1、旅游行業賬務處理、會計分錄:旅滴業L賊務妣埋大金1行業規定旅游服務屬于生活服務業，在最新的營改增中規定:試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。公式及稅率對于試點納稅人提供旅游服務選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。求，結合公司的實際情況建立和完善各項基礎財務工作制度，如實反映公司財務狀況和經營成果。第二章財務管理體制第四條公司內部實行以財務管理為中心，以資金管理為重點,三統一分”的財務管理體

2、制，即統一財務機構職能和財務人員配備、統一資金管理與協調、統一核算口徑、各下屬企業分別單獨核算與考核的體制。第五條財務部門機構設置及人員配置1、公司設立財務負責人，負責和組織公司會計核算和財務管理工作。2、公司總部設置公司財務部，負責全公司的財務管理及會計核算工作。財務部部門經理為會計機構負責人。各分子公司設置財務部門作為獨立的會計機構，配備必要的財務人員,辦理財務會計工作。如果分子公司規模較小、業務較為簡單、不便于設置財務部門和配置財務人員的,可由公司財務部負責其財務工作。3、公司對各分子公司財務會計工作實行垂直統一管理，各分子公司財務經理實行委派制度。委派財務人員在業務上直接接受公司財務部

3、的領導和管理，日常考勤接受公司財務部和各分子公司的雙重管理。4、除公司另有規定外，各分子公司出納人員一般由分子公司自行聘任和管理，出納人員的聘任及調整需報公司財務部同意并備案。第六條公司財務部負責組織實施本制度，并根據需要和有關規定制定相關管理辦法。公司財務部主要履行以下職責:1、制定制度。根據國家法律、法規的規定，擬定并完善公司的財務管理制度、會計核算制度，對各分子公司執行國家財經法規和內部管理制度等情況進行指導、監督。2、核算管理。合理組織會計核算，統一核算口徑,編制會計報表，提供財會信息，參與企業決策。3、預算管理。根據公司生產經營總目標，組織編制公司的全面預算，并組織貫徹實施。4、資金

4、管理。實施資金的統一管理和協調,通過合理的財務控制手段和財務杠桿，使公司保持適度的負債水平和合理的現金流量。5、成本費用管理。以預算為準繩，嚴格審核各項費用支出，在保證品質的前提下,合理控制成本費用。6、稅務管理。組織稅務管理,協調稅務關系，組織申報繳納各項稅款。7、考核評價。組織財務人員對各單位的責任指標進行定期考核評價。8、財務決算。及時、完整地編制公司財務決算,如實地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。9、財務監督。公司財務部應定期或不定期對各分子公司的會計核算業務、財務內控執行情況進行內部的監督、檢查，以規范財務工作行為,有效降低財務執行風險。10、會計信息披露。根據上市公司的要求

5、，及時提供真實、合法、規范的會計信息。11、財務人員管理。對公司會計人員的聘用、晉升、委派提出方案，組織會計人員業務培訓。12、負責公司對外擔保管理，參與公司投資管理，為公司的經營決策提供真實、準確的財務資料，及其他事項等。第三章財務人員管理第七條財務人員實行輪崗制度，以加強對財務人員的培養，提升財務人員的業務素質，促進財務管理水平的提升。第八條財務人員應以身作則，廉潔奉公，模范執行國家財經政策和公司財務制度，及時、準確、完整、真實地完成記賬、算賬、報賬工作；堅持原則，抵制一切違反國家財經紀律和公司財務管理制度的行為；對違反財經紀律的行為，財務人員有權向公司領導和公司財務部報告。第九條財務人員

