1、2016年財政稅收經濟專業知識與實務（中級）模擬試題（二）及參考答案一、單質選擇題（共60題每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1中華人民共和國增值稅暫行條例是由（ ）制定的。A全國人民代表大會B財政部C國務院D國家稅務總局【答案】C【解析】國務院制定中華人民共和國增值稅暫行條例，財政部制定中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則。2某企業年度收入總額為1 000萬元，利潤總額為200萬元，繳納企業所得稅30萬元，該企業的所得稅稅負率為（ ）。A3%B15%C25%D30%【答案】B【解析】企業所得稅稅負率=30/200×100%=15%3關于財政投資的說法，正確的是( )。A

2、財政投資中包括生產性投資B財政投資必須注重經濟效益C財政投資的資金來源全部是無償的D. 財政投資職能投資于周轉快、見效快的短期項目【答案】A【解析】財政投資即為政府投資，包括生產性投資和非生產性投資，故選項A正確。財政投資可以不盈利或微利，但是政府投資項目的建成可以極大地提高國民經濟的整體效益，故選項B錯誤。財政投資的資金來源多半是無償的，可以投資于大型項目和長期項目，故選項C、D錯誤。4從我國的情況看，大型農業基礎設施建設主要應由（ ）投資。A政府財政 B商業銀行C投資機構 D農業經濟合作組織【答案】A【解析】在社會主義市場經濟條件下，只要滿足以下兩個條件：一是農產品的銷售收入高于農業生產的

3、投入；二是農業投資的收益率高于、至少不低于全社會的平均投資收益率，農業投入的資金就應當主要來自農業部門和農戶自身的積累，國家投資只應發揮輔助作用，然而在我國目前價格體系和GDP分配格局下，上述兩個條件很難得到滿足，加之在農業投資盈利率較低的情況下，金融部門不可能將大量信用資金投放到農業部門，故針對我國經濟情況的現狀，農業基礎設施的投資主要由政府財政負擔。5關于公共物品的說法，正確的是( )。A消費者增加，受益程度下降B消費者增加，邊際成本遞減C其效用不能分割為若干部分D提供者著眼于經濟效益和社會效益的最大化【答案】C【解析】本題考查公共物品的特征。公共物品的特征之一為效用的不可分割性，公共物品

4、是向整個社會提供的，具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社會的成員所共同享用，不能將其分割為若干部分，分別歸某個人或集團享用。6在開放的經濟條件下，一國國際收支理想的狀況是（ ）。A收大于支，迅速增加外匯儲備B支大于收，動用外匯儲備實現平衡C經常項目和資本項目的收支合計大體平衡D經常項目保持平衡，資本項目收大于支【答案】C【解析】國際收支平衡是經濟穩定的一個重要內容和標志。國際收支平衡是指一國在進行國際經濟交往時，其經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。7征收個人所得稅體現的是財政的（ ）。A資源配置職能B收入分配職能C經濟穩定職能D經濟發展職能【答案】B【解析】財政收入分配職能主要是通

5、過調節企業的利潤水平和居民的個人收入水平來實現的。其中，調節居民的個人收入水平，既要合理拉開收入差距，又要防止貧富懸殊，逐步實現共同富裕。主要有兩方面的手段：一是通過稅收進行調節，如通過征收個人所得稅、社會保障稅而縮小個人收入之間的差距，通過征收財產稅、遺產稅、贈與稅而調節個人財產分布等。二是通過轉移支付，如社會保障支出、財政補貼支出等，以維持居民最低的生活水平和福利水平。8下列財政支出項目中，屬于積累性支出的是（ ）。A國家物資儲備支出B國防支出C社會福利救濟支出D行政管理支出【答案】A【解析】本題考查財政支出的分類。積累性支出是財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設

6、支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等項。9當購買性支出增加時，給社會經濟帶來的影響是（ ）。A社會總供給減少B社會總需求減少C促進經濟繁榮D造成經濟萎縮【答案】C【解析】社會總需求由個人與經濟組織的消費、投資需求和政府的消費性需求所構成，政府購買性支出增加時顯然社會總需求增加，這將導致市場價格水平上升，生產企業利潤率提高，企業會因利潤率提高而擴大生產，擴大生產又引起勞動力和生產資料增多，就業人數增多，消費品需求膨脹，社會總供給增加，在各個企業相互刺激之下社會生產膨脹，經濟繁榮的局面出現。10根據“經濟發展階段論”，在經濟進入成熟階段后，財政支出的重點是( )。A法律和秩序 B交通設施 C社

