1、張家港保稅港區進口棉花貿易方式簡析一、保稅港區的功能政策及優勢：  保稅港區是一個“境內關外”的特殊貿易區域。保稅港區主要具有四大功能：保稅倉儲、出口加工、國際貿易、商品展示。由于保稅港區特有的政策優勢，進區的棉花可享受“緩稅免證”的政策，區內棉花貿易或加工不受配額限制。國內外商家可抓住有利時機，利用保稅區特有的保稅倉儲、中轉、分撥功能，大量進口囤積，適合棉花大規模存放、小批量分撥業務的開展，既滿足國內市場需求，又為棉花進口商提供了大量商機。二、進口棉花海關關稅征收管理辦法：  棉花屬于實施進口關稅配額管理的農產品，依據農產品進口關稅配額管理暫行辦法的規定，進口關稅配額分為

2、國營貿易配額和非國營貿易配額。國營貿易配額需通過國營貿易企業進口，非國營貿易配額可以通過國營貿易企業或有貿易權的非國營貿易企業進口，有貿易權的最終用戶也可以直接進口。在公歷年度內，國家根據中國加入世界貿易組織貨物貿易減讓表所承諾的配額量，確定實行進口關稅配額管理的農產品的年度市場準入數量，現在每年89.4萬噸；配額量內的農產品進口適用于關稅配額內稅率，配額量外的農產品進口適用于關稅配額外稅率。  棉花的關稅配額內稅率為1%，對于配額外進口的一定數量棉花，規定以滑準稅形式暫定關稅，具體方式如下：  1、當進口棉花完稅價格高于或等于11397元/噸時，按570元/噸計征從量稅；

3、2、當進口棉花完稅價格低于11397元/噸時，暫定關稅稅率按公式計算：滑準稅稅率=8686/完稅價格+2.526%×完稅價格/1000-1；上述計算結果四舍五入保留3位小數，其中滑準稅率計算值高于40%時，取值40%。  對上述使用不同配額所繳納的稅款按目前行情舉例如下，進口棉花重量1噸，單價USD0.88元/磅；按照關稅配額內稅率為1%計算：關稅132.46=重量1噸×2204.62（噸換算磅）×單價USD0.88×匯率6.8278×關稅率0.01；增值稅1739.30=重量1噸×2204.62（噸換算磅）×單價

4、USD0.88×匯率6.8278+關稅金額132.46×0.13。  按照關稅配額外滑準稅計算：完稅價格13246.38元/噸=重量1噸×2204.62（噸換算磅）×單價USD0.88×匯率6.8278；完稅價格13246.38元/噸>11397元/噸時計征從量稅，關稅金額為570元；增值稅為1796.13元；從中比較以單價USD0.88元/磅以配額內的稅率計算稅款為1971.76元，而以配額外的滑準稅率計算稅款為2366.13元。 二、保稅區進口棉花清關模式比較  保稅區倉儲的棉花進口一般貿易清關主要分為2

5、種形式，即國內企業委托倉儲清關和外商委托倉儲后企業訂購現貨清關。根據中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法第三十條規定：從保稅區、出口加工區、保稅物流園區、保稅物流中心等區域、場所進入境內，需要征稅的貨物，海關應當參照本辦法第二章的有關規定，以從上述區域、場所進入境內的銷售價格為基礎審查確定完稅價格，加工貿易進口料件及其制成品除外。  國內企業委托倉儲保稅后直接以原套單證清關，在審價時就要以申報日期的國際行情為依據審核，即如果清關時行情上漲，則需海關估價予以清關；這里有一個例外，因為保稅港區具有口岸功能，進口棉花到碼頭進入保稅區時，即進即報可以不審價。  外商委托倉儲

6、保稅后企業再訂購現貨予以清關，在審價時是以合同簽約日的國際行情為依據審核（在保稅區內注冊的進出口企業視同為外商），即如果清關時行情即使上漲，也可以申報價格（合同價格）予以清關。由此比較，外商倉儲的貨物在審價中占有優勢。保稅區進口棉花清關模式A（配額是調劑的）:  企業甲委托區外代理公司進口，并保稅倉儲，然后由區外代理公司一般貿易進口。  優點：代理企業有進口付匯報關單，方便辦理付匯、外匯核銷。企業甲貿易方式簡單。  缺點：只能以進口合同價申報，行情上漲時，則需估價，以報關時行情作為審價依據，海關估價的增加的關稅、增值稅被代理公司用于抵扣，企業甲無法獲取增

