所執行的審計業務，應當是（ ）。 A 解決被審計單位在法律上的糾紛 B 提高被審計單位的經濟效益 C 糾正被審計單位會

5、計處理中存在的差錯與弊端 D 出具審計報告及相應報告16、注冊會計師從事的下列各項工作中，（ ）是審計業務。 A 參與企業管理，起草投資協議書 B 參與企業內部控制制度的制度并提出相關的建議 C 審計企業簡要會計報表 D 參與企業合并事宜，編制企業合并會計報表17、注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業務的范圍，不包括（ ）。 A 管理咨詢，投資咨詢 B 驗資 C 代理記賬，稅務代理 D 資產評估18、設立有限責任會計師事務所需要有10名以上符合國家規定條件的專職從業人員，而其中的注冊會計師不得少于（ ）名。 A 5 B 4 C 2 D沒有明確的規定19、我國實施的國家審計從審計機構組織模式來看

6、，屬于（ ）。 A 獨立模式 B 行政模式 C 司法模式 D 立法模式20、下列各項中，（ ）不是國家審計的特點？ A 審計監督的強制性 B 審計工作的相對獨立性 C 審計范圍的廣泛性 D 解決問題的及時性、針對性21、內部審計的業務范圍不應包括（ ）。 A 專項資金審計 B 經濟效益審計 C 經濟責任審計 D 財政、財務收支審計22、被審計單位管理當局（ ）的認定只與資產負債表的組成要素有關。 A 存在或發生 B 完整性 C 權力和義務 D 估價或分攤23、“發生”認定與 “完整性”認定，分別主要與（ ）有關。 A 會計報表的組成要素的高估和低估 B 會計報表的組成要素的低估和高估 C 會計

7、報表的組成要素的縮小錯誤和夸大錯誤 D 會計報表的組成要素的錯誤和舞弊24、注冊會計師根據企業管理當局關于“存在或發生”的認定確定的審計目標是（ ）。 A 真實性 B 完整性 C 估價 D 分類25、“估價或分攤”認定不涉及的內容是（ ）。 A 總值估價 B 調整項目 C 凈值估價 D 計算的精確性5、甲公司將2006年的營業收入列入2005年度的會計報表，則其2005年度會計報表存在錯誤的認定是（ ）。 A 總體合理性 B 估價或分攤 C 存在或發生 D 完整性26、如果被審計單位的存貨受到限制，而被審計單位管理當局為將這一情況在會計報表中予以說明，則會計報表的以下認定會發生錯誤的是（ ）。

8、 A 存在或發生 B 權力或義務 C 估價或分攤 D 表達與披露27、根據我國審計準則的要求，注冊會計師審計的總目標是對被審計單位（ ）表示意見。 A 經營活動 B 會計報表 C 財務狀況 D財務報表的合法性、公允性表示意見28、在審計過程中，審計人員應圍繞（ ）收集證據。 A 總體審計目標 B 具體審計目標 C 審計范圍 D 審計目的二、多項選擇題1、注冊會計師審計的產生于發展有其自身的規律，即（ ）。 A 注冊會計師審計是經濟發展到一定階段的產物 B 注冊會計師審計是商品經濟發展到一定階段的產物 C 注冊會計師審計隨著商品經濟的發展而發展 D 注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特點2、審

9、計目的的合規性是指被審計單位的會計報表的編制是否遵循了（ ）。 A 企業會計準則 B 企業內部控制制度 C 企業會計制度 D 企業財務會計報告條例3、20世紀初至30年代初，是注冊會計師審計發展的第二個階段，該階段通常被稱為（ ）。 A 資產負債表審計階段 B 信用審計階段 C 美國式審計 D 英國式審計4、19世紀中葉至20世紀初，注冊會計師審計的特點主要是（ ）。 A 審計的主要目的是查錯防弊，保護企業財產的安全和完整 B 審計的方法是詳細審計 C 審計報告的使用人主要是企業的股東 D 審計有任意轉為法定5、審計業務中涉及的關系人主要有（ ）。 A 會計報表等資料的提供者 B 審計機構及審

