1、全面預算案例某公司在2001 年第四季度做2002財年全面預算。設下年度經營目標利潤為217000元，需實現的目標銷售收入測算為525000元。預測資料表明，A產品年銷售量1200件， B 產品年銷售量可達2000件。銷售收入預計可在當季收回50%，次季收回50%，各項銷售費用預計為銷售收入的1%，均在當季支付，年初應收帳款余額為55000元，于預算期第一季度收回。設 A 產品預算期初存貨為150 件，最低庫存量80 件，最高庫存量150件，預算年末存貨為130件，最大生產量 400 件； B 產品預算期初存貨為200件，最低庫存量100件，最高庫存量250件，預算年末存貨為220件，最大生產

2、量600件。假定第一季度節假日較多，第三季度停電較多。設該公司生產的A、 B 產品共同耗用一種甲材料，單位產品耗用量分別為4件和 1 件，其單位采購成本為20 元，預算期初存貨為300件，期末存貨預計為下期生產耗用量20%，預算期存貨為300件，采購貨款假定當期支付40%，下期支付60%。設預算期初應付購貨款12000 元，在第一季度支付。設該公司在生產A、 B 產品時所需單位直接人工工時分別為6 小時和2小時，平均小時工資率為5 元。設該公司擬進行設備更新，根據確定的最優方案，在考慮企業現金支付能力和籌措的可能性基礎上，決定在下一年度第一季度購進設備，并以分兩季付款的方式購買，購進時付款60

3、%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率為8% ），該設備總價款為80000元。假定該企業全年所得稅為 108500元，分季平均支付。根據董事會決議，股利分配按經營 目標利潤的20%各期均等支付。期末現金最低 庫存額為15000元，現金短缺時，主要在各期 初向銀行申請貸款（貸款年利率為12%）,貸款的最低起點為1000元，現金有盈余時，應在 季末及時歸還貸款本息。還款時先還利息后還 本金。設期初現金余額為 18000元制造費用預算表2002年度費用項目費用額（元）變動制造費用間接人工間接材料修理費水電費固定資產租金 小計直接人工小時分攤 率（元/小時） 變動制造費用分攤6672556

4、0222444433362224022240/11120=2固定制造費用管理人員工資折舊費保險費財產稅小計固定制造費用分攤300010000160020801668016680/11120=1.5合計38920項目來源一二三四全年期初現金余額附表11800015741156911582218000力口：本期現金收入120500140850143250121650526250可用現金合計138500156591158941137472544250減：本期現金支由直接材料米購支由附表325424347283457632248126976直接人工支由表413200156001290013900556

5、00制造費用支由附表5695079106830723028920銷售費用支由表113101507135810755250管理費用支由附表71790017900179001790071600資本支由表84800033280-81280支付所得稅27125271252712527125108500支付股利1085010850108501085043400現金支由合計150759148900111539110328521526現金盈余（短缺）(12259)7691474022714422724融通資金銀行借款280008000-36000借款歸還-(29000)(7000)(36000)支付利息-(

6、2580)(630)(3210)合計280008000(31580)(7630)(3210)期末現金余額1574115691158221951419514預計損益表（貢獻式）2002年度表10項目來源第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計銷售收入表1131000150700135800107500525000減：變動費用變動生產成本表1、653600606605604044100214400銷售費用表113101507135810755250小計54910621675739845175219650貢獻毛益76090885337840262325305350減：固定費用固定制造費用附表5417

7、041704170417016680管理費用表71790017900179001790071600小計2207022070220702207088280稅前利潤54020664635633240255217070減：利息支出表8、9-128025806304490減：所得稅表927125271252712527125108500稅后凈收益26895380582662712500104080期間第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計A產品銷量 （件）300 330320 2501200銷售及銷售費用預算表2002年度產品銷售額（元）7400017007880061500296000銷量

8、（件）500 600500 4002000銷售額（元）57000 6900057000 46000229000銷售收 入合計 （元）131000 150700135800107500525000銷售費用（元）1310150713510755250預計現金收入2002年度附表1應收銷售收入當期收回現金第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計年初應收帳款余額 第一季度銷售收入 第二季度銷售收入 第三季度銷售收入 第四季度銷售收入5500065500655007535075350679006790053750131000 150700135800 53750現金收入合計120500140850143

9、250121650526250應收帳款余額6550075350679005375053750生產預算2002年度表2產品項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計A產 品預計銷售量 預計期末存貨 預計期初存貨 預計生產量300130150280330130130330320 80 130 270250 130 803001200 130 150 1180B產 品預計銷售量 預計期末存貨 預計期初存貨 預計生產量5001802004806001501805705001301504804002201304902000 220 2002020項目預計生產量 （件）單位產品耗用數量生產需用量（件）A

10、產品產品A產品 B產品 A產品 B產品 小計預計期末存貨（件） 預計期初存貨（件） 預計采購量（件） 平均單位采購成本 預計采購成本（元）直接材料預算表2002年度第一季度2804804111204801600373001672033560第二季度330570411320570第三季度27048010804801890156031237182420364803331215862031720第四季度30049041120049016903003316522033040全年合計1180202041472020206740300300674020134800預計現金支出預算表2002年度附表3項目第

11、一季度第二季度第三季度第四季度全年合計年初應付購貨款余額 第一季度采購成本 第二季度采購成本 第三季度采購成本 第四季度采購成本12000134242013614592218881268819032132161200033560364803172013216現金支出合計25424347283457632248126976應付購貨款余額2013621888190321982419824直接人工預算表2002年度表4項上第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計生產量A產品2803302703001180（件）B產品4805704804902020單位產品直接A產品66666人工工時B產品222

12、22預計直接人工A產品16801980162018007080工時耗用量 （小時）B產品 合計960 264011403120960 2580980 27804040 11120平均小時工資率 （元/小時）55555直接人工成本（兀）1320015600129001390055600預計現金支出2002年度附表5項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計變動制造費用 固定制造費用 小計減：非付現支出52804170945025006240 4170 10410 25005160417093302500556041709730250022240166803892010000現金支出合計6950

13、79106830723028920產品項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計生產量（件）2803302703001180預計生產成本A工:直接材料2240026400216002400094400廣直接人工8400990081009000135400品變動制造費用336039603240360014160生產成本合計341604026032940366001143960預計單位成本122122122122122期末存貨成本1586015860976015860115860預計生產量（件）4805704804902020預計生產成本B工:直接材料96001140096009800140

14、400廣直接人工4800570048004900120200品變動制造費用19202280192019608080生產成本合計16320193801632016660168680預計單位成本3434343434期末存貨成本612051004420748017480表6產品生產成本和期末產成品存貨預算表2002年度管理費用預算表2002年度表7費用項目金額行政管理人員工資 財產稅郵電費 辦公費 交際應酬費 律師傭金 差旅費 保險費34000 6000 80005600 44003600 70003000合計71600預計現金支出2002年度附表7項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計現金支出1790017900179001790071600設備更新支由預算2002年度表8項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計*設備價款支付額4800032000-80000應付利息支由-280-1280合計4800033280-81280資產負債表（簡式）2001年12月31日單位：元資產負債及權益項目金額項目金額資產負債及權益流動資產流動負債現金18000應付帳款12000應收帳款55000股東權益材料存貨6000股本12000025100113700產成品存貨留存收益固定資產60000102000房屋建筑物20400減：累計折舊