6、培訓管理。各級財務部門應加強對財務人員的培訓力度，建立學習型的組織和高品質、高效率的團隊,不斷提高財務人員專業素質與職業道德,更新、擴充知識與技能，儲備財務技術和管理人才。培訓內容包括但不限于會計專業知識、稅務法規知識、公司內部管理規范、業務流程等。第十條財務人員交接管理。財務人員工作調動或離職時，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接收人員。辦理移交手續前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監交人在移交清冊上簽名,一式三份，交接雙方各執一份,報公司財務部備案存檔2。1、財務人員辦理移交手續前，必須做好以下工作：(1) 已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。(2) 整理好應該移交的各項

7、資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。(3)編制移交清冊,列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、財務印章、現金、有價證券、發票、收據、各類臺賬(含電子臺賬X網銀U盾、支付密碼器、網銀操作用戶名和密碼、其他會計資料和物品等內容。涉及到會計信息化的，還應移交會計軟件及密碼、會計備份資料等。2、辦理移交手續時，移交人員要按照移交清冊逐項移交，接收人員逐項清點：(1)現金、有價證券根據會計賬簿記錄進行點交,且必須與賬簿記錄保持一致。(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺,不得遺漏。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。(3) 銀行存款

8、賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，不一致時,移交人要在規定期限內負責查清處理。(4)移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚,移交人員從事會計信息化的，要對有關電子數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接。(5)財務負責人移交時，將公司的全部財務工作、重大財務收支、財務人員的基本情況向接收人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。3、財務人員辦理交接手續的，必須有專人負責監交。一般財務人員辦理交接手續，由本單位財務負責人監交；各分子公司財務負責人辦理交接手續，由公司財務部指派人員監交；公司財務負責人辦理交接手續，由公司負責人監交。4、移交人員對所移交的會計憑證、會

9、計賬簿、會計報表和其它所有移交資料的合法性、真實性承擔法律責任，不能因為會計資料已移交而推卸責任。第四章會計核算管理第十一條公司按照會計法、企業會計準則等相關規定建立會計賬冊,進行會計確認、計量和報告，及時準確提供合法、真實、規范、完整的會計信息。第十二條公司財務報表以持續經營為基礎進行編制,根據實際發生的交易和事項，按照企業會計準則-基本準則和其他各項會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。旅游業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付給其他接團旅游企業的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。當期銷項稅額=銷售額

10、！(1+6%)x6%小規模納稅人應納增值稅額=銷售額-(1+3%)x3%發票開具其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，按照規定不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。在最新的營改增試點公告中規定：按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印差額征稅字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。第十三條第十三條公司的會計確認和計量應當以實

11、際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行會計核算，保證會計指標的口徑一致、相互可上橋口前后各期的一致性。第十四條會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料的內容和要求必須符合企業會計準則、會計基礎工作規范等國家法規制度的要求，不得偽造會計憑證和會計賬簿，不得設置賬外賬,不得報送虛假財務報告、提供虛假財務數據。第十五條各項經濟業務的發生部門必須取得真實、合法、有效的原始憑證，財務部門依據審核無誤的原始憑證按照有關法規、制度的要求進行計量和確認。原始憑證必須內容真實、記錄完整、手寫清晰、數字正確、手續完備。第十六條公司應當定期或不定期將會計賬簿記錄的賬面余額與實物資產、貨幣資金、有價證券

12、、往來單位或個人、業務部門臺賬等進行核對，保證賬實相符、賬賬相符。第五章預算管理第十七條公司實行全面預算管理，通過財務預算的編制、審批和執行嚴格控制各項成本費用開支,確保經營計劃和財務目標如期實現。財務預算的執行情況作為公司經營績效考核的重要依據。第十八條公司根據自身業務特點和工作重心等編制相應的業務預算，并在此基礎上編制年度預算方案。編制預算按照上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行,依據財務管理關系，層層組織做好各所屬企業財務預算布置、審核、編制和匯總工作。公司年度預算方案應當符合公司發展戰略、經營目標、投資計劃、籌資計劃和重大決議。第十九條年度預算經批準后，公司應逐級下達各預算執行單位