10、計人員 C 已審計的會計信息的使用者 D 被審計單位的管理層、投資者、債權人、股東等6、按審計主體不同，審計劃分為（ ）。 A 國家審計 B 注冊會計師審計 C 內部審計 D 經濟效益審計7、按照審計技術的不同，審計可劃分為（ ） A 賬項基礎審計 B 報表基礎審計 C 制度基礎審計 D 風險基礎審計8、按性質內容分類，可將審計依據劃分為（ ）。 A 法律、法規 B 規章制度 C 預算、計劃、合同 D 業務規范、技術經濟標準9、我國注冊會計師的業務范圍包括（ ）。 A 會計咨詢和會計服務 B 辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務 C 會計監督和會計服務 D 辦理法律、行政法規規定的其他審計

11、業務10、我國注冊會計師事務所的組織形式主要有（ ）。 A 個人獨資會計師事務所 B 普通合伙制會計師事務所 C 有限責任公司制會計師事務所 D 有限責任合伙制會計師事務所11、申請成為注冊者，如果有下列情形之一的，受理申請的注冊會計師協會不予注冊（ ）。 A 不具有完全民事行為能力 B 因受刑事處罰、自刑法執行完畢之日起自申請注冊之日止不滿5年的 C 受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿5年的 D 國務院財政部門規定的其他不予注冊的情形12、對于已取得注冊會計師資格證書的人來說，如果注冊后出現如下情況之一的，將被撤銷注冊資格（ ）。 A 完全喪失民事行為能力的 B

12、 受刑事處罰的 C 自行停止執行注冊會計師業務滿1年的 D 在財務、會計、審計等經濟活動中犯有錯誤被處分的 13、注冊會計師從事的審計業五包括（ ）。 A 審查企業會計報表，出具審計報告 B 驗證企業資本，出具驗資報告 C 研究和評價企業的內部控制制度，出具管理建議書 D 為企業代編會計報表14、從世界范圍來看，國家審計機構的組織模式主要有（ ）。 A 行政模式 B 立法模式 C 司法模式 D 獨立模式15、國家審計機關從事的財政收支審計的主要內容包括（ ）。 A 專項資金審計 B 本級預算執行審計 C 下級政府預算執行情況和決算審計 D 其他財政收支審計 16、內部審計的特點有（ ）。 A

13、審計工作獨立性較差 B 審計范圍的限定性 C 審計服務的內向性 D 審計監督的強制性17、注冊會計師在進行年度報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可利用內審的工作成果，這是因為（ ）。 A 內審是注冊會計師審計的基礎，二者不存在從屬關系 B 內審是被審計單位內部控制制度的重要組成部分 C 內審和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性 D 利用內部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率18、甲公司會計報表中列示“存貨1000000”，并無其他限制性說明，則說明了以下明示性的認定中的（ ）。 A存貨是存在的 B 存貨已經發生 C 存貨正確余額是1000000 D 存貨原始成本是

14、100000019、東方公司的資產負債表報告存貨如下：流動資產：存貨2000000。則東方公司的管理當局告訴你（ ）。 A 存貨的賬面余額是2000000 B 存貨的使用不受限制 C 不存在沒有入賬的屬于東方公司的存貨 D 存貨是存在的20、完整性認定主要與下列（ ）項目的低估有關。 A 應付賬款 B 應收賬款 C 應付票據 D 應收票據21、注冊會計師判斷被審計單位的會計報表的編制是否合法的依據有（ ）。 A 企業會計準則 B 國家其他財務法規 C 國家其他會計法規 D 獨立審計準則22、一般來說，審計具體目標必須根據被審計單位管理當局的（ ）來確定。 A 審計范圍 B 審計總目標 C 被審