7、會福利 D環境衛生【答案】C 【解析】本題考查財政支出規模的增長趨勢。“經濟發展階段論”認為在經濟發展進入成熟階段后，公共支出結構會發生相應的轉變，公共支出逐步轉向以教育、保健和社會福利為主的支出結構。11我國現行的社會養老保險運行模式是（ ）。A全部為社會統籌B社會統籌，企業分管C全部為個人賬戶D社會統籌與個人賬戶相結合【答案】D【解析】我國社會養老保限實行社會統籌和個人賬戶相結合的方式。故選項D正確。12高等教育服務屬于是一種（ ）。A混合物品B純公共物品C私人物品D公共物品【答案】A【解析】教育分為多個層次，義務教育完全由財政支出，從這個角度看教育是純公共物品，高等教育是教育的高層次形式

8、，個人從高等教育中得到的利益是內在化和私人化的，且具有排他性，故義務教育以外的高層次教育，不屬于純公共物品，而屬于混合物品。13下列既屬于流通環節的補貼，又屬于實物補貼的是（ ）。A農副產品價格補貼B職工副食品補貼C農業生產資料價格補貼D商業和外貿企業政策性虧損補貼【答案】A【解析】按財政補帖的環節分類，財政補貼可以分為生產環節的補貼、流通環節的補貼、分配環節的補貼和消費環節的補貼。從我國的情況看，屬于流通環節的補貼主要有農副產品價格補貼、商業和外貿企業的政策性虧損補貼等。按財政補貼的內容分類，財政補貼可以分為現金補貼和實物補貼。這也是由于財政補貼可能轉移，就最終受益者這個角度來劃分的。實物補

9、貼是從補貼接受主體手中轉移給最終受益者的。在我國的現實生活中，實物補貼主要體現為農副產品價格補貼、農業生產資料價格補貼等。故選項A正確。14在當代西方稅收學界看來，設計和實施稅收制度豹最重要的原則是（ ）。A公平原則B經濟原則C效率原則D財政原則【答案】A【解析】西方學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。15納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的稅負轉嫁形式稱為（ ）。A前轉B后轉C消轉D稅收資本化【答案】B【解析】后轉亦稱逆轉，指納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式。16A公司為

10、甲國居民納稅人，2016年度來自甲國的所得為50萬元，未自乙國的所得為50萬元。甲、乙兩國的稅率分別為20%和30%。A公司已在乙國繳納稅款，甲國對本國居民來自境外的所得實行的免除重復征稅方法為扣除法，A公司2016年度應向甲國繳納所得稅（ ）萬元。A10B15C17D20【答案】C【解析】扣除法即居住國政府對其居民取得的國內外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。A公司在乙國度納所得稅稅額：50×30%=15（萬元）。A公司在甲國應納稅所得額：50+50-15=85（萬元）。A公司在甲國應納所得稅稅額：85×20

11、%=17（萬元）。17進口貨物的增值稅納稅義務發生時間為（ ）。A收到進口貨物的當天B報關進口的當天C支付稅款的當天 D索取銷售貨款憑據的當天【答案】B【解析】進口貨物的增值稅納稅義務發生時為報關進口的當天。18某制藥廠（增值稅一般納稅人）2013年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅（ ）萬元。A. 10. 20B.12. 47C.14. 73D.17. 86【答案】B【解析】一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不

12、得抵扣的進項稅額的，按以下公式計算不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計）應納增值稅=117÷（l+17%）×17%-6.8×100÷15012.47（萬元）。19根據營業稅改征增值稅試點實施辦法，提供下列情形的服務屬于在境內提供應稅服務的是（ ）。A境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全發生在境外消費的應稅服務B境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形資產C境內單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用

13、的不動產【答案】D【解析】下列情形不屬于在境內提供應稅服務：(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。(3)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。選項C屬于提供不動產出租服務，不屬于納入營改增試點的應稅服務。20某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入5 850元，已知化妝品消費稅稅率為30%，則該筆收入應納消費稅為（ ）元。A.2 507. 14B.1 755C.1 500D.850【答案】C【解析】不含稅收入=含稅收入÷(1+17%)=5850÷1.17=5000（元）。應納消

