1、生命中，不斷地有人離開(kāi)或進(jìn)入。于是，看見(jiàn)的，看不見(jiàn)的；記住的，遺忘了。生命中，不斷地有得到和失落。于是，看不見(jiàn)的，看見(jiàn)了；遺忘的，記住了。然而，看不見(jiàn)的，是不是就等于不存在？記住的，是不是永遠(yuǎn)不會(huì)消失？ 開(kāi)課院系經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院任課教師陳鳳霞出題人陳鳳霞教研室主任史元請(qǐng)將試題打印在題簽內(nèi)，不要留答題的空間，答題冊(cè)另附！東 北 農(nóng) 業(yè) 大 學(xué) 題 簽 (A卷)(2010-2011學(xué)年第 一 學(xué)期)課程號(hào)：08600098z 課程名稱：審計(jì)學(xué)(閉卷) 學(xué)分：4 平時(shí)成績(jī)：30%題 號(hào) 試 題(分值)一、填空題(每題1分，共10題)1. 元代取消（），（）兼管會(huì)計(jì)報(bào)告的審核，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)即告消亡。2.

2、 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范的核心部分，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，必須遵循的行為準(zhǔn)則，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量權(quán)威性的衡量標(biāo)準(zhǔn)。3. 審計(jì)程序是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，在審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中，辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)自始至終必須遵循的（）和（）。4. 控制測(cè)試是為了確定（）的設(shè)計(jì)是否合理和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，控制測(cè)試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，來(lái)確定其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的（）。5. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，具體指審計(jì)證據(jù)的（）和（）。6. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，（）和（）與被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，審計(jì)人員對(duì)此無(wú)能為力。7. 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮（）和（）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

3、險(xiǎn)。8. 進(jìn)一步審計(jì)程序包括（）和（）。9. 進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于（）而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額及列報(bào)認(rèn)定層次（）所實(shí)施的審計(jì)程序，10. 樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的（），在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將（）降至可接受的低水平。二、選擇題(每題1分，共10題)1. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。A以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)C將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定2. 如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)

4、性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)中不正確的是（ ）。A刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿B對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)3. 論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)重要帳戶或交易類別進(jìn)行（）。A詳細(xì)審計(jì) B抽樣審計(jì)C實(shí)質(zhì)性程序 D符合性測(cè)試4. 在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加樣本量而加以改變的因素是（）。A可信賴的程度 B可容忍的誤差C預(yù)期總體誤差 D審計(jì)目的5. L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2004年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審

5、計(jì)目標(biāo)的是()A.抽取2004年12月31日開(kāi)具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B.抽取2004年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2004年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票6. 下列審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)的有( )。A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B.審核期后未付賬單的主要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄7. 被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。A.指揮盤(pán)

6、點(diǎn)工作的進(jìn)行B.作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)C.根據(jù)觀察情況進(jìn)行檢查D.收集盤(pán)點(diǎn)單、編制盤(pán)點(diǎn)表8. 當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑( )。A.應(yīng)付債券的折價(jià)被低估B.應(yīng)付債券被高估C.應(yīng)付債券被低估D.應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估9. 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)日的盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的庫(kù)存現(xiàn)金入庫(kù)與出庫(kù)數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計(jì)報(bào)告日B.資產(chǎn)負(fù)債表日C.盤(pán)點(diǎn)日D.外勤工作結(jié)束日10. 當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的

7、規(guī)定，或因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所涉金額超過(guò)重要性水平，在某些方面影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體仍然是公允的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具( )的審計(jì)報(bào)告。A. 無(wú)保留意見(jiàn)B. 無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C. 保留意見(jiàn)D. 保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)三、多選題(每題2分，共10題)1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵履男┰蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（ ）。A、重大過(guò)失 B、欺詐 C、行政責(zé)任 D、違約2. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受U公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托，下列（）內(nèi)容是審計(jì)準(zhǔn)則中要求必須進(jìn)行的審計(jì)程序。A 開(kāi)展初步的業(yè)務(wù)活動(dòng) B 識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C 進(jìn)行控制測(cè)試 D 審計(jì)期初余額3. 下

8、列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明長(zhǎng)期投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有（ ）。A獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)B對(duì)于長(zhǎng)期投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況D結(jié)合長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符4. 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括和（）。A報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào) B已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)C認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào) D推斷誤差5. 在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要回答以下問(wèn)題（ ）。A控制本身的設(shè)計(jì)是否合理B控制是否得到執(zhí)行C是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試D內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)

9、6. 審計(jì)抽樣具有以下（）特征A.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序； B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；C.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征D.用樣本的特征推斷總體的特征7. 計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前年度相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)( )。A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B.閑置的固定資產(chǎn)C.增加的固定資產(chǎn)尚未作會(huì)計(jì)處理D.減少的固定資產(chǎn)尚未作會(huì)計(jì)處理8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師存貨監(jiān)盤(pán)的替代審計(jì)程序主要包括（ ）。A檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C向顧客或供應(yīng)商函證D對(duì)存貨進(jìn)行截