15、計單位管理當局的認定 D 獨立審計準則23、有關金額在財務報表中的列示是否恰當，取決于該金額的確定（ ）。 A 在數學上或文書處理上有無錯誤 B 是否遵守了企業財務準則 C 是否遵守了一般公認審計準則 D 是否遵守了一般公認會計準則三、判斷題1、社會審計發展的資產負債表階段，審計主要目的是通過對資產負債表數據的審查判斷企業的盈利狀況。（ ）2、會計報表的合法性是指會計報表的編制遵循了企業會計準則及國家其他有關財務會計法規的規定。（ ）3、審計對象可概括為被審計單位的經濟活動。（ ）4、審計的獨立性就是指參與審計業務的人員與被審計單位沒有任何的關系（ ）5、審計依據就是審計證據。（ ）6、會計咨

16、詢、會計服務與審計業務的不同點之一是前者不需要出具審計報告。（ ）7、在我國，會計師事務所可以根據自愿的原則加入中國注冊會計師協會成為團體會員。（ ）8、會計咨詢、會計服務業務屬于非法定業務，其具有服務性質，所有中介機構、甚至個人都可以承辦。（ ）9、注冊會計師必須取得會計師事務所的授權后方可以個人名義承接審計業務。（ ）10、在我國，審計業務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦。（ ）11、參加注冊會計師全國統一考試成績合格，并從事審計業務工作2年以上的，可以申請注冊成為注冊會計師。（ ）12、合伙設立的會計師事務所債務由合伙人按照出資比例承擔無限責任。（ ）13、國家審計和注冊會計師審計相對

17、于審計客體而言，二者都是外部審計，都具有較強的獨立性。（ ）14、內部審計和注冊會計師審計都關注被審計單位內部控制制度的健全性和有效性，在審計工作上也是完全一致的。（ ）15、注冊會計師利用內部審計的工作成果，可以提高審計效率，降低審計成本，節約審計時間。（ ）16、存在或發生認定主要與會計報表組成要素的夸大錯誤有關。（ ）17、完整性認定所要解決的問題是，管理當局是否把那些不應包括的項目擠入了會計報表，并不涉及所報告的金額是否正確。（ ）18、總體合理性測試的目的在于幫助審計人員評價賬戶余額中是否有重要錯報。（ ）19、盡管審計總目標以審計業務內容的發展為依據不斷變化，但對被審計單位執行會計

18、報表審計始終是注冊會計師審計的主要職責。（ ）20、如果注冊會計師發現有一筆應付賬款為入賬，則說明管理當局違反了“存在或發生”的認定要求。（ ）21、在審計過程中，注冊會計師總是圍繞著審計總目標來收集和評價審計證據。（ ）22、被審計單位于2006年12月30日給大華公司發出商品50萬元，2007年1月5日辦妥托收手續，被審計單位在發出商品時，確認收入入賬，則其違反了“完整性”認定。（ ）23、公允性是指被審計單位會計報表是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況。（ ）四、名詞解釋1、審計2、審計依據3、審計組織體系4、注冊會計師審計5、國家審計6、內部審計7、審計目標8、

19、認定五、問答題1、西方注冊會計師審計的發展大致經歷了哪幾個階段，每一階段各有何特點？2、簡述我國審計發展經歷的幾個階段。3、簡述審計目標的演變。4、分別簡述國家審計、內部審計及注冊會計師審計的目標。5、注冊會計師審計的具體目標有哪些。六、案例分析國家審計起源西周的萌芽時期案例背景：周朝，是由商朝的屬國經周氏族在長期的諸部族戰爭中發展強盛、在武朝時舉兵伐商建立的，位于今陜西渭水中游以北地區。西周建立后，在政治上實行“分土封候”制度，周王將在戰爭中奪來的土地和奴隸賜給諸侯、大夫等各級貴族，諸侯在把其中的大部分賞賜給卿大夫。形成了“天子諸侯卿大夫”的寶塔式奴隸制統治結構。西周的主要生產資料是土地，土