14、費稅=不含稅收入×稅率=5000×30%=1500（元）。21納稅人的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（ ）。A稅收滯納金B借款利息C向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項D贊助支出【答案】B【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予稅前扣除的項目包括：(1)工資、薪金。(2)補充保險。(3)利息。(4)職工福利費。(5)工會經費。(6)職工教育經費。(7)業務招待費。(8)廣告費和業務宣傳費。(9)環境保護、生態恢復等方面的專項資金。(10)非居民企業境內機構、場所分攤境外總機構費用。(11)公益性捐贈支出。22納稅人進口應稅消費品，應當自海

15、關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起（ ）日內繳納稅款。A3B5C7D15【答案】D【解析】納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。23下列關于城鎮土地使用稅納稅人表述不正確的是（ ）。A城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納B土地使用權未確定或者糾紛未解決的，由實際使用人納稅C土地使用權共有的，由共有各方分別納稅D對外商投資企業和外國企業暫不適用城鎮土地使用稅【答案】D【解析】納稅人在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，應當依照有關規定繳納城鎮土地使用稅。其中，“單位”，包括國有企業、集體企業、私

16、營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；“個人”，包括個體工商戶以及其他個人。24Susan女士為甲國居民，2012年度在乙國取得經營所得100萬元，利息所得10萬元。甲、乙兩國經營所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設甲國對本國居民的境外所得實行分項抵免限額法計稅，則應Susan女士應在甲國納稅（ ）萬元。A.0 B9 C10 D30【答案】C【解析】經營所得在乙國應納稅額為：100×20%=20（萬元），在甲國應納稅額為：100×30%=30（萬元），所以應補納稅額10萬元

17、；利息收入在乙國應納稅額為：10×20%=2（萬元），大于甲國抵免限額10×10%=1（萬元），所以不需要再納稅。25不屬于出口貨物退稅的必要條件的是( )。A必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發票B有出口收匯憑證C必須報關離境D在財務上作出口銷售【答案】B【解析】具備貨物出口條件，給予退稅的貨物，屬于出口退稅的貨物范圍，一般應當具備三個條件：(1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發票（抵扣聯），屬于征收消費稅的還應取得由企業開具并經稅務機關和銀行（國庫）簽章的出口貨物消費稅專用繳款書。(2)必須報關離境。(3)在財務上作出口銷售。

18、26一家專門從事符合條件的節能節水項目的企業，2012年取得第一筆營業收入，2015年實現應納稅所得額（假設僅是節能節水項目所得）100萬元，假設該企業適用25%的企業所得稅率，不考慮其他因素，則該企業2015年應納企業所得稅額為( )萬元。A0 B12.5 C20 D25【答案】B【解析】企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。該企業2015年應納企業所得稅額為：100×25%×50%=12.5（萬元）27根據個人所得稅法，對于某些特定人員，允許其每月的工資

19、、薪金收入，在統一減除基本費用的基礎上，再減除一定的附加減除費用，計算工資薪金所得。上述特定人員包括( )。A在中國境內的外商投資企業中工鼠B在中國境內外商投資企業舉辦講座，取得勞務報酬收入的外籍專家C應聘在中國境內的社會團體中工作的外籍專家D應聘在中國境內的社會團體審工作的中方專家【答案】C【解析】對于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統一減除3500元費用的基礎上，再允許減除1300元的附加減除費用：(1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；(2)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工作

20、、薪金所得的個人,(4)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。28納稅人因銷售應稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計稅方法是（ ）。A啤酒的包裝物收取押金時就要征收增值稅B啤酒的包裝物押金征收消費稅C黃酒的包裝物押金征收消費稅D白酒的包裝物押金既征收增值稅，又征收消費稅【答案】D【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。29下列房產中，不屬于房產稅征稅范圍的是（ ）。A位于城市的房產B位于縣城的房產C位于農村的房產D位于建制鎮的房產【答案】C【解析】中華人民共和國房產稅暫行條例規定，房產稅在城市、縣

21、城、建制鎮和工礦區征收。30關于車船稅計稅依據的說法，錯誤的是（ ）。A畜力車采用以輛為計稅標準B船舶采用以凈噸位為計稅標準C摩托車采用以輛為計稅標準D電車采用以自重噸位為計稅標準【答案】D【解析】電車采用以輛為計稅標準。31根據城鎮土地使用稅暫行條例，免于征稅的項目是（ ）。A坐落在市區的商場用地B坐落在縣城的房地產公司別墅小區開發用地C坐落在市區的游樂場用地D企業辦的醫院、托兒所和幼兒園用地【答案】D【解析】企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅。32增值稅起征點為（ ）。A按期納稅的，為月銷售額5 000 - 20 000元（含本數）B按次納稅的，