13、分解執行。第二十條公司應及時跟蹤監督預算執行情況，定期對預算執行情況進行分析討論，對預算執行偏差較大的，應及時預警并采取有效措施，確保完成預算目標。除因市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化致使預算基礎不成立和執行結果產生重大偏差情況外,預算一般不予調整。第六章籌資管理第二十一條公司籌資活動應符合中長期發展戰略,兼顧長遠利益與當前利益，充分發揮籌資優勢，提高籌資效率，降彳氐籌資成本，控制財務風險，合理確定資本結構。第二十二條公司的籌資活動集中在公司總部進行。各下屬分公司無權對外進行籌資，經營活動中所需資金向公司財務部申請。第二十三條籌資包括債務性籌資、權益性籌資及混合籌資。債務性籌資是指以

14、負債方式借入并到期償還的資金，包括并不限于：發行債券（不包括可轉換債券）、直接借款、融資租賃、開立匯票和信用證等。權益性籌資指通過吸收投資者或發行股票等方式進行增資擴股籌集資金。混合籌資指通過發行可轉換債券、認股權證等衍生工具籌集資金。第二十四條債務性籌資要納入年度預算，按公司治理程序經批準后方可實施。第二十五條權益性籌資和混合籌資要符合國有資產管理及證券市場監管規定，按公司治理程序經批準后方可實施。第二十六條對外籌資要符合國家有關法律法規的規定,吸收的權益投資為非貨幣性資產時，要進行盡職調查和審計評估。第二十七條公司應做好籌資管理評價，對資金籌措的方案制定、決策程序、使用效果和效率等進行評價

15、和監督。第七章對外投資管理第二十八條對外投資是指公司以貨幣資金、有價證券、以及各種國家法律允許的實物資產、無形資產或其他資產形式向其他單位進行投資。按照投資期限的長短,公司對外投資分為短期投資和長期投資。短期投資主要指金融資產投資等。長期投資主要指項目投資和長期股權投資等。所有投資應當科學論證，謹慎決策，嚴格管理,保障回報。第二十九條公司股東大會、董事會為公司對外投資的決策機構,按照公司章程、對外投資管理制度相關規定，對公司的對夕卜投資做出決策。未經授權，其他任何部門和個人無權做出對外投資的決定。第三十條公司投資所需資金占公司凈資產（按最近一期經審計的財務報表）30%以下（含），由董事會批準，

16、超出該范圍的由股東大會審議批準。第三十一條公司未經董事會授權或批準，不得從事高風險的投資或投機活動,包括任何形式的委托理財、炒作股票、買賣及投資金融衍生品等各種活動。第三十二條在對外投資活動中，形成初步投資意向后，必須首先向有權批準投資計劃的機構或人員申請立項。投資計劃獲準立項后,必須對擬投資項目進行合法性論證和經濟效益可行性分析。第三十三條對外投資實行預算管理，投資預算在執行過程中，如實際情況的變化需合理調整投資預算,必須事先報經有權機構批準。第三十四條公司財務部根據審議通過的投資方案辦理資金支付或實物資產的劃撥手續，并審查投資項目各環節所涉及的各類原始憑證的真實性、合法性、準確性和完整性，

17、同時對投資項目進行投資預算控制。第三十五條公司對外投資的會計核算，應嚴格按照國家會計法律和法規以及會計準則的要求進行核算，并按要求及時、準確的確認投資收益。第八章資金管理第一節貨幣資金管理第三十六條公司資金實行統一管理與協調。各下屬分公司分別開設收入賬戶與備用金支出賬戶，實行收支兩條線管理。各下屬分公司收入資金應及時繳存指定銀行收入賬戶,由公司財務部統一控制與協調使用。資金支出實行預算管理，按月向公司上報備用金計劃，經審批后，由公司財務部撥付至各下屬分公司備用金賬戶。第三十七條公司應配備合格的人員辦理貨幣資金業務,并結合實際情況對辦理貨幣資金業務的人員定期輪崗。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保