10、止測(cè)試9. 證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用實(shí)質(zhì)性程序有( )。A.函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)B.檢查借款合同或債券副本C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書(shū)D.審查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”10. 資產(chǎn)負(fù)債表日后盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)( )調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額D.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額四、判斷題(每題1分，共10題)1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（）2. 組成部分管理層

11、沒(méi)有獨(dú)立決策的權(quán)力，而由集團(tuán)管理層進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)決策，而且很可能該組成部分在法律上也不具備獨(dú)立簽約的資格，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師不須與組成部分簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（）3. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。（ ）4. 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（）5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的了解，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，以及是否得到一貫的執(zhí)行。（）6. 如果函證結(jié)果表明沒(méi)有什么審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（）7. 戌公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)一批賬面價(jià)值為100萬(wàn)元、可變現(xiàn)凈值為8

12、4萬(wàn)元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備16萬(wàn)元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷售收入為41萬(wàn)元。助理人員確認(rèn)戌公司對(duì)該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。（ ）8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。( ) 9. 只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)會(huì)誤導(dǎo)使用者，以至財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（ ）10助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理

13、人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。五、簡(jiǎn)答題(每題10分，共5題)1. C會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況： （1）V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。不是按正常的貸款程序條件和要求進(jìn)行的，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元

14、。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避。（4）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘請(qǐng)李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)

15、送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。【要求】（1）針對(duì)第（1）、（4）、（5）和（6）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2. X公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書(shū)、簽署銷售合同、結(jié)合庫(kù)存情況備貨、委托貨運(yùn)公司送貨、安裝驗(yàn)收、根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2003年初對(duì)X公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2002年度的經(jīng)

16、營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)架構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下(金額單位：萬(wàn)元) 資料一：X公司2002年度未審利潤(rùn)表及2001年度已審利潤(rùn)表如下：項(xiàng) 目2002年度(未審數(shù))2001年度(審定數(shù)，預(yù)期數(shù)據(jù)，確定期望值)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10430058900減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9184553599主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加560350二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)118954951加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)4056減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用28001610管理費(fèi)用23803260財(cái)務(wù)費(fèi)用180150三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6575（13）加：投資收益補(bǔ)貼收入980營(yíng)業(yè)外收入100150減：營(yíng)業(yè)外支出260300四、利潤(rùn)總額

17、7395（163）減：所得稅(稅率33%)800 五、凈利潤(rùn) 6595（163）資料二：X公司2002年度1-12月份未審主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列示如下（本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況）：月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計(jì)10430091845【要求】(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理

18、由；(1)對(duì)資料二分析后，指出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(不要求列示分析過(guò)程)3. H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B接受指派，審計(jì)X股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)正編制審計(jì)計(jì)劃。 資料一：X股份有限公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2007年度資產(chǎn)總計(jì)180 000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)88 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入240 000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額36 000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)24 120萬(wàn)元。資料二：根據(jù)X公司的具體情況和審計(jì)質(zhì)量控制的要求，事務(wù)所要求A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將X公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平控制在5%的水平上，按事務(wù)所的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)，規(guī)定10%（含）以下的風(fēng)險(xiǎn)水平為低

19、水平，10%40%（含）的風(fēng)險(xiǎn)水平為中等水平，超過(guò)40%的風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平。 資料三：在編制X公司的具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，為確定財(cái)務(wù)報(bào)表各主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和控制測(cè)試的結(jié)果，分別確定了各類交易、余額的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平，下表列示了其中五個(gè)賬戶的情況。風(fēng)險(xiǎn)要素應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)存貨短期借款固有風(fēng)險(xiǎn)難以確定20%30%30%80%控制風(fēng)險(xiǎn)6%25%90%40%90%要求：（1）針對(duì)資料一，為了確定報(bào)表層次的重要性水平，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)

20、值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程），簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。（2）根據(jù)資料二和三，代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師謹(jǐn)慎地估計(jì)應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，列示計(jì)算過(guò)程，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）針對(duì)資料三，代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型公式計(jì)算應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨和短期借款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程。（4）根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定下表所列各項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和所需

21、審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少。其中對(duì)于實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)請(qǐng)寫(xiě)明具體的名稱，實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間請(qǐng)寫(xiě)明報(bào)表日、報(bào)表日前或報(bào)表日后，對(duì)于審計(jì)證據(jù)數(shù)量，按較多、較少或適中填寫(xiě)。報(bào)表項(xiàng)目主要的實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┏绦虻闹饕獣r(shí)間所需證據(jù)的數(shù)量應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)存貨短期借款4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，可能未得到被審計(jì)單位個(gè)別債務(wù)人對(duì)積極式詢證函的答復(fù)，請(qǐng)回答： (1)未得到詢證函的可能原因有哪些?(2)若第二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)?5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查滑潤(rùn)股份有限公司2002年度固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)凈殘值為100000