22、為每次（日）銷售額300元（含本數）C按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數）D按期納稅的，為月應稅銷售額200020 000元（含本數）【答案】A【解析】增值稅起征點幅度如下：按期納稅的，為月銷售額500020000元（含本數）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300500元（含本數）。33（ ）的固定資產，可以采用加速折舊法進行折舊。A常年處于閑置狀態B大修理了3個月以后C常年處于強震動狀態D停用了又復用的【答案】C【解析】企業的固定資產由于技術進步或處于強震動、高腐蝕狀態，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。34、一般納稅人發生的下列經濟行為中，可以開具增值稅專

23、用發票的是（ ）。A銷售給消費者化妝品B將其生產的建筑材料銷售給使用單位用于基建工程C銷售勞保專用鞋帽D將其生產的汽車直接銷售給個人【答案】B【解析】選項A、D屬于向消費者銷售應稅項目，選項c屬于銷售免稅項目，均不得開具增值稅專用發票。35發票監制章由（ ）制作。A國家審計主管機關B國家稅務主管機關C省、自治區、直轄市秘務機關D省、自治區、直轄市工商部門【答案】C【解析】發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。36關于稅收強制執行措施韻說法，正確的是（ ）。A稅收強制執行措施不適用于扣繳

24、義務人B作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內C稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行D稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施【答案】C【解析】稅收強制執行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務人，故故選項A錯誤；強制執行對象不包括個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，轎車不屬于生活必需品，故選項B錯誤；稅務機關不可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施，故選項D錯誤。37關于稅款追征的說法，正確的是（ ）。A因稅務機關責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務機關在3年內可要求補繳稅款，但不加

25、收滯納金B因稅務機關責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅數的，稅務機關在15年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長至30年D因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長至10年【答案】A【解析】因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人少繳納稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。38某企業當期應攤銷無形資產1000元，實際攤銷500元。應作的賬務調整分錄為（ ）。A借：管理費用 1000 貸：

26、累計攤銷 1 000B借：管理費用 500 貸：累計攤銷 500C借：累計推銷500 貸：管理費用500 D借：累計攤銷 1 000 貸：管理費用 1 000【答案】B【解析】本題考查賬務調整基本方法中的補充登記法。補充登記法適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應即金額的情況。39、關于稅法正式淵源的說法。錯誤的是（ ）A.稅收法律由國家最高權力機關制定B.稅收法規由國務院或其授權主管部門制定C.部委稅收規則由財政部、國家稅務總局制定D.地方性稅收法規由各級地方人民政府規定【答案】D【解析】本題考查稅法的正式淵源。省、自治區、直轄市以及省級人民政府所在地的市和經國務院批準的較大

27、的市的人民代表大會及其常務委員會可以制定地方性法規，人民政府可以制定規章。40對于企業收取貨款時另向購買方收取的延期付款利息，正確的涉稅處理為（ ）。A應按5%的稅率計算繳納營業稅B應按3%的稅率計算繳納營業稅C應按收取的利息收入全額計算增值稅D應將利息收入換算成不含稅價款后計算增值稅【答案】D【解析】價外費用屬于增值稅的銷項稅，應將其還原成不含稅價款后計算增值稅。41從事化妝品生產的納稅人發生視同銷售行為，老靄搠辨藏甓消費品的銷售價格，則其組成計稅價格的計算公式為（ ）。A組成計稅價格=(成本+利潤)÷（1-比例稅率）B組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）

28、÷（1-比例稅率）C組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1+比例稅率）D組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1+比例稅率）【答案】A【解析】化妝品的計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）。42不屬于企業不征稅收入或免稅收入的是（ ）。A國債利息收入B特許權使用費收入C財政撥款D政府性基金【答案】B【解析】特許權使用費收入屬于企業應稅收入。43企業轉讓無形資產使用權，取得轉讓收入10 000元，正確的業務處理為（ ）。A貸記“營業外收入”10 000元B計算繳納營業稅300元C計算繳納營業稅500元D計算繳納增值稅1 700元