18、管和收入、支出、費用、債權債務的登記工作。第三十八條資金的支付審批、復核與執行崗位實行分離，資金的支付按照規定程序復核審批后，由出納人員據以執行支付。第三十九條現金的管理。1、嚴格執行國家頒發的現金管理暫行條例。實行現金收支兩條線管理辦法，取得的現金收入應及時存入銀行，不得截留，不得坐支，不得白條抵庫,不得私設"小金庫”,不得賬外設賬，不得將單位收取的現金存入個人賬戶。2、各單位根據日常現金支出量合理確定庫存現金限額,超過限額的，應及時繳存銀行。3、員工因辦理業務需要預先借支現金的,必須按照規定在授權范圍內審批借支手續，并在相關業務辦妥后及時辦理報銷手續，不得以彳日可形式拖延報銷或延

19、期交回多余的備用金，將公款移作他用。4、公司建立健全現金日記賬，逐筆登記現金收付，做到日清月0404賬務處理（一）一般納稅人差額征稅的會計核算根據關于印發營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定的通知規定：對于允許從銷售額中扣除相關費用的，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額，應在應交稅費應交增值稅"科目下增設"銷項稅稅額抵減"專欄；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下:借：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅稅額抵減）按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額主營業務成本按實際支付或應付的金額貸：銀行存款/應付賬款假設A公司屬

20、于一般納稅人，含稅銷售額應按6%進行價稅分離。1. 取得旅游服務收入時的會計處理借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）結，賬款相符。定期或不定期盤點現金，編制現金盤點表。第四十條銀行存款管理。1、嚴格執行中國人民銀行發布的人民幣銀行結算賬戶管理辦法。嚴禁公款私存、出租或出借銀行賬戶。2、規范管理銀行賬戶的開立和注銷行為，銀行賬戶開立及注銷由各級財務部門提出申請，經公司財務負責人審核，報公司負責人批準。不允許任何人為外單位或個人代收代支，轉賬套現，利用公司賬戶進行不正當或違法的交易。3、應當合理運用先進、安全、方便的收付款方式，節約手續費。公司采用的第三方收付款工具應當綁定

21、公司銀行賬戶。4、建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款收付，指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表。銀行對賬單及回單應及時獲取、核對。5、網銀支付嚴格實行不相容崗位相分離原則，必須采用制單人、復核人、授權人三級授權操作模式，不得由一人保管支付款項所需的全部電子密鑰。第四十一條財務印章管理。1、公司的財務印章主要包括：財務專用章、法人印鑒、個人名章、發票專用章等。財務專用章由財務部經理或指定專人保管,主要用于銀行匯票、現金支票等需要加蓋銀行預留印鑒等業務上使用。法人印鑒、個人名章由公司銀行出納保管，主要用于銀行匯票、現金支票等業務。發票專用章主要用于發票蓋章，發票專用章由專人保管。

22、2、應當建立財務印章使用登記簿，詳細記載財務印章的使用過程，合理規避風險。3、財務專用章和法人印鑒不得由一人保管,應分別授權不相容1-1-1/-X.岡位。第二節票證管理第四十二條銀行票據管理。1、出納負責銀行票據的管理,妥善保管,嚴防丟失、被盜,會計人員負責登記銀行票據臺賬,做到職責明確，定期核對。2、禁止簽發沒有抬頭或沒有金額限制的空白支票。3、會計人員應對收到的支票或銀行匯票等票據嚴格審查其真偽、合法性等，以免收進假票或無效票。4、因故作廢的支票，須加蓋作廢標記，連同存根一起妥善保存,并在支票使用登記簿上注明作廢。第四十三條收款收據管理。1、收款收據原則上由公司財務部統一印制、統一管理，各