20、地所有制屬于奴隸主貴族國家占有制。西周的農業、手工業、商業同時得以發展，建立起來以農業生產為主體的社會經濟體系。隨著西周時代的社會政治、經濟的進步和發展，經濟關系日益復雜，統治者駕馭經濟和實施統治的難度增加，形成了強化財政收支核算和監控的需要。統治者意識到要維護其統治地位，有必要配備官員或設立一種機構來對國家財政收支活動及記錄實施嚴格的監督和控制，為此，委派了精明、可靠的官吏開始從事對財政收支的監管工作。據周禮記載，西周在天子（周王）之下設天官（冢宰）、地官（司徒）、春官（宗伯）、夏官（司馬）、秋官（司寇）、冬官（司空）六官。天官為長，輔佐周王總理國務大事，獨攬財計大權，掌管財政支出、會計核算

21、、審計監督。天官之下設小宰和司會，司會掌管會計，小宰掌管財物、財政籌劃及支出、政治經濟監察，小宰之下設宰夫行使外部審計之權。其審計方式即定期或不定期對王朝的各財務保管部門就地稽查，實地審核財務出入，稽查官吏政績，監管整個王朝的財政收支情況。每屆旬、月、年終要求王朝財務保管部門將一切賬冊和會計報告送呈宰夫，由其勾考、檢驗。案例要求：1、分析西周時期國家審計初步形成的政治經濟背景及其必然性。2、分析西周時期國家審計的基本特點。3、談談西周時期的審計對后世國家審計發展的深遠意義及影響。答 案一、單項選擇題1、A 2、B 3、D 4、B 5、B 6、B 7、B 8、A 9、B 10、B11、A 12、

22、B 13、D14、B15、D 16、C 17、B18、A 19、B 20、D 21、A 22、C 23、A 24、A 25、B 26、C 27、D 28、D 29、B二、多項選擇題1、BCD 2、ACD 3、ABC 4、ABCD、ABCD、ABC、ACD、ABCD 9、ABCD 10、BC11、ABCD 12、ABC 13、AB14、ABCD 15、BCD 16、 AC 17、BCD18、ABC19、ABCD 20、AC 21、ABC 22、BC 23、AD三、判斷題、×、×、×6、×7、×8、×9、×10、11、12、&#

23、215;13、14、×15、16、17、×18、19、20、×21、×22、×23、×四、名詞解釋1、審計：審計是由國家授權或接受委托的專職機構或人員，依照國家法規、審計準則和會計準則，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，簽證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。2、審計依據：審計依據是審計人員在評價和判斷被審計單位經濟活動真實性、合法性、合規性和效益性，據以提出審計意見、做出審計結論的客

24、觀標準。3、審計組織體系：審計組織體系又稱審計組織形式或審計模式，是指由擔負不同審計任務的審計機構、審計人員和審計規范等審計組織之間形成的相互聯系、相互補充的一個有機整體。我國的審計組織體系由政府審計、內部審計和社會審計共同構成。4、注冊會計師審計：注冊會計師審計又稱獨立審計、民間審計，有人也把其稱為社會審計。獨立審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發表意見。5、國家審計：國家審計又稱為政府審計，是指國家審計機關對中央和地方政府及其各部門、國家金融機構、全民所有制企事業單位以及其他國有資產單位的財政、財務收支的真實性、公允性，運用公共資源的經濟性、效

25、益性、效果性，以及提供公共服務的質量所實施的審計。6、內部審計：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。7、審計目標：審計目標是指人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境界或最終結果。8、認定：認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。五、問答題1、西方注冊會計師審計的發展大致經歷了四個階段： （1）第一個階段是19世紀中葉至20世紀初，通常稱為詳細審計階段。這一階段注冊會計師審計的特點主要是：注冊會計師審計由任意審計轉為法定審計；審計的目的是查錯防弊，保護企業財產的安全和

26、完整；審計的方法是對會計賬目進行逐筆審計；審計報告的使用人主要為企業股東。（2）第二個階段是20世紀初至20世紀30年代初，通常稱為資產負債表審計階段或信用審計階段。這一階段注冊會計師審計的特點主要是：審計對象由會計賬目擴大到資產負債表；審計的主要目的是通過對資產負債表數據的審查判斷企業信用狀況；審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計；審計報告的使用人除企業股東外，還突出了債權人。（3）第三個階段是20世紀30至40年代，通常稱為會計報表審計階段。這一階段注冊會計師審計的特點主要是：審計對象轉為以資產負債表和利潤表為中心的全部會計報表及相關財務資料；審計的主要目的是對會計報表發表審計意見，著重強調