29、【答案】C【解析】本題考查無形資產的轉讓。無形資產的轉讓包括使用權和所有權的轉讓，這兩種方式的轉讓均要依5%的稅率計算營業稅，此題是企業轉讓使用權：借：銀行存款貸：應交稅費應交營業稅（轉讓收入的5%）應交稅費應交城市維護建設稅應交稅費應交教育費附加其他業務收入44. 一般認為，公債產生于（ ）。A奴隸社會B封建社會C資本主義社會D社會主義社會【答案】A【解析】一般認為，公債產生于奴隸社會。到了封建社會，借債規模有所擴大，但發展十分緩慢。進入資本主義社會后，公債獲得了快速發展。45公債發行方式中，成為世界各國主導發行方式的是（ ）。A直接發行方式B承購包銷方式C公募招標方式D連續發行方式【答案】

30、C【解析】公募招標方式通過金融市場公開招標、投標確定發行條件。招標、投標方式通過市場機制確定發行條件，具有較強的適應性和生命力，已經成為當今世界各國的主導發行方式。46從我國實際來看，地方公債的發行管理權限擴展到（ ）一級比較合適。A省（自治區、直轄市）B市（自治州）C縣（自治縣、縣級市）D鄉（鎮）【答案】C【解析】在我國省（自治區、直轄市，）、市（自治州）、縣（自治縣、縣級市）、鄉（鎮）四級財政中，鄉（鎮）財政建立時間比較短，業務上對縣級財政依賴性比較強，財政管理水平也比較低，所以一般認為地方公債的發行管理權限應擴展到縣一級比較合適。47關于政府預算資金供給方行為特征的說法，正確的是（ ）。

31、A有追求預算規模最大化的沖動B有誘發設租尋租收益的可能C有委員會決策機制的特點D面臨不同偏好加總的困難【答案】B【解析】預算資金供給方的主要行為特征有：具有雙重委托代理關系；政府預算管理活動中有誘發設租尋租收益的可能。48下列選項中關于零基預算優點的敘述，錯誤的是（ ）。A預算收支安排不受以往年度收支的約束B可以充分發揮預算政策的調控功能C編制工作簡便易行D可突出當年政府的經濟社會政策重點【答案】C【解析】基數預算工作簡便易行，零基預算須對每年所有的收支都進行審核，需要耗費大量人力、物力和財力工作。49要求預算部門的收支應以總額列入預算，而不應當只列入收支相抵后的凈額，這體現了政府預算的（ ）

32、原則。A可靠性 B完整性C統一性D年度性【答案】C【解析】政府預算的統一性要求預算收支按照統一的程序來編制，任何單位的收支都要以總額列入預算，不應只列入收支相抵后的凈額。50下列說法中，符合政府預算資金需求方的行為特征的是（ ）。A追求自身利益的最大化B追求社會效益的最大化C具有雙重委托代理關系D有誘發設租尋租收益的可能【答案】A【解析】政府預算管理的資金需求方主要包括各政府部門和組織、財政撥款的事業單位和部分享受政府壟斷管制或財政補貼的企業、享受政府轉移支付的居民個人等。預算資金需求方的主要行為特征有：(1)總體上是追求自身利益的最大化即預算規模的最大化的利益集團。(2)有追求預算規模的最大

33、化內在沖動。51關于我國社會保險基金預算的說法，正確的是（ ）。A等同于社會保障預算B全國統一編制執行C其內容包括社會福利與救濟D不能用于平衡政府公共預算【答案】D【解析】我國國務院決定2010年起試行社會保險基金預算，待條件成熟后，再逐步推行社會保障預算。社會保險基金預算按統籌地區編制執行，統籌地區根據預算管理方式，明確本地區各級人民政府及相關部門責任。社會保險基金預算按險種分別編制，其中不包括社會福利與救濟。52為了實現資源配置的有效性與分配的公平性，堅持公共決策在最低層次的政府進行的理論屬于（ ）。A公共物品及服務理論B集權分權理論C財政聯邦主義D俱樂部理論【答案】C【解析】財政聯邦主義

34、是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產生的相關制度，從某種意義上講就是財政分權，給予地方政府一定的稅收權力和支出責任范圍。53狹義的國有資產是指（ ）。A非經營性國有資產B以自然資源形態存在的國有資產C經營性國有資產D國有及國家參股、控股的企業資產【答案】C【解析】國有資產是指在法律上由國家代表全民擁有所有權的各類資產。具體來講，國有資產的概念有廣義和狹義之分。廣義的國有資產，是指國家以各種形式投資及其收益、撥款、接受饋贈、憑借國家權力取得或者依據法律認定的各種類型的財產或財產權利，既包括經營性國有資產，也包括非經營性國有資產，以及以自然資源形態存在的國有資產。而陜義的國有資產即為經營性