23、單位按需領用。下屬單位因需印制收據的，應報請公司財務負責人批準,嚴格管理,公司財務部不定期組織檢查。2、收款收據必須按規定使用,號碼連續,不得空號、缺號。因故作廢的，必須三聯同時收回并加蓋作廢標記。使用完畢后的收據交由公司財務部專人核銷，保管人員應逐頁檢查使用情況,是否有空號、缺號、作廢的聯次是否齊全。若發現問題，要及時找出原因，妥善處理。對于核銷存在問題的收據，待問題解決后發放新的收據，否則，不予發放。3、收款收據不得出借、轉讓、為其他單位代開。第四十四條發票管理。1、公司發票的管理按照發票管理辦法的規定執行。并按國家稅法規定及時申報、繳納各項稅費,履行代扣代繳義務。2、公司使用的冠名機打發

24、票，由各單位票證管理人員根據票證使用結存情況,報主管稅務機關批準，提交至主管稅務機關指定的印刷廠家印制。其他任何部門或個人不得私自印制。應加強冠名機打發票的印制、驗收、保管、領用、結報和盤點歸口管理。3、票證存根、廢票應當妥善保管,并按稅務部門和公司有關規定定期銷毀處理，填制的銷毀報告清單應保存完好。4、持票人調動工作時，應將領取的各種票證全部交回票證管理人員；票證管理人員調動工作時，應辦理移交手續。第九章資產管理第一節應收賬款管理第四十五條各下屬企業應當將辦理批準、經辦、日常監督管理三項業務的部門（或崗位）分別設立，不得由同一部門或個人辦理應收賬款業務的全過程。1、各下屬企業負責人或分管營銷

25、工作的負責人負責對應收賬款客戶及信用政策的審核把關。2、營銷部門主要負責處理簽訂合同、執行銷售政策和信用政策、催收等業務。3、財務部門主要負責應收賬款的記錄、對帳、分析報告和監督管理等業務。第四十六條堅持誰主管、誰負責；誰經辦、誰負責”的原則,對應收賬款實行責任追究制度。第四十七條各單位應當建立嚴格的應收賬款授權批準體系，明確審批人員對賒銷業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。第四十八條各單位要重點完善合同管理，在合同簽訂前，對客戶的財務情況、履約能力進行必要的調查，對信用等級進行評定。簽訂合同或協議時，對于合同條款必須考慮周全，明確不能按時結款的

26、違約責任，做到合同條款完備，含義明確，防止合同糾紛和款項拖欠給公司帶來損失。第四十九條建立應收賬款帳齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門負責應收賬款的催收，財務部應分析、報告并督促應收賬款清收工作。對催收無效的逾期應收賬款應通過法律程序予以解決。第五十條應收賬款須明確責任機構和具體責任人。年末要對應收賬款逐戶、逐筆詳細登記款項發生的時間、經辦人和審批人、單據保管人、次年清收的責任人，單位主要負責人要在登記表上簽字確認。涉及人員變動的要對上述登記表進行書面簽字移交，以確保應收賬款管理的連續性。第五十一條公司對于不能收回的應收賬款要查明原因,追究責任。呆賬、壞賬的劃分及控制必須嚴格按照公司會

27、計政策要求執行,已確認為壞賬的，經報批后由財務部門轉銷，并設備查賬薄詳細記錄,做到帳銷案存。第二節存貨管理第五十二條存貨是指在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等,包括原材料、在產品、庫存商品、周轉材料等。第五十三條公司存貨的計價方法采用實際成本入賬。存貨發出時，原材料和庫存商品采用加權平均法計價，周轉材料除酒店新開業所領用的大量低值易耗品，按預計受益期在領用后36個月內進行攤銷外，其他領用均采用一次轉銷法進行攤銷。第五十四條公司設專人對庫存材料、庫存商品進行管理，并建立、健全相應倉庫管理制度,物品入庫、領用、退貨、轉移、核