27、鑒證，查錯防弊轉為次要目的；審計范圍擴大到測試相關的內部控制制度；審計方法廣泛采用抽樣審計；審計報告的使用人擴大到股東、債權人、潛在的投資者、證券交易機構、政府和社會公眾；審計準則的擬定工作已經起步，審計開始向標準化、規范化邁進；注冊會計師資格考試和認證制度開始推行。（4）第四個階段是20世紀40年代至今，通常稱為現代審計階段。這一階段注冊會計師審計的特點主要是：審計機構不斷發展，開始呈現出集中化的趨勢；審計技術不斷完善，抽樣審計方法普遍運用，制度基礎審計方法得到推廣，計算機輔助審計技術被廣泛采用；審計準則進一步完善，審計理論體系已經建立；注冊會計師業務擴大，管理咨詢業務發展迅速；注冊會計師審

28、計不斷走向規范化、國際化的發展軌道。2、簡述我國審計發展經歷的幾個階段。我國是世界上較早產生國家審計的國家之，審計發展經歷了一個漫長的過程，大體上可分為六個階段： （1）西周初期的初步形成階段：早在3000多年前的西周時期，我國就有了審計的萌芽。西周初期國家在天官下設司會和宰夫之職，司會為計官之長，主天下之大計，可用說司會是我國內部審計的雛形。我國國家審計的起源，基于西周的宰夫，宰夫負責政府的審計工作，是獨立于財計部門之外的官職，實際上是我國政府審計的雛形。（2）秦漢時期的確立階段：秦漢時期是我國歷史上進入大統的中央集權時期，典章制度比較完備，財政監督也更加具體化，審計制度在這一時期最終獲得確

29、立，主要表現在以下三個方面：一是初步形成了統一的審計模式。二是“上計制度”日臻完善。三是審計地位提高，職權擴大。（3）隋唐至宋日臻健全階段：隋唐時期是我國封建社會的鼎盛時期，社會經濟的進一步發展，對經濟管理提出了更高的要求，給審計工作帶來了長足的發展。隋唐以后，中央集權不斷加強，官僚系統進一步完善，審計制度也隨之日臻健全。宋朝是我國封建社會經濟持續發展的時期，從審計發展的歷史來看，是一個極其重要的朝代。宋代設立審計司或審計院，是我國審計機構定名之始，“審計”這個名詞正式出現，一直延用到現在。（4）元明清停滯不前階段：元明清各個朝代，君主專制日益強化，審計雖有發展，但總體上是停滯不前。元朝取消“

30、比部”，獨立的審計機構即告消亡。明朝初期設“比部”，不久即取消。清承明制，審計制度出現了倒退。（5）中華民國不斷演進階段：民國時期，是中國審計的改良時期。1912年北洋政府在國務院下設“審計處”，各省設立了“審計分處”，1914年將“審計處”改為“審計院”，同年頒布審計法及審計實施細則等法規。1929年隨著公司法、稅法和破產法的頒布實施，對注冊會計師事業的發展起到了推動作用。 （6） 新中國振興階段：黨的十一屆三中全會以后，我國開始恢復審計工作，并進入規范化、法制化的發展時期。如：1980年財政部頒發了關于成立會計顧問處的暫行規定，標志著我國注冊會計師制度的正式恢復。1983年我國成立了最高審