35、國有資產，是指投入社會再生產過程，從事生產經營活動的資產，存在于各類國有及國家參股、控股的企業中。非經營性國有資產和以自然資源形態存在的國有資產屬于廣義的國有資產，故選項A、B錯誤。國有及國家參股、控股的企業資產，并不都是國有資產，故選項D錯誤。54我國國有資產監督管理委員會代表國務院監管國有資產，履行的是（ ）。A債權人職責B債務人職責C出資人職責D執行人職責【答案】C【解析】2003年4月6日，國家國有資產監督管理委員會正式掛牌成立，其職責和任務是：由國務院授權代表國家履行出資人職責，監管國有資產，確保國有資產保值增值，進一步搞好國有企業。55適用于緊急情況或涉及高科技應用產品和服務的采購

36、方式是（ ）。A單一來源采購B競爭性談判采購C公開招標采購D國內或國外詢價采購【答案】B【解析】競爭性談判采購是指采購主體通過與多家供應商談判，最后決定中標者的方法。適用于緊急情況或涉及高科技應用產品和服務的采購。56關于財政平衡的說法，錯誤的是（ ）。A財政收支在數量上的絕對平衡才是財政平衡B財政收支略有結余可視為財政基本平衡C財政收支略有赤字可視為財政大體平衡D在現實活動中，不太可能出現收支數量絕對平衡【答案】A【解析】財政平衡，是指財政收支之間的對比關系。一般來講，財政收支略有結余或略有赤字，可以視為財政基本平衡或大體平衡。57下列關于法定存款準備金率的說法中，錯誤的是（ ）。A法定存款

37、準備金率一般不宜經常使用B通過對流通中的貨幣供應量的增減，實現對宏觀經濟的調節作用C中央銀行調低法定存款準備金率，商業銀行可少上繳存款準備金數量D中央銀行調高法定存款準備金率，削弱商業銀行的貸款能力【答案】B【解析】再貼現率政策是指商業銀行向中央銀行辦理再貼現時使用的利率。中央銀行通過調高或調低再貼現率的方法，可以影響商業銀行的貸款數量，由此使流通中的貨幣供應量產生增減變化，最終實現對宏觀經濟的調節作用。58財政政策的主體是（ ）。A中國人民銀行B行政事業單位C中國進出口銀行D各級人民政府【答案】D【解析】財政政策的主體是指財政政策的制定者和執行者。財政政策的主體只能是各級政府，主要是中央政府

38、。59通過財政分配活動增加和刺激社會總需求的財政政策稱為（ ）。A緊縮性財政政策B擴張性財政政策C中性財政政策D綜合財政政策【答案】B【解析】擴張性財政政策是指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。60下列手段中屬于“松”的財政貨幣政策措施是（ ）。A增加稅收B發行公債C減少政府預算 D減少信貸支出【答案】B【解析】松的財政政策是指政府通過降低稅收或擴大致府支出規模或兩者同時使用來增加社會的有效需求。松的貨幣政策是指中央銀行通過降低法定準備金率、降低利息率來擴大信貸規模，增加貨幣供給。二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯想。錯選，本題不

39、得分；少選，所選的每個選項得0.5分）61政府財政投資的決策標準不包括（ ）。A成本效益最大化標準B資產產出比率最小化標準C資本一勞動力最大化標準D資本利潤最大化標準E就業創造標準【答案】AD【解析】政府財政投資所依據的標準主要包括：資本產出比率最小化標準、資本勞動力最大化標準和就業創造標準。62.屬于特殊利益支出的有（ ）。A國防支出B教育支出C司法支出D衛生支出E行政支出【答案】BD【解析】教育支出、衛生支出屬于特殊利益支出。63關于社會保障制度的說法，正確的有（ ）。A社會保險是現代社會保障制度的核心內容B社會福利的資金來源大部分是國家預算撥款C社會優撫是對革命軍人及其家屬提供的社會保障

40、D對鰥寡孤獨的生活保障屬于社會救助的內容E失業救濟金的發放屬于社會優撫的內容【答案】ABCD【解析】失業救濟金屬于社會保險中的失業保險所包括的內容。64關于稅收財政原則的說法，正確的有（ ）。A通過征稅獲得的收入要充分B稅收收入應能隨財政支出的需要進行調整C稅收的建立應有利于社會公平D稅收制度要保持相對穩定E稅收的建立應有利于保護國民經濟【答案】ABD【解析】稅收的公平原則要求稅收的建立要有利于社會公平，故選項C錯。稅收的經濟原則要求稅收的建立應有利于保護國民經濟，故選項E錯。65在市場經濟條件下，社會保障制度的重要意義在于（ ）。A社會保障制度可以彌補市場經濟的缺陷B社會保障制度具有“內在穩