28、銷必須辦理相關手續，并由財務部門據實核算。第五十五條公司存貨采用永續盤存制,每年至少盤點一次。盤盈、盤虧的存貨應及時查明原因，經報批后明確責任并及時進行財務處理。第五十六條公司財務部門應定期對公司持有的存貨進行減值測試，存貨成本高于其可變現凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益。在確定存貨的可變現凈值時，以取得的可靠證據為基礎，并且2. 支付B公司旅游服務分包款時的會計處理：借：主營業務成本應交稅費應交增值稅（銷項稅稅額抵減）貸：銀行存款住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理借：主營業務成本應交稅費應交增值稅（銷項稅稅額抵減）貸：銀行存款（二）小規模納稅人差額征稅的會計核算文件規定:小

29、規模納稅人提供應稅服務，對于允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減應交稅費一一應交增值稅"科目；企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅。分錄如下:借：應交稅費一一應交增值稅按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額主營業務成本按實際支付或應付的金額貸：銀行存款/應付賬款考慮持有存貨的目的、資產負債表日后事項的影響等因素。第三節固定資產管理第五十七條固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的使用壽命超過一年的單位價值較高的有形資產。第五十八條除公司文化制作宣傳、工程制圖等需配備專業電腦設備外，公司對通用辦公電子設備

30、實行標準限額管理，對于未列入標準的其他通用辦公電子設備,應根據滿足經營需要相適應的原則,從嚴控制。第五十九條公司應建立和完善固定資產的日常管理規范，對固定資產的計劃、購置、驗收、登記、領用、使用、維修、轉讓、報廢等基礎工作實行規范化管理，確保固定資產的安全和有效使用。第六十條固定資產從達到預定可使用狀態的次月起,采用年限平均法在使用壽命內計提折舊。按固定資產的類別、估計的經濟使用年限和預計的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：類別折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)房屋30-403.00-5.002.38-3.23建筑物15-253.00-5.003.80-6.47索道纜車設備153.

31、00-5.006.33-6.47機械設備10143.00-5.006.79-9.70運輸設備6-123.00-5.007.92-16.17電子設備5-83.00-5.0011.88-19.40其他5-83.00-5.0011.88-19.40對于已經計提減值準備的固定資產，在計提折舊時扣除已計提的固定資產減值準備。每年年度終了，公司對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，調整固定資產使用壽命。第六十一條公司對固定資產至少每年進行一次實地盤點，并與會計賬上記錄核對，確保賬實相符,不相符的應及時查明原因，分清責任，經報批后及時進行財務處理。第四節投資

32、性房地產及其他資產管理第六十二條投資性房地產管理。1、投資性房地產是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產。主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。2、公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。3、對投資性房地產成本減累計減值及凈殘值后按直線法計算折舊或攤銷,投資性房地產的類別、估計的經濟使用年限和預計的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：類另!J折舊年限（年）殘值率（）年折舊率（%）房屋、建筑物15-403.00-5.002.38-6.47土地使用權40-50-2.00-2.504、投資性房地產采用與固定資產相同的管理方法。第六十三條在建

33、工程管理。1、在建工程以立項項目分類核算。2、各單位應建立在建工程臺賬，根據工程進度按合同約定支付工程款。3、在建工程達到預定可使用狀態后，應根據其用途將在建工結轉固定資產或投資性房地產。4、工程項目已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，按暫估價值結轉固定資產或投資性房地產，辦理竣工決算后可調整暫估價值，但不調整已計提折舊。5、工程項目完成驗收后，各單位應及時開展工程項目竣工決工作。第六十四條無形資產管理。1、無形資產包括土地使用權、專利權及非專利技術等，按取得時的實際成本進行初始計量。2、無形資產使用壽命及攤銷。(1)使用壽命有限的無形資產的使用壽命估計情況：項目預計使用壽命(年)依據土

