1、一、單項選擇題 (只有一個正確答案) 【1】 企業提取用于環保、生態恢復等方面的專項資金，企業所得稅法規定的處理方法是（ ）。 A: 準予在稅前扣除，但改變用途后，已經扣除的部分，不調整應納稅所得額 B: 準予在稅前扣除，但改變用途后，按已經扣除的金額，調整應納稅所得額 C: 不準在稅前一次性扣除，可分3年攤銷 D: 不準在稅前扣除 答案: B 【2】 企業所得稅不準稅前扣除的項目是（ ）。 A: 增值稅和企業所得稅 B: 消費稅、營業稅 C: 城市維護建設稅和教育費附加 D: 土地增值稅 答案: A 【3】 企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時（ ）。 A: 沖減

2、銷售成本 B: 沖減存貨成本 C: 計入管理費用 D: 計入當期收入 答案: D 【4】 下列應稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（ ）。 A: 木制一次性筷子、實木地板 B: 汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油 C: 卷煙、糧食白酒與薯類白酒 D: 娛樂業和飲食業自制啤酒 答案: C 【5】 對進口卷煙采取從價與從量混合計征的方法征收消費稅，其中從價計征消費稅的，按組成計稅價格確定進口卷煙適用稅率的價格，組成計稅價格的計算公式為（ ）。 A: 組成計稅價格=（關稅的完稅價格進口關稅消費稅定額稅）÷（145%） B: 組成計稅價格=（關稅的完稅價格進口關稅消費稅定額稅）

3、47;（145%） C: 組成計稅價格=（關稅的完稅價格進口關稅消費稅定額稅）÷（130%） D: 組成計稅價格=（關稅的完稅價格進口關稅消費稅定額稅）÷（130%） 答案: C 【6】 委托方以銀行轉賬的方式向受托方支付委托加工產品的加工費50000元，增值稅8500元，代收代繳消費稅1000元，委托方的會計處理應為（ ） A: 借： 委托加工物資-消費稅 1000 委托加工物資-加工費 50000 應交稅金-應交增值稅（進項稅額）8500 貸： 銀行存款 59500 B: 借：營業稅金及附加 1000 其他支出 50000 應交稅金-應交增值稅（進項稅額）8500 貸：

4、銀行存款 59500 C: 借：委托加工物資-加工費 50000 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 8500 應交稅金-應交消費稅 1000 貸：銀行存款 59500 D: 借：其他支出 50000 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 答案: A 【7】 對進口應稅消費品按比例稅率征收消費稅的，以組成計稅價格為計稅依據，其組成計稅價格的計算公式為（ ） A: 組成計稅價格 = （關稅完稅價格 + 進口關稅）÷（1消費稅稅率） B: 組成計稅價格 = （關稅完稅價格 + 進口關稅）÷（1消費稅稅率） C: 組成計稅價格 = 關稅完稅價格 &#

5、247;（1消費稅稅率） D: 組成計稅價格 = 關稅完稅價格 ÷（1消費稅稅率） 答案: B 【8】 個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅的根據是（ ）。 A: 企業規模太小 B: 不便于稅收的征收管理 C: 企業本身沒有獨立的財產和所得 D: 繳納的稅款較少 答案: C 【9】 某自行車生產企業（一般納稅人）某月通過自設門市部向消費者銷售自行車取得收入14040元，應計提增值稅銷項稅額為（ ）A: 2030元 B: 2040元 C: 2050元 D: 2060元 答案: B 【10】 符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行 “三

6、免三減半”優惠政策，享受減免稅優惠的項目，在減免期限內轉讓的，其稅收政策是（ ）。 A: 受讓方可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠 B: 受讓方可享受“三免三減半”的6年期限的減免稅優惠 C: 受讓方不享受剩余期限內的減免稅優惠 D: 受讓方可重復享受減免稅優惠 答案: A 【11】 獨立礦山或聯合企業，收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，應代扣代繳的資源稅等于（ ）。 A: 收購數量×本單位相同礦種的單位稅額 B: 收購數量×收購地相應礦種的單位稅額 C: 收購數量×主管稅務機關核定的單位稅額 D: 收購數量×產地相應礦種的單位稅額 答案: B 【12

7、】 確認權益性投資收益收入實現的時間是（ ）A: 實際收到股息、紅利時 B: 投資期滿半年時 C: 被投資方做出利潤分配決定時 D: 企業投資時 答案: C 【13】 契稅以國有土地使用權出讓、轉讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據，適用的稅率是（ ）。 A: 3%的比例稅率 B: 5%的比例稅率 C: 3%-5%的幅度比例稅率 D: 定額稅率 答案: C 【14】 企業自建房屋對外銷售或無償贈送的，繳納建筑行為營業稅的組成計稅價格為（ ）。 A: 組成計稅價格 = 工程成本×（1+成本利潤率）÷（1營業稅稅率） B: 組成計稅價格 = 工程成本×（1+成本利潤率）&

