1、鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育稅收籌劃課程考核要求說明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請保存為WORD003格式的文檔,登陸學(xué)習(xí)平臺提交，并檢查和確認(rèn)提交成功（能夠下載，并且內(nèi)容無誤即為提交成功）。一.作業(yè)要求1 .簡答題答案字?jǐn)?shù)不得低于100字。2 .案例題必須有詳細(xì)分析步驟，可以結(jié)合工作經(jīng)歷，自由發(fā)揮。二.作業(yè)內(nèi)容1.簡答題（每題20分，共80分）。（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖1 .掌握納稅人的情況。納稅人的情況一般包括家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務(wù)情況、投資意向、對風(fēng)險的態(tài)度、納稅歷史等。2 .籌劃意圖。現(xiàn)實(shí)利益與長遠(yuǎn)利益；自身利益與親人

2、利益3 .取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料。對相關(guān)財稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類。（二）進(jìn)行企業(yè)納稅評估與剖析。納稅籌劃前，對籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評估非常必要，通過納稅評估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會計處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。（三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施1 .選擇節(jié)稅方法2 .進(jìn)行可行性分析3 .計算各方案的應(yīng)納稅額4 .分析影響因素5 .選擇并實(shí)施方案6 .進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績效評價在納稅籌劃實(shí)施過程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對籌劃方案進(jìn)行評估，合理方案要據(jù)理力爭，不合法的

3、籌劃方案要放棄。（2）對增值稅銷項稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些？答：對銷項稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對銷售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃：1 ）注意價外收費(fèi)價外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。2 ）選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式采取合法的價格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計算應(yīng)稅銷售額，而采用實(shí)物折扣銷售方式，則不能扣減折扣額，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅。3 ）把好自產(chǎn)自用關(guān)自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項目的，自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。因此，盡可能將自產(chǎn)的貨

4、物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工，可減少或延緩對外銷售，達(dá)到節(jié)稅或緩稅的目的。4 ）及時沖減銷售額和銷項稅額納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的價款和增值稅額，應(yīng)及時從當(dāng)期的銷售收入和銷項稅額中抵扣，避免無謂的納稅。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅額交納有何特點(diǎn)？答：1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特點(diǎn)和基本計稅規(guī)則收加工費(fèi)、代墊輔料。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方；不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷售自制消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是受托方。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)（受托方為個人、個體戶的除外）。即加工結(jié)

5、束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷售時不再交消費(fèi)稅。但是，納稅人委托個體經(jīng)營者、其他個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。2 .受托方代收代繳消費(fèi)稅的計算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-比例稅率）。實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）。其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材

6、料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本），但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項稅額。3 .如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時，委托方要補(bǔ)交稅款。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額（或銷售量）計稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計稅價格計稅補(bǔ)交：組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-消費(fèi)稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量x定額稅率）+（1-比例稅率）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計算消費(fèi)稅的難點(diǎn)一

7、一材料成本的確定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運(yùn)輸費(fèi)（也不含可以抵扣的增值稅）、采購過程中的其他雜費(fèi)和入庫前整理挑選費(fèi)用等。4 .委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計稅價格銷售的，需計算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售時還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？

8、答：房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象時房屋。房產(chǎn)稅的征收范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、及工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋征稅。房產(chǎn)稅根據(jù)經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的征收征稅方式，對于自用的房屋，按房產(chǎn)的計稅價值，稅率為1.2%,對于出租的房屋，按租金的收入征稅，稅率為12%通過以上敘述，我們可以從以下幾個方面進(jìn)行房產(chǎn)稅的稅收籌劃1、依據(jù)征稅范圍進(jìn)行稅收籌劃。對于地段依賴性不是很大的企業(yè)，可以把辦公、生產(chǎn)、倉庫等設(shè)置在房產(chǎn)稅的征稅范圍之外，以此來減少企業(yè)的稅負(fù)。2、依據(jù)計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃對于出租的房產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)的用途進(jìn)行分別籌劃。(1)、合理分解租金收入。現(xiàn)在的企業(yè)出租房產(chǎn)時，往往把房產(chǎn)內(nèi)的生產(chǎn)設(shè)備，辦公用品

9、、附屬用品等打包一起出租，這無形之中增加了房產(chǎn)的租金，增加了企業(yè)的稅負(fù)，像這樣的企業(yè)，可以把房產(chǎn)和其他附屬物分割開來分別計算租金，合理降低企業(yè)的房產(chǎn)稅。(2)通過管理企業(yè)轉(zhuǎn)租。對于和在一起辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以先以較低的價格租賃給關(guān)聯(lián)企業(yè)，再通過關(guān)聯(lián)企業(yè)對外出租，轉(zhuǎn)租的房產(chǎn)按稅法的規(guī)定是不征收房產(chǎn)稅的。3、依據(jù)計征方式分別進(jìn)行籌劃。在租賃價格持續(xù)走高的情況下，而房產(chǎn)的賬面價值卻很低，在這樣的情況下，對于企業(yè)的房產(chǎn)，可以從以下方式進(jìn)行稅收籌劃。(1)將出租變?yōu)橥顿Y。出租是按租金的12%B|攵，變?yōu)橥顿Y后，依據(jù)房產(chǎn)的賬面扣除原值的一部分作為計稅依據(jù)，稅率為1.2%。如果后者計算的房產(chǎn)稅遠(yuǎn)低于按出租計

10、算的房產(chǎn)稅，可以為企業(yè)節(jié)省部分稅負(fù)。（2）、將出租變?yōu)閭}儲管理。這樣也將以房產(chǎn)的計稅價值作為征收依據(jù)。4、依據(jù)優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。可以將房產(chǎn)出租給個人作為居住用，按稅法的規(guī)定這樣的稅率減按4%£收。另外在房產(chǎn)大修停用半年以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核在大修期間可以免稅。2.案例分析（20分）某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價值500萬元，加工完成后返銷A公司售價900萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動能費(fèi)等的進(jìn)項稅額為10萬元，該化工產(chǎn)品征稅率為17%,退稅率為13%。請你分析該案例中，進(jìn)料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。答

11、：當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（進(jìn)項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=0（1016）=6（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價x（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900X（17%13%）-40=3620=16（萬）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格X（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）=500X（17%-13%）=20（萬元）免抵退稅=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=900X13%-500X13%=52萬元）企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù)，故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬元。如果該

12、企業(yè)改為來料加工方式，由于來料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策，則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬元。1）若上例中的出口銷售價格改為600萬元,其他條件不變，則應(yīng)納稅額的計算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=600X（17%-13%）-500X（17%-13%）10=-6（萬）免抵退稅=600X13%-500X13%=131）因此，該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬元。也就是說，采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬元，比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。2）若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條彳不變，應(yīng)納稅額的計算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900X（17%-15%）-500X（17%-15%）10=-2（萬）免抵退稅=900X15%-500X15%=60萬）因此，該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬元。比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。3）若上例中的消耗的國產(chǎn)料件的進(jìn)項稅額為20萬元,其他條件不變，應(yīng)納稅額的計算如下：進(jìn)料加工方式下:應(yīng)納稅額=900X（17313%）50