34、地使用權40-50法定使用權計算機軟件5參考能為公司帶來經濟利益的期限每年年度終了，公司對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。(2)無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產。對于使用壽命不確定的無形資產，公司在每年年度終了對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核,如果重新復核后仍為不確定的,于在資產負債表日進行減值測試。(3)無形資產的攤銷。對于使用壽命有限的無形資產，公司在取得時判定其使用壽命,在使用壽命內采用直線法系統合理攤銷，攤銷金額按受益項目計入當期損益。具體應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產,還應扣除已計

35、提的無形資產減值準備累計金額,殘值為零。但下列情況除外：有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產或可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。對使用壽命不確定的無形資產,不予攤銷。每年年度終了對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核，如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的,估計其使用壽命并在預計使用年限內系統合理攤銷。3、除財務部門設置明細賬進行核算，按期攤銷等日常財務管理外，公司各有關部門要進行歸口責任管理，如專利權、非專有技術歸口技術部門管理，土地使用權歸口行政部門管理。各歸口部門必須妥善、完整地保存各項所有權資料。第五節資產減值、損失及

36、處理第六十五條資產減值是指資產發生市場價值低于賬面價值的情況，資產損失準備或減值準備包括:壞賬準備、存貨跌價準備、投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備等。第六十六條公司在每年年度終了時，對資產進行減值測試，從技術和財務兩個方面對存在減值跡象資產的可變現凈值進行測試，并與其賬面價值相比較，確定是否發生減值。對發生減值的資產,應計提減值準備，計提資產減值準備或者核銷資產對公司當期損益的影響金額超過500萬元人民幣的應提交公司董事會審議。第六十七條資產損失是指有確鑿證據表明該項資產的價值發生了實質性且不可恢復的毀損或滅失,已不能給公司帶來未來經濟利益流入，包括已計提和未

37、計提資產減值準備（跌價準備）的資產發生的損失。第六十八條資產損失的一般處理程序如下：1、各單位有關責任部門經過取證，提出資產損失報告，說明原因和責任。2、公司內部資產管理部門提出審核意見。3、涉及未決訴訟的資產損失,應當委托律師出具法律意見書；假設A公司屬小規模納稅人，含稅銷售額應按3%進行價稅分離。1. 取得旅游服務收入時的會計處理：借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅2. 支付B公司旅游服務分包款時的會計處理：借：主營業務成本應交稅費應交增值稅貸：銀行存款住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理借：主營業務成本應交稅費一一應交增值稅貸：銀行存款納稅申報假如屬于一般納稅人根據

38、營改增試點最新規定：重大資產損失應由中介機構出具經濟鑒定證明。4、公司財務部門經過審核后，對確認的資產損失提出賬務處理意見，按照公司相關制度的規定審批執行。第六十九條資產處理是公司對有權處理的資產以出售、租賃、抵押、置換、封存和報廢等方式進行處理的行為。重大資產處理是指公司為了調整經營方向或者實施財務重組處理主營業務所用的關鍵設備、設施、房屋、開發產品等資產的行為。公司資產處理行為依照公司章程等規定執行。第十章擔保管理第七十條公司的擔保實行統一管理。未經公司董事會或股東大會書面授權，公司及子公司都不得為其他企業或者個人提供擔保,也不得相互提供擔保。第七十一條公司不得為任何非法人單位或個人提供擔

39、保。第七十二條公司可以為具有獨立法人資格、信用等級較高并具備下列條件之一的單位提供擔保：1、因公司業務需要的互保單位；2、公司子公司及其他有控制關系的單位；3、與公司具有重要業務關系的單位。公司對外擔保必須要求對方提供反擔保，且反擔保的提供方應當具有實際承擔能力。第七十三條各項擔保、反擔保合同等法律文件，公司必須全面、認真地審查,重大擔保合同的訂立應征詢法律顧問或專家的意見,必要時由公司聘請的律師事務所審閱或出具法律意見書。第七十四條公司下列對外擔保行為，須經股東大會審議通過。1、公司及公司控股子公司的對外擔保總額,達到或超過最近一期經審計凈資產的50%以后提供的任何擔保；2、公司的對外擔保總