8、#247;（1營業稅稅率） C: 組成計稅價格 = 工程成本×（1成本利潤率）÷（1營業稅稅率） D: 組成計稅價格 = 工程成本×（1成本利潤率）÷（1+營業稅稅率） 答案: B 【15】 企業所得稅準予在稅前扣除的項目是（ ）。 A: 向投資者支付的股息、紅利 B: 繳納的消費稅和營業稅的稅金 C: 超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出 D: 企業的贊助支出 答案: B 【16】 某生產企業具有自營出口經營權，本期出口貨物的離岸價格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期不得免征和抵扣稅額是（ ）。 A: 85萬元 B: 65

9、萬元 C: 20萬元 D: 150萬元 答案: C 【17】 某外貿進出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進口鋼材一批，取得海關開具的完稅憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業本月應納增值稅的稅額為（ ）。 A: 850000元 B: 799000元 C: 550000元 D: 300000元 答案: C 【18】 按“建筑業”稅目征收營業稅的范圍不包括（ ）。 A: 建筑、安裝 B: 修繕、裝飾 C: 道路修建 D: 造船 答案: D 【19】 金融企業，按收到的委托貸款利息計算應代扣代繳營業稅時的會計分錄為（ ）。 A: 借記“營業稅金

10、及附加”科目，貸記“應交稅費應交營業稅”科目 B: 借記“應付賬款”科目，貸記“應交稅費應交營業稅”科目 C: 借記“其他業務支出”科目，貸記“應交稅費應交營業稅”科目 D: 借記“應收賬款”，貸記“應交稅費應交營業稅”科目 答案: B 【20】 消費稅的出口退稅率是（ ） A: 消費稅的稅率 B: 增值稅的稅率 C: 增值稅的退稅率 D: 國家另行規定的退稅率 答案: A 【21】 從價計征的消費稅，計算應退稅額的計稅價格是指（ ）。 A: 外貿企業的出口離岸價格 B: 工廠銷售價格（含增值稅） C: 工廠銷售價格（不含增值稅） D: 外貿企業的出口報關價格 答案: C 【22】 我國從何年

11、開始增值稅轉型試點（ ）A: 2002年 B: 2003年 C: 2004年 D: 2007年 答案: C 【23】 企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產而計入當期損益的，計算應納稅所得額時，在按照規定據實扣除的基礎上再按研究開發費用的（ ）加計扣除。 A: 20% B: 30% C: 40% D: 50% 答案: D 【24】 企業按規定計算應交納房產稅時，正確的會計分錄是（ ）。 A: 借：管理費用，貸：固定資產 B: 借：營業稅金及附加，貸：應交稅費應交房產稅 C: 借：主營業務成本，貸：固定資產 D: 借：管理費用，貸：應交稅費應交房產稅 答案: D 【25

12、】 企業發生的損失不得在稅前扣除的是（ ）。 A: 固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失 B: 責任人賠償和保險賠償的損失部分 C: 轉讓財產損失、呆賬損失、壞賬損失 D: 自然災害造成的損失 答案: B 【26】 對進口貨物征收增值稅的計稅價格為（ ）。 A: 進口貨物的到岸價格 B: 進口貨物的國外支付價格 C: 組成計稅價格 D: 關稅完稅價格 答案: C 【27】 某生產企業為增值稅一般納稅人，某月將生產用外購鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購進成本為50000元。企業的會計處理為（ ）。 A: 借記“在建工程”50000元，貸記"原材料"50000元 B: 借記“在建

13、工程”55000元，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”5000元貸記 "原材料"50000元 C: 借記“在建工程”58500元，貸記 “原材料”50000元，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”8500元 D: 借記“在建工程”59350元，貸記“原材料”50000元，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”9350元 答案: C 【28】 土地使用稅按年計算，分期繳納，年應納稅額的計算公式是（ ）。 A: 計稅土地的價值×年單位稅額 B: 計稅土地面積（平方米）×年單位稅額 C: 計稅土地面積（畝）×年單位稅額 D: 生產車