41、定器”的作用C社會保障消除市場經濟的缺陷D社會保障彌補商業保險的缺陷E社會保障與稅收相得益彰，共同調節社會成員的收入水平【答案】ABDE【解析】在市場經濟條件下，社會保障制度具有很重要的意義：(1)社會保障制度可以彌補市場經濟的缺陷。(2)社會保障制度具有“內在穩定器”的作用。(3)社會保障制度與稅收相得益彰，共同調節社會成員的收入水平(4)社會保障制度可以彌補商業保險的缺陷。66審計部門預算監督的內容主要包括（ ）。A對預算編制的審計B對預算執行的審計C對決算的審計D對政府性基金的審計E對內部財務收支的監督【答案】ABCD【解析】審計部門預算監督的內容主要包括：對預算編制的審計、對預算執行的

42、審計、對決算的審計、對政府性基金的審計等。67.下列情形的應稅消費品，按照現行消費稅法的有關規定，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（ ）。A用于抵債的應稅消費品B用于饋贈的應稅消費品C用于對外投資入股的應稅消費品D用于換取消費資料的應稅消費品E用于換取生產資料的應稅消費品【答案】ACDE【解析】選項B用于饋贈的應稅消費品應按市場銷售價格為計稅依據，而非最高銷售價格。68企業固定資產采取加速折舊方法的，可以采取以下方法（ ）。A雙倍余額遞減法B年數總和法C平均年限法D工作量法E直線法【答案】AB【解析】采取加速折舊方法的，可以采取雙倍額遞減法或者年數總和法。69根

43、據我國現行企業所得稅法，符合企業重組特殊性稅務處理條件的有（ ）。A企業重組具有合理的商業目的B企業重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的C企業重組后的連續6個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動D企業重組交易對價中股權支付額不低予交易支付總額的80%E被收購、合并部分的資產或股權比例符合規定【答案】ABE【解析】企業重組適用特殊性稅務處理規定的，應滿足以下條件：企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；重組交易對價中股權支付金額不低于交易支付總額的85%。故選項C、D錯誤。70關于個人所得稅應納稅所得額的說法，正確的有（ ）。A在中國境內的外商投資企業中工作的外籍

44、人員，其每月的工資、薪金收入額允許減除4 800元的費用，余額為應納稅所得額B個體工商戶業主每月可扣除3 000元的生計費用C個人獨資企業的個人投資者每月可扣除4 000元的生計費用D合伙企業的個人投資者每月可扣除5 000元的生計費用E個人通過非營利的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除【答案】AE【解析】個體工商戶業主每月可扣除3500元的生計費用；個人獨資企業、合伙企業的個人投資者每月可扣除3500元的生計費用。71關于企業所得稅收入確認原則的說法，正確的是（ ）。A企業一般收入項目的確認，采用收付實現制原則B利息收入，按照合同約定債務人應付利息的日期確認

45、收入實現C租金收入，按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入實現D接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入實現E以分期收款方式銷售貨物，按照發出貨物的日期確認收入實現【答案】BCD【解析】除另有規定外，企業銷售貨物收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則，故A錯誤。以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現，故E錯誤。72符合經財政部批準免征或不征房產稅的房產有（ ）。A房地產開發企業未出售的商品房B經鑒定已停用的危房C老年服務機構自用的房產D權屬有爭議的房產E大修停用3個月以上的房產【答案】ABC【解析】房地產開發企業開發的商品房在出售前，不征收房產稅；

46、但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅，選項A符合。經有關部門鑒定，對損毀不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅，選項B符合。老年服務機構自用的房產免征房產稅，選項C符合。73關于稅務機關實施稅收保全措施的說法，正確的有（ ）。A稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人B只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行C凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限D個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內E稅務機關對單價10 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施【答案】ACD【解析】稅務機關采取稅

47、收保全措施的前提是有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。74下列關于視同銷售行為計稅價格的確定方法中，正確的是（ ）。A按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定B按生產成本加利潤計算C按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定D沒有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格確定E按同類商品的最高市價計算【答案】ACD【解析】企業發生視同銷售行為，其計稅價格確定順序為：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(3)沒有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格確