7、值稅進項抵扣聯。保稅區進口棉花清關模式B:  保稅區企業甲委托（區內）代理公司開證進口，保稅倉儲后轉口貿易賣給企業甲，再以企業甲為經營單位辦理清關手續。  優點：海關根據申報日行情進行審價，報關時，以保稅區企業為經營單位交納稅款，增值稅可以由保稅區公司進行抵扣。  缺點：開證公司與保稅區公司間需以美金（也可人民幣）支付貨款，需要外匯核銷。保稅區進口棉花清關模式C:   區內公司（相當于外商）進口，委托倉儲后轉口貿易賣給保稅區外企業，以保稅區外企業為經營單位辦理清關手續。  優點：可根椐雙方合同價進行審價清關，以保稅

8、區外企業（具有進出口經營權）為經營單位交納稅款，增值稅可以由保稅區外企業進行抵扣。  缺點：保稅區內公司與區外公司間需以美金（也可人民幣）支付貨款，區外公司需要有進出口經營權，區外企業需要外匯核銷。  關稅配額外的配額證書通關時在估價情形下的稅收區別：  以進口貨物價格80美分每磅為例，海關分別以85和90估價：  USD0.80X2204.62X6.8278=12042.16，已超出11397/噸，故關稅以570元/噸計算。  1、以85美分估價  關稅：570元/噸   增值稅：（USD0.85X2204.62

9、X6.8278+570）X0.13=1737.42  2、以90美分估價  關稅：570元/噸    增值稅:(USD0.90x2204.62x6.8278+570)x0.13=1835.27  兩種價格不影響關稅，只是增值稅有區別，如果可以增值稅可以抵扣，在這兩種情況下對企業的成本沒有影響。四、保稅區公司開展進口棉花貿易的優勢  保稅區公司具有境外公司功能：企業進口貨物可以“保稅”，一次進貨，分批報關，緩交關稅。企業可以同時接受國內及國外企業的信用證，既可以從事一般貿易，又可以從事外盤貿易，綜合了境內、境外公司特點。五、張

10、家港保稅區棉花貿易的現狀和優勢  近年來，隨著張家港開放型經濟的快速發展和口岸實力的增加，張家港地區進口棉花量逐年遞增，正日漸成為進口棉花加工和貿易的重要集聚區。據張家港出入境檢驗檢疫局統計，1-9月共受理進口棉花報檢849批，重量39.5萬噸，貨值金額5.45億美元，批次、重量和貨值分別較去年同期增長82.5%、147.6%和255%，張家港地區棉花進口量約占全國進口總量的1/8，同比增幅高于全國平均增幅。今年以來，張家港地區進口棉花量不斷創出新高。  1、張家港保稅區棉花貿易的四大優勢：保稅區的功能優勢，港口口岸優勢，貼近長三角消費市場的腹地優勢，保稅區政府的全方位服務

11、優勢。  2、創新性地實行通關征稅新模式：張家港保稅區進口棉花，出區通關時可按照CIQ重量進行通關納稅、使用進口棉花配額。好處：1、進口美棉、印度棉花一般會短重1%至2%左右，按照CIQ重量通關可以避免多繳關稅，可以增加企業效益30至50元/噸左右。2、避免進口棉花配額的浪費。3、避免產生虛擬庫存，導致國稅部門重復征稅。由于進口棉花短重的原因，實際按照CIQ凈重銷售，會導致企業產生虛擬庫存，國稅部門核查時會重復征稅。  3、張家港保稅區的其他優惠政策：  A、免征土地使用稅、房產稅和各項基金，政府不收取任何規費。    主要稅種有：增

12、值稅（17%）、企業所得稅（25%）城建附加費（增值稅×5） 教育附加費（增值稅×4）  印花稅（營業額×0.12）   外商投資貿易性公司免城建附加費、教育附加費。  B、保稅區根據企業入庫稅收獎勵相應建設補助，標準如下：  經國務院關稅稅則委員會審議，并報國務院批準，自2013年1月1日起，我國將對進出口關稅進行部分調整。對關稅配額外進口一定數量的棉花繼續實施滑準稅，并適當調整稅率，主要是當棉花進口價格過低時，適用稅率有所提高。    對配額外進口的一定數量棉花，適用滑準稅形式暫定關稅，具體方式如下：    1.當進口棉花完稅價格高于或等于14.000元/千克時,暫定從量稅率為0.570