31、計機關審計署。1986年7月，國務院發布了中華人民共和國注冊會計師條例，首次確立了注冊會計師的法律地位。1993年10月31日，全國人大頒布了中華人民共和國注冊會計師法，1994年10月頒布了中華人民共和國審計法，從法律上進一步確立了注冊會計師審計和國家審計的法律地位。這一系列政策的施行，極大地推動了注冊會計師行業的規范發展，為我國注冊會計師行業與國際慣例接軌奠定了良好的基礎。3、會計師事務所的組織形式有哪些？各有何優缺點？會計師事務所是注冊會計師依法承辦審計業務和會計咨詢、會計服務業務的機構。綜觀世界各國注冊會計師行業的發展，可以看出會計師事務所的組織形式主要有如下四種：（1）個人獨資會計師

32、事務所：是由具有注冊會計師執業資格的個人獨立開辦，自主經營，承擔無限責任的一種組織形式。這種形式的事務所的優點是容易設立，執業靈活，對開辦者要求不高；缺點是承擔風險能力較弱，缺乏發展后勁。（2）普通合伙制會計師事務所：是由兩位或兩位以上符合條件的注冊會計師共同出資，依法組成的合伙組織，在組織中的合伙人以各自的財產對合伙事務所的債務承擔無限連帶責任。 這種形式的會計師事務所優點是容易設立，且規模擴大較快，有一定的發展后勁；但缺點是各合伙人承擔的是無限連帶責任，風險較大。（3）有限責任公司制會計師事務所：是指由注冊會計師出資發起設立，各注冊會計師以認購的股份對會計師事務所負有限責任的社會中介機構。

33、該種形式的事務所優點是易于擴大規模，有能力承辦大型的審計業務；但缺點是弱化了注冊會計個人應承擔的責任。（4）有限責任合伙制會計師事務所：在有限責任合伙制會計師事務所中，有過失的合伙人承擔連帶責任，而無過失的合伙人則承擔有限責任。這種組織形式的事務所既融入了普通合伙制和有限責任公司制會計師事務所的優點，又摒棄了它們的不足，在一定程度上，會促使那些執業的合伙人加強對自身風險的認識，提高其規避風險的意識。4、簡述審計業務與會計咨詢、會計服務業務的異同。（1）概念不同：審計業務是指注冊會計師接受委托，對企業、其他經濟組織或個人的會計報表或其他特定事項所進行的審計，并以出具審計報告為目的。而后者則是注冊

34、會計師憑借其專門知識和實際經驗，受托或主動服務于被審計單位，在幫助其健全內部控制制度和管理制度、會計制度等。（2）內容不同：審計業務主要包括：審查企業會計報表，出具審計報告；驗證企業資本，出具驗資報告；辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告等方面。注冊會計師從事的會計咨詢、會計服務業務范圍主要包括：代理記賬、設計財務會計制度、代編會計報表、代理納稅申報、擔任常年會計顧問、對會計政策的選擇和運用提供建議、提供會計、財務、經濟管理咨詢等。（3）性質不同：審計業務是注冊會計師的法定業務，只有注冊會計師方能從事，其他人員不能進行。而后者屬于服務性質，是所有具備條件的中介機構和個人都能

35、從事的非法定業務。（4）工作結果表現形式不同：審計業務以出具相關報告為工作結果，而后者則不一定要出具報告。5、國家審計、內部審計、注冊會計師審計各有何特點？（1）注冊會計師審計與國家審計、內部審計相比，有如下特點：審計工作的雙向獨立性。既獨立于審計委托人，不受委托人的管轄，又獨立于被審計單位，不受被審計單位的制約，所以這種獨立性體現為雙向獨立，有人也稱其為超然獨立。審計服務的有償性。會計師事務所的業務收入主要來源于被審計單位，這種服務是有償的。審計范圍的限定性。注冊會計師審計的審計業務主要以審計業務約定書的約定為主，審計業務約定書已明確的審計內容才是其審計的范圍。（2）國家審計的特點是：審計監