40、額，達到或超過最近一期經審計總資產的30%以后提供的任何擔保；3、為資產負債率超過70%的擔保對象提供的擔保；4、單筆擔保額超過最近一期經審計凈資產10%的擔保；5、對股東、實際控制人及其關聯方提供的擔保；6、中國證監會、上海證券交易所及公司章程規定的其他擔保。第十一章利潤分配第七十五條公司嚴格依照公司法、公司章程等相關規定進行股利分配。第七十六條公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的,可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。公司從稅后利潤中提取

41、法定公積金后，經股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，按照股東大會的決定進行分配。第七十七條公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產經營或者轉為增加公司資本。但是,資本公積金將不用于彌補公司的虧損。法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金將不少于轉增前公司注冊資本的25%。第七十八條股東大會對利潤分配方案作出決議后，董事會須在股東大會召開后2個月內完成股利（或股份）的派發事項。第十二章成本費用管理第七十九條公司建立成本費用控制管理體系，以預算為準繩，嚴格審核各項費用支出,實行成本有效管理和全過程控制。第八十條成本費用控制管理是公司全面預算管

42、理體系的重要組成部分，根據公司的總體目標制定切實可行的目標成本費用指標,并納入經濟責任制體系進行分解、落實和考核。第八十一條建立健全成本費用管理的基礎工作，公司根據成本核算與管理的要求,按照"先進、可行”的原則核定原材料、燃料、動力、輔助材料等變動成本指標比率，各分子公司在成本核算中,按權責發生制的原則，正確計算成本、費用，自覺強化、細化變動成本指標比率的管理和控制。公司實行費用歸口、分級管理和預算控制，第八十二條建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。成本、費用的支出應真實、合法，并取得有效的原始憑證。第八十三條各分子公司應當根據國家相關法規規定以及公司相關制度，結合本單位實際

43、情況,制定相應的會計核算指南，規范會計科目的錄入，提高會計核算的準確性。第十三章財務報告與分析第八十四條財務報告是指公司對外提供的反映公司某F定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。第八十五條公司財務報告包括財務報表、財務報表附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。1、財務報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及相關附表。2、財務報表附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或詳細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。第八十六條公司應當根據證券法、企業會計準則等法律、法規的規定，編制和對外提

44、供真實、完整的中期和年度財務報告，按規定進行信息披露。第八十七條公司年度財務報告須經具有證券從業資格的會計師事務所審計，并出具審計報告。第八十八條公司建立健全經濟運行分析制度，加強財務分析，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業的財務狀況、經營成果、現金流量，進而分析企業的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。定期分析應形成書面報告，提交給公司內部有關管理層級，充分發揮財務報告在企業經營管理中的重要作用。第八十九條公司董事、監事、高級管理人員以及相關會計人員應當恰當使用所掌握的公司財務信息，并依法履行保密義務，不得利用公司的財務信息謀取私利或者損害公司利益。第十四章財務信息系統管理

45、第九十條第九十條公司財務信息化系統由公司財務部統籌管理，實行統一的權限管理。第九十一條公司設置財務信息系統管理員,以保障財務信息化系統正常、穩定運行。第九十二條公司應定期對財務信息化系統數據進行備份，備份數據應妥善保管。第九十三條信息系統授權管理。1、公司財務信息系統管理員負責系統的授權管理工作,系統使用者根據具體崗位職責提出授權申請，經公司財務負責人批準后，被賦予相適應的操作權限。一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）（以下簡稱附表三”）O附表三第5列是本期實際扣除金額，應等于附列資料（一）（本期銷售情況明細）（以下簡稱附表一"）第12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額。附表一第14列是“扣除后的銷項稅額"，應等于增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（以下簡稱主表）第11欄銷項稅額"OPs:小規模就填寫付列表對應扣除項即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進行稅務局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請用全額納稅，和生活服務業一樣即可。財務管理制度XXXX旅游發展股份有限