48、定。75公債發行的原則包括（ ）。A景氣發行原則B穩定市場秩序原則C利息最小原則D發行成本最小原則E發行有度原則【答案】ABDE【解析】公債發行須遵循一定的原則，包括：景氣發行原則、穩定市場秩序原則、發行成最小原則和發行有度原則。76全口徑預算管理體系中的一般公共預算支出的重點應集中于（ ）。A政權建設B事業發展C公共投資D社會保障E分配調節【答案】ABCE【解析】一般公共預算支出重點主要集中于政權建設、事業發展、公共投資及分配調節四大領域。77我國現行的印花稅稅率，包括（ ）。A0. 05 B0.3%。C0.5D1%。E2【答案】ABCD【解析】印花稅的比例稅率分為四檔，即：0.05、0.3

49、、0.5和l。78政府間事權劃分的效率性原則包括（ ）。A公正準則B收入劃分效率C受益范圍準則D支出劃分效率E財政轉移支付效率【答案】BDE【解析】效率性原則主要是指應該考慮某項事務交由哪級政府辦理成本最低、效率最高。效率性原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和財政轉移支付效率三個方面。79國有流動資產的具體形態包括（ ）。A機器設備B銀行存款C短期投資D存貨E待處理財產【答案】BCD【解析】國有流動資產是指可以在一年內或長于一年的一個營業周期內變或運用的資產，一般包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。80.轉移支付的主要形式有（ ）。A工資支出 B補助支出C捐贈支出D投資支出E

50、債務利息支出【答案】BCE【解析】我國的財政理論界和實踐部門一般把轉移支付理解為政府單方面的無償支出，主要包括補助支出和債務利息支出，并按支付對象的不同，將其劃分為政府向居民、企業的轉移支付和政府與政府之間的轉移支付。三、案例分析題（共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）2012年7月，某事務所稅務代理人員受托對A皮包生產公司2011年賬冊資料進行審查時發現，2011年6月，公司將一批皮包作為禮品發給本企業職工，成本價格為14 200元，同類產品售價為20 000元，企業的會計處理為：借：應付職工薪酬 14 200 貸：庫存商品一雞肉 1

51、4 200根據以上資料，請回答下列問題：81A公司應補繳增值稅( )元。A0 B3 400 C2 414 D86【答案】B【解析】將皮包作為禮品發給職工，應視同銷售征收增值稅并調增應納稅所得額。計算方法如下：應補繳增值稅=20000×17%=3400（元）。82A公司應補繳城市維護建設稅( )元。 A0 B168. 98 C6.02 D238【答案】D【解析】應補繳城市維護建設稅=3400×7%=238（元）。83A公司應補繳教育費附加( )元。A.0 B、72.36 C.102 D.2.58【答案】C【解析】應補繳教育費附加=3400×3%=102(元)。84A

52、公司應補繳企業所得稅( )元。A.1 365 B、452 C.35. 62 D.0【答案】A【解析】應調增應納稅所得額=20000-l4 200-238-102=5460(元)。應補繳企業所得稅=5460×25%=1365（元）。（二） 外來個體商戶張某于2012年8月8日在本市取得工商營業執照，于同年11月28日辦理了稅務登記。2013年1月17日，張某因有嚴重的制假販假行為被工商行政管理部門吊銷了營業執照。張某未辦理任何手續，將稅務登記證賣給他人后銷聲匿跡。 根據以上資料，回答下列問題：85稅務登記的種類有( )。A設立登記B納稅登記 C變更登記 D停業、復業登記【答案】ACD【

53、解析】稅務登記的種類有：設立整記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業、復業登記，外出經營報驗登記。86張某在被吊銷營業執照后應辦理的稅務登記有( )。A開業稅務登記 B變更稅務登記 C注銷稅務登記 D注冊稅務登記【答案】C【解析】納稅人被工商行管理機關吊銷營業執照，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。87張某辦理開業稅務登記的法定期限是2012年的( )。A. 8月31日以前 B9月8日以前C11月8日以前 D11月30日以前【答案】B【解析】從事生產經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。88張某的主要違法行為有( )。A未按規定時間辦理稅務登記 B買賣稅務登記證C欠繳稅款 D以上均不符合【答案】ABC【解析】前三項行為均不符合法律規定。89張某辦理注銷稅務登記的法定期限是( )。A2013年1月13日以前 B2013年2月2日以前C2013年3月末以前 D2013年2月17日以前【答案】B【解析】納稅人被工商行政