14、間占用土地的面積（平方米）×年單位稅額 答案: B 【29】 納稅人兼營營業稅不同稅率的應稅項目，如果不能分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額的，一律（ ）A: 按不含稅的營業額、轉讓額、銷售額計算繳納增值稅 B: 從高適用稅率計算繳納營業稅 C: 從低適用稅率計算繳納營業稅 D: 按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業稅 答案: B 【30】 企業將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，符合企業所得稅稅法規定的處理方法是（ ）。 A: 視同銷售貨物 B: 不視同銷售貨物 C: 視同貨物損失 D: 視同企業利潤 答案: A 二、多項選擇題

15、 【31】 以下選項中，屬于企業接受其他企業委托代購代銷貨物的稅收政策的有（ ）。 A: 代購代銷貨物屬于經營活動，應繳納增值稅 B: 代購代銷貨物不屬于經營活動，不繳納增值稅 C: 代購代銷貨物收取的手續費，應按5%的稅率計算繳納營業稅 D: 代購代銷貨物收取的手續費，應按3%的稅率計算繳納營業稅 答案: A C 【32】 符合印花稅納稅人規定的是（ ）A: 由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的應稅憑證，以各方當事人為納稅人 B: 營業賬簿，以立賬簿人為納稅人 C: 權利、許可證照，以頒發人為納稅人 D: 在國外書立但在國內使用的應稅憑證，以使用人為納稅人 答案: A B D 【33】 在下列選

16、項中，符合消費稅適用最高稅率征稅規定的包括（ ） A: 企業將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據銷售全額按最高稅率征稅 B: 兼營不同稅率的應稅消費品，不能分別核算的，按最高稅率征稅 C: 既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產經營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環節納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅 D: 既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產經營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在生產環節納稅的，一律從高適用稅率 答案: A B C D 【34】 營業稅的扣繳義務人包括（ ）。 A: 建筑安裝業的分包人 B: 建筑安裝業的總承包人 C: 保險業的初保人 D: 個人轉讓專

17、利權的受讓者 答案: B C D 【35】 土地增值稅的扣除項目金額包括（ ）。 A: 取得土地使用權所支付的金額 B: 房地產開發成本 C: 房地產開發費用 D: 與轉讓房地產有關的稅金 答案: A B C D 【36】 逾期未還的包裝物押金收入的稅務處理方法是（ ）。 A: 按其他收入對待，不征收增值稅 B: 視同價外費用，征收增值稅 C: 按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅 D: 按所包裝產品的適用稅率計算增值稅的銷項稅額 答案: B C D 【37】 車輛購置稅以購置應稅車輛的單位（含外商投資企業和外國企業）和個人為納稅人，其征稅范圍包括（ ）。 A: 購置的汽車 B: 購置的摩托

18、車 C: 購置的電車、掛車和農用運輸車 D: 購置的兒童玩具車 答案: A B C 【38】 房地產開發成本包括（ ）。 A: 土地征用及拆遷補償費、前期工程費 B: 建筑安裝工程費、基礎設施費 C: 開發間接費用（直接組織項目開發而發生的工資、折舊、水電費、辦公費等） D: 公共配套設施費（包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出） 答案: A B C D 【39】 營業稅的納稅期限包括（ ）。 A: 以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅 B: 在一個月內分期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅額 C: 保險業的納稅期限為1

19、個月 D: 扣繳義務人解繳稅款的期限比照納稅人辦理 答案: A B C D 【40】 企業以外購液體鹽加工固體鹽銷售時，（ ）。A: 以加工固體鹽的數量為計稅依據，按固體鹽的單位稅額征稅 B: 以外購液體鹽的數量為計稅依據，按液體鹽的單位稅額征稅 C: 所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣 D: 所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣 答案: A C 【41】 對轉讓房地產征收土地增值稅時，其開發費用的扣除方法是（ ）。 A: 按當期實際發生的管理費用、銷售費用和財務費用的金額扣除 B: 根據財務費用中的利息支出情況，來確定開發費用的扣除金額 C: 能夠按開發項目分攤利息支出并能夠提供金融機構貸款證明的

20、，按取得土地使用權的支付金額和房地產開發成本二者之和的5%（以內）計算扣除 D: 專門從事房地產開發的企業，允許按取得土地使用權的支付金額與房地產開發成本（扣除計入開發成本中的利息支出）兩項之和的20%計算加計扣除費用 答案: B C D 【42】 一般納稅人開具增值稅專用發票的范圍是（ ）。 A: 銷售應稅貨物 B: 銷售免稅貨物 C: 銷售報關出口的貨物 D: 提供應稅勞務 答案: A D 【43】 企業所得稅法對以下哪些支出項目規定稅前扣除標準（ ）。 A: 招待費與廣告費 B: 公益性捐贈支出與利息支出 C: 職工福利費支出、職工教育經費支出和工會經費支出 D: 工資薪金支出和營業外支