22、元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用直線法折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中未作揭示。要求：根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響，并提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作充分揭示。附：開(kāi)課院系經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院任課教師陳鳳霞出題人陳鳳霞教研室主任請(qǐng)將試題打印在題簽內(nèi)，不要留答題的空間，答題冊(cè)另附！審計(jì)學(xué)答案(2010-2011學(xué)年第 一 學(xué)期)課程號(hào)：08600098z 課程名稱：審計(jì)學(xué)(閉卷) 學(xué)分：4 平時(shí)成績(jī)：30%一、填空題(每題1分，共10題)1. 比部、戶部2. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3. 工作順序，操作規(guī)程4. 內(nèi)部

23、控制，有效性5. 相關(guān)性，可靠性6. 固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)7. 財(cái)務(wù)報(bào)表，認(rèn)定8. 控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性程序9. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10. 數(shù)量，抽樣風(fēng)險(xiǎn)二、選擇題(每題1分，共10題)1. D2. A 3. C 4. A5. C 6. D 7. C 8. C 9. C 10. C三、多選題(每題2分，共10題)1. ABD 2. ABD 3. ABD 4. BD 5. ABC 6. ABC 7. BCD8. ABC 9. ABCD 10. AD四、判斷題(每題1分，共9題)1. 2. 3. 4. ×5. ×6. 7. 8. 9. × 10. ×五、簡(jiǎn)

24、答題1. 【答案】【要求】(1):（1）違反獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計(jì)收費(fèi)為條件來(lái)?yè)Q取其正要申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，不是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行之間存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。 2分（4）違反獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)?jiān)鴧⑴cV商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的李先生協(xié)助該事務(wù)所測(cè)試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向鑒證客戶提供專業(yè)業(yè)務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，威脅獨(dú)立性。 2分（

25、5）違反獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到的審計(jì)客戶是V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部介紹的，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將所得審計(jì)收費(fèi)與該銀行信貸評(píng)審部平分，雙方之間存在經(jīng)營(yíng)關(guān)系，威脅獨(dú)立性。 1分（6）違反不恰當(dāng)對(duì)外宣傳。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，申請(qǐng)貸款的客戶不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得未經(jīng)邀請(qǐng)就向非客戶發(fā)放簡(jiǎn)介等宣傳資料，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)男麄鳌?2分要求（2）：針對(duì)第（2）種情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。 1分針對(duì)第（3）種情況，B注冊(cè)

26、會(huì)計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锽注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會(huì)計(jì)核算工作能夠?qū)δ陥?bào)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避，威脅的獨(dú)立性。 2分2. （1）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序后，應(yīng)將以下財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在2001年度的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了77.08(或是發(fā)生了較大變化)，而2002年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與2001年相比并未發(fā)生重大變化。 2分-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在2001年度的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了71.35(或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高)，而2002年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與2001年度相比并未發(fā)生重大變化。 2分-管

27、理費(fèi)用。在機(jī)構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長(zhǎng)的情況下，管理費(fèi)用由3260萬(wàn)元下降到2380萬(wàn)元，下降了26.99%(或是大幅下降)。 1分-補(bǔ)貼收入。2001年度公司并未取得補(bǔ)貼收入，2002年度取得大額補(bǔ)貼收入。 1分-所得稅。所得稅占利潤(rùn)總額比例(為10.82%)與33%的所得稅稅率存在較大差異。1分（2）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序后，應(yīng)將以下月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域： 1分-1月份。該月份毛利率(為3%)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。 1分-12月份。該月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例較高(達(dá)18.12%)；毛利率相對(duì)較高(達(dá)19.90%)。

28、 1分3. 共14分（1）（表格1分）判斷基礎(chǔ)金額（萬(wàn)元）固定百分比數(shù)值乘積（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額1800000.5%900880凈 資 產(chǎn)880001%880營(yíng)業(yè)收入2400000.5%1200凈 利 潤(rùn)241205%1206簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 1分簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反比關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。 1分(2).A和B

29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平83.3% 1分計(jì)算過(guò)程1分：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷（固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)）1分 =83.3% 在應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)未知的情況下，出于謹(jǐn)慎性考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按100%的水平估計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，原因是：估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)水平越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，這至多降低了審計(jì)效率，但不致影響審計(jì)的質(zhì)量和效果。 1分 （3）2分（每個(gè)算式0.5分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將各項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定在5%的水平上。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，各項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷（固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)），相應(yīng)地各項(xiàng)目的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)分別為： 應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%÷（2