36、督的強制性。國家審計在審計性質上屬于強制性審計，被審計單位不得拒絕。審計工作的相對獨立性。國家授權國家審計機關進行審計時，相對于被審計單位而言，由于其與被審計單位無任何的利害關系，因此體現了較強的單項獨立性。審計范圍的廣泛性。由于國家審計的對象主要是與國有資產有關的各種經濟活動，因此，凡是涉及與國有資產有關的財政、財務收支活動都是政府審計的客體，這就使政府審計涉及的范圍十分廣泛。（3）內部審計的特點是：審計工作的獨立性較差。內部審計機構雖然也獨立于被審計部門，但它作為審計機構又是本單位內部的一個職能部門，與本單位內部其他部門或下屬單位存在著千絲萬縷的聯系，這就使得其獨立性具有明顯的相對性，這種

37、獨立性較弱。審計服務的內向性。內部審計是根據本部門本單位的自身需要而建立的，處于被審計單位內部，為本部門、本單位服務，是本部門本單位管理機構的一部分。審計業務的多樣性。由于內部審計是為本單位內部服務的，審計工作在很大程度上視單位領導的需求而定，其審計范圍必然會涉及到單位經濟活動的方方面面，范圍比外部審計廣泛得多。解決問題的及時性、針對性。內部審計人員可根據本單位需要，隨時對本部門、本單位出現的問題進行審查，并能迅速將審計發現的問題或審計結果向本部門、本單位的主要負責人反映。6、簡述審計目標的演變。審計具有實用性，為了適應社會的要求，其目標也在不斷變化。審計目標的發展，經歷了一個不斷演變的過程，

38、大致有以下幾個階段。（1）第一階段：1933年以前，查錯防弊階段。1933年以前，主要是詳細審計，查錯防弊是其總體目標，由于當時公司中內部牽制制度尚不完整，技術錯誤和舞弊行為經常發生。為了察覺營私舞弊，保證會計記錄的正確和財產的安全，必須采取詳細的審計方法，以取得充分的證據，便于做出有無錯誤和舞弊的結論。 （2）第二階段：19331988年，驗證財務報表的真實性和公允階段。注冊會計師的審計目標主要是判定被審計單位被審期內的財務報表是否公允地反映了其財務狀況和經營業績。被審單位所采用的會計政策和會計處理方法是否符合公認會計準則。19291933年，由于世界經濟危機的爆發和大批企業的破產倒閉，因此

39、有必要對企業全部財務報表進行動態審計。第二次世界大戰以后，審計也突破了財務會計的范疇，涉及到了管理領域，審計目標也因此增加了經濟性、效率性和效果性的內容。 （3） 第三階段：1988一1995年，查錯防弊與財務報表驗證并重階段。查錯防弊的重要性受到社會和審計職業界越來越多的關注，將其正式恢復為審計目標是自1988年開始的。，AICPA于1988年發表了第53、54號審計準則公告，在這兩號審計準則公告中，都把揭露錯弊和非法行為作為審計的主要目標。至此，財務報表審計實際上存在著兩個并存的審計目標，正式進入查錯防弊與驗證財務報表并重階段。（4）第四階段：1995年至今，以降低審計風險為核心的財務報表

40、驗證階段。審計風險問題自審計產生那天起就已經存在，但是將審計風險列入審計模式則是20世紀80年代以后的事情。隨著審計人員訴訟爆炸時代的到來，將審計風險因素引入審計全過程，使審計風險降低到可以接受的水平，是審計人員最大的愿望。7、分別簡述國家審計、內部審計及注冊會計師審計的目標。（1）注冊會計師審計目標根據中國注冊會計師審計準則第1101號財務報表審計的目標和一般原則的規定，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。可以歸納為，注冊會計師審計的總目標是對被審計單位財務報表的合法性、公允性表示意見。（2）國家審計目標根據審計法的規定，我國國家審計的總目標是對財政收支和財務收支的真實、合法和效益進行審查和評價。 “真實”是指財政收支、財務收支及其有關的經濟活動是否發生、是否真實存在，在會計資料及其他有關資料中的反映，是否符合客觀實際，有無任意增加、減少、隱瞞等虛假行為。“合法”是指財政收支、財務收支及其有關的經濟活動是否遵循法律、法規和有關的規章制度的規定。“效益”是指財政收支、財務收支及其有關的經濟活動的經濟效率和效果。（3）內