21、出 答案: A B C 【44】 營業稅扣繳義務發生的時間為（ ）。A: 扣繳義務人代納稅人收訖營業收入款項的當天 B: 扣繳義務人代納稅人取得索取營業收入款項憑據的當天 C: 扣繳義務人提供應稅勞務并取得收入款項的當天 D: 扣繳義務人銷售不動產或轉讓無形資產并收取價款的當天 答案: A B 【45】 如果企業在境外設有營業機構的，在匯總計算繳納企業所得稅時（ ）。 A: 境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利 B: 境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利 C: 境外機構的虧損，以境外機構以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年 D: 境外機構的虧損，以境內機構以后年度的盈利彌補

22、，最長期限不得超過五年 答案: A C 【46】 在下列選項中，不允許抵扣增值稅進項稅額的有（ ）。 A: 未按規定建立專用發票管理制度的 B: 未按規定將稅款抵扣聯裝訂成冊的 C: 未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發票基本聯次的 D: 丟失專用發票或損（撕）毀專用發票的 答案: A B C D 【47】 企業所得稅法對稅率的規定是（ ）。 A: 居民企業適用25%的稅率 B: 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率計征 C: 符合條件的小型微利企業，減按17%的稅率計征 D: 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率計征 答案: A B D 【48】 從事廣告代理業務的企業計算應納營業

23、稅時，（ ）。A: 支付給廣告發布者的發布費用準予從營業額中扣除 B: 支付給廣告發布者的發布費用不準予從營業額中扣除 C: 按5%的稅率計算繳納營業稅 D: 按3%的稅率計算繳納營業稅 答案: A C 【49】 在下列選項中，（ ）已納消費稅不得扣除（ ）。 A: 用外購已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾） B: 工業企業不生產，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石 C: 工業企業外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經進一步加工后出售 D: 從境內商業企業購進的應稅消費品的已納稅額 答案: A B D 【50】 企業采取以汽車換鋼材的銷售方式，其應采取的征收增值

24、稅政策包括（ ）。 A: 應按購進貨物與銷售貨物兩種業務進行稅務處理 B: 應分別開具合法的票據 C: 易出的貨物按不含稅銷售額計算銷項稅額 D: 易進的貨物按含稅銷售額計算進項稅額 答案: A B C 三、判斷題 【51】 營業稅的納稅期限，包括稅款計算期和稅款申報繳納期。稅款計算期，分為5日、10日、15日或1個月。具體納稅期限由主管稅務機關依納稅數額的大小分別核定。保險業的納稅期限為1個月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【52】 被投資企業發生的經營虧損，投資方應調減其投資成本，并確認投資損失。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【5

25、3】 自2009年1月1日起我國實行消費型增值稅，所有固定資產的進項稅額都允許抵扣。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【54】 耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位（含外商投資企業和外國企業）和個人在占用耕地的環節征收的一種稅。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【55】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，如果是在2009年1月1日前購進的用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按4%征收率減半征收增值稅，不得開具增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額。 A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【56】 我國出口應稅消費品的退稅政策是：生產企業

26、出口免稅但不退稅；外貿企業出口先征后退。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【57】 固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，一律向企業所在地的主管稅務機關申報納稅。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【58】 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【59】 未在中國境內設立機構、場所的非居民企業來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益，應由支付所得的企業減按10%的稅率代扣代繳企業所得稅。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【60】 按征收率計算繳納

27、增值稅的方法，僅適用于小規模納稅人。 A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【61】 企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【62】 企業為生產增值稅的應稅貨物而外購的免稅農產品，如果發生非正常損失，應按損失貨物的成本價值和13%的稅率計算應轉出的進項稅額。 A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【63】 除啤酒、黃酒外，企業對逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規定計算應納增值稅和消費稅。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【64】 委托加工應稅消費品的消費稅納稅環節是委托方

28、交付原材料的環節。 A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【65】 企業自建自用的房屋不納稅，但企業將自建的不動產對外銷售或無償贈送他人的，應繳納建筑行為和銷售不動產行為兩個環節的營業稅。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【66】 耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（平方米）為計稅依據，按定額稅率（單位稅額）計征。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【67】 企業因購建固定資產而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時：借：在建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款。（ ）A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【68】 企業所得稅實行按年計征、年終一次性繳納的征收方法。（ ） A:正確: B:

29、錯誤 答案: 錯誤 【69】 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，兩項合計額不超過當年銷售（營業）收入15（含）的部分準予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結轉扣除。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【70】 為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新辦企業，安置人數占企業總人數60%（含）以上的，自取得稅務登記證之日起，3年內免征營業稅；為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（不含廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧），安置人數達到職工總人數30%并與其簽訂一年以上勞動合同的，3年內免征營業稅及附征的城建稅、教育費附加。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 四、計算題

30、 【71】 某外貿進出口公司（增值稅一般納稅人）某月進口貨物一批，國外批發價格為85萬元，運抵到我國輸入地點起卸前發生的運費、保險費及手續費等合計15萬元，已經過海關審定（已知：關稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%）。要求計算海關應征收的進口關稅稅額，海關應代征的進口環節的增值稅和消費稅的稅額（保留到百位）。 答案: 海關征收進口關稅的稅額（8515）×20%100×20%20（萬元）-（2）海關應代征增值稅的稅額（10020）÷（110%）×17%133.33×17%22.67（萬元）-（4）海關應代征消費稅的稅額（10

31、020）÷（110%）×10%133.33×10%13.33（萬元）-（4） 【72】 某工業企業為增值稅一般納稅人，2009年9月發生的相關業務如下：（1）9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發票上注明的貨物價款100萬元，稅金17萬元。（2）9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發票上注明的價款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務處理。10天后購買方在驗收入庫時發現貨物存在質量問題，經購銷雙方協商，銷售方同意給購貨方已售貨物價款5%的價格優惠。購買方的發票聯和抵扣聯都無法退回。（3）9月20日購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的

32、貨物價款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進項稅額已經過稅務機關認證。要求：（1）計算該企業本月應納增值稅的稅額。（2）對銷售折讓業務進行會計處理。 答案: （1）計算應納稅額銷項稅額17000047600217600（元）銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發票：應沖減銷售收入的折讓金額 = 280000×5% = 14000（元）折讓金額應沖減的銷項稅額 = 14000×17% = 2380（元）應納稅額2176002380102000113220（元）（2）銷貨方銷貨折讓的會計處理：銷貨方根據開具的紅字發票進行會計處理：借：應收賬款 16380（紅

33、字）貸：主營業務收入 14000（紅字）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2380（紅字）【73】 某生產企業受托加工應稅消費品一批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加工費50000元（含代墊輔助材料費5000元），受托方沒有同類消費品的銷售價格（受托加工應稅消費品的消費稅稅率為30%，受托加工企業適用的增值稅稅率為17%）。要求計算受托方應納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。 答案: 應納增值稅稅額50000×17%8500（元）-（4）應代收代繳的消費稅稅額（23000050000）÷（130%）×30% 400000×30%120

34、000（元）-（6） 【74】 假定某居民企業2008年度來源于境內的應納稅所得額為800萬元；設在A國的分支機構取得所得300萬元，已繳納企業所得稅90萬元（持完稅憑證）；設在B國的分支機構取得所得100萬元，已繳納境外企業所得稅20萬元（持完稅憑證）。要求：計算該居民企業本年度應納企業所得稅的稅額并對計提所得稅業務作相關會計處理。 答案: 該企業來源于境外兩個國家的所得，在計算抵免限額時應分國計算：來源于A國所得的稅收抵免限額300×25%75（萬元） -（2）已向A國政府繳納企業所得稅為90萬元，超過抵免限額（75萬元），應按限額75萬元抵免。 -（1）來源于B國所得的稅收抵免

35、限額100×25%25（萬元） -（2）已向B國政府繳納企業所得稅20萬元，未超過抵免限額（25萬元），按實際繳納稅額20萬元抵免。 -（1）應抵免稅額752095（萬元）應納企業所得稅稅額 =（800300100）×25% 95 -（2）= 1200×25%95 = 205（萬元）計提所得稅時的會計處理： -（2）借：所得稅費用當期所得稅 2050000貸：應交稅費應交所得稅 2050000 【75】 某生產企業2008年度的收入與支出情況如下：（1）產品銷售收入6000萬元；（2）轉讓財產凈收入30萬元；（3）購買國庫券利息收入20萬元；（4）主營業務成本3400萬元；（5）產品銷售稅金及附加300萬元；（6）銷售費用1200萬元（含廣告費支出1000萬元）；（7）管理費用220萬元（含業務招待費支出60萬元）；（8）財務費用180萬元；（9）除（2）以外的營業外收入70萬元，營業外支出110萬元（含非公益性捐贈支出50萬元）；（10）職工福利支出170萬元（未超過工資總額的14%）。要求：計算該企業本年度應納